1、注册税务师（税法二）企业所得税章节练习试卷 22 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列非居民企业取得的所得，不得享受免征企业所得税的是( )。（A）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（B）国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得（D）外国企业向居民企业提供专利使用权取得的所得2 某居民企业，2013 年度自行申报营业收入总额 200 万元，成本费用 180 万元，当年的亏损 20 万元，经税务机关审核，该企业申报的成本费用无法核实，收入核算正确。假定对该企业核定
2、征收企业所得税。应税所得率为 7，该居民企业 2013年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）339（B） 315（C） 35（D）3593 北京某公司销售一批产品给关联公司南京某公司，作价 10 万元。经税务机关核查，北京某公司生产这批产品的成本为 12 万元。正常情况下该公司的成本利润率为 10，如上所述税务机关决定运用成本加成法对北京某公司的成交价进行调整，则北京某公司的收入应该调整( )万元。（A）1（B）一 220（C） 320（D）一 3284 2012 年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业30的股权。2013 年 11 月，A 企业将持
3、有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是( )。（A）A 企业取得投资转让所得 100 万元（B） A 企业应确认投资的股息所得 400 万元（C） A 企业应确认的应纳税所得额为一 20 万元（D）A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元5 母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税的处理，下列陈述不正确的是( )。（A）母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理（B）母公司向其子公司提供各项服务，双
4、方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等（C）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除（D）子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用由税务机构核定税前扣除额6 关于转让定价调查和调整的说法中，正确的是( )。（A）税务机关对企业实施转让定价纳税调整后，应自企业被调整的最后年度的下一年度起 3 年内实施跟踪管理（B）实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上也应该做转让定价调查、调整（C）企业的关联方以及可比企业应在与税务机关约定的期限内提供相
5、关资料，约定期限一般不应超过 30 日（D）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业，应该作为转让定价调查调整的重点对象之一7 下列关于非居民企业所得税管理政策的表述中，不正确的是( )。（A）非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税（B）非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，对未在中国境内设立机构、场所进行日常管理的，以其取得的租金收入全额计算缴纳企业所得税（C）中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益。应在实际支付股息、红利的日期代扣代缴企业所得税（D）非居民企业直接转让中国境内居民企业
6、股权，如果股权转让合同或协议约定采取分期付款方式的，应于合同或协议生效且完成股权变更手续时，确认收入实现8 某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用。但经费支出总额 200 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20，营业税税率为 5。计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )万元。（A）12S3（B） 1333（C） 5033（D）509 下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是( )。（A）企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进
7、行汇总清算（B）企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得（C）企业应在搬迁完成的年度将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税（D）搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用10 某有限责任公司 2012 年 1 月 1 日成立，注册资本为 500 万元，按照规定投资者的投资应于 2012 年 3 月 1 日全部到位。投资者于 3 月 1 日实际缴纳股本 300 万元，6 月 1 日缴纳股本 100 万元，9 月 1 日缴纳股本 100 万元。假设该公司 2012 年各月负债均为 2000 万元(全部为向金融机构的借款)，每月利息
8、 18 万元，2012 年度不得扣除的借款利息总额为( )万元。（A）54（B） 81（C） 10.9（D）11.711 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括( ) 。（A）美资高新技术企业（B）法院下属的印刷厂（C）集体生产企业（D）多人合伙企业12 某居民企业 2012 年度权益性投资额为 900 万元，当年向其关联企业借款 2000万元用于建造厂房。借款期从 2012 年 1 月 1 日至 12 月 31 日。该厂房于 2012 年 2月 1 日开始建造，2012 年 11 月 31 日达到预定可使用状态并交付使用，12 月 1 日进行工程结算，2
9、012 年 12 月 31 日归还关联企业借款本金 2000 万元，另支付全年借款利息 180 万元。2012 年 4 月 1 日，该企业向银行借款 100 万元，用于生产经营，期限 1 年，2012 年支付银行借款利息共计 6 万元。该企业可在 2012 年企业所得税税前扣除的利息费用金额是( )万元。(已知与关联企业借款同期同类的银行贷款利率为 8，且关联企业实际税负低于该居民企业)（A）30（B） 42（C） 150（D）18613 某居民企业主要生产销售某型号的空凋。2012 年对外销售空调实现销售收入2000 万元。2012 年 12 月将自产的 80 台空调作为过节礼品发放给职工，
10、将自产的20 台空调用于厂房控温，这 100 台空调成本 60 万元，市场不含税售价 100 万元。除此之外，该企业全年发生的其他成本费用和营业税金及附加总额 1600 万元，其中业务招待费支出 20 万元。当年取得投资收益 50 万元，其中国债利息收入 10 万元；债务重组收益 100 万元。假定不存在其他纳税调整事项，2012 年度该企业应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）1574（B） 1375（C） 145.4（D）147.3814 2012 年 1 月境外某公司在中国境内设立一代表处。该代表处 2012 年取得境内甲公司支付的贷款利息收入 100 万元；2012 年 2 月购买境内乙
11、上市公司股票，2叭 2 年 6 月获得乙公司分配的股息收入 60 万元，2012 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）25（B） 10（C） 15（D）4015 居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是( )。（A）业务宣传费（B）企业之间支付的管理费（C）企业支付给残疾职工的工资（D）环保专项资金16 根据企业所得税的相关规定，林木类和畜类乍产性生物资产计算折旧的最低年限分别是( ) 。（A）10 年、3 年（B） 10 年、5 年（C） 20 年、3 年（D）20 年、5 年17 境内某清洁剂生产企业为增值税一般纳税人，2012 年购买一台安全
12、生产设备用于生产经营取得增值税专用发票注明价款 100 万元。增值税 17 万元。该企业2010 年亏损 80 万元。2011 年未弥补亏损前应纳税所得额 15 万元，2012 年未弥补亏损前应纳税所得额 165 万元。该企业 2012 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）0（B） 15（C） 25（D）1018 某居民企业于 2012 年转让了一台旧的电机生产设备(因达到使用年限而正常报废清理)，取得转让收入 80 万元，该项设备净值为 100 万元。在不考虑增值税和其他税费的情况下，对该项业务的所得税处理正确的是( )。（A）按 80 万元计入应纳税所得额，小得扣除设备净值 100 万元（
13、B）资产转让损失 20 万元以专项申报方式向税务机关申报扣除（C）资产转让损失 20 万元以清单申报方式向税务机关申报扣除（D）不确认资产转让收入，允许扣除设备净值 100 万元19 2012 年 5 月，税务机关对某商贸公司与其关联方 2010 年度发生的交易进行了特别纳税调整，调整后该商贸公司需补缴 2010 年度企业所得税税款 100 万元。经税务机关督促，该公司于 2012 年 5 月 31 日上缴了应补缴的税款。已知 2010 年 12月 31 日中国人民银行规定的与补税期间同期的年贷款基准利率为 6。依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）该商贸公司补缴的企业所得税税
14、款应被加收利息 1103 万元（B）该商贸公司被加收的利息可以在计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时扣除（C）加收利息的计息期间为 2011 年 1 月 1 日至 2012 年 5 月 31 日（D）企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免予准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的。可免于计算加收利息20 某居民企业 2007 年成立，当年亏损 120 万元。20082012 年每年弥补亏损前的应纳税所得额均为 20 万元。2013 年 6 月 30 日该企业终止经营，从 7 月 1 日到8 月 31 日清算。2013 年上半年生产经营所得弥补以前年度亏损前的
15、应纳税所得额为一 30 万元；清算期间确认的弥补以的年度亏损前的清算所得 300 万元。该企业2013 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）475（B） 62.5（C） 675（D）7521 某工业企业 2012 年从业人数为 89 人、资产总额为 800 万元。2009 年、2010 年、2011 年和 2012 年度的弥补亏损阿的应纳税所得额分别是一 83 万元、50 万元、一10 万元和 45 万元，该企业 2012 年应缴纳企业所得税( )万元。（A）02（B） 04（C） 0.5（D）11.2522 A 公司持有甲公司 15的股权，投资成本为 150 万元。2012 年 8 月，A
16、公司从甲公司全部撤回投资，取得资产的公允价值为 500 万元。至 A 公司撤回投资时，甲公司的累计留存收益为 1800 万元。对上述业务的税务处理正确的是( )。（A）A 公司应确认股权转让所得 80 万元（B） A 公司应确认股权转让所得 350 万元（C） A 公司应确认股息收入 350 万元（D）A 公司应确认初始投资收回 75 万元23 下列各项中，不确认收入计入当年应纳税所得额征收企业所得税的是( )。（A）企业将自产货物作为福利发放给职工（B）企业将自产货物用于股息分配（C）企业将自产的水泥对外赠送给其他企业（D）企业基建工程使用本企业自产产品24 某国有企业 2011 年 11
17、月接受一台其他企业捐赠的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款 300 万元，增值税 51 万元。2012 年 8 月进行股份制改造时将其出售，售价为 350 万元，出售时的清理费用为 5 万元，按税法规定已计提折旧 2 万元；假若不考虑增值税及其他相关税费。该国有企业 2012 年就该转让收入应缴纳企业所得税( ) 。（A）75 万元（B） 125 万元（C） 875 万元（D）1175 万元25 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中不能作为营业税金及附加扣除的税种是( ) 。（A）营业税（B）城建税（C）出口关税（D）城镇土地使用税26 某国有企业 2012 年度主营业务收入 50
18、00 万元。其他业务收入 2000 万元无形资产转让收入 1000 万元，固定资产转让收入 50 万元；本年管理费用中的业务招待费为 80 万元；该企业本年度可在企业所得税税前扣除的业务招待费为( )。（A）4025 万元（B） 354 万元（C） 48 万元（D）35 万元27 下列项目中，按照企业所得税法的有关规定，表述正确的是( )。（A）银行企业内部营业机构之间支付的利息准予税前列支（B）对企业按规定取得的出口退税款应缴纳企业所得税（C）逾期归还银行贷款而支付的罚息及违约金不允许税前扣除（D）企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费准予税前列支28 某居民企业 2012 年度收入总额
19、 650 万元，成本费用、营业税金及其他各项支出共 600 万元，实现利润总额 50 万元。当年发生营业外支出 20 万元，包含通过政府机关向贫困地区捐款 10 万元、通过政府机关向红十字事业捐赠 5 万元、向受赠人直接捐赠 3 万元；假设除此外其他事项纳税调整增加额为 10 万元，纳税调整减少额 5 万元。2012 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）1660（B） 1675（C） 14.75（D）15.3529 下列各项中，应缴纳企业所得税的是( )。（A）氽业重组收入（B）国债利息收入（C）财政拨款（D）居民企业直接投资于其他非上市的居民企业取得的投资收益30 企业从事下列项目取
20、得的收入中，可以享受企业所得税减计收入优惠的是( )。（A）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植收入（B）林木的培育和种植收入（C）海水养殖、内陆养殖收入（D）综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入31 某企业 2013 年委托施工企业建造物资仓库，8 月末办理验收手续，入账原值为300 万元，同年 9 月 1 日将原值 400 万元的旧仓库对外投资联营，不承担经营风险当年收取固定利润 12 万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为 30，该企业 2013 年度应缴纳房产税( )万元。（A）36（B） 452（C） 384（D）4832 2013 年某运输公司拥有并使用以
21、下车辆；整备质量 6 吨的货车 10 辆整备质量为 45 吨的挂车 5 辆。中型客车 10 辆，其中包括 2 辆电车。当地政府规定，货车税额为 60 元吨，客车税额是 480 元年。该公司当年应纳车船税为( )元。（A）9750（B） 9570（C） 9075（D）8970二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。33 根据企业所得税相关规定，下列收入中属于免税收入的有( )。（A）国债利息（B）存款利息（C）财政补贴（D）财政拨款（E）居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息
22、34 非居民企业因会计账簿不健全。资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额。税务机关有权采取以下( )方法核定其应纳税所得额。（A）按收入总额核定（B）按成本费用核定（C）按经费支出换算收入核定（D）按照上期应纳税所得额直接核定（E）按照同类同规模企业应纳税所得额核定35 下列选项中属于企业股权投资损失确认的相关证据材料的有( )。（A）股权投资计税基础证明材料（B）被投资企业破产公告、破产清偿文件（C）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件（D）政府有关部门对投资单位的行政处理决定文件（E）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件36 下列关于企业所得税的收入
23、，表述正确的有( )。（A）被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入（B）非盈利组织的免税收入孽生的银行存款利息收入是免税收入（C）企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额（D）自产的货物用于交际应酬。企业应按资产成本价确定销售收入（E）债权人债务的豁免，也是债务人取得的收入37 根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有( )。（A）具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的（B）受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85（C）受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支
24、付总额的 75（D）资产收购后的连续 12 个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动（E）取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续 12 个月内不得转让所取得的股权38 关于企业所得税收入的确定说法正确的有( )。（A）以分期收款方式销售货物的，按实际收到货款的日期确定收入的实现（B）企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额（C）企业转让股权收入，应于转让协议生效或完成股权变更手续时，确认收入的实现（D）被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的。不作为投资方企业的股息、红利收入（E）托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入39 下列关于合伙企业所得税的征
25、收管理，正确的有( )。（A）合伙企业合伙人是法人的。缴纳企业所得税（B）合伙企业的合伙人是法人的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利（C）合伙人是自然人的，缴纳个税（D）合伙经营企业的经营所得和其他所得，采取先分后税的原则（E）合伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得40 根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有( )。（A）特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现（B）利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现（D）作为商品销售附带条件的安装费收入在确
26、认商品销售收入时实现（E）股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现41 下列各项中当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 25的部分（B）为员工支付的补充养老保险超过 5的部分（C）业务招待费超过税法规定标准的部分（D）服装企业的广告费和业务宣传费支出超过当年销售 (营业)收入 15的部分（E）公益性捐赠支出超过利润总额 12的部分42 下列属于企业所得税前可扣除的工资薪金的有( )。（A）基本工资（B）奖金（C）生育保险费（D）非现金形式的劳动报酬（E）福利费支出43 下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应
27、纳税所得额时，允许直接扣除的有( )。（A）企业为建造固定资产发生的合理的借款费用（B）固定资产竣工结算并交付使用之后发生的借款费用（C）企业在生产经营活动中发生的借款费用（D）经过 8 个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用（E）经过 13 个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用44 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有( )。（A）股息收入（B）特许权使用费收入（C）租金收入（D）财产转让收入（E）利息收入45 关于研究开发费用加计扣除的涉税规定，以下正确的有( )。（A）研发费用形成无形资产的，按照无
28、形资产成本的 150摊销（B）对企业委托给外单位进行开发的研发费用，不得进行加计扣除（C）企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同（D）企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除（E）研发费用形成无形资产的，摊销年限一律不得低于 10 年46 下列各项中，属于企业所得税的纳税义务人的有( )。（A）有应税收入的境内行政单位（B）依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企
29、业（D）依照外国法律成立的且实际管理机构小在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（E）境内的个体工商户47 下列项目中，在计算企业所得税时，允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。（A）企业发生的合理的工资、薪金支出（B）企业按规定缴纳的财产保险费（C）企业实际发生的业务招待费（D）企业按规定提取的环境保护专项资金（E）企业为职工缴纳的补充医疗保险费48 按照现行企业所得税规定，下面说法正确的有( )。（A）企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除（B）企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，直到弥补完为止（C）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损可以抵
30、减境内营业机构的盈利（D）企业按照市场公平交易原则，在证券市场买卖股票发生的损失，应以清单申报方式申报扣除（E）企业将自产货物用于市场推广，应确认收入计入企业应纳税所得额49 关于企业所得税的汇算清缴，下列处理正确的有( )。（A）实行核定征收方式征收企业所得税的纳税人，不实行汇算清缴（B）企业在年度中间终止生产经营活动的，汇箅清缴期为自实际经营终止之日起5 个月内（C）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为汇算清缴地点（D）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当附送财务会计报告（E）企业所得以外币计算的，年度终了汇算清缴时，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的外币所得，按规定折合成
31、人民币计算应纳税所年得额50 下列各种情形，投资企业应按规定确认股息、红利收入的有( )。（A）投资企业转让股权（B）被投资企业以未分配利润转增股本（C）被投资企业以资本公积中的股(票)权溢价转增股本（D）被投资企业清算且有累计留存收益，股东取得剩余资产（E）被投资企业将自产的货物分配给股东51 下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在发生当期据实扣除的有( )。（A）汽车使用到期报废的损失（B）按规定计算的无形资产摊销（C）长期股权投资支出（D）同定资产购建支出（E）企业发生的合理的会议费支出52 下列各项可以在企业所得税税前按规定计算摊销扣除的有( )。（A）企业从事生产经营之前发生
32、的筹办费用（B）租入同定资产的改建支出（C）自创商誉（D）固定资产的大修理支出（E）对外投资支出53 企业所得税法所称销售货物收入，包括企业( )取得的收入。（A）销售商品（B）销售包装物（C）转让股权（D）转让固定资产（E）销售库存材料54 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出允许在税前扣除的有( )。（A）违反交通法规的罚款（B）支付购销合同的违约金（C）税收滞纳金（D）缴纳的土地增值税税款（E）缴纳的企业所得税税款55 关于房地产开发企业开发产品的计税成本。下列处理正确的有( )。（A）成本对象应由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案（B）企业单独建造的停车场所，应作为成本对
33、象单独核算（C）园林绿化等园林环境工程费应列入公共配套设施费（D）对本期已销开发产品的计税成本。准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除（E）计算结转成本时，不得预提出包工程费56 企业发生的下列借款费用中，应当作为资本性支出计入有关资产成本的有( )。（A）存货建造、生产期间发生的合理的借款费用（B）固定资产购置、建造期间发生的合理的借款费用（C）无形资产购置、开发期间发生的合理的借款费用（D）企业为对外投资而发生的合理的借款费用（E）投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用57 企业发生的下列支出，准予在企业所得税税前据实扣除的有( )。（A）合理的劳动保护支出（B）为职
34、工缴纳的补充养老保险费（C）统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的合理的工作服饰费用（D）企业按照规定缴纳的财产保险费（E）支付给非金融企业的利息费用58 根据企业所得税的规定，关于关联交易同期资料的准备，下列表述正确的有( )。（A）同期资料的内容小包括企业的组织结构情况（B）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，免予准备同期资料（C）外资股份低于 50且仅与境内关联方发生关联交易，免予准备同期资料（D）同期资料应自税务机关要求之日起 20 日内提供（E）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，也要准备同期资料59 下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期直接
35、扣除的有( ) 。（A）企业经批准发行债券的利息支出（B）建造、购置固定资产期间的利息支出（C）因生产经营需要向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出（D）固定资产建造之前和交付使用之后发生的借款利息支出（E）银行企业内部营业机构之间支付的利息60 在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的保险费用有( )。（A）按规定支付的职工基本养老保险费（B）为职工个人支付的家庭财产保险费（C）企业参加财产保险按规定支付的财产保险费（D）为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费（E）为股东支付的商业保险费61 按介业所得税法的有关规定，下列关于企业所得税优惠的表述正确的有( )。（A）企业从事符合条
36、件的环境保护、节能节水项目取得的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（B）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（C）技术转让所得的免征额度是技术转让收入的 500 万元以内（D）企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收企业所得税（E）企业购置并实际使用符合条件的环境保护专用设备的，其投资额的 20可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免62 企业取
37、得的下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。（A）花卉的种植所得（B）企业购买农产品后直接进行销售取得的所得（C）坚果的种植所得（D）金融机构对农户提供小额贷款的利息所得（E）牲畜、家禽的饲养所得63 根据契税相关税收规定下列说法正确的有( )。（A）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税（B）个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人减半征收契税（C）买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用（D）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免（E）以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据64 按照城镇土地使用税的规定，下列表述
38、正确的有( )。（A）免税单位无偿使用纳税单位的土地应征城镇土地使用税（B）免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税（C）纳税单位无偿使用免税单位的土地不征城镇土地使用税（D）纳税单位有偿使用免税单位的土地，免税单位按规定缴纳城镇土地使用税（E）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位按规定缴纳城镇土地使用税65 按照城镇土地使用税的规定，对计税依据表述正确的有( )。（A）房地产管理部门核发的土地使用证书确认的土地面积（B）纳税人实际占用的建筑面积（C）尚未核发土地使用证书的纳税人据实申报的面积（D）尚未核发土地使用证书的按照税务机关核定的土地面积（E）纳税人实际占用的土地面积66
39、下列关于耕地占用税的说法正确的有( )。（A）纳税人临时占用耕地无需缴纳耕地占用税（B）农村居民占用耕地新建住宅按照规定免征耕地占用税（C）占用林地建设直接为农业生产服务的生产设施应征收耕地占用税。（D）经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的 50（E）某高校占用耕地建设校园。5 年后搬迁至新校区，原占用耕地建设的校园改用于住宅建设，需补缴耕地占用税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。66 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定 2012年度有
40、关经营业务如下：(1)销售彩电取得不含税收入 8600 万元，与彩电配比的销售成本 5660 万元；(2)转让技术所有权取得收入 700 万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100 万元；(3)出租设备取得租金收入 200 万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款 50 万元、增值税税额 85 万元，取得国债利息收入 30 万元：(4)购进原材料共计 3000 万元，取得增值税专用发票注明增值税税额 510 万元；支付购买原材料的运输费用共计 230 万元，取得运输发票；(5)销售费用 1650 万元，其中广告费 1400 万元：(6)管理费用 850 万元，其中业务招待费 9
41、0 万元：(7)财务费用 80 万元，其中含向非金融企业借款 500 万元所支付的年利息 40 万元(金融企业同期同类贷款的年利率为 58)；(8)实发工资 540 万元，发生的工会经费 15 万元、职工福利费 82 万元、职工教育经费 18 万元，均已计入相关的成本、费用；(9)营业外支出 300 万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款 150 万元。(其他相关资料：取得的相关票据均通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数：67 企业 2012 年实现的会计利润为( )万元。（A）84476（B） 846（C） 912（D）93568 业务招待费应
42、调增的应纳税所得额为( )万元。（A）44（B） 46（C） 54（D）4069 工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额合计( )万元。（A）16（B） 154（C） 15.2（D）15.170 公襦性捐赠支出应调增的应纳税所得额为( )万元。（A）46.63（B） 53.26（C） 45.6（D）47.3671 该企业 2012 年度应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）11637（B） 11368（C） 120（D）9871 中国公民张某位于某市。2013 年取得的收入情况如下；(1)112 月每月取得工资 8000 元，12 月份取得全年一次性奖金 24000 元。(2)
43、购买国家发行的金融债券，取得利息 3000 元；另外转让手中持有的境内上市公司股票。该股票购入价格为 20000 元，售出价格为 24000 元。(3)利用技术专长为某企业提供设计服务取得收入 40000 元。先后拿出 3000 元、10000 元，通过民政局分别捐给了红十字事业和贫困地区。(4)张某从拍卖会上以 60 万元购买一项打包债权，该打包债权的债权人为甲企业，包括债务人 A 欠的 25 万元，债务人 B 欠的 20 万元，债务人 C 欠的 35 万元。张某经过努力将 B 债务人的所有欠款收回。要求，根据上述资料，按下列序号计算回答问题每问需计算出合计数。72 张某 12 月份工资薪金
44、及全年一次奖金应缴纳的个人所得税为( )元。（A）2640（B） 850（C） 790（D）143073 张某取得金融债券利息和转让股票所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）0（B） 600（C） 1400（D）80074 张某提供境内设计服务取得收入应缴纳的个人所得税为( )元。（A）3280（B） 4860（C） 3880（D）542075 张某处置打包债权应缴纳的个人所得税为( )元。（A）20000（B） 10000（C） 15000（D）500075 华宇法兰公司占地 35000 平方米，其中厂内绿化用地 5000 平方米。厂区外公共绿化用地 4700 平方米，附属学校占地 700
45、0 平方米，其余为生产车间和办公楼用地；生产车间和办公楼房产原值 560 万元。公司原有接送职工上下班客车 4 辆，整备质量为 5 吨的货车 5 辆。2013 年初公司新征耕地 5000 平方米用于扩大经营，每平方米价格 06 万元，当月签订合同并办好土地使用证；6 月 30 日签订房屋租赁合同一份，将价值 50 万元的办公楼从 7 月 1 日起出租给其他企业使用，租期 12 个月，月租 04 万元；2013 年 10 月购进 1 辆 30 升小轿车自用，签订购销合同，合同注明价格 150 万元，当月办理了注册登记。(其他相关资料：适用城镇土地使用税税率每平方米 5 元，耕地占用税每平方米 2
46、0 元；公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为 20；当地政府规定的客车车船税额是 500 元辆，货车单位税额为 50 元吨，30升小汽车的单位税额为 1800 元辆)要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。76 2013 年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税为( )元。（A）116500（B） 216500（C） 141500（D）24150077 2013 年应缴纳的车船税为( )元。（A）2900（B） 2750（C） 3700（D）368078 2013 年应缴纳的印花税为( )元。（A）15048（B） 15503（C） 15498（D）1505379 2013 年应缴纳的房
47、产税为( )万元。（A）51360（B） 51503（C） 54240（D）54053四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。79 甲公司属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，在 2013 年年初汇算清缴 2012 年度企业所得税时，对有关收支项目进行纳税调整，自行将全年会计利润 500 万元调整为全年应纳税所得额 600 万元。已缴纳所得税税额为 90 万元。税务师事务所检查时，发现甲公司以下几项业务事项：(1)7 月份企业购人机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元，增值税 85 万元，设备
48、使用期为 5 年，预计无残值。当月投入使用。企业当年已计提了折旧费 117 万元。(2)8 月份为解决职工子女上学问题，直接向某小学捐款 40 万元，在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(3)9 月份将在建工程应负担的贷款利息 10 万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(4)10 月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业 120 万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金 18 万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。(5)将持有的乙公司 10 万股股权的 80股权让给丙公司。假定收购日乙公司每股资产的计税基础为 7
49、元每股资产的公允价值为 9 元。取得丙公司股权支付 66 万元、银行存款 6 万元。甲公司认为上述属于免税重组。未作纳税处理。(6)从境外分支机构取得税后利润 70 万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10)未补缴企业所得税。根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。80 甲公司当年设备折旧税前扣除额为( )万元。（A）117（B） 417（C） 512（D）53581 甲公司当年捐赠支出和在建工程贷款利息税前扣除额为( )万元。（A）40（B） 50（C） 0（D）1082 甲公司当年佣金支出税前扣除额为( )万元。（A）6（B） 18（C） 0（D）1283 甲公司股权重组中的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 133（C） 20（D）16884 甲公司境内所得当年应补缴企业所得税税额为( )万元。（A）1772（B） 14
