1、注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 6 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 (一)某企业 2006 年 2 月开业，领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、特种行业经营许可证、税务登记证各一件；订立设备购销合同两件，所载金额分别为 140 万元和 280 万元，其中 140 万元的合同最终未履行；订立借款合同一份，所载金额为 40 万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，合同未载明金额；在企业的营业账簿中，“实收资本” 科目载有资金 2000 万元，“ 资本公积 ”科目没有金额，其他账簿 10 件。
2、至 12 月底，“实收资本”科目所载资金增加到 2500 万元，“资本公积” 科目载有金额 400 万元。根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问题：1 企业订立设备购销合同应缴纳印花税( )。（A）2100 元（B） 1400 元（C） 1260 元（D）840 元2 企业订立的借款合同和财产抵押合同应缴纳印花税( )。（A）20 元（B） 40 元（C） 200 元（D）400 元3 12 月底企业记载资金的账簿应补缴印花税( )。（A）2500 元（B） 4500 元（C） 2000 元（D）14500 元4 企业从量计征的凭证应缴纳的印花税合计( )。（A）70 元（B） 50
3、 元（C） 75 元（D）80 元5 (二)某公司 2006 年度发生了如下应税经济行为：12 月份与甲企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 600 万元，其中研究开发费用为 100 万元。24 月份与乙企业签订了一份专利实施许可合同，合同记载每年的使用费金额 30万元，共使用 5 年。38 月份委托丙企业加工一批自用商品，由该公司提供原材料，材料价值 90 万元，合同中记载加工费金额 40 万元。411 月份与丁企业签订一份易货合同，某公司向丁企业提供自产设备，价值 80万元；丁公司向某公司提供材料，价值 70 万元，差价已由丁企业支付给某公司。该公司已将印花税票贴在易货合同上，但由于特殊
4、原因，未注销。根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问题：5 对某公司 2 月份签订的技术开发合同，应当缴纳印花税( )。（A）1800 元（B） 1500 元（C） 3000 元（D）2500 元6 某公司 4 月份签订的专利实施许可合同应缴纳印花税( )。（A）750 元（B） 450 元（C） 150 元（D）90 元7 某公司 8 月份签订的加工合同应缴纳印花税( )。（A）650 元（B） 390 元（C） 200 元（D）120 元8 对于该公司未注销已贴在易货合同上的印花税票的行为，税务机关可( )。（A）按偷税处理（B）追缴其不缴或者少缴的税款和滞纳金（C）处不缴或者少
5、缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款（D）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款注册税务师（税法二）印花税章节练习试卷 6 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 订立设备购销合同应缴纳印花税=(140 万+280 万)0.3=1260(元)【知识模块】 印花税(二)2 【正确答案】 A【试题解析】 订立的借款合同应缴纳印花税=40 万0.05=20(元)财产抵押合同不征印花税。【知识模块】 印花税(二)3 【正确答案】 B【试题解析】 2006 年 2 月开业时记载资金的账簿应缴纳印花税=2000 万0.5=
6、10000(元)2006 年 12 月底“实收资本”和“资本公积”增加应补缴印花税=(500 万+400 万)0.5=4500(元)【知识模块】 印花税(二)4 【正确答案】 A【试题解析】 领受房产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证应缴纳印花税。特种行业经营许可证、税务登记证不征印花税。其他账簿 10 件应缴纳印花税。从量计征的凭证应缴纳的印花税=5(4+10)=70(元)【知识模块】 印花税(二)5 【正确答案】 B【试题解析】 技术开发合同中的研究开发费用不作为计税依据。签订的技术开发合同应当缴纳印花税=(600 万元-100 万元)0.3=1500(元)【知识模块】 印花税(二
7、)6 【正确答案】 A【试题解析】 专利实施许可合同属于产权转移书据。签订的专利实施许可合同应缴纳印花税=30 万元50.5=750(元)【知识模块】 印花税(二)7 【正确答案】 C【试题解析】 加工承揽合同中规定由委托方提供原材料加工的，只就加工费部分计税贴花。签订的加工合同应缴纳印花税=40 万元0.5=200(元)【知识模块】 印花税(二)8 【正确答案】 B,C【试题解析】 该易货合同双方各应缴纳印花税=(80 万元+70 万元)0.3=450(元)按现行印花税法的规定，对纳税人不按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以米注销或者未画销印花税票金额 50%以上 5 倍以下的罚款。【知识模块】 印花税(二)
