1、注册税务师（税法二）外商投资企业和外国企业所得税章节练习试卷6 及答案与解析一、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 (一)某生产性外商投资企业，1998 年 5 月在我国某经济特区登记注册，经营期限20 年。该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%，地方所得税优惠政策是五免五减半。1998 年至 2005 年的有关经营情况如下：1998 年亏损 30 万元，1999 年亏损 10 万元，2000 年赢利 30 万元，2001 年赢利 60万元，2002 年亏损 10 万元，2003 年赢利 50 万元，
2、2004 年亏损 20 万元。2005 年实现产品销售收入总额 8500 万元，服务性收入 500 万元；应扣除的成本和销售费用 7115 万元，发生财务费用 200 万元、管理费用 1200 万元(其中含新产品研究开发费 40 万元，交际应酬费 39.5 万元)；应缴纳的增值税 80 万元、营业税 25万元；经批准 7 月 1 日向其他企业借款 200 万元用于生产经营，借期 1 年，当年内实际支付借款利息费用 10 万元，已计入“财务费用” 账户，同期银行的贷款年利息率为 4.8%；“营业外支出 ”账户中列支有支付给境外总机构的特许权使用费 30 万元、通过当地教育部门向某小学捐款 40
3、万元。(上年度新产品开发费用为 30 万元)该企业中方与外方的投资比例为 6 比 4，外方于 2006 年 3 月将从 2005 年税后所得中分得的利润(不考虑基金分配)全部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限 8年。根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：1 2001 年2004 年企业应缴纳的所得税为( )。（A）2.1 万元（B） 3.1 万元（C） 4.2 万元（D）7.2 万元2 2005 年所得税前允许扣除的利息支出和交际应酬费为( )。（A）49.5 万元（B） 34.8 万元（C） 32 万元（D）36.8 万元3 下列项目中，在税前可据实
4、扣除的有( )。（A）新产品开发费（B）特许权使用费（C）利息费用（D）对学校的捐赠（E）应缴的流转税4 2005 年该企业应缴纳的所得税为( )。（A）29.4525 万元（B） 41.08 万元（C） 45.28 万元（D）51.051 万元5 2005 年该企业实现的税后利润为( )。（A）322.62 万元（B） 338.949 万元（C） 348.92 万元（D）360.5475 万元6 外方将分得的 2005 年的税后利润用于再投资应退的税额为( )。（A）4.35 万元（B） 4.6774 万元（C） 4.41 万元（D）6.234 万元7 (二)国内某公司与某外国企业 2000
5、 年合资新设立经营期 10 年以上的生产性外商投资企业，实收资本总额 4000 万元。该企业 2000 至 2005 自行申报的应纳税所得额分别为-120 万元、200 万元、500 万元、700 万元、1600 万元和 2000 万元，均已按“两免三减半 ”的规定缴纳了所得税。 2006 年 6 月主管税务机关对其前 4 年生产经营活动进行检查，发现以下业务未按规定纳入税务处理：(1)2002 年 10 月进行技术改造，购置国产设备(金额 350 万元，其中含设备运输、安装和调试费 50 万元)，符合投资抵免所得税的条件。(2)2003 年 12 月取得房屋租金收入 200 万元。(3)20
6、04 年，将账面净值 600 万元的机器设备，用于对外投资，经双方确认价值为680 万元。(4)2002 年 7 月发生的应付账款 20 万元，至 2004 年底仍无法与债权人取得联系。(5)2005 年其他福利类费用实际支出 80.4 万元，已知在税前列支的工资总额为 360万元。(6)2005 年发行股票取得溢价收入 30000 万元。(7)该企业适用所得税税率为 30%，免征地方所得税。根据上述资料，依据外商投资企业和外国企业所得税的有关规定，回答下列问题：7 2000 年2005 年企业自行申报应缴纳的所得税应为( )。（A）645 万元（B） 1290 万元（C） 525 万元（D）
7、605 万元8 2002 年购买国产设备实际抵免企业所得税( )。（A）120 万元（B） 75 万元（C） 0 万元（D）140 万元9 2003 年和 2004 年抵减应补缴税额后应退企业所得税( )。（A）120 万元（B） 75 万元（C） 105 万元（D）76.5 万元10 2003 年和 2004 年抵减应抵免税额前应补缴的企业所得税( )。（A）31.5 万元（B） 43.5 万元（C） 28.5 万元（D）40.5 万元11 2005 年应补缴企业所得税( )。（A）4.5 万元（B） 900 万元（C） 904.5 万元（D）O 万元12 题中应计入应纳税的所得额的项目有(
8、 )。（A）房屋租金收入（B）用于对外投资机器设备的评估增值（C） 2004 年底仍无法与债权人取得联系的应付账款（D）股票取得溢价收入注册税务师（税法二）外商投资企业和外国企业所得税章节练习试卷6 答案与解析一、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 C【试题解析】 该企业 1998 年亏损 30 万元，1999 年亏损 10 万元，不是获利年度；2000 年盈利 30 万元，在弥补亏损后没有利润，也不是获利年度；2001 年盈利 60万元，在弥补亏捌后有利润 50 万元，为开始获利年度。该企业为生产性外
9、商投资企业，且经营期在 10 年以上，因此，该企业 2001 年、2002 年免税，2003 年、2004 年和 2005 年减半征收。2003 年弥补亏损后有所得 40 万元，应纳税额=40(15%50%+3%)=4.2(万元)。2004 年亏损，无应纳税额。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税(二)2 【正确答案】 D【试题解析】 2005 年税前允许扣除利息=2004.8%6/12=4.8(万元)2005 年税前允许扣除交际应酬费=15005%。+(8000-1500)3+50010=32( 万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税(二)3 【正确答案】 A,D【知识模块】
10、 外商投资企业和外国企业所得税(二)4 【正确答案】 A【试题解析】 收入总额=8500+500=9000( 万元)成本、费用、税金、营业外支出合计=7115+200+1200+25+30+40=8610(万元)利息支出调增所得额=10-4.8=5.2(万元)交际应酬费调增所得额=39.5-32=7.5(万元)支付给境外总机构的特许权使用费调增所得额=30( 万元)研究开发费附加扣除调减所得额=4050%=20( 万元)弥补 2005 年度亏损应调减所得额=20(万元)应纳税所得额=9000-8610+5.24-7.5+30-20-20=392.7(万元)应纳所得税额=392.715%50%=
11、29.4525(万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税(二)5 【正确答案】 D【试题解析】 2005 年该企业实现的税后利润=9000-(7115+200+12004-25+30+40)-29.4525=360.5475(万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税(二)6 【正确答案】 B【试题解析】 再投资额=360.547540%=144.219(万元)再投资额限额=(392.7-29.4525)40%=145.299(万元)实际再投资额不超过再投资额限额，因此按实际再投资额计算再投资应退税额。再投资应退税额=144.219(1-7.5%)7.5%x40%=4.6774(
12、 万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税(二)7 【正确答案】 A【试题解析】 该企业 2000 年亏损 120 万元，2001 年赢利 200 万元，弥补亏损后赢利 80 万元，为获利年度，2001、2002 年免税。2003 年2005 年减半征收。企业自行申报 2000 年2005 年应缴纳的所得税=(700+1600+2000)30%50%=645(万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税(二)8 【正确答案】 C【试题解析】 2002 年购买国产设备可抵免企业所得税=(350-50)40%=120(万元)但由于该企业 2001 年和 2002 年都免税，2002 年
13、比 2001 年新增的企业所得税=0(万元)因此，2002 年购买国产设备实际抵免的企业所得税为 0。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税(二)9 【正确答案】 D【试题解析】 2003 年已缴纳企业所得税=70030%50%=105(万元)2003 年应补缴的企业所得税=200(1-5%)30%50%=28.5(万元)注意：计算房屋租金应缴纳所得税时应减除营业税。2003 年比 2001 年新增的企业所得税=105-0=105(万元)注意：税务机关查补的企业所得税，属于设备购买以前年度的，计入该所属年度缴纳的企业所得税税额基数；属于设备购买当年或以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得
14、税税额。本题中，查补的税款是属于设备购买以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额抵免企业所得税。2003 年应退的企业所得税=105-28.5=76.5(万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税(二)10 【正确答案】 B【试题解析】 2003 年不足抵免的设备投资额=120-105=15(万元)2004 年已缴纳的企业所得税=160030%50%=240(万元)2004 年投资及无法偿还应付账款应补缴企业所得税=(680-600+20)30%50%=15(万元)2004 年比 2001 年新增的企业所得税=240-0=240(万元)2004 年可抵免企业所得税=15(万元)2004 年应补企业所得税=15-15=0(万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税(二)11 【正确答案】 A【试题解析】 2005 年应补缴企业所得税=(80.4-36014%)30%50%=4.5(万元)【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税(二)12 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税(二)
