1、注册税务师（税法二）模拟试卷 73 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费2 2013 年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金 100 万元，企业当年取得营业收入 1000 万元该企业在计算 2013 年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是( )万元。（A）0（B） 50（C） 80（D）1003 根
2、据企业所得税法的规定下列各项目中应计入企业当期应纳税所得额的是( )。（A）纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费（B）企业购买国债的利息收入（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）企业自建商品房转为内部经营4 某居民纳税人。2013 年财务资料如下；实现商品销售收入 1300 万元；房屋租金100 万元；从被投资单位取得股息红利 20 万元；成本费用合计 800 万元经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税。应税所得率为 20，2013 年应纳企业所得税为( )万元。（A）50（B） 70（C） 71（D）835
3、下列关于房地产开发企业的税务处理，表述不正确的是( )。（A）企业为建造开发产品借人资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除（B）企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除（C）企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失可作为财产损失按有关规定税前扣除（D）企业对尚未出售的已完工开发产品进行日常维护发生的维修费用，准予在当期据实扣除6 下列不属于转让定价调查应选择的企业是( )。（A）长期亏损的企业（B）与避税港关联方发生业务往来的企业（C）关联交易数额较大或类型较多的企业（D）高于同行业利润水平的企业7 某股份公司 2013 年生产经营所得 300 万元。
4、转让金融债券取得收入 20 万元，境外分回投资收益 40 万元(境外适用所得税税率为 15)股份公司 2013 年应纳所得税额为( ) 万元。（A）7251（B） 8471（C） 9023（D）92718 某居民企业(非金融企业)2013 年 12 月 31 日归还境内关联企业一年期借款本金1000 万元另支付利息费用 80 万元关联企业对该居民企业的权益性投资额为400 万元，该居民企业的实际税负高于境内关联企业，同期同类银行贷款年利率为6。该居民企业 2013 年在计算应纳税所得额的时候可以扣除的利息费用为( )万元（A）80（B） 48（C） 32（D）609 根据企业所得税法的规定下列
5、项目中享受税额抵免政策的是( )。（A）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入（B）创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额（C）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的所得（D）企业购置用于环境保护设备的投资额10 在计算企业所得税时，租人的固定资产改建支出的税务处理正确的是( )。（A）一次性列入成本费用（B）按照不少于 3 年的期限分期摊销（C）按照合同约定的剩余租赁期限分摊扣除（D）按照固定资产预计可使用年限分期摊销11 根据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。（A）企业转让规定的限售股取得的收入。应作为企业应税收入计算纳税（B）专门
6、从事股权(股票)投资业务的企业，可以核定征收企业所得税（C）扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的由扣缴义务人缴纳税款（D）居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税12 某法人企业总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构。2012 年上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是 80 万、30 万、50 万；青岛分支机构收入、工资、资产、三项分别是 70 万、40 万、60 万；2013 年第一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元上海分支机构第一季度预缴税歉为( )万元。（A）376（B） 672（C） 752（D）82313 某非居民企业在境内设立的机构场
7、所能够正确核算经费支出总额。但不能正确核算收入总额和成本费用。该企业 2013 年的经费支出总额为 28 万元，税务机关为公司核定的利润率为 20，营业税率 5。则该公司 2013 年度应纳税额为( )万元。（A）167（B） 187（C） 07（D）1614 中国母公司把一批产品以 1 万美元转让销售给国外子公司，国外子公司再以15 万美元的市场价格在当地销售。国外子公司向当地非关联企业销售同类产品的销售毛利率为 20，中国税务机关调整母公司的销售价格=15(120)=12 万元。该调整方法是( ) 。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）交易净利润法（D）成本加成法15 根据企业所
8、得税法的规定下列关于企业转让限售股说法中不正确的是( )。（A）企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税（B）限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得（C）企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的 10，核定为该限售股原值和合理税费（D）依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税16 中国公民李某承包某企业经营。承包后未改变工商登记。2012 年该企业税后利润 300000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果小拥有所有权，每年取得固定收入 80000 元，分 12 个
9、月平均支付。2012 年度李某应缴纳个人所得税( )元。（A）2540（B） 875067（C） 10250（D）1313017 某来自与我国缔结税收协定国家的外籍个人，在国内一外资企业任职。2013 年4 月 5 日来华，2013 年 9 月 25 日离开中国；9 月份工资为 80000 元人民币，其中30000 元为境内外资企业支付50000 元为境外雇主支付；9 月份该外籍人员另取得探亲费 2000 元。该外籍个人 9 月份应纳个人所得税额为( )元。（A）1662083（B） 810816（C） 637459（D）61081618 王某于 2013 年初购买了某上市公司的股票，2013
10、 年 12 月 15 日取得该上市公司分配的股息 10000 元，该股息所得应缴纳的个人所得税为( )元。（A）1000（B） 600（C） 2000（D）150019 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是( )。（A）纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得，可从两处或两处收入来源地选择并固定在一地税务机关申报纳税（B）个人经政府有关部门批准取得执照从事办学、医疗等活动。应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税（C）个人对企事业单位承包、承租经营。一律按“承包、承租经营所得” 项目征收个人所得税（D）个人投资兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由税务机关核定在其中一处扣除20
11、教师孙某 2013 年 8 月份，取得下列收入；学校发放 8 月份工资 2500 元；当月提供技能培训，学校发补助 1600 元；8 月 20 日一 8 月 31 日受另外一所学校邀请临时代课，获得 1500 元，则下列表述中正确的是( )。（A）临时代课按工资薪金所得计算征收个人所得税（B）学校发补助按劳务报酬所得计算征收个人所得税（C）当月的工资和任职学校发放的补助合计按工资薪金所得计算征收个人所得税（D）当月收入全部合计按工资薪金计算征收个人所得税21 某高级工程师 2013 年 3 月从 A 国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A
12、 国取得利息收入 1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 400 元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税( )元。（A）0（B） 80（C） 100（D）18022 2013 年吴某属于被某中方单位派往外资企业的雇员，外资企业每月应向吴某支付工资 6000 元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同。外资企业将应付吴某工资的 10上交给派遣单位，并提供有效凭证；此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2000 元。吴某 2013 年 10 月被代扣代缴的个人所得税( )元。（A）235（B） 345（C） 325（D）53023 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确
13、的是( )。（A）外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按 “工资、薪金所得”项目征收个人所得税（B）如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税（C）个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管总务机关（D）个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照 “劳务报酬所得”缴纳个人所得税24 赵某转让自己收藏的一幅字画。该字画经文物部门认定是海外回流文物，转让收入是 20 万元，但是赵某无法提供准确的财产原值凭证，赵某应纳的个人所得税是( )万元。（A）4（B） 06（C） 04（D）025 下列关于企业投资者个人、投
14、资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的具体征税办法的说法小正确的是( )。（A）对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得” 项目计征个人所得税（B）对除个人独资企业、合伙企业以：外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税（C）对企业其他人员取得的上述所得。按照“工资、薪金所得 ”项目计征个人所得税（D）对个人独资企业、合伙
15、企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，应当并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得” 计征个人所得税26 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，于 2012 年 9 月 1 日来华从事设备安装调试工作，在华停留 60 天，期间取得境外公司支付的工资 40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元。当年崔先生应在中国缴纳个人所得税( )。（A）4000 元（B） 5650 元（C） 9650 元（D）10250 元27 某国有企业 2007 年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价款 8000 万元。2013 年5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书
16、据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( ) 万元。（A）400（B） 1485（C） 1490（D）20028 某演员应邀参加某次演唱会，一次获得表演收入 30000 元，其应纳个人所得税为( )元。(不考虑其他税费)（A）5200（B） 6000（C） 4800（D）560029 某企业 10 月份以一栋价值 50 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同。当年年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。上述业务应缴纳印花税( )元。（A）200（B） 20（
17、C） 220（D）27030 下列合同中，应当征收印花税的是( )。（A）会计咨询合同（B）法律咨询合同（C）技术咨询合同（D）审计咨询合同31 李刚是某上市公司的独立董事，2012 年 6 月取得该上市公司支付的董事费收入30000 元，从中拿出 10000 元通过国家机关向红十字事业捐款。李刚当月取得的董事费收入应缴纳个人所得税( )元。（A）2200（B） 2800（C） 3100（D）336032 吴某为中方派遣单位派往外资企业工作的雇员，2012 年外资企业每月应向吴某支付工资 6000 元，按照吴某与中方派遣单位签订的合同，吴某每月应将工资的10上缴给中方派遣单位，并能提供有效凭证
18、；此外吴某还在另一私营企业兼职，该私营企业每月向吴某支付报酬 2000 元。吴某 2012 年每月应缴纳个人所得税( )元。（A）625（B） 325（C） 485（D）78533 某企业 2013 年委托施工企业建造物资仓库，8 月末办理验收手续，入账原值为300 万元，同年 9 月 1 日将原值 400 万元的旧仓库对外投资联营，不承担经营风险当年收取固定利润 12 万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为 30，该企业 2013 年度应缴纳房产税( )万元。（A）36（B） 452（C） 384（D）4834 2013 年某运输公司拥有并使用以下车辆；整备质量 6 吨的货车 10 辆整备
19、质量为 45 吨的挂车 5 辆。中型客车 10 辆，其中包括 2 辆电车。当地政府规定，货车税额为 60 元吨，客车税额是 480 元年。该公司当年应纳车船税为( )元。（A）9750（B） 9570（C） 9075（D）897035 中国公民方某为某公司提供工程设计，取得税后收入 54600 元。该公司已代扣代缴个人所得税( ) 元。(2011 年)（A）18600（B） 15400（C） 14300（D）1276036 中国公民李某 2010 年在国内取得一次性服装设计收入 30000 元：在 A 国和 B国各取得一次性服装设计收入 80000 元，已在 A 国缴纳了个人所得税 15000
20、 元、妊国缴纳了个人所得税 20000 元。李某上述收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）4800（B） 5200（C） 8800（D）740037 作家马某 2013 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元。自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 灭，每天取得稿酬 450 元。马某当月应缴纳个人所得税( ) 。（A）420 元（B） 924元（C） 9296 元（D）1320 元38 中国公民李某出版散文集取得稿酬收入 40000 元，将其中 6000 元通过民政部门捐赠给贫困山区。李某稿酬所得应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A
21、）3640（B） 3808（C） 4480（D）476039 王某持有某上市公司的股票 10000 股，该上市公司 2012 年度的利润分配方案为每 10 股送 3 股，并于 2013 年 6 月份实施，该股票的面值为每股 1 元。另从非上市公司取得股息 7000 元。王某取得上述所得合计应缴纳的个人所得税为( )。（A）1700 元（B） 1600 元（C） 1500 元（D）3000 元40 中国公民张某将位于某市的房屋出租给他人居住，月租金 4200 元。张某每月租金收入应缴纳个人所得税( )元。(2011 年)（A）31147（B） 31627（C） 294（D）266.5二、多项选择
22、题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有( )。（A）外国政府向居民企业提供贷款取得的利息所得（B）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（C）国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（D）外国企业向中国居民企业提供贷款取得的利息所得（E）国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得42 企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，主要有( )。（A）政府搬迁文件或公告（B）搬迁重置总体规划（C）拆迁补偿协议（D）资
23、产处置计划（E）税务登记证原件43 下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。（A）转让资产时该项资产的净值（B）计提的职工教育经费（C）合同违约金（D）非银行企业内营业机构之间支付的利息（E）企业所得税税款44 根据企业所得税法的规定，公益性社会团体，是指符合下列( )条件的基金会、慈善组织等社会团体。（A）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织（B）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配（C）全部资产及其增值为该法人所有（D）以发展公益事业为宗旨。以营利为目的（E）收益和营运结余主要用于符合大众所期望的事业45 根据企业所得税的规定。固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣
24、除，以下属于判断大修理支出标准的有( )。（A）经过修理后的固定资产被用于新的用途（B）发生的修理支出达到固定资产计税基础 10以上（C）经过修理后有关资产的使用年限延长后达到 2 年以上（D）经过修理后有关资产的使用年限延长后达到 1 年以上（E）发生的修理支出达到固定资产计税基础 50以上46 下列关于企业所得税纳税地点的说法中说法正确的有( )。（A）居民企业一般在实际经营管理地纳税（B）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点（C）非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，可以自行选择纳税地点（D）居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地
25、纳税（E）居民企业可以在登记注册地与实际经营管理地中任选一地纳税47 下列关于税前扣除的政策表述，正确的有( )（A）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，可以计算为当期的亏损。企业应当在开始经营之日的当年一次性扣除（B）运输工具税前计提折旧的最低年限为 4 年（C）与生产经营活动有关的家具最低折旧年限为 3 年（D）租入固定资产的改建支出可作为长期待摊费用分期扣除（E）企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值48 下列关于预约定价安排的陈述正确的有( )（A）企业可以向税务机关提出企业与其关联方关联交易的定价原则和计算方法税务机关与企业协商后，
26、达成预约定价安排（B）预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理（C）预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整（D）预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易（E）企业申请双边或多边预约定价安排的。不需要同时向国家税务总局和主管税务机关提出谈签意向49 非境内注册居民企业应当自收到居民身份认定书之日起 30 日内向主管税务机关申报办理税务登记。需要提供的资料有( )。（A）居民身份认定书（B）境外注册登记证件（C）企业集团组织结构说明（D）企业上一年度的会计师审计报告（E）税务
27、机关要求提供的其他资料50 下列各项中，属于企业所得税的纳税义务人的有( )。（A）有应税收入的境内行政单位（B）依据中国法律、行政法规的规定成立的个人独资企业和合伙企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照外国法律成立的且实际管理机构小在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业（E）境内的个体工商户51 下列项目中，在计算企业所得税时，允许在应纳税所得额中据实扣除的有( )。（A）企业发生的合理的工资、薪金支出（B）企业按规定缴纳的财产保险费（C）企业实际发生的业务招待费（D）企业按规定提取的环境保护专项资金（E）企业为职工缴纳的补充医疗保险费52 按照现行企业所得
28、税规定，下面说法正确的有( )。（A）企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除（B）企业某一纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，直到弥补完为止（C）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利（D）企业按照市场公平交易原则，在证券市场买卖股票发生的损失，应以清单申报方式申报扣除（E）企业将自产货物用于市场推广，应确认收入计入企业应纳税所得额53 关于企业所得税的汇算清缴，下列处理正确的有( )。（A）实行核定征收方式征收企业所得税的纳税人，不实行汇算清缴（B）企业在年度中间终止生产经营活动的，汇箅清缴期为自实际经营终止之日起5 个月内（C）居民企
29、业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为汇算清缴地点（D）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当附送财务会计报告（E）企业所得以外币计算的，年度终了汇算清缴时，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的外币所得，按规定折合成人民币计算应纳税所年得额54 下列各种情形，投资企业应按规定确认股息、红利收入的有( )。（A）投资企业转让股权（B）被投资企业以未分配利润转增股本（C）被投资企业以资本公积中的股(票)权溢价转增股本（D）被投资企业清算且有累计留存收益，股东取得剩余资产（E）被投资企业将自产的货物分配给股东55 下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在发生当期据实扣除的有( )。（A）汽
30、车使用到期报废的损失（B）按规定计算的无形资产摊销（C）长期股权投资支出（D）同定资产购建支出（E）企业发生的合理的会议费支出56 下列各项可以在企业所得税税前按规定计算摊销扣除的有( )。（A）企业从事生产经营之前发生的筹办费用（B）租入同定资产的改建支出（C）自创商誉（D）固定资产的大修理支出（E）对外投资支出57 企业所得税法所称销售货物收入，包括企业( )取得的收入。（A）销售商品（B）销售包装物（C）转让股权（D）转让固定资产（E）销售库存材料58 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出允许在税前扣除的有( )。（A）违反交通法规的罚款（B）支付购销合同的违约金（C）税收滞纳金（D
31、）缴纳的土地增值税税款（E）缴纳的企业所得税税款59 关于房地产开发企业开发产品的计税成本。下列处理正确的有( )。（A）成本对象应由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案（B）企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算（C）园林绿化等园林环境工程费应列入公共配套设施费（D）对本期已销开发产品的计税成本。准予在当期扣除，未销开发产品计税成本待其实际销售时再予扣除（E）计算结转成本时，不得预提出包工程费60 企业发生的下列借款费用中，应当作为资本性支出计入有关资产成本的有( )。（A）存货建造、生产期间发生的合理的借款费用（B）固定资产购置、建造期间发生的合理的借款费用（C）无形资产购
32、置、开发期间发生的合理的借款费用（D）企业为对外投资而发生的合理的借款费用（E）投资者投资未到位期间发生的合理的借款费用61 企业发生的下列支出，准予在企业所得税税前据实扣除的有( )。（A）合理的劳动保护支出（B）为职工缴纳的补充养老保险费（C）统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的合理的工作服饰费用（D）企业按照规定缴纳的财产保险费（E）支付给非金融企业的利息费用62 根据企业所得税的规定，关于关联交易同期资料的准备，下列表述正确的有( )。（A）同期资料的内容小包括企业的组织结构情况（B）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，免予准备同期资料（C）外资股份低于 50且仅与境内关联方
33、发生关联交易，免予准备同期资料（D）同期资料应自税务机关要求之日起 20 日内提供（E）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围，也要准备同期资料63 下列各项利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期直接扣除的有( ) 。（A）企业经批准发行债券的利息支出（B）建造、购置固定资产期间的利息支出（C）因生产经营需要向关联企业借款且超过关联债资比例部分的利息支出（D）固定资产建造之前和交付使用之后发生的借款利息支出（E）银行企业内部营业机构之间支付的利息64 在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的保险费用有( )。（A）按规定支付的职工基本养老保险费（B）为职工个人支付的家庭财
34、产保险费（C）企业参加财产保险按规定支付的财产保险费（D）为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费（E）为股东支付的商业保险费65 按介业所得税法的有关规定，下列关于企业所得税优惠的表述正确的有( )。（A）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（B）企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税（C）技术转让所得的免征额度是技术转让收入的 500 万元以内（D
35、）企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得减半征收企业所得税（E）企业购置并实际使用符合条件的环境保护专用设备的，其投资额的 20可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免66 企业取得的下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。（A）花卉的种植所得（B）企业购买农产品后直接进行销售取得的所得（C）坚果的种植所得（D）金融机构对农户提供小额贷款的利息所得（E）牲畜、家禽的饲养所得67 下列关于企业所得税税前扣除的说法，不符合现行税法规定的有( )。（A）高新技术介业计提的无形资产减值准备可以在企业所得税税前扣除（B）商场因顾客购物使用信用卡付款而向银行支付
36、的手续费 8 万元，可以在企业所得税税前扣除（C）企业安置残疾人员所支付的工资，可按实际支付给残疾职工工资的 50加计扣除（D）企业以转账形式支付的手续费和佣金小得在企业所得税税前扣除（E）酒类企业的广告费一律不得在企业所得税税前扣除68 在计算企业所得税应纳税所得额时，企业的下列各项支出，除特殊规定外，在不超过职工工资总额规定标准内的部分准予扣除；超过的部分不予扣除，也不准结转到下一年度扣除的有( )。（A）职工福利费（B）拨缴的工会经费（C）为职工支付的商业保险费（D）补充养老保险费（E）职工教育经费69 下列资产损失，属于由企业以清单申报形式向税务机关申报扣除的有( )。（A）企业的债权
37、性投资到期不能收回发生的损失（B）企业存正常经营活动中按照公允价格销售存货发生的损失（C）企业固定资产达到使用年限正常报废清理发生的损火（D）企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票发生的损失（E）企业存货发生的正常损耗70 根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售确认收入的有( ) 。（A）将生产的产品用于市场推广（B）将生产的产品用于职工利（C）将资产用于加工另一产品（D）将资产在总机构及其境内分支机构之间转移（E）将生产的产品用于企业基建工程三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。70 某市一家企业，2013 年发生
38、以下业务；(1)企业 2013 年拥有货车 30 辆、挂车 20 辆每辆整备质量均为 5 吨。(2)该企业占地情况如下；厂房 58000 平方米，办公楼占地 6000 平方米，厂办子弟学校 3000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅 2000 平方米。厂办医院和幼儿园占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，养殖专业用地 8000 平方米，6 月份新占用非耕地 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款 350 万元，并且取得了土地使用证；(3)企业原有房产价值 6000 万元自 3 月 1 日起与甲企业签订合同以其中价值 1000万元的房产使用权出租给甲企业。期
39、限两年，每月收取 20 万元的租金收入；另外委托施工企业新建物资仓库，签订合同。8 月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款 600 万元并按此价值计入固定资产核算；(提示；城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为 20；该企业所在省规定货车年纳税额每吨 30 元)要求；根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。71 2013 年应纳的车船税为( )元。（A）6000（B） 6235（C） 4800（D）668572 2013 年应缴纳城镇土地使用税为( )元。（A）266100（B） 276400（C） 286000（D）27410073 2013 年应缴纳
40、房产税为( )元。（A）0（B） 488800（C） 624800（D）75520074 2013 年应缴纳印花税为( )元。（A）8350（B） 8355（C） 5950（D）595574 某综合性企业 2013 年度发生如下业务：(1)与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次 100 万元，当年实际发生借款业务 5 次累计借款额 400 万元。但每次借款额均在限额以内。(2)与甲公司签订技术开发合同。合同总金额为 400 万元，其中研究开发费 300 万元。(3)与乙公司签订货物运输合同，货物价款为 300 万元，运输费用 4 万元。其中包括装卸
41、费 1 万元。(4)接受丙公司委托，制作一批工作服，总金额为 800 万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作工作服的主要材料由丙公司提供，金额为 420 万元；辅助材料由该综合性企业提供金额为 150 万元；加工费 230 万元。要求；根据上述资料回答下列问题。75 与金融企业签订的借款合同，应缴纳印花税( )元。（A）30（B） 40（C） 50（D）20076 与甲公司签订的技术开发合同。应缴纳印花税( )元。（A）600（B） 300（C） 1200（D）90077 与乙企业签订的运输合同应缴纳的印花税( )元。（A）15（B） 16（C） 18（D）2078 接受委托加工工作服的加
42、工承揽合同应纳印花税( )元。（A）1150（B） 1900（C） 2100（D）4000四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。78 某精钢制造公司，为增值税一般纳税人。2013 年企业有关生产、经营资料如下；(1)取得产品销售收入 2300 万元、提供设计朋务取得收入 120 万元；(2)发生产晶销售成本 400 万元；发生销售费用 430 万元；当年支付残疾人工资为34 万元，已按实际发生额计入当期成本费用；(3)发牛财务费用 220 万元，其中；1 月 1 日以集资方式筹集生产性资金 300 万元，期限 1 年。
43、支付利息费用 30 万元(同期银行贷款年利率 6)；2012 年 4 月 1 日向银行借款 500 万元用于建造厂房，借款期限 2 年2013 年向银行支付了 4 个季度的借款利息 30 万元，该厂房于 2013 年 10 月 31 日完工结算并投入使用。企业将本年利息支出全部记入了财务费用；(4)发生管理费用 260 万元(其中业务招待费 130 万元)；(5)“营业外支出”账户记载金额 44 万元。其中：合同违约金 4 万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产晶一批，账面成本 40 万元(当期同类货物不含税销售价格为 56 万元)；(6)本年 12 月购入一套环境保护专用设备自用，取得增
44、值税普通发票注明价款 351万元；(7)投资收益账户反映：购买国库券利息收入 50 万元、从境内被投资企业分回税后利润 18(万元( 被投资方适用企业所得税税率 20)。其他相关资料；购买的环保专用设备符合国家相关抵免税政策；该企业当年涉及的增值税进项税额与销项税额相等。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。79 计算 2013 年企业所得税前准予扣除的营业税、城建税及教育费附加合计为( )万元。（A）66（B） 36（C） 85（D）5180 计算 2013 年企业所得税前准予扣除的财务费用和管理费用为( )万元。（A）32538（B） 34288（C） 33688（D）34688
45、81 讣算 2013 年企业所得税前准予扣除的营业外支出为( )万元。（A）40（B） 44（C） 53.52（D）5582 计算 2013 年企业所得税前准予扣除项目金额合计为( )万元。(含加计扣除)（A）142638（B） 19364（C） 182638（D）19895083 计算 2013 年企业购买环境保护专用设备企业所得税的抵税金额为( )万元。（A）351（B） 30（C） 351（D）30084 计算 2013 年企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）5045（B） 8653（C） 6286（D）636184 某市一内资房地产开发企业在 2013 年发生业务如下：(1)1
46、月9 月开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，按合同记载金额支付土地出让金 1000 万元。取得土地使用证发生房地产开发成本 4000 万元。(2)10 月12 月将写字楼全部销售销售合同记载收入 9000 万元。(3)3 月份建成的另一栋账面价值为 1000 万元的开发产品对外出租，租赁合同约定每月租金 10 万元，租赁期限 10 个月。(4)该企业全年发生销售费用 600 万元、管理费用 820 万元、财务费用 180 万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构贷款证明)。(5)10 月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时房地产开发公司给股份公司的非股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
