1、注册税务师（财务与会计）财务预测和财务预算章节练习试卷 10 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，预计 2009 年的销售收入为 7 200 万元，预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78%、 1.2%、 14.6%、0.7%，适用企业所得税税率为 25%。若甲公司 2009 年计划股利支付率为 60%，则该公司 2009 年留存收益的增加额应为( )万元。（A）158.4（B） 118.8（C） 297（D）122.62 某企业本年度销售量为 1 000 件，单位
2、售价 120 元，固定成本为 30 000 元，当年实现的净利润为 42 000 元，所得税税率为 25%，假定不存在纳税调整事项，该产品的单位边际贡献为( ) 元。（A）35（B） 40（C） 72（D）863 A 企业只生产一种产品，单位变动成本 6 元，单位售价 10 元，固定成本 20 000元，若想实现 4 000 元的利润，应使销售量达到( )件。（A）7 200（B） 6 000（C） 4 500（D）5 0004 某企业 207 年年末敏感资产总额为 4 000 万元，敏感负债总额为 2 000 万元。该企业 208 年度的销售额比 207 年度增加 10%(即增加 100 万
3、元) ，预计 208 年度留存收益的增加额为 60 万元，则该企业 208 年度应追加资金量为( )万元。（A）0（B） 140（C） 195（D）2005 某企业采用销售百分比法编制 2008 年度预计资产负债表，表中资产总额为 2 500万元；负债和所有者权益合计为 2 300 万元；预计 2008 年实现利润总额(假定与应纳税所得额一致)为 200 万元。假设该企业 2008 年使用的所得税税率为 25%，股利支付率为 30%，则该企业 2008 年的外部融资额为( )万元。（A）60（B） 66（C） 95（D）1556 某企业只生产甲产品，本年度销售量为 800 件，单价 10 元，
4、单位制造变动成本为 6 元，单位销售和管理变动成本 1 元，则该产品边际贡献为( )元。（A）2 000（B） 4 000（C） 2 400（D）3 6007 某企业每月固定制造成本 20 000 元，固定销售费用 5 000 元，固定管理费用 50 000 元。单位变动制造成本 50 元，单位变动销售费用 9 元，单位变动管理费用 1元。该企业生产一种产品，单价 100 元，所得税税率为 30%，则本年的保本销售量为( )件。（A）22 500（B） 1 875（C） 7 500（D）3758 某企业预测甲产品的销售量为 40 000 件，该产品的单位变动成本为 15 元，应分担固定成本 4
5、00 000 元，目标税后利润为 100 000 元，该企业处于免税期，那么，保证目标利润实现的单位售价应为( )元。（A）20（B） 27.5（C） 30（D）37.59 某产品的单位变动成本为 6 元，单位售价为 12 元，销售量预计为 100 万件，企业为该产品确定的目标利润不低于 200 万元，那么该产品分担的固定成本应( )。（A）不低于 400 万元（B）不高于 400 万元（C）不高于 500 万元（D）不低于 500 万元10 某企业只产销一种产品，208 年固定成本总额为 50 万元，实现销售收入 100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。209 年该企业目标利润定为 20 万元
6、，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与 208 年相同。则该企业 209 年变动成本率的降低率为( ) 时，才能实现目标利润。（A）20%（B） 40%（C） 50%（D）60%11 企业的直接材料、直接人工和制造费用预算编制的直接依据是( )。（A）销售预算（B）现金预算（C）生产预算（D）费用预算12 可以使预算连续和完整，并能克服定期预算滞后性和问断性缺点的预算方法是( )。（A）弹性预算（B）零基预算（C）滚动预算（D）固定预算13 下列关于弹性预算的表述正确的是( )。（A）适合于业务量水平较为稳定的企业或非盈利组织（B）适用于与业务量有关的各种预算（C）不考虑以前的情况，从零出发
7、，根据企业的实际需要重新考虑每一项收入及支出十分合理（D）优点是适用范围宽、可比性强、透明度高14 在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据，根据各种业务量水平编制预算的方法称为( )。（A）零基预算（B）定期预算（C）固定预算（D）弹性预算15 不考虑以往会计期间所发生的收入和费用项目或数额的预算方法是( )。（A）弹性预算（B）定期预算（C）滚动预算（D）零基预算二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 在分析资产负债表项目与销售关系时，要区分敏感项目与非敏感项目，
8、下列各项中，一般属于敏感项目的有( )。（A）应付账款（B）实收资本（C）应付职工薪酬（D）存货（E）长期股权投资17 运用预计资产负债表和预计利润表预测资金需要量时，下列各项中属于预测企业计划年度追加资金需要量计算公式因子的有( )。（A）计划年度预计留存收益增加额（B）计划年度预计销售收入增加额（C）计划年度预计敏感资产总额（D）计划年度预计敏感负债总额（E）基期销售收入额18 为了进行本量利分析，需要将总成本分解为( )。（A）变动成本（B）制造费用（C）直接费用（D）固定成本（E）间接费用19 在一定时期和一定业务量范围内，关于固定成本与变动成本下列说法正确的有( )。（A）固定成本总
9、额与产销量无关（B）单位固定成本与产销量反向变动（C）变动成本与产销量成正比例变动（D）单位变动成本与产销量无关（E）单位变动成本与产销量成正比例变动20 下列关于边际贡献总额的计算公式中，不正确的有( )。（A）边际贡献=固定成本 +利润总额（B）边际贡献= 变动成本+ 利润总额（C）边际贡献= 销售收入-固定成本（D）边际贡献=销售收入 -变动成本（E）边际贡献=单位边际贡献 销售数量21 盈亏临界点销售量等于( )。（A）固定成本总额/(1- 变动成本率)（B）固定成本总额/单位边际贡献（C）固定成本总额/边际贡献率（D）边际贡献总额/(1- 变动成本率)（E）固定成本总额/(单位产品销
10、售价格-单位变动成本)22 下列各项中，可以直接增加企业利润的有( )。（A）提高产量（B）降低变动成本（C）增加销售量（D）降低固定成本（E）提高销售价格23 某企业生产一种产品，单价 12 元，单位变动成本 8 元，固定成本 3 000 元，销售量 1 000 件，所得税税率 25%。欲实现目标税后利润 1 500 元，若其他因素不变，企业可采取的措施有( ) 。（A）固定成本降低至 2 000 元（B）单价提高至 13 元（C）销量增加至 1200 件（D）单位变动成本降低至 7 元（E）所得税率下调 1 个百分点24 下列项目中，属于企业财务预算内容的有( )。（A）资本支出预算（B）
11、现金预算（C）生产预算（D）预计利润表（E）预计资产负债表25 下列有关企业预算的表述中，正确的有( )。（A）财务预算以生产预算和资本支出预算为基础（B）财务预算的核心是现金预算（C）销售预算是整个预算管理体系的前提（D）利润预测是企业编制期间预算的基础（E）现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表26 与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有( )。（A）工作量小（B）能调动各方面的积极性（C）有助于企业的长远发展（D）可比性强（E）透明度高，连续、完整三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 已知：某公司 208 年销售收入为 3 00
12、0 万元，销售净利率为 8%，净利润的70%分配给投资者。208 年 12 月 31 日的资产负债表(简表)如下：该公司预计 209 年销售净利率和利润留存率保持 208 年的水平，预计销售收入比上年增长 40%。为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值 150 万元。 根据上述资料，回答下列问题：27 该公司的敏感资产销售百分比为( )。（A）20%（B） 30%（C） 40%（D）50%28 该公司的敏感负债销售百分比为( )。（A）10%（B） 20%（C） 30%（D）40%29 该公司 209 年增加的留存收益为( ) 万元。（A）100.8（B） 200.8（C） 235.2（D）
13、24630 该公司 209 年需要增加的外部筹资额为( ) 万元。（A）139.2（B） 259.2（C） 289.2（D）36030 某公司只生产和销售甲产品一种产品(单位：件)，2008 年度甲产品单位变动成本(包含销售税金) 为 90 元，边际贡献率为 40%，固定成本总额为 1 200 000 元，完成甲产品销售收入 6 750 000 元。2008 年该公司适用的所得税税率为 25%，股利支付率为 70%。对该公司 2008 年度资产负债表与销售关系的分析计算，2008 年度的敏感资产总额为 4 725 000 元，敏感负债总额为 810 000 元。该公司计划在 2009 年实现净
14、利润比 2008 年度增长 20%。2009 年度该公司产品售价、成本水平、所得税税率和股利支付率均与 2008 年度相同。根据上述资料，回答下列问题(计算结果保留两位小数)： 31 该公司 2008 年度的盈亏临界点销售量为( )件；（A）8 889（B） 13 334（C） 150 000（D）20 00032 该公司为实现 2009 年度的计划利润指标，2009 年度应实现销售收入( )；（A）5 763 750（B） 7 500 000（C） 7 125 000（D）7 425 00033 该公司为实现 2009 年的利润计划目标，2009 年度的追加资金需要量为( )；（A）30 0
15、00（B） 367 500（C） 435 000（D）97 50034 在其他条件不变时，该公司为了保证 2009 年度实现净利润比 2008 年度的增长10%，甲产品单位变动成本应降低到( )元。（A）81（B） 83.55（C） 85.45（D）86.67注册税务师（财务与会计）财务预测和财务预算章节练习试卷 10 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 留存收益增加额=净利润(1-股利支付率)=7 200(1-78%-1.2%-14.6%-0.7%)(1-25%)(1-60%)=118.8(万元)【知识
16、模块】 财务预测和财务预算2 【正确答案】 D【试题解析】 因为利润总额=销售收入-变动成本 -固定成本=边际贡献总额-固定成本，所以边际贡献总额=固定成本+利润总额=30 000+42 000/(1-25%)=86 000(元)，单位边际贡献=边际贡献总额/销售数量=86000/1 000=86( 元)。【知识模块】 财务预测和财务预算3 【正确答案】 B【试题解析】 4 000=销售数量10-销售数量6-20 000销售量=(4 000+20 000)/(10-6)=6 000(件)【知识模块】 财务预测和财务预算4 【正确答案】 B【试题解析】 追加资金需要量=预计年度销售增加额(基期敏
17、感资产总额/基期销售额-基期敏感负债总额/基期销售额)-预计年度留存收益的增加额， 207 年度的销售额=100/10%=1 000( 万元)，208 年应追加的资金量=100(4 000/1 000-2 000/1 000)-60=140(万元)。【知识模块】 财务预测和财务预算5 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年留存收益的增加额=200(1-25%)(1-30%)=105(万元)，则2008 年的外部筹资额为 2 500-2 300-105=95(万元)。【知识模块】 财务预测和财务预算6 【正确答案】 C【试题解析】 产品边际贡献=800(10-6-1)=2 400(元)【知识
18、模块】 财务预测和财务预算7 【正确答案】 A【试题解析】 保本销售量=(20 000+5 000+50 000)12/100-(50+9+1)=22.500(件)【知识模块】 财务预测和财务预算8 【正确答案】 B【试题解析】 利润预测值=(单价-单位变动成本)预计销售量-固定成本，100 000=(单价-15)40 000-400 000，单价=27.5(元)。【知识模块】 财务预测和财务预算9 【正确答案】 B【试题解析】 利润预测值=(单价-单位变动成本)预计销售量-固定成本，(12-6)100-固定成本200，所以固定成本400(万元)。【知识模块】 财务预测和财务预算10 【正确答
19、案】 B【试题解析】 利润预测值=销售收入预测值-变动成本 -固定成本100-208 年变动成本总额-50=0208 年变动成本总额=50(万元)208 年变动成本率=50/100=50%100-209 年变动成本总额-50=20209 年变动成本总额=30(万元)209 年变动成本率=30/100=30%变动成本率的降低率=(50%-30%)/50%=40%【知识模块】 财务预测和财务预算11 【正确答案】 C【试题解析】 企业编制预算时根据销售预算确定生产预算，然后根据生产预算编制直接材料、直接人工和制造费用预算等，所以选项 C 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算12 【正确答案】 C
20、【试题解析】 定期预算的缺点是具有滞后性和间断性。由于滚动预算随着预算的执行不断补充，逐期向后滚动，因此，滚动预算能够使预算连续和完整。【知识模块】 财务预测和财务预算13 【正确答案】 B【试题解析】 弹性预算适合于与业务量有关的各种预算，所以选项 A 不对，选项B 正确；选项 C 是对零基预算的说明，选项 D 中的透明度高是滚动预算的优点，所以 C、D 不对。【知识模块】 财务预测和财务预算14 【正确答案】 D【试题解析】 弹性预算是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据，根据各种业务量水平编制的预算，所以选项 D 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算15 【正确答案
21、】 D【试题解析】 零基预算是在编制预算时，不考虑以前的情况，从零出发，根据企业的实际需要重新考察每一项的收入及支出是否合理，在综合平衡的基础上编制的预算，所以选项 D 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目，如现金、应收账款、存货、应付账款、应付职工薪酬、应付税费等项目。【知识模块】 财务预测和财务预算17 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 追加资金需要量=
22、基期敏感资产总额/ 基期销售额预计年度销售增加额-基期敏感负债总额/基期销售额预计年度销售增加额-预计年度留存收益增加额，所以选项 ABE 是正确的。【知识模块】 财务预测和财务预算18 【正确答案】 A,D【试题解析】 为了进行本量利分析需要将总成本分解为变动成本和固定成本。【知识模块】 财务预测和财务预算19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 固定成本是指与产销量没有直接联系，在一定时期和一定产销数量范围内其发生总额保持相对稳定不变的成本；变动成本是指其发生额随产销量变化而相应变动的成本。即固定成本总额与产销量无关，变动成本总额与产销量成正比例。但是对于单位成本而言，单位固定成本与
23、产销量反方向变动；而单位变动成本固定不变，所以选项 E 不正确。【知识模块】 财务预测和财务预算20 【正确答案】 B,C【试题解析】 边际贡献=销售收入-变动成本=(销售价格-单位变动成本)销售数量=单位边际贡献 销售数量= 固定成本+利润，所以选项 BC 不正确。【知识模块】 财务预测和财务预算21 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 AC 计算出来为盈亏临界点销售额，选项 D 计算出来为销售收入的金额。【知识模块】 财务预测和财务预算22 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 产量与利润不是直接相关的，企业的产量提高了，但是不一定能销售出去，所以就不能直接增加企业利润，所以选项
24、A 不正确。【知识模块】 财务预测和财务预算23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税前利润=销售量(单价-单位变动成本)-固定成本，目标税前利润=1 500/(1-25%)=2 000(元)。没固定成本为 F，则 2 000=(12-8)1 000-F，F=2 000(元)，选项 A 正确。设单价为 P，则 2 000=(P-8)1 000-3 000，P=13(元)，选项 B 正确。设销售量为 Q，则 2 000=(12-8)Q-3 000，Q=1 250(件)，选项 C 不正确。设单位变动成本为 V，则 2 000=(12-V)1 000-3 000，V=7(元)，选项 D 正确。若
25、所得税率下调 1 个百分点，则税后利润=(12-8)1 000-3 000(1-24%)=760(元)，选项 E 不正确。【知识模块】 财务预测和财务预算24 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 财务预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表，所以选项 BDE 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，生产预算和资本支出预算是财务预算的基础，所以选项 A 正确；现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心，所以选项 B 正确；生产预算和资本支出预算是根据销售预算编制
26、的，因此，销售预算是整个预算管理体系的前提，所以选项 C 正确；利润预测是企业编制期间预算的基础，所以选项 D 正确。【知识模块】 财务预测和财务预算26 【正确答案】 B,C【试题解析】 零基预算的优点是一切从现实出发分析企业的各项收支，能调动各方面的积极性，有助于企业的长远发展，缺点是工作量大，所以选项 A 不正确。可比性强是弹性预算的优点，所以选项 D 不正确；透明度高，连续、完整是滚动预算的优点，所以选项 E 不正确。【知识模块】 财务预测和财务预算三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 财务预测和财务预算27 【正确答案】 B【知识模块
27、】 财务预测和财务预算28 【正确答案】 A【知识模块】 财务预测和财务预算29 【正确答案】 A【知识模块】 财务预测和财务预算30 【正确答案】 C【试题解析】 (1)敏感资产销售百分比=(80+320+500)/3 000100%=30%(2)敏感负债销售百分比=(100+200)/3 000100%=10%(3)209 年增加的留存收益=3 000(1+40%)8%(1-70%)=100.8(万元)(4)209 年需要对外筹集资金额=3 00040%(30%-10%)+150-100.8=289.2(万元)【知识模块】 财务预测和财务预算【知识模块】 财务预测和财务预算31 【正确答案
28、】 D【知识模块】 财务预测和财务预算32 【正确答案】 B【知识模块】 财务预测和财务预算33 【正确答案】 A【知识模块】 财务预测和财务预算34 【正确答案】 D【试题解析】 (1)变动成本率=单位变动成本/单价，变动成本率+边际贡献率=1 ，所以单价=单位变动成本/变动成本率=90/(1-40%)=150( 元)，单位边际贡献=单价-单位变动成本=150-90=60(元)；盈亏临界点销售量=固定成本/ 单位边际贡献=1 200 000/60=20 000(件)，应选择 D。(2)2008 年销售量 =6 750 000/150=45 000(件)2008 年净利润=(6 750 000
29、-1 200 000-9045 000)(1-25%)=1 125 000(元)2009 年计划实现的净利润=1 125 000(1+20%)=1 350 000(元)2009 年预计利润总额=1 350 000/(1-25%)=1 800 000(元)2009 年预计销售量=边际贡献/ 单位边际贡献=(1 800 000+1 200 000)/(150-90)=50 000(件)2009 年应实现的销售收入=50 000150=7 500 000(元)(3)追加资金需要量 =预计年度销售增加额(基期敏感资产总额/ 基期销售额-基期敏感负债总额/基期销售额)-预计年度留存收益的增加额2009 年需要追加资金需要量=(7 500 000-6 750 000)(4 725 000/6 750 000-810 000/6 750 000)-1 350 000(1-70%)=30 000(元)(4)2009 年计划实现的净利润=1 125 000(1+10%)=1 237 500(元)2009 年预计利润总额=1 237 500/(1-25%)=1 650 000(元)2009 年单位边际贡献=(1 650 000+1 200 000)/45 000=63.33(元)2009 年单位变动成本=150-63.33=86.67(元)【知识模块】 财务预测和财务预算
