1、资产负债表日后事项练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 (2009 年新制度) 甲公司 208 年 12 月 31 日应收乙公司账款余额为 2000 万元，按照当时估计已计提坏账准备 200 万元。209 年 2 月 20 日，甲公司获悉乙公司于209 年 2 月 18 日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司按照净利润的 10提取法定盈余公积，208 年度财务报表于 209 年 4 月 20日经董事会批准对外报出。不考虑其
2、他因素，甲公司因该资产负债表日后事项减少208 年 12 月 31 日未分配利润的金额是( ) 。（A）180 万元（B） 1620 万元（C） 1800 万元（D）2000 万元1 A 公司适用的所得税税率为 25，2011 年财务报告批准报出日为 2012 年 4 月30 日，2011 年所得税汇算清缴于 2012 年 4 月 30 日完成，公司在 2012 年 1 月 1 日至 4 月 30 日发生下列事项。(1)2012 年 2 月 10 日支付 2011 年度财务报告审计费 40 万元；(2)2012 年 2 月 15 日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损 150 万元；(3)201
3、2 年 3 月 15 日公司董事会提出 2011 年度利润分配方案为每 10 股派 2 元现金股利；(4)2012 年 4 月 15 日公司在起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金 500 万元，公司在 2011 年末已确认预计负债 520 万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除；(5)2012 年 4 月 20 日，因产品质量原因，客户将 2011 年 12 月 10 日购入的批大额商品退回，全部价款为 500 万元，成本为 400 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。2 下列各项中，属于 A 公司资产负债表日后调整事项的是 ( )。（A）支付 2011 年度财务
4、会计报告审计费（B）因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损（C）董事会提出利润分配方案（D）法院判决违约败诉3 下列 A 公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的是 ( )。（A）因产品退回，冲减 2011 年度利润表营业收入 500 万元、营业成本 400 万元（B）因产品退回，冲减 2012 年度利润表营业收入 500 万元、营业成本 400 万元（C）法院判决违约损失，应在 2011 年资产负债表中调整增加预计负债 20 万元（D）法院判决违约损失，应在 2011 年资产负债表中调整增加递延所得税资产 5万元3 B 公司 2011 年财务报告批准报出日为 2012 年 4 月 30 日，
5、公司在 2012 年 1 月 1日至 4 月 30 日发生下列事项。(1)B 公司 2011 年 10 月份与乙公司签订项购销合同，由于 B 公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉，至 2011 年 12 月 31 日法院尚未判决。B 公司 2011 年 12 月 31 日在资产负债表中的“预计负债” 项目反映了 100 万元的赔偿款。2012 年 3 月 5 日法院判决，B 公司需偿付乙公司经济损失 120 万元。A 公司表示不再上诉，并立即支付了赔偿款。(2)B 公司 2012 年 3 月 10 日发现 2011 年 6 月项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转
6、，在建工程成本为 1200 万元，预计使用年限为 10 年，无净残值，采用直线法计提折旧。(3)2012 年 4 月 20 日，因产品质量原因，甲公司要求对 2011 年 12 月 26 日购入的商品在价格上予以折让 5，全部价款为 1000 万元，成本为 800 万元。B 公司同意折让 5，并办理了相关手续。(4)2012 年 4 月 25 日，B 公司收到法院通知，丁公司起诉其侵犯丁公司商标权，要求赔偿经济损失 5000 万元，B 公司预计败诉的可能性为 60，如果败诉很可能赔偿 3000 万元。至 2012 年 4 月 30 日法院尚未判决。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问
7、题。4 下列各项中，属于 B 公司资产负债表日后非调整事项的是( )。（A）法院判决违约败诉（B）未结转管理用固定资产（C）销售折让（D）法院尚未判决商标权侵权诉讼5 下列 B 公司对资产负债表日后事项的会计处理中，不正确的是( )。（A）法院判决违约损失，应在 2011 年资产负债表中调整减少预计负债 100 万元，调增“其他应付款 ”项目 120 万元，应在 2011 年利润表中调整增加营业外支出 20 万元（B）未结转的管理用固定资产，应在 2011 年资产负债表中调整增加固定资产1140 万元，调整减少在建工程 1200 万元，应在 2011 年利润表中调整增加管理费用 60 万元（C
8、）销售折让，应在 2011 年利润表中调整减少营业收入 50 万元，调整减少营业成本 40 万元（D）丁公司起诉 B 公司侵犯丁公司商标权，应在会计报表附注披露5 甲公司 2011 年财务报告批准报出日为 2012 年 4 月 30 日，所得税汇算清缴日为4 月 15 日。2012 年 3 月 4 日，甲公司发现 2011 年项财务报表舞弊并涉及货币资金收付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。6 甲公司应调整的会计报表项目是( )。（A）2011 年会计报表资产负债表的期末余额和利润表本期金额（B） 2012 年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额（C） 2011 年会
9、计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额（D）2012 年会计报表资产负债表的期末余额和利润表本期金额7 在对资产负债表日后调整事项进行调整处理时，下列项目中不能调整的是( )。（A）涉及损益的事项（B）涉及利润分配的事项（C）涉及应交税费的事项（D）涉及现金收支的事项8 关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的是( )。（A）资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的事项，直接在 “利润分配未分配利润” 科目核算（B）当或有事项确定下来成为资产负债表日后事项时，依据资产负债表日后事项准则作出相应处理（C）资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了报表项目的相关数字，但是也要在财务报告
10、附注中进行披露（D）2012 年度财务报告批准报出前，公司董事会提出 2011 年现金股利分派方案，该公司应调整报告年度财务报表相关项目的金额二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。8 (2008 年) 甲公司 207 年度资产负债表日至财务报告批准报出日(208 年 3 月 10日)之间发生了以下交易或事项。(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，208 年 1 月 2 日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担
11、保责任 2000 万元。因甲公司于 207 年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)207 年 12 月发出且已确认收入的 批产品发生销售退回，商品已收到并入库。(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司笔将于 208 年 5 月到期的借款展期 2 年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。(4)董事会通过利润分配预案，拟对 207 年度利润进行分配。(5)207 年 10 月 6 日，乙公司向法院提起诉讼要求甲公司赔偿专利侵权损失 600万元。至 207 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于 207 年度确认预计
12、负债 300 万元。208 年 2 月 5 日，法院判决甲公司应赔偿乙公司专利侵权损失 500 万元。(6)207 年 12 月 31 日，甲公司应收丙公司账款余额为 1500 万元，已计提的坏账准备为 300 万元。208 年 2 月 26 日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲佘司预计该应收账款的 80将无法收回。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。9 下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有( )。（A）发生的商品销售退回（B）银行同意借款展期 2 年（C）法院判决赔偿专利侵权损失（D）董事会通过利润分配预案（E）银行要求履行债务担保责任10 下列甲公司对资产负债表日后
13、事项的会计处理中，正确的有( )。（A）对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润（B）对于诉讼事项，应在 207 年资产负债表中调整增加预计负债 200 万元（C）对于债务担保事项，应在 207 年资产负债表中确认预计负债 2000 万元（D）对于应收丙公司款项，应在 207 年资产负债表中调整减少应收账款 900 万元（E）对于借款展期事项，应在 207 年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债11 甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（A）甲公司资本公积转增资本（B）甲公司将持有 A 公司 60股份转让
14、给 B 公司（C）外汇汇率发生较大变动（D）甲公司将资产负债表日存在的某项现时义务予以确认（E）甲公司发生企业合并12 在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是( ) 。（A）新证据表明资产负债表日对固定资产计提减值准备存在重大差错（B）自然灾害导致资产重大损失（C）计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组（D）外汇汇率发生较大变动13 下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有( )。（A）董事会通过报告年度利润分配预案（B）发现报告年度财务报告存在重要会计差错（C）资产负债表日未决诉
15、讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同（D）新证据表明资产在报告年度资产负债表日的减值损失与原估计不同（E）资产负债表日后发生巨额亏损14 甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）出售子公司（B）增发股票（C）发生洪涝灾害导致存货严重毁损（D）报告年度销售的部分产品被退回（E）发生重大诉讼15 某公司 2011 年度财务报告于 2012 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中必须在其 2011 年度会计报表附注中披露的有( )。（A）2012 年 1 月 10 日，公司对外发行三年期，面值总额为 75 万元的债
16、券，发行价格为 85 万元（B） 2012 年 1 月 20 日，公司遭受火灾造成存货重大损失 9000 万元（C） 2012 年 1 月 30 日，发现上年应计入管理费用的 20 万元工资费用误计人在建工程（D）2012 年 2 月 1 日，公司向 A 公司投资 6000 万元，从而持有 A 公司 80的股份（E）2012 年 2 月 10 日，经审议批准宣告发放的现金股利15 甲公司所得税率为 25，2011 年的财务报告于 2012 年 4 月 30 日经批准对外报出。2011 年所得，税汇算清缴于 2012 年 4 月 30 日完成。(1)因被担保人 A 公司财务状况恶化，无法支付逾期
17、的银行借款，2012 年 1 月 2 日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任 2000 万元。甲公司于 2011 年末已得知被担保人财务状况严重恶化，确认了与该担保事项相关的预计负债 1800万元。税法规定担保损失不得税前扣除。(2)2012 年 1 月经其贷款银行同意，甲公司笔将于 2012 年 3 月到期的借款展期 2年。按照原借款合同规定，甲公司可以自主对该借款展期 2 年。2011 年末甲公司尚未确定是否展期。(3)2012 年 2 月 5 日法院判决甲公司应赔偿 B 公司专利侵权损失 560 万元，甲公司对判决结果不服提起上诉。2011 年 10 月 6 日，B 公司向法
18、院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失 1000 万元。至 2011 年 12 月 31 日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于 2011 年度确认预计负债 400 万元。(4)2011 年 12 月 31 日，甲公司应收 C 公司账款余额为 1000 万元，已计提的坏账准备为 100 万元。2012 年 2 月 26 日，C 公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款将无法收回。(5)2012 年 1 月 5 日，甲公司向 D 公司销售产品，价款 300 万元，成本 200 万元，货款已经收到。2012 年 2 月 5 日，该批商品全部退货，货款未支付。要求：根据上述资料，
19、不考虑其他情况，回答下列问题。16 下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有( )。（A）银行要求履行债务担保责任（B）银行同意借款展期 2 年（C）法院判决赔偿专利侵权败诉（D）无法收回应收 C 公司账款（E）发生的商品销售退回17 下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。（A）对于债务担保事项，应在 2011 年资产负债表中调增预计负债 200 万元，同时调增递延所得税资产 50 万元（B）对于借款展期事项，应在 2011 年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债（C）对于诉讼事项，应在 2011 年资产负债表中调整增加预计负债 160 万元，同时调增
20、递延所得税资产 40 万元（D）对于应收 C 公司款项，应在 2011 年资产负债表中调减应收账款 600 万元，同时调增递延所得税资产 150 万元（E）销售退回事项，不调整报告年度的会计报表17 AS 公司为增值税般纳税人，增值税税率为 17，所得税税率为 25，2011年的财务报告于 2012 年 4 月 30 日经批准对外报出。2011 年所得税汇算清缴于2012 年 4 月 30 日完成。(1)AS 公司与甲公司签订项供销合同，约定甲公司在 2011 年 11 月份供应给 AS公司批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使 AS 公司发生重大经济损失。AS 公司通过法律程序要求甲公司赔
21、偿经济损失 600 万元，该诉讼案件在 12 月 31日尚未判决，AS 公司未作会计处理。2012 年 2 月 7 日，经法院审判决，甲公司需要偿付AS 公司经济损失 550 万元，AS 公司与甲公司均不再上诉，赔款已经收到。(2)AS 公司 2011 年 9 月销售给乙公司批产品，货款为 400 万元(含增值税)，乙公司于 9 月份收到所购物资并验收入库，按合同规定，乙公司应于收到所购物资后个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到 2011 年 12 月 31 日仍未付款。AS 公司于 12 月 31 日编制 2011 年度财务报表时，为该项应收账款提取坏账准备 40 万元(假定坏账准备提取比
22、例为 10)；AS 公司于 2012 年 2 月 2 日收到乙公司通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，AS 公司预计可收回应收账款的20。假定税法规定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税前扣除。(3)AS 公司 2012 年 2 月 10 日收到丙公司退回的产品。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。该业务系 AS 公司 2011 年 11 月 1 日销售给丙公司产品批，价款 100 万元，产品成本 80 万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求提出退货，AS 公司收到丙公司的通
23、知后希望再与丙公司协商，因此 AS公司 2011 年 12 月 31 日仍确认了收入，将此应收账款 117 万元(含增值税)列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末未计提坏账准备。(4)2011 年销售商品给丁公司。货款未收到，2012 年 3 月份得知购买方在 2012 年2 月份发生火灾，整个企业被烧，已经全面进入破产清算。(5)2012 年 3 月份发行股票 10000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。18 下列各项中，属于 AS 公司资产负债表日后调整事项的有( )。（A）与甲公司的未决诉讼（B）与乙公司的事项（C）与丙公司的事项（D）与丁公司的事项（E
24、）发行股票19 下列 AS 公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。（A）与甲公司的未决诉讼，应在 2011 年资产负债表中调增其他应收款 550 万元，调增应交税费 1375 万元；调增盈余公积 4125 万元；调增未分配利润 37125万元（B）与甲公司的未决诉讼，应在 20u 年利润表中调增营业外收入 550 万元，调增所得税费用 1375 万元（C）与乙公司的事项，应在 2011 年资产负债表中凋整减少应收账款 280 万元，调整增加递延所得税资产 70 万元（D）与丙公司的事项，应在 2011 年资产负债表中调整减少应收账款 117 万元调整减少应交所得税 5 万元（E
25、）与丙公司的事项应在 2011 年利润表调整减少所得税费用 5 万元；与乙公司的事项，应在 2011 年利润表调整减少所得税费用 70 万元19 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25，20 儿年的财务报告于 2012 年 4 月 30 日经批准对外报出。2011 年所得税汇算清缴于 2012年 4 月 30 日完成。2012 年 4 月 30 日前发生下列有关经济业务。(1)2012 年 1 月 3 日，法院终审判决甲公司赔偿 A 公司损失 100 万元，当日，赔款已经支付。甲公司在 2011 年末已确认预计负债 80 万元。(2)2012 年 4 月 10 日，法院
26、终审判决甲公司赔偿 B 公司损失 200 万元，赔款已于当日支付。甲公司在 2012 年 3 月 31 日已确认预计负债 180 万元。(3)2012 年 4 月 16 日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2011 年 11 月发生，甲公司已确认收入 500 万元，结转销售成本 4( )( )万元。(4)2012 年 4 月 20 日，收到购货方因商品质量问题退回的商品，该商品销售业务于2012 年 1 月发生甲公司已确认收入 800 万元，结转销售成本 700 万元。(5)2012 年 4 月 30 日，甲公司发生巨额亏损 10000 万元。(6)2012 年 4 月 2
27、0 日向社会公众发行公司债券 20000 万元。(7)2012 年 4 月 28 日向社会公众发行公司股票 50000 万元。(8)2012 年 4 月 30 日发生台风导致甲公司存货严重受损，产生经济损失 5000 万元。(9)2012 年 4 月 30 日资本公积转增资本 5600 万元。(10)2012 年 4 月 30 日甲公司获得的进步证据表明 2011 年度已确认的减值损失需要调整增加 100 万元。要求：根据上述资料。不考虑其他因素，回答下列问题。20 2012 年 4 月 30 日前甲公司发生的有关经济业务的会计处理，表述正确的有( )。（A）2012 年 1 月 3 日，法院
28、终审判决甲公司赔偿 A 公司损失属于资产负债表日后调整事项（B） 2012 年 4 月 10 日，法院终审判决甲公司赔偿 B 公司损失属于资产负债表日后调整事项（C） 2012 年 4 月 16 日，收到退回的商品属于资产负债表日后调整事项（D）2012 年 4 月 20 日，收到退回的商品不属于资产负债表日后事项（E）资产负债表日后发生巨额亏损属于资产负债表日后非调整事项21 上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中属于非调整事项的有( )。（A）向社会公众发行公司债券（B）向社会公众发行公司股票（C）发生台风导致公司存货严重受损（D）以前年度已确认的减值损失需要
29、调整（E）资本公积转增资本22 下列关于 2011 年会计报表相关项目的调整。正确的有( )。（A）调整增加利润表本期金额“营业外支出” 项目 20 万元（B）调整增加利润表本期金额“资产减值损失”项目 100 万元（C）调整减少资产负债表期末余额“应交税费”项目 25 万元（D）调整减少资产负债表期末余额“递延所得税资产”项目 25 万元（E）调整减少利润表本期金额“营业利润” 项目 100 万元23 A 股份有限公司 2011 年度财务报告于 2012 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中。必须在其 2011 年度会计报表附注中披露的有( )。（A）2012 年 1 月 15
30、 日公司处置其持股比例为 51的子公司（B） 2012 年 1 月 20 日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元（C） 2012 年 1 月 30 日，发现上年应计人财务费用的借款利息 010 万元误记入在建工程（D）2012 年 2 月 1 日，公司对外发行 5 年期、面值总额为 800000 元的债券，发行价格是 850000 元（E）2011 年度财务会计报告批准报出前该公司董事会于 2012 年 2 月 15 日提出分派股票股利方案24 甲公司 2011 年度财务报告批准对外报出日为 2012 年 4 月 5 日，所得税汇算清缴结束日为 2012 年 4 月 15 日。该公司在
31、 2012 年 4 月 5 日之前发生的下列事项中，需要对 2011 年度财务报表进行调整的有( )。（A）2012 年 1 月 18 日得到通知，上年度应收丁公司的货款 50 万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备 5 万元（B） 2012 年 2 月 15 日，法院判决甲公司应向乙公司支付赔偿款 60 万元，该诉讼在上年末已确认预计负债 80 万元（C） 2012 年 3 月 2 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 23 万元（D）2012 年 3 月 31 日，向会计师事务所支付 2011 年度财务报告审计费 35 万元（E）2012 年 4 月 1 日收
32、到客户退回的于 2011 年 12 月 25 日销售的设备 1 台，共计 40 万元25 某上市公司 2011 年度的财务报告批准报出日为 2012 年 4 月 30 日，下列事项中应作为资产负债表日后调整事项处理的有( )。（A）2012 年 1 月份销售的商品，在 2010 年 3 月份被退回（B） 2012 年 2 月发现 2009 年无形资产少摊销，达到重要性要求（C） 2012 年 3 月发现 2008 年固定资产少提折旧，达到重要性要求（D）2012 年 5 月发现 2009 年固定资产少提折旧，达到重要性要求（E）2012 年 3 月发生重大诉讼26 资产负债表日至财务报告批准报
33、出日之间由董事会或类似机构制定的利润分配方案中分配的股利，其正确的处理方法有( )。（A）现金股利作为非调整事项处理在会计报表附注披露（B）股票股利作为非调整事项处理在会计报表附注披露（C）现金股利作为调整事项处理，股票股利作为非调整事项处理（D）现金股利作为非调整事项处理，股票股利作为调整事项处理（E）现金股利和股票股利均作为本年业务而不作为报告年度业务处理三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 (2011 年)甲公司为家机
34、械设备制造企业，按照当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。201 年 3 月，新华会计事务所对甲公司 200 年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其 200 年以下交易或事项的会计处理：(1)1 月 1 日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500 万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自 200 年 1 月 1 日至 204 年 12 月31 日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金 300 万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为 6000 万元，已计提折旧 750 万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为 35 年：同等办公楼的市
35、场售价为 5500 万元：市场上租用同等办公楼需每年支付租金 520 万元。1 月 10 日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：200 年确认营业外支出 750 万元，管理费用 300 万元。(2)1 月 10 日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造项大型设备。合同约定，设备总造价为 450 万元，工期自 200 年 1 月 10 日起 1 年半。如果甲公司能够提前 3 个月完工，丙公司承诺支付奖励款 60 万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成奉 350 万元，预计为完成合同尚需发生成本 150 万元，工程结算合同价款 28
36、0 万元，实际收到价款 270 万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。甲佘司会计处理 200 年确认主营业务收入 357 万元，结转主营业务成本 350 万元，“ 工程施工 ”科目余额 357 万元与 “工程结算”科目余额 280 万元的差额 77 万元列入资产负债表存货项目中。(3)10 月 20 日，甲公司向丁公司销售 M 型号钢材批，售价为 1000 万元，成本为800 万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至 12 月 31 日，甲
37、公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。甲公司会计处理：200 年，确认其他应付款 1000 万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。(4)10 月 22 日，甲公司与戊公司合作生产销售 N 设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N 设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担，甲公司具体负责项目的运作，但 N 设备研发，制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N 设备由甲公司统销售，销售后甲公司需按销售收入的 30支付给戊公司，当年，N 设备共实现销售收入 2000 万元。甲公司会计处理：200 年，确认主
38、营业务收入 2000 万元，并将支付给戊公司的 600 万元作为生产成本结转至主营业务成本。(5)12 月 30 日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6 月 30 日前偿还全部长期借款本金 8000 万元，辛银行将豁免甲公司 200 年度利息 400 万元以及逾期罚息 140 万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在201 年 5 月还清上述长期借款。甲公司会计处理：200 年，确认债务重组收益400 万元。未计提 140 万元逾期罚息。(6)12 月 31 日，因合同违约被诉案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为 800 万元。201 年
39、 2 月 5 日，经法院判决甲公司应支付赔偿金 500 万元。当事人双方均不再上诉。甲公司会计处理：200 年末，确认预计负债和营业外支出 800 万元；法院判决后未调整 200 年度财务报表。假定甲公司 200 年度财务报表于 201 年 3 月 31 日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。要求：27 根据资料至(6)，逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正的会计处理，编制相应的调整分录。28 计算甲公司 200 年度财务报表中存货、营业收入、营业成本项目的调整金额(减少数以“” 表示) 。29 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为 25。假定甲公司相关资产的
40、初始入账价值等于计税基础，税法规定计提的坏账准备不允许税前扣除，在实际发生时可税前扣除；有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司按照实现净利润的 10提取法定盈余公积。甲公司 2011 年度所得税汇算清缴于 2012 年3 月 20 日完成，2011 年度财务会计报告经董事会批准于 2012 年 3 月 31 日对外报出。2012 年 1 月 1 日至 3 月 31 日发生下列业务：(1)甲公司于 2011 年 12 月 10 日向乙公司赊销批商品，该批商品的价款为 100 万元，成本为 80 万元，增值税率17，消费税率 10，至年末货款未收到，由于乙公司财务状况不佳，年末按
41、照5计提坏账准备。因产品质量原因，乙公司于 2012 年 2 月 10 日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。(2)甲公司于 2011 年12 月 15 日向丙公司销售批商品，该批商品的价款为 2000 万元，成本为 1600 万元，增值税率 17，货款尚未收到，未计提坏账准备。因产品外包装质量原因，2012 年 2 月 15 日接到丙公司通知要求在价格上折让 10，否则将退货，经过检验同意丙公司要求。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，
42、并作减少当期应纳税所得额处理。折让款项已支付。(3)2012 年 2 月 20 日收到丁企业通知，丁企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的 40。该业务系甲公司 2011年 3 月销售给丁企业批产品，价款为 300 万元，成本为 260 万元，开出增值税发票。丁企业于 3 月份收到所购物资并验收入库。合同规定丁企业应于收到所购物资后个月内付款。由于丁企业财务状况不佳，面临破产，至 2011 年 12 月：31 日仍未付款。甲公司为该项应收账款按照 5的比例提取坏账准备。(4)甲公司于2011 年 12 月 30 日向戊公司赊销批商品，该批商品的价款为 500 万元
43、，成本为400 万元，增值税率 17至年末货款未收到，未计提坏账准备。因产品质量原因，戊公司于 2012 年 3 月 26 日将上述商品退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。要求：分别判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项；对于调整事项，编制相关调整分录(涉及“以前年度损益调整 ”结转的需合并编制)；同时，调整财务报表相关项目金额。图片 12430 甲公司适用的所得税税率为 25，其 2011 年度财务报告批准报出日为 2012 年4 月 30 日，2011 年所得税汇算清缴日为 2012 年 3 月
44、 20 日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2011 年度资产负债表日后期间，注册会计师在对该公司 2011 年度会计报表审计时发现以下事项(其中前三个事项发生在 2012 年 3 月 20 日之前，第四个事项发生在 3 月 20 日之后)：(1)2011 年 10 月 15 日，A 公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的 A 公司损失 500 万元，甲公司在 2011 年 12 月 31 日无法估计该项诉讼的结果。2012 年 1 月 25 日，法院审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款 400 万元，并承担诉讼费 5
45、万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款 300 万元，并承担诉讼费 5 万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款 300 万元，并承担诉讼费 5万元。(2)2011 年 11 月 14 日，B 公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的 B 公司损失 400 万元。2011 年末，甲公司预计败诉的可能性为 80，最高赔偿金额为 300 万元，依据谨慎性要求，甲公司确认了 300 万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。日后期间，诉讼案情进步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在 210230 万元之
46、间、且此期间任金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。(3)2011 年 12 月 31 日C 公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为 60，如败诉，赔偿金额估计为 100 万元，甲公司实际确认预计负债100 万元。2012 年 3 月 15 日法院判决甲公司败诉、赔偿金额为 110 万元。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。(4)D 公司从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总金额的 70。2011 年12 月 31 日 D 公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息 1050 万元，并支付
47、罚息 10 万元。2011 年 12 月 31 日该诉讼仍在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90，且 D 公司无偿还能力。甲公司在 2011 年 12 月 31 日确认了相关的预计负债742 万元。2012 年 3 月 30 日法院判决甲公司与 D 公司败诉，其中甲公司偿还贷款本息 1050 万元和罚息 460 万元总额的 70。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。要求：根据以上资料编制相关的会计分录(不考虑盈余公积的调整)。四、综合题答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中设计“ 应交税费” 和 “长期股权投资”科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解
48、答，答在试题卷上无效。30 甲公司为上市公司，系增值税般纳税企业，适用的增值税税率为 17。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率 25。2011 年的财务会计报告于 2012年 4 月 30 日经批准对外报出，2011 年所得税汇算清缴于 2012 年 4 月 30 日完成。该公司按净利润的 10计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。(1)2012 年 1 月 1 日至
49、 4 月 30 日之间发生如下事项。甲公司于 2012 年 1 月 10 日收到 A 企业通知，A 企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的 50。该业务系甲公司 2011 年 3月销售给 A 企业批产品，价款为 500 万元，成本为 400 万元，开出增值税发票。A 企业于 3 月份收到所购商品并验收入库。按合同规定 A 企业应于收到所购商品后个月内付款。由于 A 企业财务状况不佳，面临破产， 2011 年 12 月 31 日仍未付款。甲公司为该项应收账款按 10提取坏账准备。甲公司 2012 年 2 月 10 日收到 B 公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司 2011 年 11 月 1 日销售给 B 公司产品批，价款 600 万元，产品成本为 400 万元，B 公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到 B 公司的通知后希望再与 B 公司协商。因此甲公司编制 12 月 31 日
