1、会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 12及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 A 公司 2016 年 10 月份与乙公司签订一项销售合同，由于 A 公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉，至 2016 年 12 月 31 日法院尚未判决。A 公司 2016 年 12 月 31 日在资产负债表中的 “预计负债”项目反映了 1000 万元的赔偿款。2017 年 3 月 5 日经法院判决，A 公司需偿付乙公司经济损失 1200 万元。A 公司
2、不再上诉，赔偿款已经支付。A 公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017年 3 月 31 日，下列关于报告年度资产负债表中有关项目的调整处理正确的是( )。（A）“预计负债 ”项目调增 200 万元；“其他应付款 ”项目不调整（B） “预计负债” 项目调减 1000 万元；“ 其他应付款” 项目调增 1200 万元（C） “预计负债” 项目调增 200 万元；“ 其他应付款” 项目调增 1200 万元（D）“预计负债 ”项目调减 1200 万元；“其他应付款 ”项目调增 200 万元2 2015 年 12 月 31 日，甲公司对一起未决诉讼确认预计负债 1000 万元。2016 年 3
3、月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 900 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为 25，按净利润的 10提取盈余公积，2015 年度财务报告批准报出日为 2016 年 3 月 31 日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015 年 12 月 31 日资产负债表“未分配利润” 项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。（A）100（B） 75（C） 675（D）903 某上市公司 2015 年度财务报告于 2016 年 2 月 10 日编制完成，注册会计师完成审计并签署审计报告的日期为 2016
4、 年 4 月 10 日，财务报告经董事会批准于 4 月20 日对外公布，股东大会召开日期为 4 月 25 日。按照准则规定，该公司 2015 年度资产负债表日后事项的涵盖期间为( )。（A）2016 年 1 月 1 日至 2016 年 2 月 10 日（B） 2016 年 2 月 10 日至 2016 年 4 月 10 日（C） 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 20 日（D）2016 年 2 月 10 日至 2016 年 4 月 25 日4 甲公司 2016 年 2 月 2 日应收 B 企业账款 200 万元，双方约定在当年的 12 月 2日清偿，但 11 月 20 日
5、B 企业宣告破产，无法偿付欠款，则在甲公司当年的资产负债表上，对这笔 200 万元款项( )。（A）应作为非调整事项处理（B）应作为调整事项处理（C）不需要反映（D）作为 2016 年发生的业务反映5 甲公司 2016 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位成本为 5 万元(未计提存货跌价准备)，单位售价 65万元(不含增值税) ，乙公司收到 A 产品后 6 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2016 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 20。甲公司 20
6、16 年度财务报告于 2017 年 3 月 31 日经董事会批准报出；至 2017 年 3 月 31 日止，2016 年出售的 A 产品实际退货率为25。甲公司因销售 A 产品对 2016 年度利润总额的影响是 ( )万元。（A）300（B） 225（C） 240（D）2856 甲公司 2015 年度财务报告拟于 2016 年 4 月 10 日对外公告。2016 年 2 月 30 日，甲公司于 2015 年 12 月 10 日销售给乙公司的一批商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为 100 万元(不含增值税)，成本为 80 万元(未计提存货跌价准备)，年末货款尚未收到，且未计
7、提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率 25，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整 2015 年净损益的金额是( )万元。（A）15（B） 135（C） 15（D）135二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有( ) 。（A）因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失（B）企业报告年度销售给某主要客户的一 批产品因存在质量缺陷被退回（C）报告年度未
8、决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债（D）企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备8 2015 年财务报告于 2016 年 3 月 20 日对外报出，其于 2016 年发生的下列交易事项中，应作为 2015 年凋整事项处理的有( )。（A）1 月 20 日，收到客户退回的部分商品，该商品于 2015 年 10 月确认销售收入（B） 3 月 18 日，甲公司的子公司发布 2015 年经审计的利润，根据购买该子公司协议约定，甲公司在原预计或有对价基础上向出售方多支付 1600 万元（C） 2 月 25 日发布重大资产重组
9、公告，发行股份收购一家下游企业 100股权（D）3 月 10 日，以资本公积转增股本9 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2016 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为 2016 年 4 月 3 日。甲公司 2016年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有( )。（A）3 月 1 日发现 2015 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账（B） 3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司 51的股权并于 4 月 2 日执行完毕（C） 3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要
10、求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2015 年年末确认预计负债 800 万元（D）2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2016 年 1 月 5 日与丁公司签订10 关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有( )。（A）资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字（B）对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“ 以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目（C）资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生
11、减损 ”一定是调整事项（D）资产负债表日后事项中的调整事项，按谨慎性会计信息质量要求，对不利事项，应当调整报告年度财务报表相关项目数字；对有利事项，则不做调整三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 报告年度已开始策划的企业合并交易日后事项期间获得股东大会批准，属于调整事项。 ( )（A）正确（B）错误12 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益凋整”科目核算，然后将
12、“以前年度损益调整 ”科目的余额转入“本年利润” 科目。 ( )（A）正确（B）错误13 资产负债表日后事项期间发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项。 ( )（A）正确（B）错误14 某项于报告年度资产负债表日已存在的未决诉讼结案，日后事项期间由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债，应按调整事项处理。 ( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。14 甲公司为上市公司，适用的所得税税率为 25，按
13、净利润的 10提取盈余公积。甲公司 2015 年财务报告批准报出前发生的有关业务资料如下：(1)2015 年 12 月 1 日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金 1000 万元。至 2015 年 12 月 31 日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为 800 万元。2015 年 12 月 31 日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出 800 万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用 200 万元。(2)2016 年 3 月 5 日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金 700 万元。甲、乙公司均不再上诉。其他相关资料：甲公
14、司所得税汇算清缴日为 2016 年 2 月 28 日；2015 年度财务报告批准报出日为 2016 年 3 月 31 日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。要求：15 根据法院判决结果，编制甲公司调整 2015 年度财务报表相关项目的会计分录。16 根据调整分录的相关金额，填列下表(调增以“+” 表示，调减以“ ”表示)。五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。16 甲公司系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税
15、税率为 17，适用的所得税税率为 25，预计在未来期间保持不变。甲公司已按 2014 年度实现的利润总额6000 万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为 1500 万元，按净利润的 10提取了法定盈余公积。甲公司 2014 年度财务报告批准报出日为 2015年 3 月 25 日；2014 年度的企业所得税汇算清缴在 2015 年 4 月 20 日完成。2015年 1 月 28 日，甲公司对与 2014 年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：资料一：2014 年 12 月 1 日，甲公司委托乙公司销售 A 商品 1000 件，商品已全部移交乙公司，每件
16、成本为 500 元，合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格 600 元对外销售，甲公司按每件 30 元向乙公司支付其售出代销商品的手续费；代销期限为 6 个月，代销期限结束时，乙公司将尚未售出的 A 商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出 A 商品 400 件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为 24 万元，增值税税额为 408 万元，当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费 12 万元后的净额2688 万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。
17、根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司 2014 年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)：借：应收账款 60贷：主营业务收入 60借：主营业务成本 50贷：库存商品 50借：银行存款 2688销售费用 12贷：应收账款 24应交税费应交增值税(销项税额) 408资料二：2014 年 12 月 2 日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为 500 万元的软件开发合同，合同规定的开发期为 12 个月。至 2014 年 12 月 31 日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款 40 万元，已发生软件开发成本 507 万元(均为开发人员薪酬)，该合同的结果能够可
18、靠估计，预计还将发生 350 万元的成本。2014 年 12 月 31 日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为 10，根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司 2014 年对上述业务进行了如下会计处理(单位：万元)：借：银行存款 40贷：主营业务收入 40借：劳务成本 50贷：应付职工薪酬 50借：主营业务成本 50贷：劳务成本 50资料三：2014 年 6 月 5 日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于 2014 年 7 月 1 日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限 2
19、4 个月，预计研发支出为 1200 万元(其中计划自筹 600万元，申请财政补贴 600 万元)；科研成果的所有权归属于甲公司。2014 年 6 月 15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款 600 万元，但不得挪作他用。2014 年 7 月 1 日，甲公司收到上述款项后开始研发，至 2014 年 12 月 31 日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2014 年 7 月 1 日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位：万元)：借：银行存款 600贷：营业外收入 6
20、00要求：17 判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整项目，编制相关的调整分录。18 判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。19 判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。19 长江股份有限公司系上市公司(以下简称“长江公司 ”)，为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25。除特别说明外，不考虑除
21、增值税、所得税以外的其他相关税费，所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司按净利润的 10提取盈余公积。长江公司 2015 年度财务报告经董事会批准于 2016 年 4 月 25 日对外批准报出，实际对外公布日为 2016 年 4 月 30 日。长江公司 2015 年度所得税汇算清缴于 2016年 5 月 31 日完成。注册会计师于 2016 年 2 月 26 日在对长江公司 2015 年度财务报告进行复核时，对2015 年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1 月 1 日，长
22、江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A 商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定， A 商品的销售价格为 200 万元，旧商品的回收价格为 10 万元(回收旧商品不考虑增值税)，甲公司另向长江公司支付 224 万元。1 月 6 日，长江公司根据协议发出 A 商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元，并收到银行存款 224 万元，该批 A 商品的实际成本为 120 万元(未减值)，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 224贷：主营业务收入 190应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务
23、成本 120贷：库存商品 120(2)10 月 15 日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批 B 产品。合同约定：该批 B 产品的销售价格为 400 万元，包括增值税在内的 B 产品货款分两次等额收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10 月 15 日，长江公司收到第一笔货款 234 万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批 B 产品的成本估计为 280 万元。至 12 月 31 日，长江公司已经开始生产 B 产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借
24、：主营业务成本 140贷：库存商品 140(3)12 月 1 日，长江公司向丙公司销售一批 C 商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 100 万元，增值税税额为 17 万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：210，120，n30(现金折扣不考虑增值税)。该批C 商品的实际成本为 80 万元(未减值)。至 12 月 31 日，长江公司尚未收到销售给丙公司的 C 商品货款 117 万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款 115贷：主营业务收入 98应交税费一应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80(4)12 月 1 日，长江公司与丁公司签
25、订销售合同，向丁公司销售一批 D 商品。合同规定，D 商品的销售价格为 500 万元(包括安装费用)，长江公司负责 D 商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12 月 5 日，长江公司发出 D 商品，开出的增值税专用发票上注明的 D 商品销售价格为 500 万元，增值税税额为 85 万元，款项已收到并存入银行。该批 D 商品的实际成本为 350 万元(未计提存货跌价准备)。至 12 月 31 日，长江公司的安装工作尚未结束。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：预收账款 500应交税费应交增值税(销项税额) 85借：发出商品 350贷：
26、库存商品 350(5)12 月 1 日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批 E 商品。合同规定：E 商品的销售价格为 700 万元，长江公司于 2016 年 4 月 30 日以 740 万元的价格购回该批 E 商品。12 月 1 日，长江公司根据销售合同发出 E 商品，开出的增值税专用发票上注明的E 商品销售价格为 700 万元，增值税税额为 119 万元，款项已收到并存入银行。该批 E 商品的实际成本为 600 万元(未计提存货跌价准备)。税法确认收入的口径与会计准则相同。长江公司的会计处理如下：借：银行存款 819贷：主营业务收入 700应交税费一应交增值税(销项税额) 119
27、借：主营业务成本 600贷：库存商品 600要求：20 逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(只需注明其序号)。21 对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积)。22 根据上述事项计算对长江公司 2015 年财务报表下列项目的调整金额，并填列下表。会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 12答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司应冲减原确认的预计负债 1000 万元，并
28、将需偿付乙公司经济损失 1200 万元反映在其他应付款中，虽然赔款已经支付，但不能调整报告年度货币资金项目，支付款项作为 2017 年业务反映在报表中。【知识模块】 资产负债表日后事项2 【正确答案】 C【试题解析】 该事项对甲公司 2015 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=(1000900)(125)(110)=675(万元)。【知识模块】 资产负债表日后事项3 【正确答案】 C【试题解析】 资产负债表日后事项涵盖的期间：报告年度次年的 1 月 1 日或报告期间下一期第一天起至董事会或类似机构批准财务报告可以对外公布的日期止，即以董事会或类似机
29、构批准财务报告对外公布的日期为截止日期。【知识模块】 资产负债表日后事项4 【正确答案】 D【试题解析】 该事项不属于资产负债表日后事项，而是 2016 年的正常业务。【知识模块】 资产负债表日后事项5 【正确答案】 B【试题解析】 如果日后事项期间发生的退货小于原估计的退货，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，但不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本，在这种情况下，甲公司因销售 A 产品对 2016 年度利润总额的影响=200(655)(120)=240(万元)；如果日后事项期间发生的退货大于原估计的退货，冲减原确认的预计负债后，还应冲减报告年度已确认的营业收入和营业成本。
30、甲公司因销售 A 产品对 2016 年度利润总额的影响 =200(655)(125)=225(万元) 。【知识模块】 资产负债表日后事项6 【正确答案】 C【试题解析】 应调整 2015 年净损益的金额=(100 80)(125)=15(万元)，即调减净损益 15 万元。【知识模块】 资产负债表日后事项二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。7 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失属于资产负债表日后非调整事项。【知识
31、模块】 资产负债表日后事项8 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 和 D，属于资产负债表日后非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项9 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A，资产负债表日后期间发现重要的前期会计差错，属于资产负债表日后调整事项；选项 C，资产负债表日后期间对资产负债表日已经存在的事项提供新的证据，属于资产负债表日后调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项10 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C，资产负债表日后事项期间发生的 “已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项；选项 D，资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项
32、，均应当调整报告年度财务报表相关项目数字。【知识模块】 资产负债表日后事项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。11 【正确答案】 B【试题解析】 属于非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项12 【正确答案】 B【试题解析】 将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。【知识模块】 资产负债表日后事项13 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项14 【正确答案】 A
33、【试题解析】 无论何种原因，资产负债表日后期间只要实际支付赔偿金额与原已确认预计负债金额不一致，均应调整原预计负债，即按调整事项处理。【知识模块】 资产负债表日后事项四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 资产负债表日后事项15 【正确答案】 记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产借：预计负债 800贷：其他应付款 700以前年度损益调整营业外支出 100借：以前年度损益调整一所得税费用 25贷：递延所得税资产 25将“ 以前年度损益
34、调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整 75贷：利润分配未分配利润 75调整盈余公积借：利润分配未分配利润 75贷：盈余公积 75【知识模块】 资产负债表日后事项16 【正确答案】 【知识模块】 资产负债表日后事项五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。【知识模块】 资产负债表日后事项17 【正确答案】 甲公司的相关处理不正确，理由：该交易属于收取手续费方式代销商品，所以甲公司应在收到商品代销清单的时候按受托方出售数量确认收入。该事项属于资产负
35、债表日后调整事项。调整分录为：借：以前年度损益调整一营业收入 36贷：应收账款 36借：发出商品 30贷：以前年度损益调整营业成本 30借：应交税费应交所得税 15(625)贷：以前年度损益调整所得税费用 15借：利润分配一未分配利润 405 (363015)90盈余公积 045贷：以前年度损益调整 45 (363015)【知识模块】 资产负债表日后事项18 【正确答案】 甲公司相关处理不正确，理由：甲公司应按照完工百分比法确认该项软件开发合同的收入和成本，因为经专业测量师测定的完工进度为 10，所以应确认的收入=50010=50( 万元)，应确认的成本 =(50+350)10=40(万元)。
36、该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录为：借：应收账款 10贷：以前年度损益调整营业收入 10借：劳务成本 10贷：以前年度损益调整营业成本 10借：以前年度损益调整所得税费用 5 (2025)贷：应交税费应交所得税 5借：以前年度损益调整 15贷：盈余公积 15利润分配未分配利润 135【知识模块】 资产负债表日后事项19 【正确答案】 甲公司的会计处理不正确，理由：该项对综合性项目的政府补助由于难以区分与资产相关和与收益相关的部分，所以整体作为与收益相关的政府补助处理，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入营业外收入。另外。政府补助属于不征税收入，在计算应纳税所得额时需
37、要将这部分收入进行调减，不需要缴纳所得税，题目中是按照 2014 年利润总额 6000 万元为基础计算应交所得税和所得税费用，未将政府补助的不征税收入扣除，所以需要将原政府补助计入的收入 600 万元对应的应交所得税进行调减。该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录如下：借：以前年度损益调整营业外收入 450贷：递延收益 450(600600246)借：应交税费应交所得税 150 (60025)贷：以前年度损益调整所得税费用 150借：盈余公积 30利润分配未分配利润 270贷：以前年度损益调整 300【知识模块】 资产负债表日后事项【知识模块】 资产负债表日后事项20 【正确答案】 事项(
38、1)、(2) 、(3)、(5)错误，事项 (4)正确。【知识模块】 资产负债表日后事项21 【正确答案】 事项 (1)：借：原材料 10贷：以前年度损益调整主营业务收入 10借：以前年度损益调整所得税费用 25贷：应交税费应交所得税 25事项(2)借：以前年度损益调整主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34贷：预收账款 234借：库存商品 140贷：以前年度损益调整主营业务成本 140借：应交税费应交所得税 15 (200140)25贷：以前年度损益调整所得税费用 15事项(3)：借：应收账款 2贷：以前年度损益调整主营业务收入 2借：以前年度损益调整所得税费用 05(225)
39、贷：应交税费应交所得税 05事项(5)：借：以前年度损益调整主营业务收入 700贷：其他应付款 700借：发出商品 600贷：以前年度损益调整主营业务成本 600借：以前年度损益调整财务费用 8 (740700)5贷：其他应付款 8借：应交税费应交所得税 27 (10825)贷：以前年度损益调整所得税费用 27合并结转以前年度损益调整和提取盈余公积：上述调整业务“ 以前年度损益调整 ”科目借方余额=10+25+200140152+05+700 600+827=117(万元)。借：利润分配未分配利润 117贷：以前年度损益调整 117借：盈余公积 117贷：利润分配未分配利润 117【知识模块】 资产负债表日后事项22 【正确答案】 【知识模块】 资产负债表日后事项
