1、会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 15及答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 对于重要的资产负债表日后非调整事项，应披露其( )。（A）非调整事项性质（B）非调整事项内容（C）非调整事项对财务状况和经营成果的影响（D）非调整事项如无法作出估计，应说明原因2 企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括的内容有( )。（A）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺（B）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化（C）资产负债表日后因自
2、然灾害导致资产发生重大损失（D）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债3 在资产负债表日后期间发生的下列事项中，属于非调整事项的有( )。（A）发行可转换公司债券（B）资产负债表日后期间发生的报告年度销售的产品因质量原因而发生的退回（C）在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿（D）已证实某项资产在资产负债表日已减值4 下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。（A）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司（B）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润（C）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入（D）资产负债表日后
3、发现了财务报表舞弊或差错5 A 公司因违约于 2017 年 7 月被 B 公司起诉，该项诉讼至 2017 年 12 月 31 日尚未判决，A 公司认为败诉可能性为 60，赔偿的金额为 60 万元。2018 年 3 月 30日财务报告批准报出之前，法院判决 A 公司需要偿付 B 公司的经济损失为 55 万元，A 公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后事项， A 公司应作的会计处理包括( )。（A）按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关项目（B）调整 2017 年 12 月 31 日资产负债表相关项目（C）调整 2017 年度利润表及所有者权益变动表相关项目（D）调
4、整 2018 年 3 月资产负债表相关项目的年初余额6 甲股份有限公司 2017 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2018 年 4月 3 日。该公司 2018 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有( )。（A）3 月 11 日，临时股东大会决议购买乙公司 51的股权并于 4 月 2 日执行完毕（B） 2 月 1 日，发现 2017 年 10 月盘盈一项固定资产尚未入账（C） 3 月 10 日，甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1 000 万元，对此项诉讼甲公司已于 2017 年年末确认预计负债 800 万元（D）4 月 2 日，
5、办理完毕资本公积转增资本的手续7 某上市公司 2017 年度的财务报告批准报出日为 2018 年 4 月 30 日，下列应作为资产负债表日后调整事项处理的有( )。（A）2018 年 1 月份销售的商品，在 2018 年 3 月份被退回（B） 2018 年 2 月份发现 2017 年无形资产未摊销，达到重要性要求（C） 2018 年 3 月份发现 2016 年固定资产少提折旧，达到重要性要求（D）2018 年 5 月份发现 2017 年固定资产少提折旧，达到重要性要求二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。
6、每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。8 甲公司 2017 年的年度财务报告于 2018 年 3 月 30 日编制完成，于 4 月 15 日经注册会计师审计完成，于 4 月 25 日经董事会批准报出，于 4 月 28 日实际对外公告。在 4 月 27 日该公司与乙公司签署了一项重大投资协议，对乙公司的投资额为 1 000万元。该事项不属于资产负债表日后事项。 ( )（A）正确（B）错误9 资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资的减值，属于非调整事项。 ( )（A）正确（B）错误10 企业在资产负债表日后至财务报告批准报出
7、日之间发生巨额亏损，这个事项与企业资产负债表日存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。 ( )（A）正确（B）错误11 A 公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。则其提供第二季度的财务报告时，资产负债表日为 6 月 30 日。 ( )（A）正确（B）错误12 2018 年 1 月 20 日，2017 年度财务报告尚未报出时，甲公司的股东将其持有的甲公司 60的普通股溢价出售给丁公司。这个交易对甲公司来说，属于调整事项。( )（A）正确（B）错误13 资产负债表日后调整事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。 ( )（A）正确（B
8、）错误14 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。 ( )（A）正确（B）错误15 资产负债表日后调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露。 ( )（A）正确（B）错误16 对资产负债表日后事项中的调整事项，如果涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“ 以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润” 科目。( )（A）正确（B）错误17 企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的，应作为非调整事
9、项进行处理。 ( )（A）正确（B）错误三、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。18 甲公司适用的所得税税率为 25，其 2017 年度财务报告批准报出日为 2018 年4 月 30 日，2017 年所得税汇算清缴结束日为 2018 年 4 月 30 日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在 2017 年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现
10、以下事项：资料一：2017 年 10 月 15 日，A 公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的 A 公司损失 500 万元，甲公司在 2017 年 12 月 31 日无法估计该项诉讼赔偿的可能性。2018 年 1 月 25 日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400 万元，并承担诉讼费 5 万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300 万元，并承担诉讼费 5 万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款 300 万元，并承担诉讼费 5 万元。资料二：2017 年 11 月 14 日，B 公司对甲公
11、司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的 B 公司损失 400 万元。甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80，预计赔偿款 210 万元230 万元，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。依据谨慎性要求，甲公司 2017 年确认了 300 万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。资料三：2017 年 12 月 31 日，C 公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为 60，如败诉，赔偿金额估计为 100 万元，甲公司实际确认预计负债 100 万元。2018 年 3 月 15 日，法院判决甲公司败诉并赔偿金额为 110 万元，
12、甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。资料四：D 公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的 70。2017 年 12 月 31 日，D 公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息 1050 万元及罚息 10 万元。2017 年 12 月 31 日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为 90，且 D 公司无偿还能力。甲公司在 2017 年 12 月 31 日确认了相关的预计负债 742 万元。2018 年 3 月 15 日，法院判决甲公司与 D 公司败诉，其中甲公司偿还总金额 1 510 万元(贷款本息
13、 1 050 万元和罚息 460 万元)的 70。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。要求：根据以上资料逐项编制相关的调整分录。(答案中金额单位用万元表示)18 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。甲公司 2017 年度财务报告于 2018 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：资料一：甲公司在 2018 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2017 年 7 月 1 日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B 产品 200 件，售价为每件 10 万元，按售价的 5向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中
14、直接扣除)。当日，甲公司发出 B 产品 200 件，单位成本为 8 万元。甲公司据此确认应收账款 1 900 万元、销售费用 100 万元、销售收入 2 000 万元，同时结转销售成本 1 600 万元。2017 年 12 月 31 日，甲公司收到乙公司转来的代销清单产品已销售 100 件，同时开出增值税专用发票，但尚未收到乙公司代销 B 产品的款项。当日，甲公司确认应收账款 170 万元、应交增值税销项税额 170 万元。2017 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同销售 C 产品一批，售价为 2 000 万元，成本为 1 560 万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款 1 000
15、 万元存入银行。2017 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入 1 000 万元、结转销售成本 780 万元，并以此计算缴纳所得税 55万元。2017 年 12 月 31 日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1 800 万元，拥有丁公司 60有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为 1500万元，预计相关税费为 20 万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量现值总额为 1 450 万元。甲公司据此于 2017 年 12 月 31 日就该长期股权投资计提减值准备 300 万元。资料二：2018 年 1
16、 月 1 日至 4 月 10 日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2018 年 1 月 12 日，甲公司收到戊公司退回的 2017 年 1 月从其购入的一批 D 产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D 产品的销售价格为 300 万元，增值税销项税额为 51 万元，销售成本为 240 万元。至 2018 年 1 月 12 日，甲公司尚未收到销售 D 产品的款项。2018 年 3 月 2 日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在 2017 年 12 月31 日已被
17、告知庚公司资金周转困难，可能无法按期偿还债务，因而计提了坏账准备 180 万元。资料三：其他资料：上述产品销售价格均为公允价值(不含增值税) ；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25；2017 年度所得税汇算清缴于 2018 年 2 月 28日完成，在此之前发生的 2017 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的 10提取法定盈余公积。要求：19 判断资料一中相关交易或事项的会计处理是否正确(分别
18、注明其序号)。20 对资料一中不正确的会计处理，编制相应的更正分录。21 判断资料二相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。22 对资料二中资产负债表日后调整事项，编制相应的调整分录(逐笔编制涉及所得税的会计分录)。23 合并编制调整“ 利润分配 未分配利润”“盈余公积法定盈余公积”的会计分录。(“以前年度损益调整 ”不要求列示调整项目的名称，答案中的金额单位用万元表示)23 AS 公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25。2017 年的财务报告于 2018年 4 月 30 日经批准对外报出。2017
19、年所得税汇算清缴于 2018 年 4 月 30 日完成。该公司按净利润的 10计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。资料一：2018 年 1 月 1 日至 4 月 30 日之间发生如下事项：AS 公司于 2018 年 1 月 10 日收到 A 企业通知，A 企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，AS 公司预计可收回应收账款的 50。该业务系 AS 公司 2017年 3 月
20、销售给 A 企业一批产品，价款为 500 万元，成本为 400 万元，开出增值税专用发票。A 企业于 3 月份收到所购商品并验收入库。按合同规定 A 企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于 A 企业财务状况不佳，面临破产， 2017 年 12月 31 日仍未付款。2017 年 12 月 31 日 AS 公司该项应收账款按 10提取了坏账准备。AS 公司 2018 年 2 月 10 日收到 B 公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系 AS 公司 2017 年 11 月 1 日销售给 B 公司的一批产品，价款为 600万元，产品成本为 400 万元，B 公司验收货物时发现不符合合
21、同要求需要退货，AS 公司收到 B 公司的通知后希望再与 B 公司协商，因此 AS 公司编制 12 月 31日资产负债表时，仍确认了收入，对此项应收账款于年末按 5计提了坏账准备。AS 公司 2018 年 3 月 15 日收到 C 公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系 AS 公司 2017 年 12 月 1 日销售给 C 公司的一批产品，价款为 200 万元，产品成本为 160 万元，合同规定现金折扣条件为：210、120、n300 2017 年 12 月 10 日 C 公司支付货款。计算现金折扣时不考虑增值税税额。2018 年 3 月 27 日，经法院一审判决，
22、 AS 公司需要赔偿 D 公司经济损失 87 万元，并支付诉讼费用 3 万元。AS 公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系 AS 公司与 D 公司签订的供销合同，合同规定 AS 公司在 2017 年 9 月供应给 D 公司一批货物，由于 AS 公司未能按照合同发货，致使 D 公司发生重大经济损失。D 公司通过法律要求 AS 公司赔偿经济损失 150 万元。该诉讼案在 12 月31 日尚未判决，AS 公司已确认预计负债 60 万元(含诉讼费用 3 万元)。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。2018 年 3 月 15 日，AS 公司与 E 公司协议，E 公司将其持有的
23、60乙公司的股权出售给 AS 公司，价款为 10 000 万元。2018 年 3 月 7 日，AS 公司得知债务人 F 公司 2018 年 2 月 7 日由于火灾发生重大损失，AS 公司的应收账款有 80不能收回。该业务系 AS 公司 2017 年 12 月销售商品给 F 公司，价款为 300 万元，增值税税率为 17，产品成本为 200 万元。在 2017 年 12 月 31 日债务人 F 公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的 2计提了坏账准备。2018 年 3 月 20 日，AS 公司股东会批准董事会制订提请的利润分配方案。内容为：分配现金
24、股利 300 万元，分配股票股利 400 万元。资料二：2018 年 4 月 1 日，AS 公司总会计师对 2017 年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问，并要求会计部门予以更正。2017 年 12 月 31 日，AS 公司存货中有 400 件 A 产品，A 产品单位实际成本为120 万元。其中，300 件 A 产品签订有不可撤销的销售合同，每件产品合同价格(不含增值税)为 130 万元；其余 100 件 A 产品没有签订销售合同，每件产品市场价格(不含增值税) 预期为 118 万元。销售每件 A 产品预期发生的销售费用及税金 (不含增值税)为 2 万元。此前，未计提存货跌价准备。AS 公
25、司编制会计分录为：借：资产减值损失 1400贷：存货跌价准备 1400并于年末确认递延所得税资产 350 万元。2017 年， AS 公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为 120 万元，抵偿商品的成本为 80 万元，公允价值为 100 万元。AS 公司所编会计分录为：借：应付账款 120贷：库存商品 80应交税费应交增值税(销项税额) 17资本公积 232017 年 12 月 31 日，AS 公司 Y 生产线发生永久性损害但尚未处置，可收回金额为零。Y 生产线账面原价为 9 000 万元，累计折旧为 6 900 万元，此前未计提减值准备，也不存在暂时性差异。Y 生产线发生的永久性损害尚
26、未经税务部门认定。2017 年 12 月 31 日，AS 公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 2 100 万元(假定税法同会计的计提折旧方法相同)。AS 公司相关业务的会计处理如下：借：资产减值损失 2 100贷：固定资产减值准备 2 100并确认递延所得税资产 500 万元。2017 年 AS 公司以无形资产换入固定资产(厂房 )。换出无形资产的原值为 580 万元，累计摊销为 80 万元，公允价值为 570 万元，另支付补价 6 万元，不考虑相关税费。该交换具有商业实质并且换出资产的公允价值能够可靠计量。AS 公司相关业务的会计处理如下：借：固定资产 506累计摊销 8
27、0贷：无形资产 580银行存款 6要求：24 根据资料一，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项；若为调整事项，则编制调整相关的会计分录。25 根据资料二，判断相关业务的会计处理是否正确；如果不正确，编制相关的更正分录。26 合并编制以前年度损益调整结转到利润分配和调整盈余公积的会计分录。(“以前年度损益调整” 列示调整报表项目的名称，答案中金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数)26 甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称甲公司)，2017 年度财务报告于 2018年 3 月 31 日批准对外报出。甲公司 2017 年度的所得税汇算清缴完成日为 2018 年3 月 31 日，适用的所得税税
28、率为 25(假定甲公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来 3 年内能够转回，公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理，不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润的 10提取法定盈余公积，按净利润的 5提取任意盈余公积。在 2017 年度的财务报告批准报出之前，发现甲公司如下事项的会计处理不正确：资料一：甲公司于 2017 年 1 月 1 日取得 A 公司 20的股权作为长期股权投资。2017 年 12 月 31 日对 A 公司长期股权投资的账面价值为 20 000 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 17 000 万元，未来现金流量现值为 19 000 万元。出于谨慎考虑，甲公司
29、将长期股权投资的可收回金额预计为 17 000 万元。其会计处理如下：借：资产减值损失 3 000贷：长期股权投资减值准备 3 000资料二：B 公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司 20的股份，共计 1 800 万股。因 B 公司欠甲公司 3 000 万元逾期未偿还，甲公司于 2017 年 4 月 1 日向人民法院提出申请，要求法院采取诉前保全措施，保全 B 公司所持有的甲公司法人股。同年 9 月 29 日，人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于 9 月 30 对 B 公司提起诉讼，要求 B 公司偿还欠款。至 2017 年 12 月 31日，此案件尚在审理中。甲公司估计该诉讼案
30、件很可能胜诉，并可从保全的 B 公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款，甲公司调整了应交所得税费用。甲公司于 2017 年 12 月 31 日进行会计处理如下：借：其他应收款 3 000贷：营业外收入 3 000资料三：2018 年 2 月 4 日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2018 年 1 月 20 日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退还甲公司预付的购货款 200 万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司按 200 万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下：借：以前年度损益调整资产减值损
31、失 200贷：坏账准备 200借：递延所得税资产 50贷：以前年度损益调整所得税费用 50资料四：甲公司 2017 年 7 月 1 日用银行存款 1000 万元购入 C 公司股份的 25，并对 C 公司具有重大影响，但甲公司对 C 公司的投资采用成本法核算。C 公司2017 年 7 月 1 日的所有者权益账面价值为 2 890 万元，可辨认净资产的公允价值为3 000 万元；取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为 500 万元，已计提摊销 10 万元，C 公司预计使用年限为 10 年，净残值为零，
32、按照直线法摊销；甲公司投资时预计该无形资产公允价值为 600 万元，预计剩余使用年限为 6 年，净残值为零，按照直线法摊销。C 公司 2017 年度下半年实现净利润 705 万元，双方没有发生内部交易。甲公司拟长期持有该股权。甲公司 2017 年 7 月 1 日的会计处理如下：借：长期股权投资C 公司 1000贷：银行存款 1 0002017 年，甲公司对 C 公司的投资未进行其他会计处理。资料五：甲公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。要求：27 对甲公司上述不正确的会计处理做出调整分录。28 合并编制以前年度损益调整结转到利润分配和调整盈余公积的的会计分录。(“以前年
33、度损益调整” 不要求列示调整项目的名称，答案中金额单位用万元表示)会计专业技术资格中级会计实务（资产负债表日后事项）模拟试卷 15答案与解析一、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 资产负债表日后事项2 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 资产负债表日后事项3 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 属于日后调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项4 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A、B 属于日后非调整事项。【知识
34、模块】 资产负债表日后事项5 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 未决诉讼在日后报表报出前判决并支付赔偿款项，属于调整事项，需要调整报告年度 2017 年报表的相关项目金额，2018 年 3 月份资产负债表的年初余额也需要做对应调整。【知识模块】 资产负债表日后事项6 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A、D，属于非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项7 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，与 2017 年报表无关，属于 2018 年正常事项；选项 D，不属于日后事项。【知识模块】 资产负债表日后事项二、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正
35、确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。8 【正确答案】 B【试题解析】 董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期，与实际对外公布日之间发生的与资产负债表日后事项有关的事项，由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。该事项虽然发生在财务报表批准报出日之后，但报表并未实际对外报出，故应作为日后非调整事项处理。【知识模块】 资产负债表日后事项9 【正确答案】 B【试题解析】 通常情况下应作为正常事项处理，除非减值金额重大
36、，会影响报表使用者作出正确的估计和决策，此时才作为非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项10 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生巨额亏损将会对企业报告期后的财务状况和经营成果产生重大影响，应当在财务报表附注中及时披露该事项，以便为投资者或其他财务报告使用者作出正确决策提供信息。【知识模块】 资产负债表日后事项11 【正确答案】 A【试题解析】 第二季度包括 4 月、5 月、6 月，所以季度报表日为 6 月 30 日。【知识模块】 资产负债表日后事项12 【正确答案】 B【试题解析】 该交易对甲公司来说，是日后非调整事项。因此在编制 2017 年度财务报告时，应披露与此非调整事项有关的
37、丁公司购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。【知识模块】 资产负债表日后事项13 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项14 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项15 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除非法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。【知识模块】 资产负债表日后事项16 【正确答案】 B【试题解析】 “以前年度损益调整”科目的余额，应转入留存收益。【知识模块】 资产负债表日后事项17 【正确答案】 B【试题解析】 应作为调整事项处理。【知识模块】 资产负债表日后事项三、
38、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。18 【正确答案】 资料一：借：以前年度损益调整 305贷：预计负债 305借：递延所得税资产 (30525)76 25贷：以前年度损益调整 7625借：利润分配未分配利润 (3057625)22875贷：以前年度损益调整 22875资料二：借：预计负债 300 一(210+230)280贷：以前年度损益调整 80借：以前年度损益调整 (8025)20贷：递延所得税资产 20借：以前年度损益调整 (8020)60贷：利
39、润分配未分配利润 60资料三：借：预计负债 100以前年度损益调整 10贷：其他应付款 1 10借：应交税费应交所得税 (11025)27 5贷：以前年度损益调整 275借：以前年度损益调整 (10025)25贷：递延所得税资产 25借：利润分配未分配利润 75贷：以前年度损益调整 75借：其他应付款 110贷：银行存款 110资料四：借：预计负债 742以前年度损益调整 315贷：其他应付款 (1 51070)1 057借：利润分配未分配利润 315贷：以前年度损益调整 315借：其他应付款 1 057贷：银行存款 1 057【知识模块】 资产负债表日后事项【知识模块】 资产负债表日后事项1
40、9 【正确答案】 资料一中的会计处理均不正确。【知识模块】 资产负债表日后事项20 【正确答案】 更正分录：借：以前年度损益调整 (2 000 一 100)50950贷：应收账款 950借：发出商品 (1 60050)800贷：以前年度损益调整 800借：应交税费应交所得税 (950 一 800)25375贷：以前年度损益调整 375更正分录：借：以前年度损益调整 1000贷：预收账款 1 000借：库存商品 780贷：以前年度损益调整 780借：应交税费应交所得税 55贷：以前年度损益调整 55更正分录：借：以前年度损益调整(1 800 一 1 480)一 30020贷：长期股权投资减值准备
41、 20借：递延所得税资产 (2025)5贷：以前年度损益调整 5【知识模块】 资产负债表日后事项21 【正确答案】 资料二中事项属于调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项22 【正确答案】 调整分录：借：以前年度损益调整 300应交税费应交增值税(销项税额) 51贷：应收账款 351借：库存商品 240贷：以前年度损益调整 240借：应交税费应交所得税 (6025)15贷：以前年度损益调整 15调整分录：借：以前年度损益调整 120贷：坏账准备 120借：递延所得税资产 (12025)30贷：以前年度损益调整 30【知识模块】 资产负债表日后事项23 【正确答案】 借：利润分配未分配利润
42、4275贷：以前年度损益调整 4275借：盈余公积法定盈余公积 4275贷：利润分配未分配利润 4275【知识模块】 资产负债表日后事项【知识模块】 资产负债表日后事项24 【正确答案】 业务判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整资产减值损失 234贷：坏账准备 585(50一 10)234借：递延所得税资产 (23425)58 5贷：以前年度损益调整所得税费用 585业务判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整营业收入 600应交税费应交增值税(销项税额) 102贷：应收账款 702借：库存商品 400贷：以前年度损益调整营业成本 400借：坏账准备 (7025)35 1贷：以前年度损益调
43、整资产减值损失 351借：应交税费应交所得税 (600 一 400)25 50贷：以前年度损益调整所得税费用 50借：以前年度损益调整所得税费用 878贷：递延所得税资产 (35125)8 78业务判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整营业收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34贷：其他应付款 230以前年度损益调整财务费用 4借：库存商品 160贷：以前年度损益调整营业成本 160借：应交税费应交所得税 (200160 一 4)259贷：以前年度损益调整所得税费用 9借：其他应付款 230贷：银行存款 230业务判断：属于调整事项。借：以前年度损益调整营业外支出 30预计负债 60
44、贷：其他应付款 90借：应交税费应交所得税 (9025)22 5贷：以前年度损益调整所得税费用 225借：以前年度损益调整所得税费用 (6025)15贷：递延所得税资产 15借：其他应付款 90贷：银行存款 90业务判断：属于非调整事项。该交易对 AS 公司来说，属于发生重大企业合并，应在其编制 2017 年度财务报告时，披露与此非调整事项有关的购置股份的事实，以及有关购置价格的信息。业务判断：属于非调整事项。由于这个情况在资产负债表日并不存在，是资产负债表日后才发生的事项。因此，应作为非调整事项在会计报表附注中进行披露。业务判断：属于非调整事项。【知识模块】 资产负债表日后事项25 【正确答
45、案】 业务：存货跌价准备的处理不正确。签订销售合同的部分：A 产品成本=300120=36 000(万元)A 产品可变现净值=300(130 一 2)=38 400(万元)签订销售合同部分的 A 产品成本小于可变现净值，不需计提存货跌价准备。未签订销售合同的部分：A 产品成本=100120=12 000(万元)A 产品可变现净值=100(118 2)=11 600(万元)A 产品应计提存货跌价准备=12 00011 600=400(万元)所以，A 产品多计提存货跌价准备=1 400400=1 000(万元)更正分录为：借：存货跌价准备 1000贷：以前年度损益调整资产减值损失 1 000借：以
46、前年度损益调整所得税费用 250贷：递延所得税资产 (1 00025)250业务：以库存商品抵偿债务的会计处理不正确。借：以前年度损益调整营业成本 80资本公积 23贷：以前年度损益调整营业收入 100营业外收入 (120117)3借：以前年度损益调整所得税费用 (2325)575贷：应交税费应交所得税 575业务：Y 生产线计提减值准备处理正确，确认的递延所得税资产金额不正确。发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为 2 100 万元，应确认的递延所得税资产=2 10025=525( 万元)，但企业确认了500 万元的递延所得税资产，所以要补确认 25(52
47、5500)万元的递延所得税资产。借：递延所得税资产 25贷：以前年度损益调整所得税费用 25业务：无形资产换入固定资产的会计处理不正确。借：固定资产 70贷：以前年度损益调整资产处置损益 570 一(580 一 80)70借：以前年度损益调整所得税费用 175贷：应交税费应交所得税 (7025)17 5【知识模块】 资产负债表日后事项26 【正确答案】 借：以前年度损益调整 49607贷：利润分配未分配利润 49607借：利润分配未分配利润 4961贷：盈余公积 4961【知识模块】 资产负债表日后事项【知识模块】 资产负债表日后事项27 【正确答案】 资料一，长期股权投资的可收回金额应为 1
48、9 000 万元，应计提减值准备=20 00019 000=1 000(万元)，多计提减值准备 2 000 万元。借：长期股权投资减值准备 2 000贷：以前年度损益调整 2 000借：以前年度损益调整 500贷：递延所得税资产 (2 00025)500资料二，因为是很可能胜诉，并不是基本确定收到款项，不应该确认资产，应将其作为或有资产在报表附注中披露。借：以前年度损益调整 3 000贷：其他应收款 3 000借：应交税费应交所得税 (3 00025)750贷：以前年度损益调整 750资料三，属于当期业务，不能调整报告年度的会计报表。借：资产减值损失 200贷：以前年度损益调整 200借：以前年度损益调整 50贷：所得税费用 50资料四，应按照权益法核算。因为初始投资成本 1000 万元大于可辨认净资产公允价值的份额(3 00025 )750 万元，产生正商誉，无须调整初始投资成本。借：长期股权投资投资成本 1000贷：长期股权投资C 公司 1000调整后的净利
