1、资产负债表日后事项练习试卷 3 及答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 2004 年 2 月 5 日,U 公司发现 2002 年一项重大会计差错 ,在 2003 年度财务会计报告批准报出前,U 公司应调整( )。（A）2004 年会计报表期初数和上年数（B） 2003 年会计报表期初数和上年数（C） 2002 年会计报表期末数和本年累计数及本年实际数（D）2003 年会计报表期末数和本年累计数及本年实际数2 资产负债表日后调整事项是指( )。（A）资产负债表日或以前已经发生的事项（
2、B）资产负债表日或以前已经存在,资产负债表日后得以证实的事项（C）资产负债表日不存在,但对资产负债表的编制有重大影响的事项（D）资产负债表日或以前已经存在,资产负债表日后得以证实 ,且对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项3 审计报告日期是指( )。（A）年度资产负债表日（B）股东大会审议批准日（C）董事会批准审计工作完成日（D）注册会计师完成外勤审计工作的日期4 资产负债表日后发生的调整事项,涉及损益的,应通过( )科目核算。（A）以前年度损益调整（B）利润分配未分配利润（C）管理费用（D）本年利润5 在对资产负债表日后调整事项进行处理时,需对相关会计报表进行调整。这些会计
3、报表中不包括( ) 。（A）资产负债表（B）利润表（C）利润分配表（D）现金流量表正表6 对资产负债表日后调整事项进行会计处理时,以下不需调整的项目是( )。（A）涉及现金收支的项目（B）涉及应收应付的项目（C）涉及损益的项目（D）涉及利润分配的项目7 某上市公司 203 年度财务会计报告批准报出日为 204 年 4 月 10 日。公司在204 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是( )。（A）公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金 50 万元,公司在上年末已确认预计负债 30 万元（B）因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100 万元（C）
4、公司董事会提出 203 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利（D）公司支付 203 年度财务会计报告审计费 40 万元二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 以下关于资产负债表日后事项的表述中,不正确的有( )。（A）资产负债表日后事项包括所有有利和不利的事项（B）资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项（C）资产负债表日后两类事项的处理原则相同（D）资产负债表日后事项包括资产负债表日后期间发生的全部事项9 “以前年度损益调整 ”贷方反映的内容有 ( )。（A）调整
5、增加以前年度收益（B）调整增加以前年度亏损（C）调整减少以前年度亏损（D）调整减少的所得税10 KH 股份有限公司 204 年度财务会计报告于 205 年 2 月 20 日批准报出。公司发生的下列事项中,必须在其 204 年度会计报表附注中披露的有( )。（A）204 年 11 月 1 日, 从该公司董事持有 51%股份的公司购货 800 万元（B） 205 年 11 月 20 日,公司遭受水灾造成存货重大损失 500 万元（C） 205 年 1 月 30 日,发现上年应计入财务费用的借款利息 0.10 万元误计入在建工程（D）205 年 2 月 1 日,公司向一家网络公司投资 500 万元,
6、从而持有该公司 50%的股份11 对于资产负债表日后事项中属调整事项的资产减损,除作出相关的账务处理之外,还应调整会计报表相关项目的数字,包括( )等。（A）报告年度资产负债表相关项目的年末数（B）报告年度利润表及利润分配表相关项目的本年数（C）报告年度现金流量表补充资料相关项目的数字（D）调整当期编制的资产负债表相关项目的年初数12 以下关于非调整事项的表述中,正确的有( )。（A）是在资产负债表日并不存在的事项（B）是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项（C）对理解和分析财务报告没太大影响（D）应在会计报表附注中说明的事项13 甲公司 2003 年度财务会计报告经审计后,批准报出日
7、为 2004 年 4 月 20 日。在2004 年 1 月 1 日至 4 月 20 日期间,公司对发生的以下事项处理正确的有( )。（A）公司 2003 年 10 月份与乙公司发生诉讼,2004 年 1 月 20 日经双方协商,甲公司当日付给乙公司赔偿款 100000 元,乙公司撤诉。甲公司将此项赔偿确认为 2003 年度的损失,并调整了 2004 年度的利润表、资产负债表和现金流量表正表的相关项目（B） 2002 年度销售商品退回,原价为 600000 元,成本 420000 元。公司调整了 2003年度资产负债表相关项目,并相应冲减了利润表上的主营业务收入和主营业务成本等有关项目（C） 2
8、004 年 1 月 5 日丙公司发生爆炸,甲公司应收丙公司 500000 元货款预计不能收回,将其全部转为坏账损失,调整了 2003 年度资产负债表、利润表相关项目,并在会计报表附注中予以说明（D）因登账错误,2003 年度少计利润 200000 元。公司在 2003 年度利润表和资产负债表上作了相应调整,并按规定补交了所得税 66000 元三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 资产负债表日后的
9、调整事项,无论是有利的还是不利的,均应当调整报告年度会计报表相关项目。( )（A）正确（B）错误15 判断同一事项是属于调整事项还是非调整事项的关键在于其对会计报表编制影响的大小。影响大的为调整事项,小的则为非调整事项。( )（A）正确（B）错误16 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。( )（A）正确（B）错误17 资产负债表日后事项不涉及资产负债表日前、资产负债表日的中止营业问题,但应对资产负债表日后发生的中止营业问题进行相应的调整处理。( )（A）正确（B）错误18 无论国外母公司或子公司如何确定会计年度
10、,其向国内提供的会计报表均应按照我国对会计年度的规定,提供相应期间的会计报表,而不能以国外母公司或子公司确定的会计年度作为依据。( )（A）正确（B）错误四、计算分析题本类题共 2 小题，共 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。19 A 公司 2003 年 11 月销售给 B 企业一批产品,销售价格 500 万元( 不含应向购买方收取的增值税额),销售成本 400 万元,货款于当年 12 月 31 日尚未收到2003 年 12月 25 日接到 B 企业通知,B 企业在验收物资时,发
11、现该批产品存在严重的质量问题需要退货A 公司希望通过协商解决问题,并与 B 企业协商解决办法 A 公司在编制2003 年度资产负债表时,将该应收账款 585 万元(包括向购买方收取的增值税额)列示于资产负债表的“ 应收账款 ”项目内,公司按应收账款年末余额的 5%计提坏账准备2004 年 1 月 10 日双方协商未成,A 公司收到 B 企业通知 ,该批产品已经全部退回A 公司于 2004 年 1 月 15 日收到退回的产品,以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联(假如该商品增值税率为 17%,A 公司为增值税一般纳税人不考虑其他税费因素)A 公司已经税务部门批准在应收款项余额 5的
12、范围内计提的坏账准备可以在税前扣除,除应收 B 企业账款计提的坏账准备外,无其他纳税调整事项A 公司所得税采用债务法核算,2004 年 2 月 15 日完成了 2003 年所得税汇算清缴A 公司预计今后 3 年内均为盈利并有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异,并按实现净利润的 10%提取法定盈余公积金,按 5%提取法定公益金要求:(1)编制 A 公司有关该事项的处理分录,并对资产负债表利润表及利润分配表作相应调整(2)假设 A 公司与 B 企业协商未成,2004 年 3 月 10 日 B 企业全部退回该批产品,A 公司于 2004 年 3 月 15 日收到退回产品,以及购货方退回的增值
13、税专用发票的发票联和税款抵扣联要求编制 A 公司有关该事项的处理分录 ,并对资产负债表利润表及利润分配表作相应调整五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 ABC 股份有限公司 (以下简称 ABC 公司)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%该公司按净利润的 10%计提法定盈余公积(假定不考虑计提法定公益金),203 年的财务会计报告于 204 年 4 月 10 日经批准对外报出该公司203 年 12 月 31 日编制的资产负债表
14、(简表) 利润及利润分配表(简表)如下: ABC 公司 204 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生如下事项 :(1)ABC 公司从 202 年 1 月1 日起对 DEF 公司投资,其投资占 DEF 公司股份的 25%,并具有重大影响,该项投资成本为 500 万元,采用成本法核算204 年 1 月 1 日,ABC 公司根据会计制度规定,自 203 年 1 月 1 日起对该项投资改按权益法核算,并进行追溯调整股权投资差额按 10 年平均摊销DEF 公司 202 年 1 月 1 日的所有者权益为 1500 万元,202 年度实现净利润为 400 万元;203 年度实现净利润为 500 万元(
15、假定 DEF 公司实现的净利润均由投资者所享有,其实现的净利润未分配给投资者;除净利润外,所有者权益未发生其他增减变动)(2)203 年 12 月 20 日,ABC 公司与甲企业签订购货合同,从甲企业购入某商品,价格为 10000 万元(不含增值税)12 月 30 日,鉴于乙企业的同种商品价格更加优惠,ABC 公司改从乙企业购入该种商品为此,甲企业根据合同规定于203 年 12 月 31 日要求 ABC 公司支付违约金 120 万元 ABC 公司在编制 203 年度会计报表时,未预计该事项可能造成的损失双方于 204 年 1 月 5 日达成协议,由ABC 公司支付给甲企业 100 万元违约金,
16、该款项尚未支付(3)ABC 公司 204 年 1月 5 日销售的产品,因质量问题被客户退货,并同时收到退回的原开出的增值税专用发票退回的产品已入库,其售价为 300 万元(不含增值税),销售成本为 120 万元(4)ABC 公司 204 年 3 月 2 日收到通知,被告知某企业已破产清算 ,估计该企业所欠ABC 公司的 200 万元账款全部无法收回 该企业因长期经营不善,连续发生巨额亏损,203 年 12 月 31 日已资不抵债ABC 公司在 203 年 12 月 31 日对该笔应收账款计提了 40%的坏账准备要求:(1)编制上述(2) (3)(4)项事项与 203 年度会计报表有关的调整分录
17、(要求写出相关科目的明细科目涉及调整盈余公积内容的,应分别每笔事项编制调整分录,上述调整分录均不考试所得税调整因素)(2)根据上述经济业务,调整 203 年度已编制的资产负债表的年初年末有关项目的数据,以及利润及利润分配表的有关数据,并将需要调整部分的报表项目调整后的金额填入下列空表内(答案中的金额单位用万元表示) 21 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业2004 年 4 月 20 日,甲公司 2003 年度的财务会计报告经董事会批准报出采用成本与可变现净值孰低法对期末存货计价,按单项存货计提存货跌价准备;采用应付税款法对所得税进行核算 ,适用的所得税税率为 33%(1)甲公
18、司 2003 年 12 月 31 日编制的资产负债表“年末数”栏和利润表“ 本年累计数”栏的资料如下: (2)甲公司 2004 年 1 月 1 日至 4 月 20 日,发生如下交易和事项: 1 月 20 日,甲公司发现在 2003 年 12 月 31 日计算 A 库存产品的可变现净值时发生差错 ,该库存产品的成本为 1500 万元,预计可变现净值应为 1000 万元2003 年 12 月 31 日,甲公司误将A 库存产品的可变现净值预计为 1200 万元1 月 20 日,甲公司收到乙企业通知,被告知乙企业于 1 月 18 日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠甲公司的 400 万元货款全部无法偿
19、还2003 年 12 月 31 日,甲公司根据乙企业的财务状况,对账龄在 1 年以内应收乙企业的 400 万元账款计提了 10%的坏账准备1 月 25 日,甲公司收到丙企业通知,被告知丙企业因现金流量严重不足,无法持续经营而宣告破产,预计只能收回丙企业所欠 200 万元货款的 20%丙企业现金流量不足的情况于 2002 年度已经存在,且积欠甲公司的款项已超过 2 年2003 年 12 月 31 日,甲公司根据丙企业的财务状况,对应收丙企业的 200 万元账款计提了 40%的坏账准备2 月 26 日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丁企业 220 万元损失甲公司和丁企业均不再上诉2003年度财务会
20、计报告对外报出时,220 万元赔偿款尚未支付甲公司赔偿丁企业的损失,系甲公司于 2002 年度销售给丁企业的产品未按照合同发货所造成的对此,丁企业通过法律程序要求甲公司赔偿部分经济损失2003 年 12 月 31 日,该诉讼案件尚未判决,甲公司估计很可能赔偿丁企业 100 万元,并确认了 100 万元预计负债3 月 2 日,甲公司于 2003 年 11 月销售给戊企业的一批产品因发生质量问题而退回,同时收到了增值税进货退出证明单甲公司销售该批产品的销售收入为 800 万元(不含增值税额),销售成本为 400 万元,增值税销项税额为 136 万元(假定不考虑其他相关税费),该销售产品价款(含增值
21、税额)在销售时已经收到退回商品已经入库,应退回的产品价款(含增值税额) 尚未支付,已开具红字增值税专用发票4 月 15 日,甲公司董事会提出的 2003 年度利润分配方案为:按净利润(经调整上述有关事项后的净利润 )的10%计提法定盈余公积,按净利润的 5%计提法定公益金,分配现金股利 500 万元要求:(1)指定甲公司 2004 年 1 月 1 日至 4 月 20 日所发生的交易和事项中,哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)(2)编制甲公司除事项以外的调整事项相关的会计分录(通过“ 以前年度损益调整 ”科目进行处理)(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整 ”结转至“利润分
22、配未分配利润”科目 (4)编制甲公司2003 年度利润分配相关的会计分录(5)根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,分别填入资产负债表“调整后年末数” 栏和利润表 “调整后本年累计数”栏各项目(答案中的金额单位用万元表示)资产负债表日后事项练习试卷 3 答案与解析一、单项选择题本类题共 15 小题，每小题 1 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。1 【正确答案】 B【试题解析】 年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发现的以前年度的重大会计差错,应当调整以前年度的相关项目。2002 年度的财务会计报告已对外报出,因此,应调整 20
23、03 年度会计报表资产负债表的期初数和利润表及利润分配表的上年数。【知识模块】 资产负债表日后事项2 【正确答案】 D【试题解析】 资产负债表日后调整事项的特点是:(1)在资产负债表日或以前已经存在,资产负债表日后得以证实的事项；(2)对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。【知识模块】 资产负债表日后事项3 【正确答案】 D【试题解析】 通常而言,审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。【知识模块】 资产负债表日后事项4 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后发生的调整事项,涉及损益的,通过“以前年度损益调整”科目核算。【知识模块】 资产负债表日后事项5 【
24、正确答案】 D【试题解析】 资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容,但不包括现金流量表正表。【知识模块】 资产负债表日后事项6 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。【知识模块】 资产负债表日后事项7 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后事项包括两类,一类是对资产负债表日存在的状况提供进一步证据的事项；一类是
25、资产负债表日后才发生的事项。前者称为调整事项；后者称为非调整事项。其中:B、C 为非调整事项,D 不是资产负债表日后事项。【知识模块】 资产负债表日后事项二、多项选择题本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。8 【正确答案】 C,D【试题解析】 资产负债表日后事项主要是指资产负债表日后调整事项和非调整事项,且这两类事项的处理原则和方法是不同的。【知识模块】 资产负债表日后事项9 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项,及其调整减少的所得税,记入“以前
26、年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项,以及调整增加的所得税,记入“以前年度损益调整”科目的借方。【知识模块】 资产负债表日后事项10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 0.1 万元差错应属于非重大差错,因此不需要再在 205 年会计报表附注中披露。【知识模块】 资产负债表日后事项11 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 资产负债表日后事项12 【正确答案】 A,D【试题解析】 资产负债表日后发生的非调整事项,是资产负债表日以后才发生的事项,不影响资产负债表日存在状况,不需要对资产负债表日已编制的会计报表进行调整。但由于这类事项可能重大,如不加以说
27、明,将会影响财务会计报告使用者作出正确估计和决策,应在会计报表附注中加以披露。【知识模块】 资产负债表日后事项13 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 项不需调整现金流量表正表；C 项属于资产负债表日后非调整事项,不需调整,只需在会计报表附注中予以披露。【知识模块】 资产负债表日后事项三、判断题本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。14 【正确答案】 A【试题解析】 资产负债表日后事项包括所有有利和不利的事项
28、,即对于资产负债表日后有利或不利事项在会计核算中采取同一原则进行处理。【知识模块】 资产负债表日后事项15 【正确答案】 B【试题解析】 同一性质的事项可能是调整事项,也可能是非调整事项,这取决于有关状况是在资产负债表日或以前已经存在,还是在资产负债表日后才发生的。【知识模块】 资产负债表日后事项16 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项17 【正确答案】 B【试题解析】 资产负债表日后事项不涉及资产负债表日前、资产负债表日或资产负债表日后确定的中止营业的议题。【知识模块】 资产负债表日后事项18 【正确答案】 A【知识模块】 资产负债表日后事项四、计算分析题本类题共 2 小题，共
29、 22 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。19 【正确答案】 (1) 调整销售收入借:以前年度损益调整调整主营业务收入 5000000应交税金应交增值税(销项税额)850000(500000017%)贷:应收账款 5850000调整坏账准备余额借:坏账准备 292500(58500005%)贷:以前年度损益调整调整管理费用 292500调整销售成本借:库存商品 4000000贷:以前年度损益调整调整主营业务成本 4000000调整应交所得税(此为所得税汇算清缴前对预计应交所得税的调整)
30、借:应交税金应交所得税 320347.50贷:以前年度损益调整调整所得税320347.50(5000000-4000000-58500005)33%调整原已确认的递延税款借:以前年度损益调整调整所得税 86872.50贷:递延税款 86872.50(292500-29250)33%将“ 以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借:利润分配未分配利润 474025贷:以前年度损益调整 474025(5000000-4000000-292500-320347.50+86872.50)调整利润分配有关数字借:盈余公积 71103.75贷:利润分配未分配利润 71103.75(47402515%)调整报
31、告年度会计报表相关项目的数字A.资产负债表项目的调整调减应收账款 555.75 万元;调增库存商品 400 万元 ;调减递延税款借项 8.68725 万元;调减应交所得税 32.03475 万元;调减应交增值税 85 万元( 合计调减应交税金117.03475);调减盈余公积 7.110376 万元;调减未分配利润 40.292124 万元?B.利润及利润分配表项目的调整调减主营业务收入 500 万元;调减主营业务成本 400 万元; 调减管理费用 29.25 万元;调减所得税费用 23.3475 万元(32.03475-8.68725); 调减提取法定盈余公积 4.74025 万元(47.4
32、02510%);调减提取法定公益金 2.370126 万元(47.40255%);调减未分配利润40.292124 万元(47.4025-7.110376)?(2)调整销售收入借:以前年度损益调整调整主营业务收入 5000000应交税金应交增值税(销项税额)850000(500000017%)贷:应收账款 5850000调整坏账准备余额借:坏账准备 292500(58500005%)贷:以前年度损益调整调整管理费用 292500调整销售成本借:库存商品 4000000贷:以前年度损益调整调整主营业务成本 4000000调整所得税费用(此为在 2004 年调减应交所得税的金额)借:递延税款 32
33、0347.50贷:以前年度损益调整调整所得税320347.50(5000000-4000000-58500005)33%调整原已确认的递延税款借:以前年度损益调整调整所得税 86872.50贷:递延税款 86872.50(292500-29250)33%将“ 以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借:利润分配未分配利润 474025贷:以前年度损益调整 474025(5000000-4000000-292500-320347.50+86872.50)调整利润分配有关数字借:盈余公积 71103.75贷:利润分配未分配利润 71103.75(47402515%)调整报告年度会计报表相关项目的数字
34、A.资产负债表项目的调整调减应收账款 555.75 万元;调增库存商品 400 万元 ;调减递延税款借项 32.03475 万元(8.687250+32.03475-8.68725);调减应交税金 85 万元;调减盈余公积 7.110376 万元;调减未分配利润 40.292124 万元?B.利润及利润分配表项目的调整调减主营业务收入 500 万元;调减主营业务成本 400 万元; 调减管理费用 29.25 万元;调减所得税费用 23.3475 万元(32.03475-8.68725); 调减提取法定盈余公积 4.74025 万元(47.402510%);调减提取法定公益金 2.370126
35、万元(47.40255%);调减未分配利润40.292124 万元(47.4025-7.110376)?【知识模块】 资产负债表日后事项五、综合题本类题共 2 题，共 33 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。20 【正确答案】 (1)编制 203 年度会计报表有关的调整分录对于事项(2)的会计处理:借:以前年度损益调整营业外支出 100 贷:其他应付款( 或应付账款)100 借:利润分配未分配利润(或年初未分配利润)100 贷: 以前年度损益调整营业外支出 100 或:借:利润分配未分
36、配利润(或年初未分配利润)100 贷: 其他应付款(或应付账款)100 借:盈余公积 10 贷:利润分配未分配利润(或年初未分配利润)10 对于事项(3)不需作调整分录? 对于事项(4)的会计处理:借: 以前年度损益调整管理费用 120 贷:坏账准备 120 借:利润分配未分配利润(或年初未分配利润)120 贷:以前年度损益调整管理费用 120 或:借: 利润分配未分配利润(或年初未分配利润)120 贷:坏账准备 120 借:盈余公积 12 贷: 利润分配未分配利润(或年初未分配利润)12 或:借:利润分配未分配利润(或年初未分配利润)220 贷:以前年度损益调整营业外支出 100管理费用 1
37、20 借: 盈余公积22 贷:利润分配未分配利润(或年初未分配利润 )22(2)调整 203 年度会计报表的有关数据 【知识模块】 资产负债表日后事项21 【正确答案】 (1)指出甲公司 2004 年 1 月至 4 月 20 日所发生的交易和事项中,哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)?调整事项:(2)编制甲公司除事项以外的调整事项相关的会计分录 (通过“ 以前年度损益调整”科目进行处理)?借 :以前年度损益调整 200 贷:存货跌价准备 200 借: 应交税金 66 贷:以前年度损益调整 66无分录 借:以前年度损益调整 8020060%-(20020%)贷:坏账准备 80 借:
38、应交税金 26.4 贷:以前年度损益调整 26.4借:以前年度损益调整 120 贷:其他应付款 120 借:应交税金 39.6 贷:以前年度损益调整 39.6借:以前年度损益调整 400 库存商品 400 应交税金 136 贷:应付账款(或 :其他应付款?预收账款)936 借:应交税金 132 贷:以前年度损益调整 132(3)将上述调整分录所发生的“ 以前年度损益调整”结转至“利润分配 未分配利润”? 借:利润分配 536 贷: 以前年度损益调整536400+200+80+120-264(4)编制甲公司 2003 年度与利润分配相关的会计分录 ?借:利润分配 660.8 贷:盈余公积 160.8 应付股利 500 借 :利润分配未分配利润660.8 贷:利润分配提取法定盈余公积 107.2 利润分配提取法定公益金53.6 利润分配应付普通股股利 500(5)根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,分别填入资产负债表“调整后年末数” 栏和利润表 “调整后本年累计数”栏各项目? 【知识模块】 资产负债表日后事项
