1、2011 年辽宁大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编及答案与解析一、名词解释1 超额累进税率2 复税制3 资源类税4 财产税5 非关税壁垒二、简答题6 税收的职能7 以征税对象为标准分类的具体内容。8 增值税的类型，我国现在实行什么类型的增值税？9 我国对哪几类物品征收消费税？10 企业所得税关于准予扣除项目规定的主要内容。三、论述题11 我国个人所得税的特点和作用。2011 年辽宁大学税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编答案与解析一、名词解释1 【正确答案】 超额累进税率是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应
2、纳税额。超额累进税率的“超 ”字，是指征税对象数额超过某一等级时，仅就超过部分，按高一级税率计算征税。2 【正确答案】 复税制亦称复合税制。指一个国家同时征收两种以上的税种的税收制度，是依税制的总体设计类型对税收进行的分类。通过对不同征税对象征收不同的税种、通过税种在不同环节、不同层次的分布使税种间相互配合、相互协调，从而形成有机的税制体系。这种税制有利于为政府取得稳定可靠的财政收入，也有利于发挥各种税的不同调节功能。现代各国普遍采用复合税制，我国现行税制也是复合税制。3 【正确答案】 资源类税是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。资源类税在
3、理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源类税和对级差矿租课征的级差资源类税，体现在税收政策上就叫作“普遍征收，级差调节” ，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源类税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源类税。4 【正确答案】 财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。财产包括一切积累的劳动产品(生产资料和生活资料)、自然资源(如土地、矿藏、森林等)和各种科学技术、发明创作的特许权等。国家可以选择某些财产予以课税。对各种财产课征的税，按一般税收分类方法，统称为财产税。财产税属于对社会财富的存量课税。它通常不是课自当年
4、创造的价值，而是课自往年度创造价值的各种积累形式。5 【正确答案】 非关税壁垒，又称非关税贸易壁垒，指一国政府采取除关税以外的各种办法，对本国的对外贸易活动进行调节、管理和控制的一切政策与手段的总和，其目的是试图在一定程度上限制进口，以保护国内市场和国内产业的发展。二、简答题6 【正确答案】 税收职能是税收所具有的满足国家需要的能力。它以税收的内在功能为基础，以国家行使职能的需要为转移，是税收内在功能与国家行使职能需要的有机统一。税收的职能一般有三种：(1)财政职能，亦称“ 收入手段职能”。国家为了实现其职能，需要大量的财政资金。税收作为国家依照法律规定参与剩余产品分配的活动，承担起筹集财政收
5、入的重要任务。税收自产生之日起，就具备了筹集财政收入的职能，并且是最基本的职能。(2)经济职能，亦称“ 调节手段职能”。国家为了执行其管理社会和干预经济的职能，除需筹集必要的财政资金作为其物质基础外，还要通过制定一系列正确的经济政策，以及体现并执行诸政策的各种有效手段，才能得以实现。(3)监督职能，税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。因此，税收成为国家监督社会经济活动的强有力工具。7 【正确答案】 按征税对象分类，我国现行税种可以分为五大类：对流转额的征税；对所得额的征税；对资源的征税；对财产的征税；对行为的征税。流转税
6、，包括增值税、消费税、营业税和关税。增值税对商品生产流通各环节和提供劳务过程中实现的增值额课税。消费税是对特定的消费品和消费行为课税。营业税针对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产等盈利事业和经营行为征税。关税是对进出口我国国境或海关的货物、商品征收的一种税。所得税类，所得税是以所得额为课征对象，对个人和企业所得课征的一类税。所得税类包括企业所得税、个人所得税。其中企业所得税是对相应企业所得额课征；个人所得税对个人的劳动和非劳动所得等各项应税所得课征。资源税类，包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税。其中资源税是对生产、开发各类资源的个人、单位和企业课税；城镇土地使用税对使用土地
7、的企业、单位和个人征税；耕地占用税是国家对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税；土地增值税对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物所取得的增值额课税。财产税类，财产税对个人所拥有的各项财产课税，财产税包括房产税、契税、车船税、车辆购置税等。其中房产税是对房产课税；契税是对因土地、房屋发生产权转让而向产权承受人一次性征收的一种税；车船税是对我国境内的车辆、船舶征税。行为税类，包括印花税、城市维护建设税等。其中印花税是对以经济活动中签立的各种应税凭证文件为对象所征的税。城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，根据其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加
8、税。8 【正确答案】 增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。(1)生产型增值税。生产型增值税以纳税人的销售收入(或劳务收入)减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。既不允许扣除购入固定资产的价值，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值(即折旧)。由于这个法定增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和，其内容从整个社会来说相当于国民生产总值，所以称为生产型增值税。生产型增值税的优点是保证财政收入，但缺点是不利于鼓励投资。(2)收入型增值税。收入型增值税除允许
9、扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已经提折旧的价值额予以扣除。即对于购入的固定资产，可以按照磨损程度相应地给予扣除。这个法定增值额，就整个社会来说，相当于国民收入，所以称为收入型增值税。收入型增值税的优点是完全避免重复征税，缺点是给凭票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛采用。(3)消费型增值税。消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。虽然固定资产在原生产经营单位作为商品于出售时已经征收增值税，但当购置者作为固定资产购进使用时，其已经纳税金在购置当期已经全部扣除。因此，就整个社会而言
10、，这部分商品实际上没有征税，所以，这种类型增值税的课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品，故称为消费型增值税。消费型增值税体现增值税的优越性，便于操作。我国现在实行的是消费型增值税。9 【正确答案】 现行消费税共有 14 个税目，具体包括：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。根据消费税征税范围确定原则，将征税范围大体分为五大类：第一类：一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟酒、鞭炮、木制一次性筷子、实木地板。第二类：非生活必需品
11、，如化妆品、贵重首饰。第三类：高能耗及高档消费品，如高尔夫球及球具、高档手表、游艇。第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品，如成品油。第五类：税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。消费税的调控作用主要体现在调节生产、引导消费、引导资源的合理配置三个方面。这次消费税政策的调整就是为了配合国家的宏观政策，为了建设节约型社会、环境友好型社会，落实科学发展观。10 【正确答案】 企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目，主要包括以下内容：(1)利息支出的扣除。(2)计税工资的扣除。(3)职工工
12、会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除。(5)业务招待费的扣除。(6)职工养老基金和待业保险基金的扣除。(7)残疾人保障基金的扣除。(8)财产、运输保险费的扣除。(9)固定资产租赁费的扣除。(10)坏账准备金、呆账准备金和商品削价准备金的扣除。(11)转让固定资产支出的扣除。(12)固定资产、流动资产盈亏、毁损、报废净损失的扣除。(13)总机构管理费的扣除。(14)国债利息收入的扣除。(15)其他收入的扣除。(16)亏损弥补的扣除。三、论述题11 【正确答案】 我国个人所得税的特点：(1)实行分类征收。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为 11 类，分别适用不同
13、的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。(2)累进税率与比例税率并用。我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率综合运用于个人所得税制。其中，对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，采用累进税率，实行量能负担。对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。(3)费用扣除额较宽。我国本着费用扣除从宽、从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。对工资、薪金所得，每月减除费用 3500 元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过 4000 元的减除 800 元，每次收入 4000 元以上的减除 20的费用。(4)计算简
14、便。我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，并且具有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。(5)采取课源制和申报制两种征纳方法。我国个人所得税法规定，对纳税人的应纳税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。我国个人所得税的作用：(1)组织国家财政收入。虽然我国目前个人所得税收入在国家税收总额中的比例还比较低，远远达不到发达国家的水平。但随着经济的不断发展、个人所得税制的日益健全及纳税人纳税意识的不断增强，个人所得税作为我国收入潜力最大的税种，在筹集财政收入方面必将越来越
15、发挥它的作用。(2)调节个人收入水平，促进社会分配公平化。征收个人所得税，本着公平税负的原则，能够把高收入者的一部分收入转化为国家所有，这在客观上有利于缓和社会分配不公的矛盾。同时，由于个人所得税具有费用扣除额及税率方面的规定，因此对低收入者可保证维持其基本的生活需要，而对高收入者来说也不至于因纳税而损害其生产经营和工作的积极性。(3)熨平经济的波动，促进经济的稳定增长。个人所得税的累进税率具有“内在稳定器”功能。当经济处于繁荣时期，个人收入增加，个人所得税税基扩大，应纳税所得自动进入较高边际税率，税收自动增长，社会总需求自动随之减少，对经济发展和通货膨胀起到自动抑制作用；当经济处于萧条时期，个人所得税税基缩小，应纳税所得自动退回较低边际税率，税收收入的自然减少，会削弱经济衰退的压力，有利于维持经济总需求的规模。(4)增加劳动力供给，提高就业水平。税收对劳动力供给，即对就业的影响主要通过个人所得税来实现。具体表现在：一方面征税会减少个人的可支配收入，要求人们提高工作时间，以弥补收入的不足；另一方面，政府通过税收资金的再分配，可以扩大投资，提供就业机会，同时，也可以采取税收优惠措施，鼓励投资，同样起到增加就业的机会。所以说征税从总体上是有利于增加劳动力供给。
