1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 20 及答案与解析一、简述题1 简述会计计量属性及其构成。2 简述企业当年净利润的分配方式和分配次序。二、单选题3 下列业务中，体现重要性要求的是( )。（A）融资租入固定资产视同自有固定资产入账（B）对低值易耗品采用一次转销法（C）对售后回购不确认销售收入（D）对固定资产计提减值准备4 2010 年 10 月 5 日，华东公司与华西公司签订了一份销售合同，双方约定，2011年 1 月 10 日，华东公司应按每台 3 万元的价格向华西公司提供 A 商品 15 台。2010 年 12 月 31 日，华西公司 A 商品的单位成本为 246 万元，数量为 2
2、0 台，其账面价值(成本) 为 492 万元。2010 年 12 月 31 日，A 商品的市场销售价格为28 万元，若销售 A 商品则需发生销售费用 05 万元。在上述情况下，2010 年12 月 31 日结存的 20 台 A 商品的账面价值为( )万元。（A）49（B） 46（C） 492（D）605 某企业采用计划成本法进行材料的日常核算。2011 年 12 月，月初结存材料计划成本为 300 万元，本月收入材料计划成本为 700 万元；月初结存材料成本差异为超支 2 万元，本月购入材料成本差异为节约 10 万元；本月发出材料计划成本为 800万元。本月结存材料的实际成本为( )万元。（A
3、）1976（B） 2024（C） 2016（D）19846 为企业合并发行的债券支付的手续费、佣金等，应当计入( )。（A）所发行债券初始计量金额（B）当期损益（C）财务费用（D）冲减留存收益7 某企业进口一台设备，支付的购买价格为 800 万元(人民币)，支付进口关税 100万元，支付的增值税为 120 万元，另发生运输费用 10 万元，在安装过程中支付工人工资 10 万元，领用公司生产用的一批原材料 234 万元(包括增值税 34 万元)，则该设备的入账价值为( )万元。（A）1 0634（B） 920（C） 9393（D）1 0408 关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的是( )。（
4、A）使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销（B）使用寿命不确定的无形资产，其应摊销金额应按 10 年摊销（C）企业无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式（D）无形资产的摊销方法只有直线法9 销售需要安装的商品时，如果安装程序比较简单，或检验只是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时，确认这种商品销售收入的时点为( )。（A）签订合同时（B）收到货款时（C）安装和检验完毕（D）发出商品时10 企业购买股票时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，应在( )项目中反映。（A）支付的其他与投资活动有关的现金（B）收到的其他与投资活动有关的现金（C）
5、投资所支付的现金（D）取得投资收益所收到的现金11 按照现行会计制度的规定，下列各项中股份有限公司应作为无形资产入账的是( )。（A）开办费（B）广告费（C）为获得土地使用权支付的土地出让金（D）开发新技术过程中发生的前期研究费12 甲企业当年发生财务费用 50 万元，其中 48 万元为短期借款利息，2 万元为票据贴现利息，则现金流量表补充资料中“财务费用” 科目应为( )万元。（A）50（B） 48（C） 2（D）-50三、计算分析与账务处理题13 甲公司 2009 年至 2011 年对乙公司的长期股权投资的有关会计资料如下：2009 年 1 月 1 日甲公司支付现金 800 万元给丙公司，
6、受让丙公司持有的乙公司 15的股权，甲公司对乙公司的财务和经营政策不具有共同控制或重大影响，假设未发生直接相关费用和税金。2009 年 5 月 1 日，乙公司宣告分配 2008 年实现的净利润，其中分配现金股利100 万元。甲公司于 6 月 12 日收到现金股利 15 万元。2009 年度，乙公司实现净利润 300 万元。2010 年 4 月 18 日，乙公司宣告分配 2009 年净利润，分配的现金股利为 80 万元。2010 年乙公司由于经营状况恶化，发生巨额亏损，2010 年年末甲公司预计对乙公司的投资可收回金额为 700 万元。2011 年 3 月 25 日，甲公司将持有的乙公司的全部股
7、权转让给丁公司，收到股权转让款 800 万元。要求：编制甲公司与上述经济业务有关的会计分录(会计分录中的金额用万元表示)。14 甲企业为一工业企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，适用的所得税税率为 33，下列业务中除特别注明外，商品销售价格均为不含增值税价格，2011 年甲企业发生如下交易或业务：2011 年 5 月 2 日，向乙企业销售商品一批，开具给乙企业的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元，增值税税额为 34 万元。由于甲企业的资金周转比较困难，因此为了尽快回笼资金，甲企业决定实行给予现金折扣的销售政策，经与乙企业协商，准备给予企业的现金折扣条件如下：151
8、0、120、n30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)，该批商品的实际销售成本为 180 万元。5 月11 日，收到乙企业交来的货款并如数存入银行。2011 年 7 月 4 日，由于甲企业的现金流量不足，为融资需要，与丙企业达成一项售后回购协议，协议规定，甲企业出售一批商品给丙企业，销售价格 100 万元(不含增值税)，商品销售成本 80 万元，甲企业在一年后将该批商品以 120 万元的价格购回，该批商品已经售出并于当日收到货款存入银行。2011 年 9 月 14 日，采用分期收款方式销售给丁企业商品一批，合同约定的销售价值 1 000 万元(不含增值税)，分五年等额收取，假定在现销方式下该
9、批商品的销售价格为 900 万元，该批商品的销售成本为 800 万元，甲公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额 170 万元，不考虑其他因素，本年应收取的货款已经收到并如数存入银行。2011 年 8 月 10 日收到戊企业退回的商品 20 件，该商品系当年 4 月销售的商品，当初该商品销售单价为 1 500 元，单位销售成本为 1 200 元，销售收入 30 000元已经入账，且价款已经收存银行。甲公司经查明原因后予以退货，并开具了红字增值税专用发票并用银行存款支付退还的价款，甲公司收到退回的货物。要求：编制甲企业 2011 年度发生的上述经济业务的会计分录(“应交税费”
10、 科目要求写出明细科目)。四、案例分析题15 2009 年 1 月，甲公司着手投入巨资研究开发一项新技术，2009 年为此项新技术的前期研究支出 90 万元，2010 年 1 月在对前期研究工作总结的基础上，甲公司预计此项新技术能够开发成功，并且有良好的市场应用前景，为此甲公司决定投入巨额资金进行开发，截止到 2010 年 12 月 31 日为止发生开发费用总计 200 万元。2011 年 1 月该新技术开发成功并申请了专利，在专利申请过程中发生注册费、律师聘请费等共计 10 万元，甲公司预计该新技术的使用年限为 8 年，甲公司决定采用直线法对此无形资产摊销。对于上述相关业务，甲公司将研究开发
11、过程中发生的全部支出 290(90+200)万元和专利申请过程中发生的注册费、律师聘请费等 10 万元共计 300 万元一并作为无形资产(专利权) 的开发成本记入“ 无形资产”科目。要求：(1)甲公司对上述业务和事项的会计处理是否正确?若不正确说明理由并简述如何进行会计处理及其依据。(2)甲公司对此无形资产的摊销年限的确认应采用什么原则?会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 20 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。
12、(1)历史成本。新准则下，历史成本不再是占有统治地位的计量属性。(2)重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。(3)可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。(4)现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。现值一般用于长期资产的计量，如固定
13、资产、无形资产、长期股权投资、成本计价的投资性房地产，在期末计价时需要考虑未来现金流量的现值。(5)公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。2 【正确答案】 根据公司法等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应当按照如下顺序进行分配：(1)提取法定公积金。公司制企业的法定公积金按照税后利润的 10的比例提取(非公司制企业也可按照超过 10的比例提取)，在计算提取法定盈余公积金的基数时，不应包括企业年初未分配利润。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50以上时，可以不再提取法定公积金。公司的法定公积金不足以弥补以前年
14、度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。(2)提取任意公积金。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。非公司制企业经类似权力机构批准也可提取任意盈余公积。(3)向投资者分配利润或股利。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利，但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。二、单选题3 【正确答案】 B【试题解析】 融资租人固定资产视同自有固定资产入账和对售后回购不确认销售收入体现了实质重于形式的
15、会计信息质量要求；而对固定资产计提减值准备体现了谨慎性要求。4 【正确答案】 A【试题解析】 2010 年 12 月 31 日结存的 20 台 A 商品的可变现净值为：(305)15+(2805)5=49 万元，而此时成本为 492 万元，因此其账面价值为 49万元。5 【正确答案】 D【试题解析】 本月结存材料的实际成本为：300+700800(102) (300+700)(300+700800)=1984 万元。6 【正确答案】 A【试题解析】 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。7 【正确答案】 C【试题解析】 该设备的入账
16、价值=800+100+10(17)+10+20=939 3 万元。8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 使用寿命不确定的无形资产无法确定使用年限，无法摊销，不摊销，到期末若减值提减值准备。选项 D 无形资产的摊销方法与无形资产有关经济利益的实现方法有关，除直线法以外还有生产总量法等。9 【正确答案】 D【试题解析】 销售需要安装的商品时，如果安装程序比较简单，或检验只是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时，则可在商品装运或发出商品时确认收入。10 【正确答案】 A【试题解析】 企业购买股票时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，属于支付的其他与投资活动有关的现金。11 【
17、正确答案】 C【试题解析】 A、B、D 项均在发生当期计人当期费用，不计人无形资产的成本。12 【正确答案】 B【试题解析】 “财务费用”项目反映的是与筹资活动和投资活动有关的现金流量。三、计算分析与账务处理题13 【正确答案】 会计分录：借：长期股权投资 乙公司 800贷：银行存款 800借：应收股利 15贷；长期股权投资乙公司 15借：银行存款 15贷：应收股利 15不做会计处理借：应收股利 12长期股权投资乙公司 15贷：投资收益 27借：投资收益 100贷：长期投资减值准备 100借：银行存款 800长期投资减值准备 100贷：长期股权投资乙公司 800投资收益 10014 【正确答案
18、】 会计分录：借：应收账款 2 340 000贷：主营业务收入 2 000 000应交税费应交增值税(销项税额) 340 000借：主营业务成本 1 800 000贷：库存商品 1 800 000借：银行存款 2 310 000财务费用 30 000贷：应收账款 2 340 000借：银行存款 1 170 000贷：库存商品 800 000应交税费应交增值税(销项税额、) 170 000待转库存商品差价 200 000借：长期应收款 10 000 000贷：主营业务收入 9 000 000未实现融资收益 1 000 000借：主营业务成本 8 000 000贷：库存商品 8 000 000借：
19、银行存款 200 000贷：长期应收款 200 0008 月 10 日收到丙企业退回的商品 20 件时：借：主营业务收入 30 000应交税费应交增值税(销项税额) 5 100贷：银行存款 35 100借：库存商品 24 000贷：主营业务成本 24 000四、案例分析题15 【正确答案】 (1)甲公司对上述业务和事项的会计处理不正确。根据新的会计准则的规定，对于企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益。对企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：完成该无形资产以使其能够使用或
20、出售在技术上具有可行性； 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。因此甲公司在初期为此项新技术研究阶段的支出90 万元应计入当期损益，而将开发阶段的支出 200 万元和专利申请过程中支出的注册费、律师聘请费等费用 10 万元共计 210 万元计入无形资产的入账价值。(2)企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，企业应当将其应摊销金额在其使用寿命内系统合理地摊销；而使用寿命不确定的无形资产则不应摊销。由于甲公司预计该无形资产的使用年限为 8 年，因此应在 8 年的期限内采用合理的方法进行摊销。
