1、会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 42 及答案与解析一、简述题1 影响固定资产的折旧方法及影响折旧的主要因素。2 简述企业当年净利润的分配方式和分配次序。二、单选题3 企业缴纳的耕地占用税应计入( )。（A）“应交税费 应交耕地占用税” 科目（B）管理费用（C） “应交税费应交土地使用税”科目（D）在建工程4 A 企业 2004年 1 月取得了一项无形资产，其成本为 200 万元，预计的摊销期限为 10 年，2004 年 12 月 31 日由于市场发生变化，A 企业预计此无形资产的可收回金额为 153 万元，2005 年 12 月 31 日该项固定资产的市场售价为 142 万元，则20
2、05 年会计期末该项无形资产的账面价值为( )万元。（A）180（B） 136（C） 142（D）1635 ABC 公司于 2004 年年初将其拥有的一座加油站的使用权出售给甲公司，合同规定，出售时间为 20 年，期满后由 ABC 公司收回该使用权，甲公司一次性付给ABC 公司 100 万元使用费，款项已收讫，此外合同还规定在加油站售出期间，其维护和保养由甲公司负责。则 ABC 公司 2004 年该项业务应确认的销售收入为( )万元。（A）5（B） 100（C） 0（D）106 企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是( )。（A）房产税（B）土地使用税（C）城市维护建设税（D）
3、车辆购置税7 某企业资产总额 100 万元，把银行借款 10 万存入银行，用银行存款还应付款 5万元，收回应收款 2 万元存人银行，其权益总额为（ ）万元。（A）107（B） 105（C） 117（D）978 2012 年 3 月，黄河公司委托长江公司代销商品一批，该商品的代销价款为 1500万元(不含增值税) ，商品销售成本为 1200 万元，根据协议规定，长江公司按黄河公司规定的销售价格出售，长江公司按销售收入的 6收取手续费。6 月收到长江公司交来的代销清单，得知代销商品的 40已经销售，则黄河公司应确认的该商品的销售收入为( ) 万元。（A）480（B） 564（C） 0（D）6009
4、 某企业采用零售法计算期末存货成本，该企业本月月初存货成本为 3500 万元，售价总额为 5000 万元，本月购货成本为 7300 万元，售价总额为 10000 万元，本月销售总额为 12000 万元，则该企业月末存货成本为( )万元。（A）2100（B） 2145（C） 2160（D）219010 ABC 公司对劳务收入的确认采用完工百分比法。2011 年 2 月 1 日该公司与客户签订了一项劳务合同，合同总收入为 200 万元，预计合同总成本为 180 万元，合同期限为 2 年。截至 2011 年 12 月 31 日，该工程实际已经发生成本 108 万元，则ABC 公司 2011 年度应确
5、认的劳务收入为 ( )万元。（A）120（B） 200（C） 180（D）011 对于下列长期股权投资，应采用权益法核算的是( )。（A）对联营企业的投资（B）不具有共同控制或重大影响关系且在活跃的市场中没有报价、公允价值，不能可靠计量的投资（C）对控股子公司的投资（D）不具有共同控制或重大影响关系，但在活跃的市场中有报价、公允价值，能够可靠计量的投资12 销售需要安装的商品时，如果安装程序比较简单，或检验只是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时，确认这种商品销售收入的时点为( )。（A）签订合同时（B）收到货款时（C）安装和检验完毕（D）发出商品时三、多选题13 下列有关收入确认的叙述中，
6、正确的有( )。（A）广告制作佣金收入应在资产负债表日根据完工程度予以确认（B）属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认（C）属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认（D）为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据完工程度确认14 关于辞退福利的确认和计量，说法正确的是( )。（A）只要企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施，企业就应当确认因解除职工劳动关系给予补偿而产生的预计负债（B）辞退福利确认时，应直接计入当期管理费用（C）辞退福利确认时，应当根据受益对象计入相关资产成本或当期损益（D）满足辞退福利确认条件、实质性辞退工作在一年
7、内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，企业应当以折现后的金额计量应付职工薪酬15 关于企业的盈余公积，下列说法中正确的有( )。（A）当企业的盈余公积累计额占企业注册资本的 50%以上时，则企业的法定盈余公积可不再提取（B）盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金，属于留存收益的一部分（C）法定公积按照当年净利润的一定百分比提取（D）企业的盈余公积可以用于弥补亏损和转增资本16 某股份有限公司 2001 年开始执行企业会计制度，该公司 2002 年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，会影响其 2002 年年初未分配利润的有( )。（A）发现 2001 年漏记管理费用 100 万元
8、（B） 2002 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 15 年改为 11 年（C）发现应在 2001 年确认为资本公积的 5 000 万元计入了 2001 年的投资收益（D）2002 年 1 月 1 日将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法17 下列事项中，影响现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额，项目的有( )。（A）向投资者分派现金股利（B）以银行存款购买无形资产（C）以银行存款支付广告费用（D）债券投资到期收回现金18 下列事项中属于或有事项的有( )。（A）商业票据背书转让或贴现（B）未决诉讼和未决仲裁（C）产品质量保证（D）企业向银行借入的专门借款19
9、 下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有( )（A）支付管理人员工资（B）对企业未来经营有可能产生重大影响的债务重组的决定（C）发行股票和债券（D）因自然灾害导致资产发生重大损失20 下列资产减值准备科目余额，不在资产负债表上单独列示的有( )（A）可供出售金融资产减值准备（B）无形资产减值准备（C）存货跌价准备（D）长期股权投资减值准备21 对于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在财务报表中披露的有( )（A）非调整事项的内容（B）非调整事项可能对财务状况的影响（C）非调整事项可能对经营成果的影响（D）非调整事项无法估计上述影响的原因22
10、 下列货物中，应作为企业存货核算的有( )（A）委托加工物资（B）包装物（C）在产品（D）工程物资四、计算分析与账务处理题23 强生公司为开发一种配方，共发生试验和研究成本 96 800 元。2002 年 1 月 3 日，强生公司向专利局申请专利，又发生成本 3 600 元，假设该项专利权于年限 18 年内将为公司带来收益。为该专利所发生的成本已恰当地借记了“无形资产专利权”账户，并于 2002 年 1 月开始采用直线法进行摊销。2003 年 6 月，此专利受到侵犯，强生公司提起诉讼，发生成本 1 305 元，7 月法院判决强生公司胜诉。要求：(1)试编制 2002 年 1 月和 2003 年
11、 7 月的有关会计分录。(2)假定 2004 年 1 月又有人申请另一种专利，强生公司发现，该专利如为其竞争对手所使用，将使其原先所发明的专利失效，因此，以 54 600 元将该专利购入，但永不会采用。试编制 2004 年 1 月的会计分录。24 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为 33%，假定不考虑其他相关税费。1998 年至 2002 年有关固定资产业务的资料如下：1998 年 12 月 10 日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。捐赠方提供的有关凭据标明该设备的价值为 2 200 万元(含增值税额)。在该设备安装过程中，领用自产
12、商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为 100 万元；发生安装人员工资 2万元。 12 月 31 日该设备安装完工并交付使用。该设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为 69 万元，采用年数总和法计提折旧。2002 年 4 月 11 日将该设备出售，收到价款 371 万元，并存入银行。另以银行存款支付清理费用 2 万元。要求：(1)编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备 1999 年、2000 年和 2001 年应计提的折 1 日额。(3)计算出售该设备所产生的净损益。(4)编制出售该设备的会计分录。(“资本公积” 和“应交税费”科目要求写出明细科目)五、案例分析题2
13、5 大华股份有限公司(以下简称大华公司)2010 年的财务会计报告已经交由某会计师事务所进行审计，该事务所的会计师在审计时发现，大华公司营业收入中总计有120 万元的销售收入是该公司 2010 年 12 月 31 日之前开具销售发票，而于 2011 年2 月 10 日才办理产品出库手续的；另外发现公司在 2010 年 3 月发生一次火灾，造成约 20 万元(假设不考虑增值税的影响)的货物毁损，由于该批货物已经向保险公司投保，因此基本确定能收到保险公司的保险赔偿款 10 万元，保险公司的赔偿款到 2010 年 12 月 31 日仍未收到，为此大华公司在 2010 年度的会计报表中确认了一项 20
14、 万元的支出(假设不考虑增值税的影响)。要求：(1)上述 120 万元的销售收入能否确认为 2010 年度的销售收入?说明理由。(2)大华公司对货物毁损造成的 20 万元损失的会计处理是否正确?说明原因并做出正确的会计处理。(3)大华公司对上述业务进行如此会计处理的动机是什么?会计硕士联考综合知识（财务会计）模拟试卷 42 答案与解析一、简述题1 【正确答案】 固定资产折旧方法主要有：年限平均法；工作量法；双倍余额递减法和年数总和法。影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面：(1)固定资产原价。(2)预计净残值。(3)固定资产减值准备。(4)固定资产的使用寿命。2 【正确答案】 根据公司法等有
15、关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应当按照如下顺序进行分配：(1)提取法定公积金。公司制企业的法定公积金按照税后利润的 10的比例提取(非公司制企业也可按照超过 10的比例提取)，在计算提取法定盈余公积金的基数时，不应包括企业年初未分配利润。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50以上时，可以不再提取法定公积金。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。(2)提取任意公积金。公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。非公司制企业经类似权力机构批准也可提取任意盈余公积。(3)向投资者分配利
16、润或股利。公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利，但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。二、单选题3 【正确答案】 D【试题解析】 企业缴纳的耕地占用税应计入在建工程。【知识模块】 综合模拟4 【正确答案】 B【试题解析】 2004 年会计期末摊销无形资产的成本为 20 万元，账面价值为 180万元，可收回金额为 153 万元，则计提减值准备为 180-153-27 万元，2005 年会计期末摊销成本为 153/9=17 万元，此时无形资产的账面价值为 1
17、53-17=136 万元，此时无形资产可收回金额 142 万元，由于新的会计准则规定，计提的无形资产减值准备不能转回，因此无形资产的账面价值仍是 136 万元。【知识模块】 综合模拟5 【正确答案】 B【试题解析】 2004 年该项业务应确认的销售收入为 100 万元。注意：在加油站售出期间，其维护和保养由甲公司负责，说明 ABC 公司不提供后续服务，因此应将100 万元收入一次性计入当年收入。【知识模块】 综合模拟6 【正确答案】 D【试题解析】 车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入主营业务税金及附加。【知识模块】 综合模拟7 【正确答案】 B
18、【知识模块】 绪论8 【正确答案】 D【试题解析】 在收取手续费的委托销售方式下，委托方应在受托方将商品销售后，并向委托方开具代销清单时，确认收入；受托方在商品销售后，按应收取的手续费确认收入。因此，黄河公司 2012 年度应确认的该商品的销售收人为：1 50040=600 万元。9 【正确答案】 C10 【正确答案】 A【试题解析】 完工百分比为：108180=60，确认收入为：20060 =120 万元。11 【正确答案】 A【试题解析】 A 项对联营企业的投资应采用权益法核算， B、C 项采用成本法核算，D 项应按公允价值计算。12 【正确答案】 D【试题解析】 销售需要安装的商品时，如
19、果安装程序比较简单，或检验只是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时，则可在商品装运或发出商品时确认收入。三、多选题13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A、B、C、D 项均正确。【知识模块】 综合模拟14 【正确答案】 B,D【试题解析】 辞退福利需要同时满足两个条件，才能确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期管理费用：(1)企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施；(2)企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。A 项只满足一个条件是不正确的。辞退福利确认直接计入当期管理费用，不根据受益对象分摊计入资产成本，所以 C 项也不正
20、确。【知识模块】 综合模拟15 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 项应为企业的法定盈余公积累计额占企业注册资本的 50%以上时，企业的法定盈余公积可不再提取，而非盈余公积；C 项法定公积按照税后利润的一定百分比提取，而非当年净利润(如果存在累计亏损则不同)。【知识模块】 综合模拟16 【正确答案】 A,C【试题解析】 2002 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 15 年改为 11 年属于会计估计变更，应采用未来适用法进行会计处理，对 2002 年年初的未分配利润无影响。2002 年 1 月 1 日将坏账准备的计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法属于会计估计变更，应采用未
21、来适用法进行会计处理，对 2002 年年初的未分配利润无影响。【知识模块】 综合模拟17 【正确答案】 B,D【试题解析】 向投资者分派现金股利属于筹资活动；以银行存款支付广告费用属于经营活动；以银行存款购买无形资产和债券投资到期收回现金属于投资活动，会影响投资活动的现金流量。【知识模块】 综合模拟18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 项不属于或有事项，因为该事项的结果是确定的； A、B、C 项则属于或有事项。【知识模块】 综合模拟19 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 财务报表20 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 财务报表21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】
22、 财务报表22 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 存货四、计算分析与账务处理题23 【正确答案】 (1) 2002 年 1 月：借：无形资产专利权 3 600贷：银行存款 3 600借：管理费用 17贷：累计摊销 172003 年 7 月：借：管理费用 1 305贷：银行存款 1 305借：管理费用 17贷：累计摊销 17(2)借：管理费用 54 600贷：银行存款 54 600借：管理费用 17贷：累计摊销 17【知识模块】 无形资产24 【正确答案】 (1)借：在建工程 22 000 000贷：营业外收 14 740 000递延税款 7 260 000借：在建工程 1 170 000贷
23、：库存商品 1 000 000应交税费应交增值税(销项税额) 170 000借：在建工程 20 000贷：应付职工薪酬 20 000借：固定资产 23 190 000贷：在建工程 23 190 000(2)1999 年应计提的折旧额(2 319-69)5/(1+2+3+4+5) 750 万元2000 年应计提的折旧额(2 319-69)4/(1+2+3+4+5)600 万元2001 年应计提的折旧额(2 319-69)3/(1+2+3+4+5)450 万元(3)2002 年 1 至 4 月应计提的折旧额(2 319-69)2/(1+2+3+4+5)(4/12)100 万元固定资产的账面价值：2
24、 319-(750+600+450+100) 419 万元固定资产出售形成的净损益371-419-2-50 万元(4)借：固定资产清理 4 190 000累计折旧 19 000 000贷：固定资产 23 190 000借：银行存款 3 710 000贷：固定资产清理 3 710 000借：固定资产清理 20 000贷：银行存款 20 000借：营业外收入 500 000贷：固定资产清理 500 000借：递延所得税资产 7 260 000贷：应交税费应交所得税 7 260 000借：固定资产 14 740 000贷：营业外收入 14 740 000五、案例分析题25 【正确答案】 (1)大华公
25、司将 120 万元的销售收入确认为 2010 年度的销售收入的会计处理是错误的。根据收入的确认原则，大华公司在 2010 年 12 月 31 日之前虽然已经开具了销售发票，但是货物尚未交付，商品所有权上的主要风险和报酬仍然没有转移给购买方，因此将该销售收入确认为 2010 年度的销售收入正确，只有在 2011 年 2 月货物交付后才能确认为 2011 年的销售收入。(2)大华公司对货物发生火灾造成毁损 20 万元的处理是错误的。根据会计准则的相关规定，对于由于客观原因造成的损失，应扣除保险公司的赔偿后将净损失计入营业外支出，因此大华公司应将该批商品造成的净损失 10 万元记入会计报表的“营业外支出”科目中，而不应将 20 万元直接计入。(3)大华公司对上述业务做出错误的会计处理，是有其一定目的的，将应计入2011 年的销售收入计入 2010 年是为了增加 2010 年的销售收入，借以增加 2010 年的利润总额，可以给会计报表的使用者以一种公司处于良好发展的假象，以掩盖公司可能经营业绩不好、收益不好的经营状况。这样做会蒙蔽和欺骗投资者和会计报表的使用者，是法律所不允许的；而公司将火灾造成的净损失 20 万元计入支出，可能是为了增大支出，减少利润，从而逃避税收。
