1、综合模拟试卷 6 及答案与解析单项选择题1 如果权益筹资业务量较少、金额很大，注册会计师一般直接进行（ ）。（A）控制测试（B）实质性程序（C）穿行测试（D）内部控制调查2 授权批准是筹资与投资循环中与（ ）认定相关的关键内部控制程序。（A）存在（B）完整性（C）计价和分摊（D）权利和义务3 注册会计师拟对 H 公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ ）。（A）取得借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全（B）观察借款业务的职责分工（C）计算短期借款、长期借款利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对（D）检查有关会计处理过程，以判断其是否
2、合规4 如果企业的持有至到期投资是委托某些专门机构代为保管，注册会计师为了证实其是否真实存在，应对这些持有至到期投资进行（ ）。（A）盘点（B）函证（C）审阅（D）观察5 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。（A）会计主管人员和内部注册会计师（B）出纳人员和会计主管人员（C）现金出纳人员和银行出纳人员（D）出纳人员和内部注册会计师6 货币资金内部控制的下列关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）。（A）财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管（B）对重要货币资金支付业务，实行集体决策（C）现金收入及时存
3、入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金（D）指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符7 库存现金的盘点一般采用（ ）。（A）通知盘点（B）突击盘点（C）定期盘点（D）无所谓多项选择题8 下列凭证中，属于筹资活动所涉及的凭证有（ ）。（A）股东名册（B）企业的章程（C）承销协议（D）投资协议9 投资循环的内部控制一般包括（ ）。（A）严格的预算制度（B）严格的记名登记制度（C）合理的职责分工制度（D）健全的资产保管制度10 注册会计师计划测试 C 公司 2007 年年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，不能实现该审
4、计目标的有（ ）。（A）了解银行对公司的授信情况（B）根据长期借款明细账中的记录检查本年新增借款的银行进账单（C）向提供借款的银行寄发银行询证函（D）检查到期未偿还的长期借款11 长期借款的审计目标包括（ ）。（A）确定期末长期借款是否存在（B）确定期末长期借款是否为被审计单位应履行的偿还义务（C）确定长期借款的期末余额是否正确（D）确定长期借款的借入、偿还和计息的记录是否完整12 应付债券的实质性程序有（ ）。（A）验算利息费用、应计利息和利息调整的摊销（B）获取或编制应付债券明细表（C）债券的发行是否履行了严格的审批手续（D）函证应付债券期末余额13 采用核对法，核对的主要内容包括（ ）。
5、（A）证证核对（B）账证核对（C）账实核对（D）账账核对14 下列属于库存现金实质性程序的有（ ）。（A）盘点库存现金（B）库存现金的控制测试（C）检查现金收支的正确截止（D）抽查大额现金收支15 下列属于银行存款实质性程序的有（ ）。（A）审查银行存款余额调节表（B）函证银行存款余额（C）检查银行存款收支的正确截止（D）银行存款的控制测试判断题16 支票一经签署，就应在付款凭单和支持性凭证上加盖“付讫” 戳记或注销，以免重复付款。（ ）（A）正确（B）错误17 对证券投资资产定期盘点既可由参与证券投资业务的人员进行，也可以由其他各类人员进行。（ ）（A）正确（B）错误18 无论是投资业务还是
6、筹资业务，注册会计师均应通过控制测试，对相关业务的职责分工是否明确进行评价。（ ）（A）正确（B）错误19 借款余额较大，或认为必要时应向银行或其他债权人发函询证借款额、借款利率、已偿还金额及利息支付情况。（ ）（A）正确（B）错误20 某注册会计师在对被审计单位借款费用进行审计时，发现被审计单位将不符合资本化条件的借款费用予以资本化，则被审计单位存在少计费用、虚增资产和利润情况。（ ）（A）正确（B）错误21 交易性金融资产已经具备流动性强的特征，因此注册会计师对交易性金融资产进行审计，不必关注其是否存在重大的变现限制。（ ）（A）正确（B）错误综合模拟试卷 6 答案与解析单项选择题1 【正
7、确答案】 B【试题解析】 权益筹资的业务量较少而金额较大，注册会计师在审计中一般直接进行实质性程序。【知识模块】 综合2 【正确答案】 A【试题解析】 授权被批准意味着存在，授权没被批准意味着不存在。【知识模块】 综合3 【正确答案】 C【试题解析】 只有 C 项不属于控制测试程序。【知识模块】 综合4 【正确答案】 B【试题解析】 函证是证实是否存在的方法。【知识模块】 综合5 【正确答案】 B【试题解析】 出纳人员和会计主管人员必须参加盘点。【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【试题解析】 因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解
8、析】 监盘库存现金是证实资产负债表中所列库存现金是否存在的一项重要程序。注册会计师一般应对被审计单位突击盘点。【知识模块】 综合多项选择题8 【正确答案】 A，C【试题解析】 筹资活动所涉及的凭证有：债券；股票；债券契约；股东名册；公司证券存根簿；承销或包销协议；借款合同或协议；有关记账凭证；有关会计科目的明细账和总账。【知识模块】 综合9 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 投资循环的内部控制内容包括：合理的职责分工制度；健全的资产保管制度；详尽的会计核算制度；严格的记名登记制度；完善的定期盘点制度。【知识模块】 综合10 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 借款的实质性程序有：获取或
9、编制借款明细表；函证借款的实有数；检查借款的增加；检查借款的减少；检查有无到期未偿还的借款；检查外币借款的折算；检查借款在资产负债表上的列报是否恰当。【知识模块】 综合11 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 以上四项均为长期借款的审计目标。【知识模块】 综合12 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 应付债券的实质性程序不包括确定债券的发行是否履行了严格的审批手续。【知识模块】 综合13 【正确答案】 A，B，C，D【知识模块】 综合14 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 库存现金的控制测试不属于库存现金的实质性程序。库存现金的实质性程序一般包括：(1)核对库存现金日记账与总账的余
10、额是否相符；(2)监盘库存现金；(3)抽查大额库存现金收支；(4)检查现金收支的正确截止；(5)检查外币现金的折算方法是否符合规定，是否。与上年度一致；(6)检查库存现金是否在资产负债表上恰当列报。【知识模块】 综合15 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 银行存款实质性程序包括：核对银行存款日记账与总账的余额是否相符；实施实质性分析程序；取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款的收支；银行存款收支的截止测试；确定银行存款的列报与披露是否恰当。银行存款的实质性程序一般包括：(1)核对银行存款日记账与总账的余额是否相符；(2)实施实质性分析程序；(3
11、)取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表；(4)函证银行存款余额；(5)抽查大额银行存款的收支；(6)银行存款收支的截止测试；(7)确定银行存款的列报与披露是否恰当。【知识模块】 综合判断题16 【正确答案】 A【知识模块】 综合17 【正确答案】 B【试题解析】 对证券投资资产定期盘点必须由专业人员进行。【知识模块】 综合18 【正确答案】 A【试题解析】 无论是投资业务还是筹资业务，注册会计师均应通过控制测试，对相关业务的职责分工是否明确进行评价。【知识模块】 综合19 【正确答案】 A【试题解析】 借款余额较大，或认为必要时应向银行或其他债权人发函询证借款额、借款利率、已偿还金额及利息支付情况。【知识模块】 综合20 【正确答案】 A【试题解析】 题干表述正确。【知识模块】 综合21 【正确答案】 B【试题解析】 注册会计师仍需关注其是否存在重大的变现限制。【知识模块】 综合
