1、税务硕士 MT 税务专业基础（个人所得税、房产税、城镇土地使用税及耕地占用税）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 林某 2011 年 5 月购入 2 000 份债券，每份 10 元，共支付税费共计 100 元。林某在 10 月以每份 12 元的价格卖出其中的 1 500 份，支付卖出债券的税费总计 120 元。林某就该转让行为应缴纳个人所得税( )元。（A）420（B） 443（C） 554（D）5612 下列各项中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）发表小说取得的报酬（B）翻译合同取得的相应报酬（C）股息红利所得（D）提供非专利技术取得的报酬3 下列各项所得中，不征收个人所得税的是(
2、 )。（A）企业集资利息（B）国债利息（C）持有企业债券获得利息（D）个人从股份公司取得股息4 根据个人所得税申报和缴纳的有关规定，下列说法正确的是( )。（A）扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 5 日内缴入国库（B）个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的7 日内预缴税款，年度终了后 5 个月内汇算清缴，多退少补（C）劳务报酬所得按次征收（D）稿酬所得按次征收5 下列关于个人所得税的表述中，正确的是( )。（A）扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税（C）在判断个人所得来源地时对不动
3、产转让所得以不动产坐落地为所得来源地（D）个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税6 工资、薪金所得的应纳税额，按月计征的，由纳税人在次月的( )内缴入国库。（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日7 下列选项中，有关个人所得税正确的选项为( )。（A）企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时 (即该保险落到被保险人的保险账户)并人员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得” 项目计征人所得税，税款由企业负责代扣代缴。（B）连续或累计在中国境内居住不超过 90 天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税（C）在中国境
4、内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 180 天的个人，为居民纳税人（D）按照规定的比例，实际缴付的失业保险费，按工资薪酬征收个人所得税8 某盐场 2009 年度占地 200 000 平方米，其中办公楼占地 20 000 平方米，盐场内部绿化占地 50 000 平方米，盐场附属幼儿园占地 10 000 平方米，盐滩占地 120 000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 07 元。该盐场 2009 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）14 000（B） 49 000（C） 56 000（D）140 0009 下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是( )。（A）产权属国家
5、所有的，由经营管理单位纳税（B）产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税（C）房屋产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税（D）房屋出租的，由承租人纳税10 某公园有办公用房一栋，房产价值 800 万元。2011 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50 万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30，则该单位年应纳房产税为( ) 。（A）2 万元（B） 36 万元（C） 6 万元（D）672 万元11 下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起缴纳房产税（
6、C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税12 下列属于城镇土地使用税征收范围的是( )。（A）村民李某在本村开的旅社占地（B）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业所占用地（C）化工厂厂区内绿化用地（D）北京市法院占用的土地13 根据城镇土地使用税的有关规定，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的( )。（A）10（B） 30（C） 50（D）10014 2011 年度甲企业与乙企业共同使用面积为 6 000 平方米的土地，该土地上共有建筑物 12 000 平方米，
7、甲企业使用其中的 35，乙企业使用其中的 25。除此之外，经有关部门批准，乙企业在 2011 年 6 月底新征用非耕地 4 000 平方米。甲、乙企业共同使用土地所处地段的年税额为 4 元平方米，乙企业新征土地所处地段的年税额为 2 元平方米。2011 年度缴纳城镇土地使用税的情况是( )。（A）甲企业纳税 14 400 元，乙企业纳税 14 267 元（B）甲企业纳税 14 400 元，乙企业纳税 13 600 元（C）甲企业纳税 28 800 元，乙企业纳税 23 200 元（D）甲企业纳税 28 800 元，乙企业纳税 23 867 元15 根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的为(
8、 )。（A）城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定（B）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税（D）城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际用于生产经营活动的土地面积16 下列关于耕地占用税的说法，错误的是( )。（A）采用地区差别税率（B）耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地（C） “耕地” 是指种植农业作物的土地（D）占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税17 某航空
9、公司占用林地 2 万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地 3 万平方米用于建设飞机场跑道和停机坪，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。（A）10（B） 64（C） 46（D）100二、多项选择题18 下列各项中，自行申报缴纳个人所得税的行为有( )。（A）取得应税所得没有扣缴义务人的（B）从中国境外取得所得的（C）年所得 12 万元以上的（D）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的19 下列稿酬所得应合并为一次所得计征个人所得税的有( )。（A）同一作品先在报刊上连载，然后再出版（B）同一作品再版取得的稿酬（C）同一作品出版、发表后，因添加印数
10、而追加稿酬的（D）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入20 下列有关个人所得税的计征方法中，不正确的有( )。（A）财产转让所得，以每次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用计算应纳税所得额（B）如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应当按统一的项目所得定额或定率减除费用后计算纳税（C）对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用（D）个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的应合并一同纳税21 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人新征用的耕地，自批
11、准征用之月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税三、判断题22 土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待国土管理部门裁决后征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误四、论述题23 分析说明对我国房地产税制改革的思考。五、计算题24 2011 年 8 月，王某彩票中奖获得 60 000 元，他将其中的 20 000 元通过当地民政部门捐给贫困山区。试计算王某应缴纳个人所得税。25 因单位减员增效，张某提前 2 年零 1 个月
12、退休；于 2011 年 10 月办理了提前退休手续，当月领取工资 4 000 元和一次性补偿收入 10 000 元。试计算张某应缴纳的个人所得税。26 公民李某 2011 年 1 月与销售公司签订了半年的劳务合同，为其员工及管理层进行培训，合同规定从 1 月起每周五为该培训中心授课 1 次，每次报酬为 3 000 元。1 月份为培训中心授课 4 次。要求：该公司每月支付李某授课费并且应代扣代缴的个人所得税。27 中国公民王某 5 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币12 000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60 000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得
13、税折合人民币 1 800 元和 12 000 元。要求：计算王某 5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。28 中国公民 A 是一个文艺团体演员，其 2010 年 6 月收入情况如下：(1)月工薪收入 6 000 元，第二季度的奖金 4 000 元；(2)自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费 20 000 元；(3)每周参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3 000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 2 000 元；(4)录制个人专辑取得劳务报酬 45 000 元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付；(5)为他人提供贷款担保获得报酬 6 000 元；(6)在乙国出版自传作品
14、一部，取得稿酬 1 60 000 元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16 000 元。要求：按下列顺序回答问题。(1)计算 6 月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税；(2)计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税；(3)计算赴郊县乡村文艺演出收人应缴纳的个人所得税；(4)计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税；(5)计算担保所得应缴纳的个人所得税；(6)计算在乙国出版自传作品收入在我国应补缴的个人所得税。29 东方制药有限公司 2010 年初将自己拥有的原值为 1 500 万元的 A 厂房租给一家医药公司，租赁期为 1 年，每月租赁费为 3 万元；将另一原值为 2 000 万元的厂房B
15、 与建南制药公司投资联营，双方在合同中明确规定投资者每月可取得固定收益 5万元，不参与投资利润分红、不共担风险。请计算东方制药公司 2010 年应缴纳的房产税。(假设东方制药有限公司所在地规定，计算房产余值时的扣除比例为 30)30 某工业企业有房屋三幢，其中两幢房屋用于本企业生产经营，其账面原值为670 万元，另一幢房屋出租给一商业企业，账面原值为 120 万元，年租金 80 万。要求：计算该工业企业当年应纳的房产税税额(当地政府规定计税时允许按房产原值一次性减除 30)。税务硕士 MT 税务专业基础（个人所得税、房产税、城镇土地使用税及耕地占用税）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1
16、【正确答案】 D【试题解析】 林某售出债券应缴纳的个人所得税税额=121500120(2 00010+100)15002 00020=561(元)【知识模块】 个人所得税2 【正确答案】 B【试题解析】 A 选项属于稿酬所得，C 选项属于股息红利所得，D 选项属于特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税3 【正确答案】 B【试题解析】 免税的利息：国债、国家发行的金融债券利息，储蓄存款利息。【知识模块】 个人所得税4 【正确答案】 D【试题解析】 A 选项，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月 7 日内缴入国库。B 选项，个人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的 7
17、 日内预缴税款，年度终了后 3 个月内汇算清缴，多退少补。C 选项，劳务报酬所得按月征收。【知识模块】 个人所得税5 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴，不过需要对扣缴义务人予以处罚；外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免纳个人所得税；个人取得兼职收入应按照“劳务报酬所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 无论是自行申报或代扣代缴，每月所扣的税款应当在次月 7 日内缴入国库。【知识模块】 个人所得税7 【正确答案】 A【试题解析】 B 选项，连续或累计在中国境内居住不超过 90 的非居民纳税人，其所
18、取得的中国境内所得并由境内支付的部分缴纳个人所得税。C 选项在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满 365 天的个人，为居民纳税人。D 选项，按照规定的比例，实际缴付的失业保险费，免征个人所得税。仅有 A 选项符合题意。【知识模块】 个人所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部的幼儿园占地免征城镇土地使用税，盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税。因此，应缴纳的城镇土地使用税=(200 00010 000120 000)07=49 000(元)。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税9 【正确答案】 D【试题解析】 房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关
19、系争议时，由使用人即承租人纳税。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税10 【正确答案】 C【试题解析】 公园自用办公房属免征房产税的房产；对出租房产，应以其租金收入计征房产税，房产税=5012=6(27 元)。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税11 【正确答案】 B【试题解析】 委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税12 【正确答案】 C【试题解析】 对于 A 选项，城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有的土地，不包括农村集体所有的土地；对于B 选项，向居民供热
20、并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。对于 D 选项，国家机关、人民团体、军队自用的土地属于免税项目。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税13 【正确答案】 B【试题解析】 经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的 30。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税14 【正确答案】 B【试题解析】 土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自
21、实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，因此 2011 年只需缴纳 6 个月的新征用的耕地的土地使用税。甲企业应缴纳土地使用税=6 000354=14 400(元 )乙企业应缴纳土地使用税=6 000254+4 0006122=13 600(元)【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税15 【正确答案】 D【试题解析】 城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是用于生产经营活动的土地面积。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税16 【正确答案】 B【试题解析】 耕地占用税的征税范围包括
22、建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税17 【正确答案】 C【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=220+32=46(万元)。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税二、多项选择题18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自行申报纳税的纳税义务人：年所得 12 万元以上的纳税人；从两处或两处以上取得工资、
23、薪金所得的；从中国境外取得所得的；没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。【知识模块】 个人所得税19 【正确答案】 C,D【试题解析】 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与
24、以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。【知识模块】 个人所得税20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 B 选项，如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税。C 选项，对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，实际减除的是相当于承包者个人的生计及其他费用。D 选项，个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税。【知识模块】 个人所得税21 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此选项 A
25、 不正确；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税，因此选项 C 不正确。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税三、判断题22 【正确答案】 B【试题解析】 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税四、论述题23 【正确答案】 房产税制改革对促进房地产市场健康发展和国民经济健康运行都有着重要的意义。第一，推进房产税制改革有助于改变人们的预期。开征房产税表明了政府的导向，即不会坐视房价非理性上涨。房地产投资在各种炒作下，大家已经形成了投资买房的固定意识。一些人不惜借款、按揭甚至啃老买房，就连实业资本也纷纷转战房地产市场
26、，在这种情况下，政府更有义务把投资房地产的风险告知人们。房产税不会导致市场上的房价马上大幅下跌，但它会改变人们对房地产市场的预期，引发大家对房地产投资行为的理性思考。第二，推进房产税制改革将增加财产税的比重，完善我国税收体系。推进房产税改革有利于补充地方财力，降低地方政府对土地出让金的依赖。当前，地方政府没有举债权，地方政府融资平台清理整顿之后也相对限制了地方政府的融资能力，地方政府大多是依靠炒作土地价格、获取土地出让金的方式为项目筹集资金。推动房产税改革，对个人居住用房产征税将为地方政府提供一个稳定的财政收入的保障机制，有效地补充地方政府财力，降低其对土地出让金的依赖，从根本上缓解人为推动土
27、地价格过快上涨的问题，进而促进房地产市场健康发展。第三，推进房产税改革有助于为保障性住房建设提供稳定的资金来源。当前，从保障性住房建设规模和进度上看，仍然难以满足中低收入者的房地产市场与价格需要，房产税改革在一定程度上缓解了保障性住房建设过程中资金缺乏的问题，为其提供了相对稳定的资金来源。从税制设计理念上强调了缩小收入分配差距以及共享改革发展成果的公平性原则，即通过对房产占有多的富人征税来为没有房产的穷人提供住房，实现住有所居的和谐社会环境。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税五、计算题24 【正确答案】 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税
28、所得额。个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30的部分，可从其应纳税所得额中扣除。捐赠扣除限额=60 00030=18 000(元)，实际发生 20 000 元，应扣除 18 000 元。应纳个人所得税=(60 000 一 18 000)20=8 400(元)【知识模块】 个人所得税25 【正确答案】 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金 ”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为
29、基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。应纳税所得额=10 00025+4 0003 500=900( 元)适用的税率为 3，速算扣除数为 0应纳税额=(10 000+4 0003 500)3 =315(元)【试题解析】 请考生注意 2011 年个人所得税累进税率改革后的税率计算。【知识模块】 个人所得税26 【正确答案】 劳务报酬所得：只有一次性收入的，以取得该项收人为一次。属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。属于同一事项连续取得收人的，以 1 个月内取得的收入为一次。公司应代扣代缴
30、的李某的个人所得税=3 0004(120)20 =1920(元)【知识模块】 个人所得税27 【正确答案】 在甲国演讲收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：12 000(120)20=1920(元)，应补缴个人所得税 1 9201 800=120(元)。在乙国取得专利转让收入按照我国税率应缴纳的个人所得税：60 000(120)20=9 600(元)，由于在国外已经缴纳 12 000 元，所以不需要补缴个人所得税。【知识模块】 个人所得税28 【正确答案】 (1)工薪收入应缴纳个人所得税(6 000+4 0002 000)20 一 375=1 225(元)【注释】 雇员取得除全年一次性奖金以外的
31、其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。(2)剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税，所以应缴纳个人所得税=20 000(120)20=3 200( 元)(3)在一个月内连续取得的演出收入在计税时视作一次劳务报酬，捐赠扣除限额为：3 0004(120)30=2 880(元)所以应缴纳个人所得税=(3 0004)(1 20)一 2 88020=1 344(元)(4)录制个人专辑代付个人所得税，所以应纳税所得额=(45 0002 000)(1 20)130(120)=45 26316(元)；应代付个人所得税 =45
32、 2631 630一 2 000=11578 95(元)(5)个人为他人提供贷款担保，获得报酬属于其他所得，所以应缴纳的个人所得税=600020=1200( 元)(6)稿酬所得税扣除限额=160 000(1 20)20(130)=17 920(元)王某在乙国缴纳了 16 000 元，低于扣除额 17 920 元，所以应补缴个人所得税=17 920 一 16 000=1920(元)【知识模块】 个人所得税29 【正确答案】 (1 500+2 000)(130)12+(3+5)1 212=40 92(万元)【试题解析】 对于以房产联营投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据房产税暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税30 【正确答案】 从价计征：670(103)0 012=5628(万元)从租计征：80012=9 6(万元)【知识模块】 房产税、城镇土地使用税及耕地占用税
