1、税务硕士 MT 税务专业基础（企业所得税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。（A）在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内成立的合伙企业（C）在中国境内成立的外商独资企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2 根据企业所得税法的规定，以下适用 25税率的是( )。（A）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业（B）在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业（C）在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业（D）所有的非居民企业3 依据企业
2、所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）特许权使用费所得4 下列各项中，属于不征税收人的有( )。（A）国债利息收入（B）非营利组织的收入（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得投资收益5 根据企业所得税法规定，下列说法正确的是( )。（A）企业发生的费用一律不得重复扣除（B）企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除（C）企业发生的工资都可以在税前扣除（D）企业依照有关规定为特殊工种职工支
3、付的人身安全保险费可以扣除6 某美国企业未在中国设立机构场所，2011 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用 600 万元，则境内企业 2011 年应扣缴的所得税为( )万元。（A）60（B） 30（C） 75（D）1507 2011 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是( ) 万元。（A）15（B） 60（C） 75（D）958 2011 年度，某企业财务资料显示，2011 年开具增值税专用发票取得收入 3
4、 000万元，另外从事运输服务，收入 260 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1800 万元，期问费用为 400 万元，营业外支出 200(其中 120 万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 50 万元，经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。（A）972（B） 1032（C） 996（D）1209 根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库。（A）7（B） 10（C） 15（D）510 某外商投资企业自行申报以 75 万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以 60 万元转售给乙
5、公司(非关联企业)。似定该公司的销售毛利率为20，企业所得税税率为 25，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为( ) 元。（A）0（B） 25 000（C） 30 000（D）3 7 50011 根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是( )。（A）固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧（B）固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销（C）固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销12 下列关于鼓励软件产业发展的优惠政策的陈
6、述，不正确的是( )。（A）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不征收所得税（B）我国境内新办软件生产企业经认定后，自依法注册登记年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税（C）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10的税率征收企业所得税（D）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经过核准，可以加速折旧，最短可为 2 年13 下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的是( )。（A）总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税， 75在各分支机构间分摊预缴，25由总机构预缴（B）总机构根据统一计算的企业当期应
7、纳所得税额的 25，在每月或季度终了后15 日内自行就地申报预缴（C）各分支机构要进行企业所得税汇算清缴（D）职工工资所占权重是 0314 某法人企业总机构在北京，其在上海、天津分设两个二级分支机构，2011 年上海分机构收入、工资、资产三项分别是 80 万、30 万、40 万；天津分机构收入、工资、资产三项分别是 60 万、40 万、60 万；2012 年一季度总机构汇总计算应纳税额 160 万元，上海分支机构一季度预缴税款为( )。（A）3760 万元（B） 672 万元（C） 752 万元（D）823 万元15 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。（A）企业内营
8、业机构之间支付的租金（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）非银行企业内营业机构之间支付的利息（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费16 某企业 2010 年发生意外事故，损失库存外购原材料价值 3279 万元(含运费279 万元)，取得保险公司赔款 10 万，税前扣除的损失为( )。（A）20 万元（B） 2810 万元（C） 2279 万元（D）30 万元17 某城镇的一个居民企业，2011 年转让一项两年前购买的无形资产所有权。购买时是 160 万元，转让的收入是 165 万元。摊销期限是 10 年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是( )万元。(要求考虑营业税、城建税及教育
9、费附加)（A）38（B） 425（C） 658（D）70218 在“两税合并 ”前享受企业所得税 15税率的企业，下列过渡期政策规定不正确的有( )。（A）2008 年按 18税率执行（B） 2009 年按 20税率执行（C） 2010 年按 24税率执行（D）2012 年按 25税率执行19 某小型零售企业 2011 年度自行申报收入总额 300 万元、成本费用 350 万元，经营亏损 50 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 9，则该小型零售企业 2011 年度应缴纳的企业所得税为( )。（A）0 万元（B）
10、75 万元（C） 865 万元（D）675 万元20 下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的为( )。（A）将资产用于市场推广（B）将资产用于对外赠送（C）将资产用于职工奖励（D）将自产商品转为自用二、多项选择题21 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有( )。（A）登记注册地标准（B）所得来源地标准（C）经营行为实际发生地标准（D）实际管理机构所在地标准22 甲企业 2011 年 8 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 10万元，增值税款 17 万元，甲企业另支付运输费用 08 万元。下列说法正确的是( )。（A）甲企业可以抵扣的增值税进项税为 17 万元（B
11、）该项受赠资产会计入账固定资产原值为 1074 万元（C）该项受赠资产会计入账固定资产原值为 125 万元（D）甲企业应调增的应纳税所得税额为 117 万元23 关于企业所得税的优惠政策说法正确的有( )。（A）企业购置并使用规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的 10可以从应纳税所得额中抵免（B）创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在当年应纳税所得额中抵免（C）企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按照残疾人工资的 50加计扣除24 下列关于投资资产的
12、成本说法正确的有( )。（A）以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本（B）以无形资产取得的投资资产，以无形资产的公允价值为投资资产成本（C）以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本（D）以外购的货物取得的投资资产，以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本25 根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，不正确的有( )。（A）企业取得的利息收入，按照取得利息的当天确认收入的实现（B）销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入（C）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入（D）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入2
13、6 根据企业所得税法规定，下列保险费不可以税前扣除的是( )。（A）企业为员工支付的人寿保险（B）企业为投资者支付的商业保险费（C）企业为职工支付的商业保险费（D）企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费27 按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有( )。（A）特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息（B）建造固定资产交付使用以后发生的借款利息（C）企业流动资金借款按超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息（D）逾期偿还贷款的银行罚息28 根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有( )。（A）对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由
14、纳税人自行申报缴纳（B）对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人（C）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库（D）应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳29 根据企业所得税的规定，下列表述正确的有( )。（A）合伙企业的合伙人为法人的，合伙人计算所得税时，不得用合伙企业亏损抵减其盈利（B） 2009 年新成立的商业企业，其所得税由国税管理（C）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（D）企业所得税按年计征，分月
15、或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补30 根据企业所得税的规定，以下对于税收优惠政策的描述中，正确的是( )。（A）企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，可以叠加享受（B）对于年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1 000 万元的商业企业，减按 20的税率征收企业所得税（C）企业从事远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税；企业从事海水养殖项目的所得，减半征收企业所得税（D）对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不可以享受减征或免征企业所得税的优惠三、计算题31 某企业 2011 年度境内应纳税所得额为 100 万元，适用 2
16、5的企业所得税税率。另外，该企业分别在 A、B 两国设有分支机构(我国与 A、B 两围已经缔结避免双重征税协定)，在 A 国分支机构的应纳税所得额为 50 万元，A 围企业所得税税率为 20；在 B 国的分支机构的应纳税所得额为 30 万元，B 国企业所得税税率为30。假设该企业在 A、B 两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按 A、B 两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在 A、B 两国分别缴纳了 10 万元和 9 万元的企业所得税。要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。31 甲企业为国家鼓励类的高新技术企业，2011 年度生产经营情况如下：(1)取得销售收入 8 0
17、00 万元，其他业务收入为 300 万元；(2)销售成本 6 000 万元，税务机关核定的增值税 900 万元，销售税金及附加 94万元；(3)销售费用 1 000 万元，其中广告费 800 万元；(4)管理费用 750 万元，其中业务招待费 200 万元、研究新产品开发费用 200 万元；(5)财务费用 90 万元，其中向其他企业借款 500 万元，并按利率 10支付利息(银行同期同类贷款利率 6)；(6)营业外支出 100 万元，其中向供货商支付违约金 25 万元，向税务局支付 2011年未纳税款产生的税款滞纳金 2 万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 100万元；(7)转让技术取得
18、收入 450 万元，转让支出为 50 万元已经在成本费用中列支。要求：按照下列顺序回答问题，每问均为合计金额。32 计算企业所得税前可以扣除的业务招待费金额；33 计算企业所得税前可以扣除的广告费用金额；34 计算企业所得税前可以扣除的财务费用；35 计算企业所得税前可以扣除的捐赠；36 计算该企业 2011 年应纳税所得额；37 计算该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税。四、综合题37 某居民企业为增值税一般纳税人，2011 年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为 45 万元；2012 年度已预缴企业所得税 130 万元，当年度相关生产经营资料如下：(1)企业坐落在某市区，全年
19、实际占用土地面积共 30 000 平方米，其中 5 000 平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地 500 平方米，1500 平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的 A 机构占地 3 000 平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地 100 平方米。(2)企业拥有自重 495 吨的载货卡车 20 辆；自重吨位为 157 吨的挂车 15 辆。中型载客汽车 10 辆，其中包括 2 辆电车，小轿车 5 辆。(3)企业当年度的固定资产原值共计 6 000 万元，其中：房产原值 4 000 万元，机器设备及其他固定资产原值 2 000 万元。签订租赁合同 1 份，4 月 1 日将房产原值2
20、00 万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限 1 年，共计租金 40 万元，签订合同时预收一个季度租金 10 万元，其余的在租用期的当季收取。(4)企业当年签订货物销售合同 35 份，记载金额 6 500 万元。年终实现不含税销售额共计 6 500 万元，取得送货的运输费收入 585 万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 4 500 万元、进项税额 765 万元；另支付销售货物的运输费 20 万元，保险费和装卸费 18 万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“ 国庆” 节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工，市场含税销售价每件 468 元，成本结转无误。
21、全年扣除的产品销售成本 3 800 万元。(5)“投资收益”账户记载：某上市公司派发的股息 12 万元、购买国债到期兑付取得利息收入 36 万元、国家重点建设债券利息收入 24 万元。(6)发生财务费用 200 万元。其中包含与某商业银行签订 1200 万元(借期一年)，借款合同支付的银行贷款利息 60 万元，与某企业签订 2 000 万元(借期一年)借款合同支付的年利息 120 万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息 20 万元。(7)发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 100 万元和新产品开发费用 210万元，但未包括相关税金。(8)发生广告费 740 万元，业务宣传费用 60
22、万元，代销手续费 5 万元。(9)企业本年度在册员工 500 人，全年计人生产成本、费用中的实发工资总额 800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 80 万元)、拨缴职工工会经费 184 万元，实际列支职工福利费 1228 万元和职工教育经费 255 万元。(10)营业外支出实际发生额 60 万元，其中包括对某展销会的赞助 25 万元和直接向市青少年宫的捐款 20 万元。(11)企业于 3 月初购置节能节水专用设备企业所得税优惠目录所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 300 万元、增值税款51 万元。当月投入使用，并已按规定计列折旧费用。其他相关资料：城镇土地
23、使用税每平方米单位税额 5 元；载货汽车每吨车船税年税额 80 元、中型载客汽车车船税每辆年税额 500 元、小轿车车船税每辆年税额 450 元；房产税计算余值时的扣除比例 20；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；管理费用的调整中不考虑工资和三项经费。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。38 计算企业全年应缴纳的土地使用税、车船税、房产税和印花税；39 计算企业全年应缴纳的增值税；40 计算企业全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；41 计算企业当年投资收益应纳企业所得税的数额；42 计算企业财务费用应调整的应纳税所得额；43 计算企业管理费用应调
24、整的应纳税所得额(不包括加计扣除)；44 计算企业税前可扣除的销售费用；45 计算企业工资薪金及附加“三费” 应调整的应纳税所得额 (含加计扣除)；46 计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额；47 计算企业 2011 年度应纳的企业所得税；48 计算企业购置节能节水专用设备的投资抵免额；49 计算企业 2011 年度应补(退)的企业所得税。税务硕士 MT 税务专业基础（企业所得税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 非居民企业包括在中国境
25、内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用 25税率，后者适用 20税率(实际征税率10)。在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业也适用20税率(实际征税率 10)。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税所得来源的确定：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。提供劳务所得，按照劳务发生地确定。转让财产所得。不动
26、产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。【知识模块】 企业所得税4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B 是免税收入，选项 D 属于要按规定征税的收入。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用
27、、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如符合规定的研发费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的，适用 20税率(实际征税率 10)。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税应扣缴的所得税=600210=30(万元)。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 C【试题
28、解析】 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的 15，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=50015=75(万元)，因此当年发生的 60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的 35 万元中的 15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是 75 万元。上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。该企业 2011 年会计利润=3 000+260-1800-400200=8
29、60(万元)捐赠扣除限额=86012=1032( 万元)【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 再销售价格法是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=600 000600 000(120)25=30 000(元)。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。【知识模块】 企业所得税12 【正确答案】 B【试题解析】 我国境内新
30、办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。注意是获利年度，不是注册登记年度。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 B【试题解析】 总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50在各分支机构间分摊预缴，50由总机构预缴；各分支机构不进行企业所得税汇算清缴；职工工资所占权重是 035。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 A【试题解析】 国家税务总局下发的跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法(国税发200828 号) 规定，总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50在各分支机构间分摊预缴，50由总机构预缴。总机构应按照
31、以前年度(16月份按上上年度，712 月份按上年度)分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为035、035、030。计算公式如下：某分支机构分摊比例=035(该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和)+0 35(该分支机构工资总额各分支机构工资总额之和)+0 30( 该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和)对于此题，上海分支机构分摊比例=03580(80+60)+03530(30+40)+0 3040(40+60)=47因此，上海分支机构应预缴企业所得税=1604750=37 60(万元)【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】
32、B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 B【试题解析】 税前扣除的损失=3279+(3279-279)17+2 79+937 一10=28 10(万元)【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 D【试题解析】 转让过程中应缴纳的营业税、城建税及教育费附加=1655(1+5+3)=8 91(万元) ；无形资产的账面成本=160 一(160+102)=128(万元) ，应纳税所得额=165-128-891=2809(万元)，应纳企业所得税=280925 =702
33、(万元 )。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 C【试题解析】 自 2008 年 1 月 1 日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后 5 年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税 15税率的企业，2008 年按 18税率执行；2009 年按 20税率执行；2010 年按 22税率执行；2011 年按 24税率执行；2012 年按 25税率执行。原执行 24税率的企业，2008 年起按 25税率执行。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 C【试题解析】 核定应税所得率征收计算：应纳税所得额=应税收入额应税所得率或应纳税所得额=成本(费用)支出额(1 一应税所得率) 应
34、税所得率本题收入无法确认，但成本费用真实，因此选用成本法。应纳所得税=350(19)925=865(万元)。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 都属于外部移送，视同销售，应计算缴纳企业所得税。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题21 【正确答案】 A,D【试题解析】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【知识模块】 企业所得税22 【正确答案】 B,D【试题解析】 可以抵扣的增值税进项税=17+087=1 76(万元)；该项受赠资产会计入账固定资产原值=10+08(1 一 7)=1074(万元)
35、；企业接受捐赠的非货币性资产，按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。因此，甲企业应调增的应纳税所得税额=10+17=117( 万元)。【知识模块】 企业所得税23 【正确答案】 A,C【试题解析】 创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70在股权持有满 2 年的当年抵扣该企业的应纳税所得额；企业安置残疾人员所支付的工资，按照残疾人工资的 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税24 【正确答案】 A,D【试题解析】 以支付现金方式取
36、得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费 h 成本。所以选项 B、C 都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业取得的利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】
37、B,D【试题解析】 加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除；向非金融机构借款的费用支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准予扣除。【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税30 【正确答
38、案】 B,C,D【试题解析】 对于选项 A，应该是选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。【知识模块】 企业所得税三、计算题31 【正确答案】 (1)该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额应纳税额=(100+50+30)25=45( 万元)(2)A、B 两国的扣除限额A 国扣除限额=4550(100+50+30)=125(万元)B 国扣除限额=4530(100+50+30)=75(万元 )在 A 国缴纳的所得税为 10 万元，低于扣除限额 125 万元，可全额扣除。在 B 国缴纳的所得税为 9 万元，高于扣除限额 75 万元，其超过扣除限额的部分 15 万元当年不能扣
39、除。(3)该企业汇总时在我国应缴纳的所得税=45 1075=275( 万元)【知识模块】 企业所得税【知识模块】 企业所得税32 【正确答案】 管理费用中，业务招待费税前扣除限额=(8000+300)5=415(万元)20060=120( 万元) ，可以扣除 415 万元。【知识模块】 企业所得税33 【正确答案】 销售费用中，广告费税前扣除限额=(8000+300)15 =1 245(万元)，实际发生 800 万元，可以据实扣除。【知识模块】 企业所得税34 【正确答案】 利息费用扣除限额=5006=30(万元)，实际列支50010=50(万元)，准予扣除 30 万元。税前准予扣除的财务费用
40、=90 50+30=70(万元)【知识模块】 企业所得税35 【正确答案】 利润总额=8 000+300 6 000 一 941 000 一 75090 一100+450=716(万元)捐赠扣除限额=71 612=8592(万元)，实际发生 100 万元，超出扣除限额，只准予扣除 8592 万元。【知识模块】 企业所得税36 【正确答案】 营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金 2 万元不得税前扣除；居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税，超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该公司 2011 年应纳税所得额=71 6+200 一 41
41、520050 +9070+1008592+2 一(450-50)=41058(万元)【知识模块】 企业所得税37 【正确答案】 高新技术企业，适用 15税率。该公司 2011 年应纳所得税额=410 5815=6159(万元)【知识模块】 企业所得税四、综合题【知识模块】 企业所得税38 【正确答案】 应纳土地使用税、车船税、房产税和印花税：应纳城镇土地使用税=(30 0005001 500)5+3 0005=155 000(元)=155(万元)应纳车船税=4952080+161 580+10500+5400=105 400(元)=1054(万元)应纳房产税=(4 000200)(120)12
42、+200(120)12 123+10312=4056(万元)应纳印花税=401+6 50003+(1200+2 000)005=215(万元)合计=15 5+1054+4056+215=68 75(万元)【知识模块】 企业所得税39 【正确答案】 应纳增值税：销项税额=6 50017 +585(1+17 )17+5000046 8(1+17)17=1116 9(万元)可以抵扣的进项税额=765+207 +51=8174(万元 )应纳增值税=111698174=299 5(万元)【知识模块】 企业所得税40 【正确答案】 应纳营业税、城建税和教育费附加：应纳营业税=1035 =15(万元)应纳城
43、建税=(2995+15)7 =21 07(万元)应交教育费附加=(2995+1 5)3 =9 03(万元)全年应纳的营业税、城建税和教育费附加=15+2107+9 03=316(万元)【知识模块】 企业所得税41 【正确答案】 上市公司派发的股息 12 万元和购买国债到期兑付取得利息收入36 万元，免征所得税投资收益应纳企业所得税的数额是 24 万元。【知识模块】 企业所得税42 【正确答案】 财务费用应调增应纳税所得额=1202 000(601 200)=20( 万元)【知识模块】 企业所得税43 【正确答案】 管理费用应调增应纳税所得额：销售(营业)收入=6 500+585(1+17 )+
44、5000046 8(1+17)+103=6 600( 万元)业务招待费扣除限额=10060=60( 万元)，而 6 6005=33(万元)，故税前只能扣除 33 万元，管理费用应调增应纳税所得额=10033=67(万元)【知识模块】 企业所得税44 【正确答案】 税前可扣除的销售费用：广告费和业务宣传费扣除限额=6 60015 =990(万元)，实际发生额=740+60=800(万元) ，不超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。税前可扣除的销售费用=740+60+5+20(17)+18=8416(万元)。上述 20 万元和 18 万元为销售货物支付的运费，在扣除增值税进项税额
45、后计入“销售费用” 科目，而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用” 科目。【知识模块】 企业所得税45 【正确答案】 工资薪金及附加“三费” 应调整的应纳税所得额：安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资 80 万元的 100加计扣除，所以，应调减应纳税所得额 80 万元。税前准予扣除的职工福利费标准=80014 =112(万元)，实际发生职工福利费支出 1228 万元，超过规定标准的 108 万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。税前准予扣除的职工工会经费标准=8002 =16(万元)实际拨缴职工工会经费支出 184 万元，超过规定标准的 24
46、 万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。税前准予扣除的职工教育经费标准=8002 5=20(万元)实际发生职工教育经费支出 255 万元，超过规定标准的 55 万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。工资和三项经费应调整的应纳税所得额=一 80+108+2 4+55=-613(万元)【知识模块】 企业所得税46 【正确答案】 营业外支出应调增应纳税所得额=25+20=45(万元)【知识模块】 企业所得税47 【正确答案】 2011 年度应纳企业所得税：应纳税所得额=6 600+243 8006875316 一(200-20) 一(40067)一21050一 8416613 一(6045) 一 45=114275( 万元)应纳企业所得税=11427525 =28569(万元)【知识模块】 企业所得税48 【正确答案】 购置节能节水专用设备的投资抵免额=30010=30(万元)【知识模块】 企业所得税49 【正确答案】 2011 年度应补(退)的企业所得税额：全年应纳企业所得税=2856930=255 69(万元 )，企业已预缴 130 万元，汇算清缴应补所得税=25569130=125 69(万元)【知识模块】 企业所得税
