1、税务硕士 MT 税务专业基础（企业所得税）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是( )。（A）在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业（B）在中国境内成立的合伙企业（C）在中国境内成立的外商独资企业（D）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业2 根据企业所得税法的规定，以下适用 25税率的是( )。（A）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业（B）在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业（C）在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业（D）所有的非居民企业3 依据企业
2、所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )。（A）销售货物所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）特许权使用费所得4 下列各项中，属于不征税收入的有( )。（A）国债利息收入（B）非营利组织的收入（C）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费（D）在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得投资收益5 根据企业所得税法规定，下列说法正确的是( )。（A）企业发生的费用一律不得重复扣除（B）企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除（C）企业发生的工资都可以在税前扣除（D）企业依照有关规定为特殊工种职工支
3、付的人身安全保险费可以扣除6 某美国企业未在中国设立机构场所，2011 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用 600 万元，则境内企业 2011 年应扣缴的所得税为( )万元。（A）60（B） 30（C） 75（D）1507 2011 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣的广告费是( ) 万元。（A）15（B） 60（C） 75（D）958 2011 年度，某企业财务资料显示，2011 年开具增值税专用发票取得收入 3
4、000万元，另外从事运输服务，收入 260 万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1 800 万元，期间费用为 400 万元，营业外支出 200(其中 120 万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损 50 万元，经税务机关核定的亏损为 30 万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为( )万元。（A）972（B） 1032（C） 996（D）1209 根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起( )日内缴入国库。（A）7（B） 10（C） 1 5（D）510 某外商投资企业自行申报以 75 万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品，又将这批产品以 60 万元转售给
5、乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20，企业所得税税率为 25，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为( ) 元。（A）0（B） 25 000（C） 30 000（D）37 50011 根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是( )。（A）固定资产修理支出，增加固定资产价值，计提折旧（B）固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规定的期间平均摊销（C）固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销（D）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销二、多项选择题12 依据企业所得税法的规定，
6、判定居民企业的标准有( )。（A）登记注册地标准（B）所得来源地标准（C）经营行为实际发生地标准（D）实际管理机构所在地标准13 甲企业 2011 年 8 月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款 10万元，增值税款 17 万元，甲企业另支付运输费用 08 万元。下列说法正确的是( )。（A）甲企业可以抵扣的增值税进项税为 17 万元（B）该项受赠资产会计入账固定资产原值为 1074 万元（C）该项受赠资产会计入账固定资产原值为 125 万元（D）甲企业应调增的应纳税所得税额为 117 万元14 关于企业所得税的优惠政策说法正确的有( )。（A）企业购置并使用规定的环保、节能节水、安
7、全生产等专用设备，该设备投资额的 10可以从应纳税所得额中抵免（B）创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70在当年应纳税所得额中抵免（C）企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入 10（D）企业安置残疾人员所支付的工资，按照残疾人工资的 50加计扣除15 下列关于投资资产的成本说法正确的有( )。（A）以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本（B）以无形资产取得的投资资产，以无形资产的公允价值为投资资产成本（C）以自产货物取得的投资资产，以自产货物的最高价值和支付的相关税费为成本（D）以外购的货物取得的投资资产，
8、以该货物的公允价值和支付的相关税费为成本16 根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，不正确的有( )。（A）企业取得的利息收入，按照取得利息的当天确认收入的实现（B）销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入（C）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入（D）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入17 根据企业所得税法规定，下列保险费不可以税前扣除的是( )。（A）企业为员工支付的人寿保险（B）企业为投资者支付的商业保险费（C）企业为职工支付的商业保险费（D）企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18 按现行规定，在计算应纳税所得额
9、时允许扣除的借款利息支出有( )。（A）特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息（B）建造固定资产交付使用以后发生的借款利息（C）企业流动资金借款按超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息（D）逾期偿还贷款的银行罚息19 根据企业所得税法的规定，下列说法正确的有( )。（A）对在中国境内未设立机构、场所的非居民企业应缴纳的所得税，由纳税人自行申报缴纳（B）对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定劳务费的支付人为扣缴义务人（C）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库（D）应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，
10、由企业在所得发生地缴纳20 根据企业所得税的规定，下列表述正确的有( )。（A）合伙企业的合伙人为法人的，合伙人计算所得税时，不得用合伙企业亏损抵减其盈利（B） 2009 年新成立的商业企业，其所得税由国税管理（C）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 30 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（D）企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补21 根据企业所得税的规定，以下对于税收优惠政策的描述中，正确的是( )。（A）企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，可以叠加享受（B）对于年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不
11、超过 80 人，资产总额不超过 1 000 万元的商业企业，减按 20的税率征收企业所得税（C）企业从事远洋捕捞项目的所得，免征企业所得税；企业从事海水养殖项目的所得，减半征收企业所得税（D）对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不可以享受减征或免征企业所得税的优惠三、判断题22 私营企业不缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误四、名词解释23 应纳税所得额五、计算题24 某机械厂主营大型机械的制造和生产，2010 年 4 月初从 A 企业借人资金 1 000万元弥补日常经营的资金缺口，约定借款期为 1 年，年利率为 10。10 月初为新建厂房，从 B 企业取得借款 2 000 万元，
12、合同期限为一年，约定利率为 8，当月开始用于厂房建造。2010 年企业将上述两笔借款所支付的利息计入财务费用。请计算企业 2010 年可在税前扣除的利息金额及 2010 年利息支出的纳税调增金额。(假设同类金融机构贷款利率为 8，计算结果保留两位小数)25 某机械制造厂系我国居民企业，2009 年度有关生产经营业务资料如下：(1)主营业务收入 2 500 万元，主营业务成本 1 100 万元。(2)其他业务收入 80 万元，其他业务成本 50 万元。(3)营业税金及附加 32 万元。(4)销售费用 670 万元，其中：广告费和业务宣传费 450 万元。(5)管理费用 480 万元，其中：业务招
13、待费 15 万元；符合条件的新技术研究开发费50 万元；支付关联企业管理费 25 万元。(6)财务费用 60 万元，其中：年初向非金融企业借款 100 万元所支付的年利息 10万元(当年金融企业贷款的年利率为 584)，该项借款用于生产经营。(7)营业外收入 70 万元，系专利技术转让净收益。(8)营业外支出 50 万元，其中：通过公益性社会团体向贫困地区捐款 45 万元；支付税收滞纳金 5 万元。(9)投资收益 30 万元，系直接投资境内某非上市公司(居民企业)分回的股息收入。其他资料：实际发生的合理工资费用 150 万元，实际发生的职工福利费 25 万元，实际发生的职工教育经费 4 万元，
14、实际拨缴的职工工会经费 3 万元；上述支出已计入成本费用中。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。(1)计算该厂 2009 年度的会计利润总额；(2)计算该厂 2009 年度的应纳税所得额；(3)计算该厂 2009 年度应缴纳的企业所得税。26 资料：某国有服装企业执行国家统一的企业会计制度(非企业会计准则)，该企业资本金已全部到位。2009 年度生产经营的主要信息如下：(1)2009 年度企业取得主营业务收入 800 万元，当年发生的主营业务成本 550 万元。(2)出售材料的收入 200 万元已计人“ 其他业务收入” 账户，其对应的成本为 100 万元。(3)国债利息收入 2 万元
15、。(4)从国内某企业分回的投资收益 10 万元。(5)当年发生的销售费用 60 万元，其中广告费和业务宣传费 30 万元。(6)当年发生的财务费用 30 万元(其中：向本企业职工全年集资发生的年利息支出20 万元，集资款总额 200 万元，金融机构同期同类贷款年利率最高为 7)。(7)当年发生的管理费用 80 万元(其中包括符合规定的新产品研究开发费用 30 万元，与经营有关的业务招待费 10 万元)。(8)当年发生的主营业务税金及附加 20 万元，缴纳增值税 50 万元。假定无其他纳税调整项目。企业所得税税率为 25。根据以上资料，计算该企业当年应纳的企业所得税。27 某会计师事务所接受某企
16、业委托，对其 2009 年企业所得税纳税情况进行审查，审查发现如下情况：公司 2009 年损益类有关账户如下：主营业务收入 500 万元，主营业务成本 400 万元，其他业务收入 20 万元，其他业务成本 6 万元，营业税金及附加 12 万元，销售费用 17 万元，其中广告费、业务宣传费 15 万元。管理费用 30 万元，其中业务招待费 2 万元，新产品研究开发费 10 万元。财务费用 22 万元，其中利息收入 3万元，向银行借款 100 万元支付利息 5 万元，手续费支出 2 000 元。营业外收入处置固定资产净收益 5 万元，营业外支出 10 万元，其中通过市民政局向汶川地震灾区捐赠现金
17、5 万元。投资收益国债利息收入 5 万元。准予扣除的成本费用中包括全年的工资费用 200 万元，企业全年平均从业人数 30人；实际发生职工福利费支出 35 万元，其中，原“应付福利费” 账户中有贷方余额9 万元；职工教育经费支出 55 万元；工会经费 4 万元(已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用书据)；折旧费 20 万元(其中 2009 年以前购置的设备按 5保留残值，并按照税法规定的年限计提各类固定资产的折旧 2009 年 6 月购置汽车 1 辆，原值 20 万元，电脑 5 台，原值 25 万元，均按 5保留残值，折旧年限均按 3 年计算)。企业自行核算 2008 年应纳税所得额以及税额
18、为：500+20(400+6)12173022+510+5=633(万元)63325 =1583( 万元)要求：(1)指出该企业纳税申报企业所得税时存在的问题并提出改正意见；(2)计算该企业 2009 年应纳企业所得税。28 甲市某股份有限公司系增值税一般纳税人，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。2009 年全年主营业务收入 10 000 万元，主营业务成本 7 200 万元，营业税金及附加 60 万元，其他业务收入 2 000 万元，其他业务支出 900 万元，管理费用 800 万元，销售费用 600 万元，财务费用 160 万元，投资收益 90 万元，营业外收
19、入 100 万元，营业外支出 60 万元。公司部分业务如下：(1)7 月 8 日，第 10 号凭证：企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为12 万元，成本为 7 万元，企业账务处理为：借：营业外支出 70 000贷：库存商品 70000(2)12 月 13 日，第 8 号凭证：本月购入一台机器设备，支出金额为 10 万元，企业账务处理为：借：管理费用 100 000贷：银行存款 100 000(1)“其他应付款包装物押金”账户：贷方余额 38 万元，经核实，其中含预期包装物押金 234 万元；(2)“投资收益“账户：本年 3 月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得 70 万元；获得
20、 2006 年直接投资的 B 公司分得的股息、红利 20 万元；假设企业：(1)适用企业所得税税率 25，营业税税率 5，城市维护建设税税率 7，教育费附加征收率 3；(2)增值税按月缴纳，各月“ 应交税费应交增值税” 科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费 未交增值税 ”科目；(3)题目未涉及的纳税事项，视为全部正确。要求：(1)扼要指出存在影响纳税的问题；(2)计算 2009 年应缴纳的企业所得税。29 稽查人员于 2010 年 5 月 20 日对 B 市 A 公司 2009 年纳税情况进行检查，经过审查，获得如下资料：第一，企业有关情况：A 公司是增值税一般纳税人，主要生产不锈钢产品
21、。该公司执行新会计制度与现行税收政策，成本利润率适用 10，企业所得税税率为 25。公司 2009 年账已结，损益表中全年利润总额为 3 000 万元，营业收入 18 000 万元，营业成本为 12 000万元，申报企业所得税应纳税所得额 3 000 万元，无纳税调整事项。第二，有关资料如下：(1)审查“管理费用”账户，2009 年管理费用 1 200 万元，其中列支业务招待费 200万元，2009 年销售费用中列支销售机构业务招待费 60 万元。(2)审查“短期投资”“投资收益”等明细账户，年初“短期投资国债投资”借方余额20 万元，该国债为 2008 年 8 月份购入，期限一年，2009
22、年 4 月份出售国债的40，售价 10 万元，剩余 60于 2009 年 8 月份到期，收回本金及利息 123 万元。企业账务处理如下：出售国债：借：银行存款 100 000贷：短期投资国债投资 80 000(200 00040)投资收益处置国债收益 20 000到期收回国债借：银行存款 123 000贷：短期投资国债投资 120 000(200 00060)投资收益国债利息 3 000(3)A 公司与另一家公司发生经济纠纷，被该公司起诉，并要求赔偿 40 万元，12月 31 日，根据法律诉讼的进展情况和律师的意见，认为对原告予以赔偿的可能性在 50以上，最有可能发生的赔偿是 35 万元。公司
23、作分录如下：借：营业外支出诉讼赔偿 350 000贷：预计负债 350 000(4)公司自制设备一台用于在建工程，成本价为 10 万元，无同类售价。账务处理如下：借：固定资产 100 000贷：生产成本 100 000(5)6 月 30 日，公司库存滞销产成品 X 数量 500 件，账面单位成本每件 05 万元，估计每件可收回金额 04 万元，提取存货跌价准备 50 万元。账务处理如下：借：管理费用计提的存货跌价准备 500 000贷：存货跌价准备 500 000要求：(1)判断该公司的上诉会计处理是否正确；(2)判断该公司的上诉事项是否需要缴税或作纳税调整，并计算出应缴纳的税额和应纳税调整的
24、金额。30 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68 000 万元，应扣除的产品销售成本 45 800 万元，应扣除的营业税金及附加 9 250 万元，应扣除的销售费用 3 600 万元、管理费用 2 900万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5 400 万元，应缴纳企业所得税 1350 万元。2010 年 2 月经聘请的会计师事务所对 2009 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12 月
25、 20 日收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 1638 万元(小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元)。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1 638 000贷：预收账款代销汽车款 1 638 000(2)管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 120 万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。(4)成本费用中含 2009 年度实际发生的工资费用 3000 万元、职工福利费 480 万元、职工工会经费 90 万元、职工教育经费 70 万元。(5)7 月 10 日购入一台符合有关目录要求的安全生产专
26、用设备，支付金额 200 万元、增值税额 34 万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用 117 万元。(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9、城市维护建设税税率为 7、教育费附加征收率为 3；12 月末“应交税费应交增值税“账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税 34 万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为 10 年，不考虑残值)要求：(1)计算出企业所得税计算表(表 271) 中带*号项目的金额；(2)针对企业所得税计算表第 1317 行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。税务硕士 MT 税务专业基础（企业所得税）模拟试
27、卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。【知识模块】 企业所得税2 【正确答案】 C【试题解析】 非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用 25税率，后者适用 20税率(实际征税率10)。在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业也
28、适用20税率(实际征税率 10)。【知识模块】 企业所得税3 【正确答案】 D【试题解析】 企业所得税所得来源的确定：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。提供劳务所得，按照劳务发生地确定。转让财产所得。不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。【知识模块】 企业所得税4
29、 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B 是免税收入，选项 D 属于要按规定征税的收入。【知识模块】 企业所得税5 【正确答案】 D【试题解析】 除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除，如符合规定的研发费用可以加计扣除，支付给残疾人员的工资也可以加计扣除；企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除；企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，这里强调合理，并不是说都可以扣除。【知识模块】 企业所得税6 【正确答案】 B【试题解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得所得与
30、其机构、场所没有实际联系的，适用 20税率(实际征税率 10)。因此题目中的专利使用权按照每年的收入金额计算所得税，应扣缴的所得税=600210=30(万元)。【知识模块】 企业所得税7 【正确答案】 C【试题解析】 企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的 15，超过部分可以结转以后年度扣除。当年准予扣除的广告费=50015=75(万元)，因此当年发生的 60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的 35 万元中的15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是 75 万元。上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税8 【正确答案】 B【试题解析】 企业
31、发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。该企业 2011 年会计利润=3 000+2601800400 一 200=860(万元)捐赠扣除限额=86012 =1032( 万元)【知识模块】 企业所得税9 【正确答案】 A【试题解析】 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库。【知识模块】 企业所得税10 【正确答案】 C【试题解析】 再销售价格法是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=600 000 一 600
32、 000(120)25=30 000(元)。【知识模块】 企业所得税11 【正确答案】 A【试题解析】 企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。【知识模块】 企业所得税二、多项选择题12 【正确答案】 A,D【试题解析】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。【知识模块】 企业所得税13 【正确答案】 B,D【试题解析】 可以抵扣的增值税进项税=17+087=1 76(万元)；该项受赠资产会计入账固定资产原值=10+08(1一 7)=1074(万元)；企业接受捐赠的非货币性资产，按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得
33、。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。因此，甲企业应调增的应纳税所得税额=10+17=117( 万元)。【知识模块】 企业所得税14 【正确答案】 A,C【试题解析】 创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70在股权持有满 2 年的当年抵扣该企业的应纳税所得额；企业安置残疾人员所支付的工资，按照残疾人工资的 100加计扣除。【知识模块】 企业所得税15 【正确答案】 A,D【试题解析】 以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值
34、和支付的相关税费为成本。所以选项 B、C 都应以换出资产的公允价值和支付的相关税费为成本。【知识模块】 企业所得税16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业取得的利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。【知识模块】 企业所得税17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。【知识模块】 企业所得税18 【正确答案】 B,D【试题解析】 加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除；向非金融机构借款的费用支出，高于
35、按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准予扣除。【知识模块】 企业所得税19 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。【知识模块】 企业所得税20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。【知识模块】 企业所得税21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对于选项 A，应该是选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经
36、选择，不得改变。【知识模块】 企业所得税三、判断题22 【正确答案】 B【试题解析】 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下 6 类：国有企业；集体企业； 私营企业； 联营企业；股份制企业； 有生产经营所得和其他所得的其他组织。【知识模块】 企业所得税四、名词解释23 【正确答案】 应纳税所得额，简称应税所得，是自然人或法人在一定期间内，由于劳动、经营或投资而获得的继续性收入，扣除为取得收入所需费用后的余额。广义上包括一切收益，狭义上只包括有连续
37、来源的收入，如经营利润、工资、股息等，扣除相应费用后的纯收入，不应包括临时、偶然的一次性所得。【知识模块】 企业所得税五、计算题24 【正确答案】 从 A 企业借入资金的可扣除利息为： 1 0008912=60(万元)从 B 企业借入资金用于厂房建造，借款费用资本化，所以不在税前扣除。可以税前扣除的利息金额总共为 60 万元需要调增的利息金额为：1 000109 12+2 000831260=55(万元)【知识模块】 企业所得税25 【正确答案】 (1)该厂 2009 年度的会计利润总额=(2 5001 100)+(80 一 50)一32670 一 480 一 60+70 一 50+30=23
38、8(万元)。(2)广告费和业务宣传费的扣除限额=(2 500+80)15=387(万元)，实际发生 450 万元，超过限额部分不得扣除，应纳税调增 63 万元；业务招待费的扣除限额=(2 500+80)5=12 9(万元 )1560=9(万元)，所以可扣除 9 万元，实际发生 15 万元，应纳税调增 6 万元；符合条件的新技术研究费可加计扣除 50，因此应纳税调减 5050=25(万元)；支付关联企业管理费不得在企业所得税前扣除，应纳税调增 25 万元；财务费用扣除限额=100584=5 84(万元)，实际利息支出 10 万元，应纳税调增 416 万元；技术转让所得属于免税收入，应纳税调减 7
39、0 万元；公益性捐赠扣除限额=会计利润12 =16812=2016(万元)，实际公益性捐赠支出 45 万元，应纳税调增 2484 万元；税收滞纳金不得税前扣除，应纳税调增 5 万元；居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，应纳税调减 30 万元；职工福利费的扣除限额=15014=21( 万元)，实际发生额 25 万元，应纳税调增 4万元；职工教育经费的扣除限额=15025=3 75(万元)，实际发生额 4 万元，应纳税调增 025 万元；工会经费的扣除限额=1502=3( 万元)，实际发生额 3 万元，不需要纳税调整；因此，该企业应纳税调增=63+6+25+416+24 84+5+4
40、+025=13225(万元)该企业应纳税调减=25+70+30=125( 万元)；该厂 2009 年度的应纳税所得额=238+13225125=24525(万元)。(3)该厂 2009 年度应缴纳的企业所得税=245 2525 =61 31(万元)。【知识模块】 企业所得税26 【正确答案】 该厂 2009 年度的会计利润总额=(800550)+(200 100)+2+10 一60 一 30 一 8020=172(万元)国债利息收入属于免税收人，应纳税调减 2 万元居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，应纳税调减 10 万元广告费和业务宣传费的扣除限额=(800+200)15 =1
41、50(万元)，实际发生 30 万元，没超过扣除限额，可全额扣除财务费用扣除限额=2007=14( 万元)，实际利息支出 20 万元，应纳税调增 6 万元业务招待费的扣除限额=(800+200)5=5( 万元) 1060=6(万元)，所以可扣除 5万元，实际发生 10 万元，应纳税调增 5 万元符合条件的新技术研究费可加计扣除 50，因此应纳税调减 3050=15(万元)因此，该企业应纳税调增=6+5=11(万元)该企业应纳税调减=2+10+15=27( 万元)该企业 2009 年度的应纳税所得额=172+112= 156(万元)该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税=15625=39(万元)
42、【知识模块】 企业所得税27 【正确答案】 (1)企业应纳税所得额应作以下调整：业务招待费：5000 5=25260=1 2( 万元) ，调增 08 万元(212)研发费用：10150 =15(万元)，调减 5 万元(1510)国债利息：调减 5 万元，国债利息免税职工福利：20014 =28(万元)26(359) 万元， 26 万可以据实扣除，9 万不抵扣(此处目前存在争议)教育经费：2002 5=5(万元)55 万元，调增 05 万元汽车税法规定最好年限为 4 年，需要调整汽车的折旧数额2095 =19(万元)，需要调增(193194)612=079(万元)(2)企业 2009 年应纳企业
43、所得税为：(633+085+9+0 5+079)25=1735(万元)【知识模块】 企业所得税28 【正确答案】 (1) 自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。应补缴增值税=120 00017=20 400(元)正确的会计处理是：借：营业外支出 90 400贷：库存商品 70 000应交税费应交增值税(销项税额) 20 400同时，应补缴的城市维护建设税和教育费附加=20 400(7+3 )=2 040(元)在企业所得税方面，自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，企业所得税纳税调增视同销售所得=12
44、0 00070 000=50 000(元)。将自产货物用于赠送关联企业，属于非公益性捐赠，其支出不得在企业所得税前抵扣，因此应调增应纳税所得额 90 400 元。购入机器设备应计入固定资产，我国现行消费型增值税，对于生产用设备的进行税额允许抵扣。正确的会计处理是：借：固定资产 85 470应交税费应交增值税(进项税额) 14 530贷：银行存款 100 000因此，企业多计管理费用 100000 元，应调增应纳税所得额 100 000 元。同时，企业少计增值税进项税额 14 530 元，应少缴的城市维护建设税和教育费附加=14 530(7+3 )=1 453(元)对逾期包装物押金，应按所包装货
45、物适用的税率计算销项税额。借：其他应付款包装物押金 23 400贷：其他业务收入 20 000应交税费应交增值税(销项税额) 3 400因此，企业少计收入 20 000 元，应调增应纳税所得额 20 000 元。同时，企业应补缴增值税 3 400，应补缴的城市维护建设税和教育费附加=3 400(7+3 )=340(元)。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。因此，本年 3 月购买上市公司股票，当年取得股息、红利所得 70 万元不免税，而获得 2006 年直接投资的 B 公司分得的股息、红利 20 万元免
46、税，应调减应纳税所得额 20 万元。综合 ：企业应补缴增值税=20 40014 530+3 400=9 270(元)应补缴城市维护建设税和教育费附加=2 0401 453+340=927(元)应调增应纳税所得额=50 000+90 400+100 000+20 000+927(营业税金及附加)=261 327(元 )应调减应纳税所得额=200 000(元)(2)未调整之前：企业 2009 年会计利润=10 0007 20060+2 000900800600160+90+10060=2 410(万元)调整后：应纳税所得额=2 410+26 132 720=2 416132 7(万元)因此，200
47、9 年应缴纳的企业所得税=2 416132 725=604 03(万元)【知识模块】 企业所得税29 【正确答案】 (1)上诉会计处理中有以下不正确：在资料(2)中，由于企业已经采用新会计准则，而新会计准则中已经没有“ 短期投资”这一科目，应该改为交易性金融资产；在资料(4)中自制设备用于在建工程，会计处理应为：借：在建工程 1 18 700贷：固定资产 100 000应交税费应交增值税销项税额 18700(100 000(1+10)17 )在资料(5)中会计科目应该是：借：资产减值损失 500 000贷：存货跌价准备 500 000(2)业务招待费：26060 =156(万元)18 0000
48、 5=90(万元)，所以需要调增利润 170(26090)万元国债利息属于免税收入，所以调减利润 3 000 元预计负债在实际发生时才能扣减，所以需要调增利润 35 万元存货跌价准备不能抵扣，所以需要调增利润 50 元所以，应纳所得税额=(3 000+17003+35+50)25=813675(万元)另外，应当缴纳增值税 187 万元【知识模块】 企业所得税30 【正确答案】 (1)第 1 行：营业收入=68 000+285=68 140(万元)第 2 行：营业成本=45 800+205=45 900(万元 )第 3 行：营业税金及附加=9 250+(5281 7+5289)(7+3)+5289=9 26624(万元)第 8 行：营业利润=68 14045 9009 266243 6002 900870+550=6 15376(万元) 第 11 行：利润总额 =6 15376+320 1 050=5 42376(万元)第 12 行：纳税调整增加额=112+14915+60+30+195=3531(万元)(2) 第 13 行：业务
