1、税务硕士 MT 税务专业基础（营业税）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。（A）从事汽车修配业的个人（B）发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位（C）从事缝纫业务的个体户（D）将不动产无偿赠送他人的单位2 下列说法中不符合营业税中“服务业” 规定的有( )。（A）光租和干租业务按服务业征营业税（B）福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税（C）旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税（D）承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税3 下列各项中，应征收营业税的是( )。（A）保险公司取得的追偿款（B）转让企业产权取得的收入（C）金融
2、机构的出纳长款收入（D）转让高速公路收费权取得的收入4 下列说法正确的是( ) 。（A）搬家服务按照“ 服务业” 税目征收营业税（B）航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业” 税目征收营业税（C）对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业 ”税目征收营业税（D）公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按 5税率征收服务业营业税5 下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。（A）远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据（B）纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据（C）远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依
3、据（D）运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据6 下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是( )。（A）金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收人为营业额（B）金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额（C）金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额（D）保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额7 A 公司承包一项工程，总造价 6 000 万元，A 公司将 1 500 万元的安装工程分包给 B 公司。工程竣工后，建设单位支付给 A 公司材料差价款 600 万元，提前竣工奖 150 万元。A
4、 公司又将其中材料差价款 200 万元和提前竣工奖 50 万元支付给 B企业。计算 A 公司应缴纳和代扣代缴的营业税分别为 ( )万元。（A）1 50；45（B） 150；525（C） 180；45（D）180；5258 某广告经营公司某月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入 15 万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为( )万元。（A）155（B） 175（C） 185（D）2159 某旅行社 2012 年 3 月组团境内旅游收入 40 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 1
5、8 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业16 万元费用。承接境外旅游团人境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，其中含代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )万元。（A）215（B） 25（C） 35（D）4110 某卡拉 OK 歌舞厅，本月门票收入 50 万元，台位费收入 20 万元，相关烟、酒、饮料收入 18 万元，零点小食品 5 万元，点歌收入 5 万元，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为( )。（A）1455 万元（B） 1515 万元（C） 186 万元（D）196 万元11 下列行为中，不应缴纳营业税的是( )。（A）个人
6、无偿赠送不动产（B）在境内组织旅客出境旅游（C）以无形资产投资入股，收取固定收入（D）以无形资产投资入股，共担投资风险12 单位将不动产无偿赠与他人的纳税义务发生时间为( )。（A）不动产所有权转移的当天（B）签定不动产赠与文书的当天（C）承受不动产人缴纳契税的当天（D）将不动产交付对方使用的当天二、多项选择题13 纳税人提供建筑业应税劳务，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有( ) 。（A）纳税人从事跨地区建筑业工程劳务（B）纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务（C）纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务（D）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记14 下列经
7、营活动中，应征收营业税的有( )。（A）溜冰场出租冰鞋收入（B）邮电局出售的邮寄物品包装木盒等（C）灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费（D）电信局为客户安装电话，并销售电话机取得的收入15 下列关于营业税的有关说法中正确的有( )。（A）打捞业务应按照“ 交通运输业” 征收营业税（B）举办讲演、报告会收人应该按照“娱乐业”征收营业税（C）交通部门有偿转让高速公路收费权行为，应按“服务业” 征收营业税（D）公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入应按照 “交通运输业”征收营业税16 下列各项中，应计入营业税计税依据的有( )。（A）经批准从事融资租赁业务的单位，向承租人收取的全部价款和价外费用（
8、B）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额为营业额（C）无船承运业务，向委托方收取的全部价款和价外费用扣除支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额（D）广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额17 根据营业税法的相关规定，下列属于免征或者不征营业税的是( )。（A）物业公司收取的住房专项维修基金（B）企业提供的非自然科学领域的技术开发所取得的收入（C）企业将土地使用权转让给农民用于农业生产所收取的转让收入（D）公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权、转让债权所取得的收入18 根据营业税暂行条例及实施细则规定，
9、下列表述正确的有( )。（A）个人转让著作权，免征营业税（B）保险公司的摊回分保费用不征营业税（C）农业机耕、排灌、农牧保险等农业生产项目免征营业税（D）对保险公司开展的 1 年期限以上的财产保险业务免征营业税19 关于营业税纳税义务发生时间，下列正确的是( )。（A）采取预收款方式转让土地使用权的，为收到预收款的当天（B）采取预收款方式提供建筑业劳务的，为收到预收款的当天（C）融资租赁业务，纳税义务发生时间为租赁设备发出的当天（D）金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移之日20 下列各项符合营业税暂行条例及其实施细则有关纳税地点规定的有( )。（A）纳税人出租不动产，应当向其
10、机构所在地主管税务机关申报纳税（B）纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（C）纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（D）纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税21 某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 20 万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 3 万元，已知文化体育业适用税率 3，服务业适用税率 5，娱乐业适用税率 20。则下列处理正确的是( )。（A）当月应纳营业税税额为 415 万元（B）应将全部收人 23 万元按“文化体育业”征税（C）门票收入和游艺场经营收入应当按“娱乐业”征税（D）给某民间
11、艺术团表演提供场地取得收入应当按 “文化体育业”征税22 下列经营活动中计算营业税的税率为( )。（A）金融保险业按 5（B）建筑设计收入按 3（C）邮政储蓄收入按 5（D）旅游景点经营索道取得的收入按 5三、计算题22 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2012 年 1 月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 50 000 元，个人会员会费 15 000 元；(2)代售大型演唱会门票 65 000 元，其中包括代售手续费 5 000 元；(3)代销中国福利彩票 400 000 元，取得代销手续费 4 000 元；(4)协会开设的照相馆营业收入 30 000
12、元，其中包括相册、镜框等销售收入 2 500元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 50 000 元；(6)举办一期培训班，收取培训费 100 000 元，资料费 5 000 元。要求：23 计算上述业务应缴纳的营业税；24 计算该协会应代扣代缴的营业税。24 某房地产开发公司，具有建筑资质，2012 年发生如下业务：(1)销售自建商品房一栋，取得销售收入 2 500 万元，已知工程成本 800 万元，成本利润率 10。(2)1 月初公司以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 1000 万元，贷款期限 1 年，贷款年利率 6，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息。(3)12 月
13、底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 1200 万元，余款银行已支付给房地产开发公司。(4)将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款 1 600 万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为 1000 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问均为共计金额。25 计算销售自建商品住宅应纳营业税；26 计算房地产开发公司用商品房抵顶贷款的利息应纳营业税；27 计算房地产开发公司用商品房抵顶银行贷款应纳的营业税；28 计算转让土地使用权应纳营业税。28 甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，且为增值税一般纳税人)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工厂
14、、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2012 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价 2 000 万元，其中：建筑业劳务费价款 800 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(该金属结构件由其下属金属结构件工厂加工生产，为生产此构件购进原料并取得增值税专用发票，发票金额 300万元)，建设方采购建筑材料等 700 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中 300 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向 C
15、 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 800 万元)，取得转让收入 1200 万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入 40 万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共 60万元。要求：按下列顺序回答问题。29 甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；30 甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；31 甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；32 甲建筑工程公司应缴纳的增值税；33 甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。税务硕士 MT 税务专业基础（营业税）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 均属于增值税的征税范围，D 属于营业税的征税范围。【知
16、识模块】 营业税2 【正确答案】 D【试题解析】 承包业务中，出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征营业税：承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算； 出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。【知识模块】 营业税3 【正确答案】 D【试题解析】 转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。其余三项都是不征收营业税的。【知识模块】 营业税4 【正确答案】 C【试题解析】 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业
17、税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。自 2005 年 6 月 1 日起，公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按 3税率征收营业税。【知识模块】 营业税5 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税，故选项 B 不正确；对远洋运输从事程租、期租业务，按“交通运输业”税目征收营业税，以实际收取租赁费为计税依据，选项 C 不正确。运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额作为计税依据，故选项 D 不正确。【知识模块】 营业税6 【正确答案】 D【试题解析】 保险公司
18、办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。【知识模块】 营业税7 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司应纳营业税=(6 000+600+1501 50020050)3=150(万元)A 公司应代扣代缴 B 公司营业税=(1 500+200+50)3=52 5(万元)【知识模块】 营业税8 【正确答案】 C【试题解析】 广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取的广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+210)5=1 85( 万元 )。【知识模块】 营业税9 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人从事旅游业务的，以其
19、取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。本月应纳营业税=(4018)+(30 16)+(1 25)5=21 5(万元)【知识模块】 营业税10 【正确答案】 D【试题解析】 歌舞厅属于娱乐业，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费等。应纳营业税=(50+20+18+5+5)20 =1960(万元)【知识模块】 营业税11 【正确答案】 D【试题解析】 以无形资产投资入股，共担投资风险的，不缴纳营业税。自 2009年 1 月 1 日起，单位
20、和个人将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。【知识模块】 营业税12 【正确答案】 A【试题解析】 将不动产无偿赠与他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。【知识模块】 营业税二、多项选择题13 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：纳税人从事跨地区(包括省、市、县，下同)工程提供建筑业应税劳务的；纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。【知识模块】 营业税14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 灯饰商店销售灯饰并负责安装的安装费，征增值税。【知
21、识模块】 营业税15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 应该按照“文化体育业”征收营业税。【知识模块】 营业税16 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，经批准从事融资租赁业务的单位，融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额；选项 B，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。【知识模块】 营业税17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 免征营业税的技术开发、技术转让业务，是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。【知
22、识模块】 营业税18 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 保险公司的 1 年以上的返还性人身险免税，对于财产保险并无免征营业税的规定。【知识模块】 营业税19 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，为取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。【知识模块】 营业税20 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税；纳税人从事运输业务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税；纳税人出租不动产的纳税地点为不动产所在地；纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 营业税21 【正确答案】 A,C【试题解析
23、】 当月应纳营业税税额=2020+35=415(万元)，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按“服务业”征税。【知识模块】 营业税22 【正确答案】 A,D【试题解析】 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为 5；建筑设计收入需要按照“服务业”计税，税率为5；邮政储蓄收入需要按照“邮政通信业”计税，税率为 3。【知识模块】 营业税三、计算题【知识模块】 营业税23 【正确答案】 代售门票手续费应纳营业税=5 0005=250( 元)福利彩票手续费应纳营业税=4 0005 =200( 元)照相馆收入应纳
24、营业税=30 0005 =1 500(元)培训班收人应纳营业税=(100 000+5 000)3=3150(元)上述业务应纳营业税额=250+200+1500+3 150=5 100(元)【知识模块】 营业税24 【正确答案】 代扣代缴营业税=650003=1 950(元)【试题解析】 经过国家主管部门批准的社会团体，依照社团章程规定收取的会费不征收营业税。委派员工到国外提供咨询服务不征收营业税。【知识模块】 营业税【知识模块】 营业税25 【正确答案】 销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=800(1+10)(13)3=2722(万元)销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=25005=125
25、(万元)该公司销售自建商品住宅应纳营业税合计=2722+125=15222(万元)【知识模块】 营业税26 【正确答案】 房地产开发公司的商品房借给银行使用抵付利息，实为将商品房出租给银行使用，按“ 服务业 租赁业” 缴纳营业税。应纳营业税=100065=3(万元)【知识模块】 营业税27 【正确答案】 房地产开发公司用商品房抵顶银行的贷款，是销售房产，要缴纳销售不动产营业税，应纳营业税=1 2005 =60( 万元)【知识模块】 营业税28 【正确答案】 转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税，应纳营业税=(1 6001 000)5=30( 万元)【知识模块】 营业税【知识模块】 营业税29 【正确答案】 总承包建筑工程应缴纳的营业税=(2 000500300)3=36( 万元)【知识模块】 营业税30 【正确答案】 转让办公用房应缴纳的营业税=(1 200-800)5 =20(万元)【知识模块】 营业税31 【正确答案】 招待所收人应缴纳的营业税=405+6020=14(万元)【知识模块】 营业税32 【正确答案】 甲建筑工程公司应缴纳的增值税=500(1+17)17一30017=2165( 万元)【知识模块】 营业税33 【正确答案】 甲建筑公司应代扣代缴的营业税=3003=9(万元)【知识模块】 营业税
