1、税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 1 及答案与解析一、单项选择题1 (中央财经大学初试) 我国以私有制为基础的完全意义上的税收制度正式确定的标志是( )。（A）夏朝的贡（B）商朝的助（C）周朝的彻（D）春秋时期的初税亩2 (中央财经大学初试) 国家征税凭借的是( ) 。（A）财产权力（B）政治权力（C）所有者权力（D）资源权力3 (中央财经大学 2011 年初试真题)国家取得财政收入的最主要形式是( )。（A）发行国债（B）发行货币（C）税收（D）罚款4 (厦门大学 2011 年初试真题)按照税负能否转嫁，对税收进行分类，可以把税收分为( )。（A）流转税、所得税（B）实物税、货币
2、税（C）直接税、间接税（D）从价税、从量税5 (厦门大学 2011 年初试真题)调节纳税人税收负担纵向平衡问题的税率形式多为( )。（A）比例税率（B）累进税率（C）边际税率（D）固定税率6 (厦门大学 2011 年初试真题)影响税负转嫁的最主要因素是( )。（A）商品的供求弹性（B）课税范围（C）计税方法（D）市场状态7 (中央财经大学初试) 衡量宏观税负水平高低的指标是( )。（A）增值税税负率（B）企业所得税税负率（C）企业综合税收负担率（D）国民生产总值税负率8 (中央财经大学初试) 商品生产者和销售者，在进行商品或劳务交易时，将其所缴纳的税款附加于商品或劳务的价格之中，通过提价的办法
3、转嫁给购买者或消费者负担，这种税负转嫁形式称为( )。（A）前转（B）后转（C）税收资本化（D）税收价格化二、多项选择题9 (中央财经大学 2011 年初试真题)税收的形式特征包括( )。（A）强制性（B）无偿性（C）同定性（D）比例性（E）充裕性10 (中央财经大学 2011 年初试真题)亚当.斯密所提出的税收原则的内容包括( )。（A）平等（B）确实（C）便利（D）稳定（E）及时11 (中央财经大学 2011 年初试真题) 阿道夫.瓦格纳的税收四原则中财政收入原则包括( )。（A）收入充分原则（B）收入有弹性原则（C）稳定原则（D）适度原则（E）公平原则12 (中央财经大学 2011 年复
4、试真题)税收效率的含义包括( )。（A）行政效率（B）收入效率（C）经济效率（D）社会效率（E）财政效率13 (东北财经大学 2011 年复试真题)下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。（A）新法优于旧法原则属于税法的适用原则（B）税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则（C）税法的原则反映税收活动的根本属性，它包括税法基本原则和税法使用原则（D）税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力（E）程序从新、实体从旧体现了实质课税的原则14 (中央财经大学 2011 年初试真题) 下列商品中税负较易转嫁的有( )。（A）垄断性商品（B）竞争性商品（
5、C）从价课税商品（D）从量课税商品（E）生产必需品15 (中央财经大学 2010 年复试真题) 国民经济出现总需求不足时，可以通过财税政策扩大社会总需求，具体可采用的财税政策手段包括( )。（A）降低税率（B）提高税率（C）增加政府支出（D）减少政府支出（E）增加税收优惠范围和力度16 (中央财经大学 2010 年复试真题) 下列属于税收宏观作用机制的是( )。（A）平衡作用机制（B）协调作用机制（C）稳定作用机制（D）抑制作用机制（E）转移性机制三、不定项选择题17 (中央财经大学 2010 年复试真题)下列属于衡量微观税负水平指标的有( )。（A）国民生产总值(或国内生产总值)负担率（B）
6、国民收入负担率（C）个人所得负担率（D）个人财产负担率（E）人均税负水平四、判断题18 (中央财经大学初试) 从理论上讲，税和费都属于财政范畴，因此，在本质上是相同的。( )（A）正确（B）错误19 (中央财经大学 2011 年复试真题)税收的财政原则的基本含义是一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入。( )（A）正确（B）错误20 (中央财经大学年初试真题)造成纳税人与负税人不一致的原因是税负转嫁的存在。( )（A）正确（B）错误21 (中央财经大学年初试真题)条件不同者缴纳不相同的税，这被称为税收的纵向公平。( )（A）正确（B）错误22 (中央财经大学初试) 供给弹性较
7、大、需求弹性较小的商品的税负不易转嫁。( )（A）正确（B）错误23 (中央财经大学初试) 如果政府课税引起的反应与政府课征该税时所希望达到的目的一致，税收的这种效应就是正效应。( )（A）正确（B）错误五、名词解释24 (中央财经大学 2010 年复试真题)税式支出25 (东北财经大学 2011 年初试真题)财政贴息26 (东北财经大学 2011 年初试真题)政府决算27 (东北财经大学 2011 年初试真题)税收成本28 (浙江财经学院 2011 年初试真题)税收的强制性六、简答题29 (首都经济贸易大学 2011 年初试真题)如何理解税收的效率原则?30 (中央财经大学 2010 年复试
8、真题)简述税收中性的经济含义。七、论述题31 (东北财经大学 2011 年初试真题)从根本上讲，为什么纯公共产品必须由政府提供?32 (厦门大学 2011 年初试真题)请运用税收原则分析我国的增值税制度，并提出我国增值税的改革方向。33 (中央财经大学 2011 年初试真题)分析我国近几年税收收入增长持续高于 GDP增长的原因。税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 “初税亩”的实施，标志着我国税收制度的初步形成，并奠定了以“田亩数”为征收实物税的基础。2 【正确答案】 B【试题解析】 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权
9、力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。3 【正确答案】 C【试题解析】 国家取得财政收入的最主要形式为税收。4 【正确答案】 C【试题解析】 间接税是指增值税、销售税、营业税、消费税等税种，由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的，所以称为间接税；而收益类税和所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。5 【正确答案】 B【试题解析】 累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率，是税率的一种类型。累进税率的确定是把征税对象的数
10、额划分等级再规定不同等级的税率。征税对象数额越大的等级，税率越高。采用累进税率时，表现为税额增长速度大于征税对象数量的增长速度。它有利于调节纳税人的收入和财富。通常多用于所得税和财产税。累进税率对于调节纳税人收入有特殊的作用和效果，所以在现代税收制度中，各种所得税一般都采用累进税率。6 【正确答案】 A【试题解析】 商品的供需弹性是影响税负转嫁形式及程度的关键性因素，因为税负转嫁和商品交换中的价格升降有直接的关系，税负转嫁的实现以及转嫁实现的程度必然要受到商品价格变动的可能性条件的约束。7 【正确答案】 D【试题解析】 我国通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：税收收入占 GDP 的比重，我们
11、称之为小口径的宏观税负。财政收入占 GDP 的比重我们称之为中口径的宏观税负。这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入(如国有资产收入、变卖公产收入等)。政府收入占 GDP 的比重，我们称之为大口径的宏观税负。这里的“政府收入”，不仅包括财政收入，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及没有纳入预算外管理的制度外收入等，即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。8 【正确答案】 A【试题解析】 前转是指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。二、多项选择题9
12、 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收的形式特征有三点：强制性、无偿性、固定性。10 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 亚当.斯密在国富论中提出了著名的税收四原则：平等原则、确实原则、便利原则、最小征收费用原则。11 【正确答案】 A,B【试题解析】 财政收入原则即税收要能充足而灵活地保证国家经济费用开支的需要，该项原则包含税收充分原则和收入弹性原则。12 【正确答案】 A,C【试题解析】 本题考查考生对税收效率原则的认识，税收效率原则包括两个方面：一是经济效率，二是行政效率。13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 E 项中的程序从新、实体从旧属于税法使用原则，实质课税属于税
13、法基本原则。14 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 此题考查影响税负转嫁的因素。供给弹性较大，需求弹性较小的商品的课税易转嫁；供给弹性较小，需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。15 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 在国民经济出现总需求不足时应当采用“扩张性财政政策”，则ACE 符合题意。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收宏观作用机制包括平衡作用机制、协调作用机制、稳定作用机制、调节作用机制、乘数作用机制。三、不定项选择题17 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 微观税收负担是纳税人个体，如单个企业、居民个人的税收负担。微
14、观税收负担指标包括企业综合税负担率、企业直接税(收益)负担率、企业增值负担率、企业净产值负担率、个人所得负担率等。依据定义可知，个人财产负担率、人均税负水平也属于衡量微观税负水平的指标。四、判断题18 【正确答案】 B【试题解析】 征收的单位不同。 “税”是由税务机关、财政机关或者海关按照国家规定的各自分管的税收范围，依照税法的规定征收的。“费”则是由国家某些行政部门或者事业单位收取的。收税是无偿的，而收费是有偿的。税收是国家凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段，而“费”则应是有偿的，它是国家某些行政部门或者事业单位为了向社会提供特定服务而收取的。款项的使用方法和用途不同。纳税人
15、缴纳的各种税款，由政府统一支配，列入中央预算和地方预算统一安排、使用，为国家各项行政事业提供资金。而“费”则不然，它大多不列入国家预算，不由政府统一支配，而是由各收费的部门为了满足本部门的地方的业务费用支出的需要而自行安排。收款的收据不同。征收税款，必须开具统一印制、盖有当地税务机关印章的正式完税凭证；而“费”的收据则不同，它盖的不是税务机关的印章，而是收取费用的有关行政部门或事业单位的公章。19 【正确答案】 A20 【正确答案】 A【试题解析】 税负转嫁是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。一般包括前转和后转两种基本形式
16、。它具有以下三个特征：它与价格升降紧密联系；它是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的一种再分配，其结果必然导致纳税人与负税人不一致；它是纳税人的一般行为倾向，即是纳税人的主动行为。21 【正确答案】 A【试题解析】 税负纵向公平是指经济能力或纳税能力不同的人应当缴纳数额不同的税收。22 【正确答案】 B【试题解析】 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的税负易转嫁。23 【正确答案】 A【试题解析】 国家课税实际产生的效果与国家课税的目的一致。任何税种的开征都必定使纳税人作出某些反应，如果这些反应与国家课征该税时所希望达到的目的一致，则称税收的这种效应为正效应。如国家征收资源税，其结果是社会
17、资源达到了合理利用与配置，纳税人无偷税且及时足额纳税，保证了财政收入，这种情况则称资源税发挥了正效应。五、名词解释24 【正确答案】 税式支出是指国家为达到一定的政策目标，在税法中对正常的税制结构有目的有意识地规定一些背离条款，造成对一些特定纳税人或课税对象的税收优惠，以起到税收激励或税收照顾的作用，基于这些对正常税制结构的背离条款所导致的国家财政收入的减少、放弃或让与就构成财政上的税式支出。25 【正确答案】 财政贴息，亦称“利息补贴” ，是财政补贴的一种形式。它是指国家财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提供的补贴。财政贴息实质上等于财政代替企业向银行支付利息。财政贴
18、息是用有限的财政资金带动更多的社会投资和银行贷款以发展社会经济项目、贯彻政府政策意图的一项重要措施。26 【正确答案】 政府决算是指经法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告，是各级政府在年度内预算的收入和支出的最终结果，是预算管理中一个必不可少、十分重要的阶段。27 【正确答案】 税收成本是指在尽量减少税收流失和差错的情况下，由于征集一定数量的税收所发生的各项直接费用、间接费用和额外费用的总称。税收成本有广义和狭义之分。狭义的税收成本包括征税成本、纳税成本和税收社会成本；广义的税收成本还包括税收立法成本。28 【正确答案】 税收的强制性是指税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进
19、行的强制性分配，而非纳税人的一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则会受到法律制裁。强制性是国家权力在税收上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。它是与税收无偿性相对应的。正因为税收具有无偿性，才需要通过税收法律形式规范征纳双方的权利和义务，对纳税人而言，依法纳税既是一种权利，更是一种义务，而并非是国家对于纳税人的一种惩罚手段。六、简答题29 【正确答案】 税收的效率原则对税收制度的建立有两方面的要求：一是要求税收制度要有利于经济资源的有效配置，有利于经济机制有效运行，能促进微观经济效益的不断提高和宏观经济的协调稳定，也就是要讲求税收的经济效率；二是要求简化征管手续，节省征收费用，用最小的税
20、收成本取得最大的税收收入，也就是要讲求税收的行政效率。30 【正确答案】 税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念，它一般包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定冈素。税收中性原则的实践意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰，在市场对资源配置起基础性作用的前提下，有效地发挥税收的调节作用，使市场机制和税收机制达到最优结合。一般而言，税收对经济体系的影响是两方面的。一是产生额外收益，即征税后，对经济的影响除了使社会承担税收负担外，还可
21、以促进经济的发展。如政府对污染环境的工厂课以重税，除了课税额本身外，还可以使这些工厂减少生产或停止生产，社会用于治理污染的费用会因此减少，同时环境本身也会得到改善，全社会的整体利益增加，产生了除税收额以外的收益。二是产生额外损失，即课税后，经济体系除负担税收额外，还要承受其他负担。例如，若对污染企业课以轻税，对其他企业课以重税，就会使环境污染加重，社会治理污染的费用增加，社会整体利益受到损害，课税便会产生额外损失。税收中性强调税收对经济不发生额外的影响，经济体系仅仅承受税收负担，不再给纳税人和社会造成其他额外损失或额外收益。其实质是，国家征税不应对市场机制产生影响，课税时，市场机制仍然是影响资
22、源配置和纳税人决策的主要力量，税收不应成为影响资源配置和纳税人经济决策的主要因素。七、论述题31 【正确答案】 公共物品，按照萨缪尔森的严格定义，是指这样一种物品，“每个人对这种物品的消费不需要从其他人对它的消费中扣除”，换言之，一个人对它的消费不会导致别人对该物品消费的减少。纯公共物品具有两个特性：非竞争性(在既定的生产条件下，向一个额外的消费者提供商品的边际成本为零)和非排他性(对这种商品的使用进行收费是不可能的，或是耗费极大的)。由于排他基本是一个技术问题，并取决于可获得的技术，因此，纯公共物品的边界可能会发生变化。另外，有些物品本身不具有竞争性，但可以人为地限制在某些消费者范围内消费，
23、超过该范围，该物品便具有排他性，这类物品被称为俱乐部物品；还有许多物品有公共物品的成分，但不是纯公共物品：有些具有排他性和非竞争性(如在达到拥挤点之前的高速公路)，有些具有非排他性和竞争性(如海洋中的鱼)，这类物品被称为准公共物品。然而，由于公共物品的特殊性质，自利的个人有“搭便车” 的强烈动机。即使提供公共物品会使所有人的境况变好，如果受益者无法被强迫贡献其“公道的份额” ，每个自利的个人就会希望由别人来承担公共物品的成本。如果个人的贡献份额与其表现出的偏好正相关，由于无法实现排他性，个人就会给出虚假的信号，“假装从某种集体消费活动中获得比实际情况更小的利益”。因此，纯粹个人主义的机制不会产
24、生最优数量的公共物品供给，整个社会处于帕累托无效状态。为纠正市场失灵，公共物品只好由政府供给，并以税收的方式进行融资。萨缪尔森在其经典论文社会支出的纯理论中首次对私人物品和公共物品的帕累托供给条件进行了分析。该分析基于以下假设：存在两种物品可供最后消费私人物品和公共物品；生产可能性组合既定；消费者的偏好既定。如果一个充分控制经济的政府可以选择公共物品的最优数量，使社会福利最大化，则公共物品(与某种私人物品)之间的边际替代率之和必须等于边际转换率。然而，该分析在很大程度上是技术性的：一方面，现实中的政府受知识问题的约束不可能知道所有消费者的偏好及效用函数；另一方面，公共物品的提供可能具有不可分割
25、性，影响最优供给数量的提供。32 【正确答案】 (1)我国增值税作为中性税种，兼顾公平与效率原则增值税作为流转税类的主要税种，在发挥税收的效率原则上起到了重要的作用。增值税实行普遍征收，其课税范围涉及社会的生产、流通、消费、劳务等诸多生产经营领域，凡从事货物销售、提供应税劳务和进口货物的单位和个人，只要取得增值额都要缴纳增值税，税基极为广阔，有利于保证财政收入及时、稳定地增长。增值税从 “生产型”改为“消费型”之后，更加符合税收的公平原则。在原“生产型”增值税情况下，对外购同定资产的已纳税额不予抵扣，增加了资本有机构成较高的基础产业、技术密集型产业、高新技术产业的投资税负，加剧了国家产业结构的
26、失衡，制约了这些产业的快速发展和科技升级。生产型增值税对企业外购设备进行更新改造不予抵扣，使设备更新改造越多的企业税负越沉重。2009 年增值税全面改革为“消费型 ”之后，允许对外购生产机器设备的已纳税额予以抵扣，避免了重复征税，使得不同资本有机构成的企业都可以在同样的市场环境下进行竞争，体现了税收的公平原则。(2)我国增值税的改革方向加快扩大进项税额抵扣范围。比如，将不动产类同定资产和无形资产纳入抵扣。稳步扩大增值税的征税范围。目前在上海已经试行了将营业税中的交通运输业和部分服务业纳入增值税的征收范围，下一步应当扩大增值税的范围。首先将与经济发展关系密切的建筑安装、仓储租赁、邮电通讯纳入增值
27、税征税范围，在条件成熟时再将销售不动产、部分服务业和娱乐业纳入增值税征收范围，仅将比较难于管理的金融保险业和部分服务业暂时保留征收营业税，其他项目则取消营业税。为现有的增值税制度“ 瘦身”。积极推进减结构、减税率、减比重的改革。我国现行税制结构是以流转税为主体税种的税制结构，依据目前我国经济运行态势及走向，尤其是面对金融海啸引发的国际经济急剧动荡，切实可行的减税方案必须选择减征增值税：减少税率结构、减低税率、减小收入比重。这方面可以主要参考东盟成员国的做法，将扩大增值税征税范围与缩小其规模并行，最终实现基本税率(标准税率) 在 15左右、收入比重在 30以下的消费型增值税制度。全面推进税收的网
28、络建设，建设税收信息系统，推进征管方式现代化，使税收征管和监督有序进行。实现纳税人数据动态共享，早日实现税务信息化管理，提高征管工作的质量和效率。缩小增值税减免税优惠范围，实施进口产品全面征税、出口产品彻底退税。其余的税收优惠逐渐缩小，做好过渡时期的衔接工作。33 【正确答案】 我国近几年税收收入增长持续高于 GDP 增长的原因有以下五点：第一，统计口径上的差距。税收收入增长是按照现价计算的，而 GDP 增长是按可比价计算的，没有包括价格因素。第二，GDP 的结构与税收收入的结构存在差异。我国的税收主要来源于第二产业和第三产业，而第二产业和第三产业的增加值的增长幅度又高于 GDP 的增长，特别
29、是工业增加值增长幅度较大幅度地高于 GDP 的增长。所以，相应的工业增加值、国内增值税的增长幅度自然就比 GDP 高。另外，第二产业当中的建筑业，第三产业当中的一部分行业，其营业额往往高于这些行业本身的增加值的增长。对应的这些行业的营业税的增长幅度就比增加值高。第三，相当多的一些地方，例如一些能源、原材料丰富的省份以及东部沿海地区，这些地方的 GDP 的增长是高于全国 GDP 增长的，相应的这些地区的税收增长幅度也都比较高，而东部沿海地区的税收收人占全国税收收入的 70左右。所以，这些地区 GDP 增长比较快，也就拉动了整个税收的增长。第四，外贸进口对 GDP 的影响以及对税收增长的影响是不一样的。在计算 GDP的时候，要减去进口部分。所以，进口的增长对 GDP 的增长是起副作用的。但是，进口对税收来说是正好相反的，进口增长促成了进口环节税收的增长，从而较大幅度地带动了整个税收的增长。第五，税收征管不断加强，税收流欠减少。税收征管进一步加强，纳税服务进一步优化，广大纳税人、社会各界对税收工作的大力支持，对促进税收较快增长发挥了非常重要的作用。
