1、税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 3 及答案与解析一、单项选择题1 (厦门大学 2011 年初试真题)增值税的零税率是指( )。（A）纳税人外购货物不含税（B）纳税人本环节应纳税额为零（C）纳税人本环节不需要申报纳税（D）纳税人生产销售货物整体税负为零2 (厦门大学 2011 年初试真题)对应征收消费税的产品，下列计税价格中，属于增值税计税价格的是( ) 。（A）成本+ 利润（B）成本 +利润+消费税（C）成本 +利润+增值税（D）成本+ 利润+ 增值税+消费税3 (厦门大学 2011 年初试真题)某增值税一般纳税人将购进的一批货物用于对外投资，下列税务处理正确的是( )。（A）将
2、该批货物视同销售计算销项税额（B）不得抵扣该批货物的进项税额（C）不视同销售计算销项税额，同时将其购进时已抵扣的进项税额转出（D）将该批货物视同销售计算销项税额，同时不得抵扣其进项税额4 (厦门大学 2011 年初试真题)某典当行 2010 年 6 月销售死当物品取得销售收入 32万元，取得咨询收入 15 万元，手续费收入 10 万元。该拍卖行应纳营业税( )万元。（A）125（B） 210（C） 235（D）2855 (中央财经大学初试) 下列我国现行税种中属于价外税的是( )。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）关税6 (中央财经大学 2011 年初试真题)根据我国增值税的有关规定，
3、下列行为属于增值税征收范围的是( ) 。（A）供电局销售电力产品（B）房地产开发公司销售房屋（C）饭店提供餐饮服务（D）房屋中介公司提供中介服务7 (中央财经大学 2011 年初试真题)某企业 5 月份“应交税金应交增值税” 借方发生额 3 600 元，贷方发生额 3 000 元，以下会计处理正确的是( )。（A）不作会计处理（B）贷：应交税金一一应交增值税转出多交增值税 600（C）借：应交税金应交增值税转出多交增值税 600（D）贷：应交税金未交增值税 30008 (中央财经大学 2011 年复试真题) 201 0 年 3 月，某水果加工厂(增值税一般纳税人)从某果同购进水果 10 000
4、 千克，共支付价款 20 000 万元，在运输途中因管理不善被盗 1000 千克，运回后加工成果酱 3000 千克，其中 2 200 千克用于直接销售，300 千克用于发放企业职工作为福利，500 千克因管理不善而霉烂变质。那么该水果加工厂本月允许抵扣的增值税进项税额为( )。（A）1 500 元（B） 1716 元（C） 1950 元（D）2210 元9 (中央财经大学 2011 年复试真题)某鞋业公司(增值税一般纳税人)月末盘存发现原材料毁损 60 000 元，其中含运输费用 465 元，该企业应当从当期进项税额中转出( )。（A）10 200 元（B） 1015350 元（C） 1015
5、595 元（D）1027905 元10 (中央财经大学 2011 年复试真题) 某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额等于( )。（A）制造成本(1+成本利润率)（B）制造成本(1+成本利润率)+ 消费税（C）制造成本(1+成本利润率)(1+ 消费税税率)（D）制造成本(1+成本利润率)(1+增值税税率)二、多项选择题11 (厦门大学 2011 年初试真题) 纳税人进口应税消费品时，应缴纳的流转税包括( )。（A）增值税（B）营业税（C）消费税（D）关税12 (厦门大学 2011 年初试真题)根据增值税的有关规定，可选择按小规模纳税人纳税的有( ) 。（A）不经
6、常发生应税行为的企业（B）个体经营者以外的其他个人（C）年销售额超过小规模纳税人标准的企业性单位（D）年应税销售额超过 80 万的商店13 (中央财经大学 2011 年复试真题)按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型分为( )。（A）生产型增值税（B）消费型增值税（C）收入型增值税（D）积累型增值税（E）分配型增值税14 (中央财经大学 2011 年复试真题)根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有( ) 。（A）企业生产铝合金门窗并负责安装（B）宾馆提供餐饮服务并销售饮料（C）企业销售货物并实行送货上门服务（D）电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机（E
7、）装修企业提供装修业务并提供辅助材料三、判断题15 (厦门大学 2011 年初试真题)增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。( )（A）正确（B）错误16 (中央财经大学 2010 年复试真题)我国增值税现行法律规定，一般纳税人应该按规定时限开具增值税专用发票，可以滞后，但不得提前。( )（A）正确（B）错误17 (中央财经大学初试) 生产企业自营出口货物，应按“免、抵、退” 方法计算应退的增值税。( )（A）正确（B）错误18 (中央财经大学 2011 年复试真题)农业生产者销
8、售自产的玉米免缴增值税。( )（A）正确（B）错误四、名词解释19 (东北财经大学 2011 年初试真题)出口退税20 (浙江财经学院 2011 年初试真题)消费型增值税21 (浙江财经学院 2011 年初试真题)增值税的混合销售行为五、简答题22 (首都经济贸易大学 2011 年初试真题)简述比例税率、累进税率和定额税率各自的优缺点及适用范围。23 (首都经济贸易大学 2011 年初试真题) 增值税视同销售有哪些规定?24 (暨南大学 2011 年初试真题)小型商贸企业增值税一般纳税人的认定条件。六、计算题25 (暨南大学 2011 年初试真题) 某鞭炮厂为增值税一般纳税人，某月份发生业务如
9、下：(1)自营出口自产的鞭炮一批，离岸价格 5000 万元。(2)销售给某外贸企业鞭炮一批，开具增值税专用发票注明销售额为 3 000 万元，注明销项税为 510 万元。(3)当期购进原材料一批，经核实准予抵扣进项税额为 980 万元，支付生活用水电费取得增值税专用发票注明的税金 06 万元，支付鞭炮燃放说明书的加工费取得专用发票注明税金 01 万元，其他准予当期扣除的进项税额为 0588 万元。上期留抵进项税额为 20 万元。(4)上述外贸企业购进鞭炮后，将其中的 60出口，离岸价为 2 500 万元；其余40内销，取得收入 1 500 万元。(该企业货物使用增值税退税率为 13，消费税税率
10、为 15)要求：计算该鞭炮厂和外贸企业应纳与应退的增值税和消费税。26 (中央财经大学初试) 某企业为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率均为17，2010 年 1 月发生如下经济业务：(1)购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为 400 万元，增值税为 68万元；同时支付货物运费 4 万元，建设基金 1 000 元，装卸费 200 元，运输途中保险费 2 000 元，取得运费发票；增值税专用发票和运输发票均已通过税务机关的认定。(2)销售货物给一般纳税人，取得不含税价款 800 万元；向消费者个人销售货物价税混合收取现金 585 万元。(3)上年购进的货物用于职工福利，不含税进价
11、1 万元，售价 12 万元。(4)上年购进的货物发生损失，不含税进价为 4 000 元，售价为 5 000 元。要求：计算当月允许抵扣的进项税额、销项税额和进项税额转出的金额。27 (厦门大学 2011 年初试真题)某生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 10 月发生如下业务：销售自有知识产权的软件一套，取得不含税销售收入 120 万元，同时收取为使该软件能够有效运转的培训费、实施费等共计 20 万元，该软件已经交付对方使用；上述销售的软件使用年限为 10 年，约定每年收取服务费 48万元，当月已收取本月服务费，并开具相应发票。该企业软件开发产品对应的当月进项税额累计为 10 万元，上月留
12、抵税额 4 万元，请计算该企业 2010 年 10 月应缴纳的流转税税额。28 (中央财经大学初试) 某商贸企业为增值税一般纳税人，2010 年 9 月从国外进口一批汽车，海关审定的关税完税价格为 200 万元，关税税率为 30，消费税税率为 20。要求：(1)计算进口环节应纳的关税；(2)计算进口环节应纳的增值税；(3)计算进口环节应纳的消费税。29 (东北财经大学 2011 年初试真题)位于 D 市市区的某内资小汽车厂系增值税一般纳税人，2010 年 3 月有关业务资料如下：(1)购进机器设备一台，取得的增值税专业发票上注明的价款、增值税款分别为80 万元、136 万元，该设备当月投入使用
13、。(2)接受某单位投资转入生产用材料并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 40 万元、68 万元，材料已运抵企业。(3)购进生产用原材料并取得增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 60 万元、102 万元，原材料已入库。支付运费 4 万元，装卸费 15 万元，取得公路内河货运发票。(4)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的价款合计为 5 万元、增值税款合计为 085 万元，低值易耗品已运抵企业。(5)购进建筑材料，取得对方开具的普通发票，发票中注明的金额为 468 万元。发生运输费用 3 万元，取得公路内河货运发票，建筑材料已运抵企业并用于厂房修缮。(6)
14、支付水费，取得自来水公司开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 6 万元、036 万元；支付电费，取得供电部门开具的增值税专用发票，发票中注明的价款、增值税款分别为 10 万元、17 万元；上述水电均为生产、经营管理耗用。(7)销售自产的 A 型号小汽车 20 辆，每辆出厂价 (不含增值税)15 万元，取得销售额 300 万元。(8)销售小汽车零部件，取得销售收入(含增值税)234 万元。(9)将 5 辆自产的 A 型号小汽车无偿捐赠给某单位。(10)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 15 因管理不善而丢失。其他资料：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初
15、留抵税额为 0；该厂生产的 A 型号小汽车适用 9的消费税税率。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。(1)计算该厂当月的增值税进项税额；(2)计算该厂当月的增值税销项税额；(3)计算该厂当月应缴纳的增值税；(4)计算该厂当月应缴纳的消费税；(5)计算该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。30 (浙江财经学院 2011 年初试真题)某机械厂为增值税一般纳税人，2010 年 7 月发生如下经营业务：(1)7 月份外购钢材一批，价款 20 000 元，取得增值税专用发票上注明税款 3 400元，货款已支付。(2)7 月份经营部外购传真机一台，价款 3 100 元，取得的增值税专用发票
16、上注明税款 527 元，传真机已经安装使用。(3)7 月份从某围进口特种钢材一批，到岸价格折合人民币 10 000 元，在海关缴纳关税 1 000 元，并取得海关开具的增值税专用缴款书。(4)7 月份销售矿山设备一台，销售额为 11 700 元(含税)；销售拖拉机配件一批，收到货款 34000 元(含税) 。(5)7 月份购进煤炭 10 吨，每吨 1000 元(不禽税)，并取得增值税专用发票注明税款 1 700 元。(6)7 月份支付水费，取得增值税专用发票上注明税款 400 元。(7)7 月份生产车间领用煤炭 3 吨，职工食堂及浴池领用煤炭 2 吨，煤炭不含税价每吨 1 000 元。(8)7
17、 月份购进钢材一批，价税合计为 11700 元，并取得增值税专用发票，注明税款 1700 元；同时支付钢材的运输费用 500 元，建设基金 30 元，装卸费 80 元，取得运费发票。假定相关增值税专用发票均已通过税务机关认证。要求：计算机械厂 2010 年 7 月应纳增值税税额。七、综合题31 (中央财经大学 2011 年初试真题)某市一日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是将外购化妆品进行生产加工后销售，2009 年度有关经营情况如下：(1)111 月实现销售收入总额 7 000 万元，发生销售费用 800 万元(其中含广告费300 万元)，发生管理费用 900 万元(其中含业务招待费 40
18、 万元)。(2)12 月从生产企业购进已税化妆品取得税控增值税专用发票，支付购货金额350 万元、增值税额 595 万元，增值税专用发票已通过税务机关的认定。(3)12 月生产领用外购已税化妆品 380 万元，共计生产化妆品 29 500 箱(每箱成本价 004 万元)。12 月销售化妆品 26 485 箱，开具税控增值税专用发票，每箱不含税单价 005 万元。(4)12 月发生广告费 110 万元、销货运输费 90 万元(均取得普通发票，其中，运费发票已通过税务机关的认定)，发生管理费用 100 万元(其中含业务招待费用 20万元)。 (化妆品消费税税率为 30)要求：(1)计算 12 月份
19、应缴纳的增值税；(2)计算 12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(3)计算 2009 年度在企业所得税前可扣除的业务招待费金额；(4)计算 2009 年度在企业所得税前可扣除的广告费金额。税务硕士（MT）税务专业基础历年真题试卷汇编 3 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 增值税出口货物的零税率，从税法上理解有两层含义：一是对本环节生产或销售货物的增值部分免征增值税；二是对出口货物前道环节所含的进项税额进行退付。2 【正确答案】 B【试题解析】 计税价格中应包括消费税但增值税属于价外税，不应包括在内。3 【正确答案】 A【试题解析】 将自产、委托加工或者购进的货
20、物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户视同销售行为。4 【正确答案】 A【试题解析】 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。5 【正确答案】 A【试题解析】 价外税是价内税的对称，是税款不包含在商品价格内的税。它是按照税收与价格的组成关系对税收进行的分类。一般说来，价外税是商品经济的产物。在市场经济条件下，生产经营者制定价格以生产价格为基础，生产价格由生产成本加平均利润两部分构成，这样国家以流通中商品为对象所征的税款，只能作为价格附加，成为价外税。6 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查考生对增值税征收范围的掌握。选项 BCD 都属于营业税征收范围。7
21、 【正确答案】 B【试题解析】 “转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。8 【正确答案】 C【试题解析】 20 00013(10 000 一 1000)10 000(2 200+300)3 000=1950(元)，因管理不善导致的被盗和变质部分的原材料和存货部分的进项税额不能抵扣，需要转出。9 【正确答案】 C【试题解析】 (60 000465)17+465(17)7=1015595(元)10 【正确答案】 B【试题解析】 征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格应加上消费税税额，其组成计税价格计算公式为：组成计税价格=成本(1+成本利润率)+消费税或
22、：组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1+消费税税率)二、多项选择题11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查对进口应税消费品应缴纳税种的掌握。12 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 应按增值税一般纳税人征税。13 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 生产型增值税既不允许扣除购入固定资产的价值，也不考虑生产经营过程中固定资产磨损的那部分转移价值(折旧)；收入型增值税对于购入的固定资产，可以按照磨损程度相应地给予扣除。收入型增值税允许固定资产在购进时，其已纳税金在购置当期全部扣除。14 【正确答案】 A,C【试题解析】 B、D、E 项混合销售行为都需要缴纳营业税。三、
23、判断题15 【正确答案】 A16 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。17 【正确答案】 A【试题解析】 按财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知(财税【2002】第 007 号)规定，在我国凡独立核算，经主管国税机关认定为一般增值税纳税人的生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，一律实行“免、抵、退”税管理办法。18 【正确答案】 A四、名词解释19 【正确答案】 出口退税，是指为鼓励出口而基于纳税人的税款退还：一是退还进口税，即用进口原料或半成品加工制成成品后，出口时退还其已缴纳的进口税；二是指退还
24、已缴纳的国内销售税、消费税、增值税等。20 【正确答案】 消费型增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次性扣除。虽然同定资产在原生产经营单位作为商品出售时都已征税，但当购置者作为同定资产购进使用时，其已纳税金在购置当期已经全部扣除。因此，就整个社会而言，这部分商品实际上并没有征税，所以说这种类型增值税的课税对象不包括生产资料部分，仅限于其生产销售的所有消费品，故称为消费型增值税。21 【正确答案】 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，则为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为
25、销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。混合销售行为涉及的货物和非增值税应税劳务只是针对一项销售行为而言的，也就是说，非增值税应税劳务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间有紧密相连的从属关系。五、简答题22 【正确答案】 定额税率亦称同定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个同定的税额，而不规定征收比例。定额税率在计算上更为便利，而且南于采用从量计征办法，不受价格变动的影响。它的缺点是负担不尽合理，因而只适用于特殊的税种。比例税率是对相同的征税对象不论其数额的大小，均按同一比例计征的税率。在具体运用上又可分为几种类型：行业比例
26、税率即按行业的差别规定不同的税率；产品比例税率，即按产品的不同规定不同的税率；地区差别比例税率，即对不同地区实行不同的税率。在比例税率下，同一课税对象的不同纳税人的负担相同，具有计算简便、负担率明了、激励作用较强的优点，也有利于税收征管，一般应用于商品课税。比例税率的缺点是有悖于量能纳税原则，且具有累退性质，不能兼顾纳税人的实际负担能力。累进税率是指随着征税对象数额增大而相应逐级提高计征比例的一种税率制度。它能对纳税人的收入进行弹性调节，符合公平税负、合理负担原则，其不足之处在于计算相对复杂，且对效率的提高具有一定的抑制作用。23 【正确答案】 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货
27、物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。24 【正确答案】 对新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理。一年内销售额达到 80 万元以后，税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进
28、行审核评估，确认无误后方可认定为一般纳税人，并相继实行纳税辅导期管理制度。六、计算题25 【正确答案】 该鞭炮厂出口应税消费品，增值税免税并退税，消费税只免税不退税。(1)出口应退增值税当期不予抵扣或退税的税额=5 000(017013)=200(万元)当期应纳税额 =510 一(980+01+0 588+06) 一 20+200=-291288(万元)免抵退税额 =5 000013=650( 万元)应退增值税税额 =291288(万元)免抵税额 =650291288=358712(万元)(2)销售给外贸部门应缴纳消费税3 000015=450(万元)(3)外贸企业出口应税消费品，增值税免税并
29、退税，消费税免税并退税应退增值税 =3 00006013=234( 万元)应退消费税 =300006015=270(万元)(4)内销应税消费品，应缴纳增值税但不缴纳消费税1500017-3 00004017=51(万元)解析望考生仔细学习“ 免抵退”章节，熟练掌握计算方法。26 【正确答案】 进项税额：68+(4+01)0 07-040171017=68 049(万元)销项税额：800+585(1+0 17)017=1445(万元)进项税额转出：04017+10 17=0238(万元 )【试题解析】 准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费
30、、保险费等其他杂费。将购进的货物用于职工福利，并不是视同销售，所涉及的进项税额作转出处理。27 【正确答案】 应缴纳增值税销项税额：120+20(1+017)0 17=2331(万元)可抵扣进项税额：10+4=14(万元)当月应纳增值税：233114=931(万元)销售软件产品享受即征即退政策。营业税：48005=024(万元)【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。28 【正确答案】 (1)进
31、口环节应缴纳的关税=20003=60( 万元)(2)组成计税价格 =(60+200)(102)=325(万元)进口环节应纳的增值税=325017=55 25(万元)(3)进口环节应纳消费税：3250 2=65( 万元)【试题解析】 进口货物组成计税价格=关税完税价格+ 关税+消费税或(关税完税价格+关税 )(1 一适用消费税税率)。消费税与增值税税基相同。29 【正确答案】 (1)该厂当月的增值税进项税额=136+68+102+47+0 85+036+17=3379(万元)该厂当月的增值税进项税额转出额=0851 5=017(万元)(2)该厂当月的增值税销项税额=30017 +23 4(1+1
32、7)17+51517=6715( 万元)(3)该厂当月应缴纳的增值税=67 15-(3379 一 017)=33 53(万元)(4)该厂当月应缴纳的消费税=(20+5)159=3375(万元)(5)该厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(3353+33 75)(7+3)=6728(万元)【试题解析】 业务资料(3)可抵扣的运费金额是指运输单位开具的运费结算单上注明的运费和建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他运费。业务资料(5)购买建筑材料取得普通发票，不符合增值税进项税额抵扣规定。同时，将建筑材料用于厂房修缮，属于用于非应税项目，不可抵扣进项税额。业务资料(8)销售小汽车零
33、部件，取得销售收入的行为不属于消费税的征收范围。30 【正确答案】 增值税销项税：1700+3400011717=6 6402(元)增值税进项税：3 400+527+(1 000+1 00)17+1700+400+1700+(500+30)7=7 9511( 元)增值税应纳税额=6 6402-7 9511= 一 13109( 元)【试题解析】 该厂业务(7)中领用煤炭不符合视同销售条件，所以不作视同销售处理。七、综合题31 【正确答案】 (1)12 月份增值税销项税额=26 48500517 =22512(万元)12 月份增值税进项税额=595+907 =658(万元)12 月份应缴纳的增值税
34、=22512658=159 32(万元)(2)12 月份应缴纳的消费税=26 48500530一 26 48529 50038030=39728 1023=29498(万元)12 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(15932+29468)(7 +3)=454(万元)(3)2009 年度的销售 (营业) 收入=7 000+26 4850 05=8 32425(万元)业务招待费的扣除限额=8 324255=41 62( 万元)(40+20)60 =36(万元)所以 2009 年度在企业所得税前可扣除的业务招待费为 36 万元。(4)广告费的扣除限额 =8 3242515=1 248 64(万元)，实际发生(300+110)=410(万元)，没有超过扣除限额，可以全额扣除。所以 2009 年度在企业所得税前可扣除的广告费为 410 万元。
