1、国家司法考试卷一（经济法）模拟试卷 14 及答案与解析一、单项选择题每题所给的选项中只有一个正确答案。本部分 1-50 题，每题 1 分，共 50 分。1 关于银行业监督管理法的适用范围。下列哪一说法是正确的?（2011 年试卷一第 29 题)（A）信托投资公司适用本法（B）金融租赁公司不适用本法（C）金融资产管理公司不适用本法（D）财务公司不适用本法2 根据个人所得税法实施条例的规定，“个人取得的应纳税所得” 包括下列哪一项?（2006 年试卷一第 26 题)（A）现金、实物（B）现金、有价证券（C）现金、实物、有价证券（D）现金、实物、有价证券和期权3 关于企业所得税的说法，下列哪一选项是
2、错误的?（2009 年试卷一第 27 题)（A）在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人（B）个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人（C）企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，二者的适用税率完全不同（D）企业所得税的税收优惠，居民企业和非居民企业都有权享受4 我国企业所得税法不适用于下列哪一种企业?（2008 年试卷一第 19 题)（A）内资企业（B）外国企业（C）合伙企业（D）外商投资企业5 在计算企业应纳税所得额时，下列哪一项支出可以加计扣除?（2008 年试卷一第20 题)（A）新技术、新产品、新工艺的研究开发费用（B）为安置残疾人员所购置的专门设施（C）赞助
3、支出（D）职工教育经费6 根据税收征收管理法规，关于税务登记，下列哪一说法是错误的?（2012 年试卷一第 30 题)（A）从事生产、经营的纳税人，应在领取营业执照后，在规定时间内办理税务登记，领取税务登记证件（B）从事生产、经营的纳税人在银行开立账户，应出具税务登记证件，其账号应当向税务机关报告（C）纳税人税务登记内容发生变化，不需到工商行政管理机关或其他机关办理变更登记的，可不向原税务登记机关申报办理变更税务登记（D）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应在营业地办理税务登记手续7 关于扣缴义务人，下列哪一说法是错误的?（2011 年试卷一第 30 题)（A）是
4、依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人（B）应当按时向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料（C）可以向税务机关申请延期报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料（D）应当直接到税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料8 李某是个人独资企业的业主。该企业因资金周转困难，到期不能缴纳税款。经申请，税务局批准其延期 3 个月缴纳。在此期间，税务局得知李某申请出国探亲，办理了签证并预定了机票。对此，税务局应采取下列哪一种处理方式?（2008 年试卷一第 21 题)（A）责令李某在出境前提供担保（B）李某是在延期期间出境，无须采取任何措施（C）告知李某：欠税人
5、在延期期间一律不得出境（D）直接通知出境管理机关阻止其出境9 甲创办了销售电脑的个人独资企业。至 2007 年 8 月，该企业欠缴税款近 8000 元。根据税收征收管理法的规定，税务机关采取的下列哪一强制措施是合法的?（2007 年试卷一第 23 题)（A）扣押甲已出售并交付给刘某、但刘某尚未付款的一幅字画（B）扣押甲一台价值 4800 元的电视机（C）查封甲唯一的一辆家用轿车（D）查封甲唯一的一套居住用房二、多项选择题每题所给的选项中有两个或两个以上正确答案，少答或多答均不得分。本部分 51-90 题，每题 2 分，共 80 分。10 根据商业银行法，关于商业银行的设立和变更，下列哪些说法是
6、正确的?（2012 年试卷一第 67 题)（A）国务院银行业监督管理机构可以根据审慎监管的要求，在法定标准的基础上提高商业银行设立的注册资本最低限额（B）商业银行的组织形式、组织机构适用公司法（C）商业银行的分立、合并不适用公司法（D）任何单位和个人购买商业银行股份总额 5以上的，应事先经国务院银行业监督管理机构批准11 商业银行出现下列哪些行为时，中国人民银行有权建议银行业监督管理机构责令停业整顿或吊销经营许可证?（2010 年试卷一第 69 题)（A）未经批准分立、合并的（B）未经批准发行、买卖金融债券的（C）提供虚假财务报告、报表和统计报袁的（D）违反规定同业拆借的12 以下 4 人的月
7、工资、薪金所得，应分别适用下列何种税率?（2012 年试卷一第68 题)（A）张某所得 5000 元，适用 3的税率（B）王某所得 8000 元，适用 20的税率（C）李某所得 20000 元，适用 25的税率（D）赵某所得 85000 元，适用 45的税率13 根据个人所得税法规定，某大学教授在 2007 年 6 月份的下列哪些收入应缴纳个人所得税? （2007 年试卷一第 69 题)（A）工资 5000 元（B）在外兼课取得报酬 6000 元（C）出版教材一部，获稿酬 12 万元（D）被评为优秀教师，获奖金 5000 元14 纳税义务人具有下列哪些情形的，应当按规定办理个人所得税纳税申报?
8、（2010年试卷一第 72 题)（A）个人所得超过国务院规定数额的（B）在两处以上取得工资、薪金所得的（C）从中国境外取得所得的（D）取得应纳税所得没有扣缴义务人的15 根据企业所得税法规定，下列哪些表述是正确的?（2010 年试卷一第 71 题)（A）国家对鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠（B）国家对需要重点扶持的高新技术企业可以适当提高其企业所得税税率（C）企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税（D）企业安置残疾人员所支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除16 2012 年 12 月，某公司对县税务局确定的企业所得税的应纳税所得额、应纳税额及在 12 月 30
9、 日前缴清税款的要求极为不满，决定撤离该县，且不缴纳税款。县税务局得知后，责令该公司在 12 月 15 日前纳税。当该公司有转移生产设备的明显迹象时，县税务局责成其提供纳税担保。（2013 年试卷一第 92 题)该公司取得的下列收入中，属于企业所得税法规定的应纳税收入的是：（A）财政拨款（B）销售产品收入（C）专利转让收入（D）国债利息收入17 某公司计算缴纳企业所得税时，提出减免企业所得税的请求，其中哪些符合法律规定?（2007 年试卷一第 70 题)（A）购买国债取得的利息收入，请求免征企业所得税（B）经营一项农业项目的所得，请求减征企业所得税（C）投资经营一项无国家扶持基础设施项目的所得
10、，请求免征企业所得税（D）开发一项新技术的研究开发费用，请求在计算应纳税所得额时加计扣除18 2001 年修订的税收征收管理法规定了纳税人的权利，下列哪些情形符合纳税人权利的规定? （2009 年试卷一第 68 题)（A）张某要求查询丈夫的个人所得税申报信息，税务机关以保护纳税人秘密权为由予以拒绝（B）甲公司对税务机关征收的一笔增值税计算方法有疑问，要求予以解释（C）乙公司不服税收机关对其采取冻结银行存款的税收保全措施，申请行政复议（D）个体工商户陈某认为税务所长在征税过程中对自己滥用职权故意刁难，向上级税务机关提出控告19 关于纳税人享有的权利，下列哪些选项是正确的?（2011 年试卷一第
11、67 题)（A）向税务机关了解税收法律规定和纳税程序（B）申请减税、免税、退税（C）对税务机关的决定不服时，提出申辩，申请行政复议（D）合法权益因税务机关违法行政而受侵害时，请求国家赔偿20 甲公司欠税 40 万元，税务局要查封其相应价值产品。甲公司经理说：“乙公司欠我公司 60 万元货款，贵局不如行使代位权直接去乙公司收取现金。”该局遂通知乙公司缴纳甲公司的欠税，乙公司不配合；该局责令其限期缴纳，乙公司逾期未缴纳；该局随即采取了税收强制执行措施。关于税务局的行为，下列哪些选项是错误的?（2013 年试卷一第 70 题)（A）只要甲公司欠税，乙公司又欠甲公司货款，该局就有权行使代位权（B）如代
12、位权成立，即使乙公司不配合，该局也有权直接向乙公司行使（C）本案中，该局有权责令乙公司限期缴纳（D）本案中，该局有权向乙公司采取税收强制执行措施21 2012 年 12 月，某公司对县税务局确定的企业所得税的应纳税所得额、应纳税额及在 12 月 30 日前缴清税款的要求极为不满，决定撤离该县，且不缴纳税款。县税务局得知后，责令该公司在 12 月 15 日前纳税。当该公司有转移生产设备的明显迹象时，县税务局责成其提供纳税担保。就该公司与税务局的纳税争议，下列说法正确的是：（2013 年试卷一第 93 题)（A）如该公司不提供纳税担保，经批准，税务局有权书面通知该公司开户银行从其存款中扣缴税款（B
13、）如该公司不提供纳税担保，经批准，税务局有权扣押、查封该公司价值相当于应纳税款的产品（C）如该公司对应纳税额发生争议，应先依税务局的纳税决定缴纳税款，然后可申请行政复议，对复议决定不服的，可向法院起诉（D）如该公司对税务局的税收保全措施不服，可申请行政复议，也可直接向法院起诉22 下列关于税收保全与税收强制措施的哪些表述是错误的?（2006 年试卷一第 67题)（A）税收保全与税收强制措施适用于所有逃避纳税义务的纳税人（B）税收强制措施不包括从纳税人的存款中扣缴税款（C）个人生活必需的用品不适用税收保全与税收强制执行措施（D）税务机关可不经税收保全措施而直接采取税收强制执行措施23 根据税收征
14、收管理法规，关于从事生产、经营的纳税人账簿，下列哪些说法是正确的?（2012 年试卷一第 69 题)（A）纳税人生产、经营规模小又确无建账能力的，可聘请经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务（B）纳税人使用计算机记账的，应在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案（C）纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿（D）纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，除另有规定外，应当保存 10 年24 下列哪些法律渊源是地方政府开征、停征某种税收的依据?
15、（2011 年试卷一第66 题)（A）全国人大及其常委会制定的法律（B）国务院依据法律授权制定的行政法规（C）国务院有关部委制定的部门规章（D）地方人大、地方政府发布的地方法规24 某商业银行决定推出一批新型理财产品，但该业务品种在已获批准的业务范围之外。该银行在报批的同时要求下属各分行开展试销。对此，25 下列哪些选项是正确的?（2013 年试卷一第 68 题)（A）该业务品种应由中国银监会审批（B）该业务品种应由中国人民银行审批（C）因该业务品种在批准前即进行试销，有关部门有权对该银行进行处罚（D）该业务品种在批准前进行的试销交易为效力待定的民事行为26 下列哪一选项不属于国务院银行业监督
16、管理机构职责范围?（2010 年试卷一第26 题)（A）审查批准银行业金融机构的设立、变更、终止以及业务范围（B）受理银行业金融机构设立申请或者资本变更申请时，审查其股东的资金来源、财务状况、诚信状况等（C）审查批准或者备案银行业金融机构业务范围内的业务品种（D）接收商业银行交存的存款准备金和存款保险金国家司法考试卷一（经济法）模拟试卷 14 答案与解析一、单项选择题每题所给的选项中只有一个正确答案。本部分 1-50 题，每题 1 分，共 50 分。1 【正确答案】 A【试题解析】 依据银行业监督管理法第 2 条规定：“国务院银行业监督管理机构负责对全国银行业金融机构及其业务活动监督管理的工作
17、。本法所称银行业金融机构，是指在中华人民共和国境内设立的商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行。对在中华人民共和国境内设立的金融资产管理公司、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司以及经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构的监督管理，适用本法对银行业金融机构监督管理的规定。国务院银行业监督管理机构依照本法有关规定，对经其批准在境外设立的金融机构以及前二款金融机构在境外的业务活动实施监督管理。”直接依据法条即可得出结论。本题 A 项当选，BCD 项不当选。【知识模块】 银行业监督管理法2 【正确答案】 C【试题解析】 依据个人所得税法实施条例第 1
18、0 条规定：“个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。”故本题选 C 项。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 C【试题解析】 AB 项均考查纳税主体，见企业所得税法 第 1 条：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企
19、业不适用本法。”可知，A、B 项正确，不选。CD 项考查居民企业和非居民企业在纳税上的区别。见企业所得税法第 4 条规定：“企业所得税的税率为 25。非居民企业取得本法第 3 条第 3 款规定的所得，适用税率为 20。”可知，C 项“二者适用的税率完全不同 ”过于绝对，不同只是例外，适用相同税率才是原则规定，C 项错误，依题意当选；由 企业所得税法第四章规定可知，税收优惠强调的是扶持和鼓励，不按主体划分，不区分居民企业和非居民企业，故 D 项正确。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税法第 1 条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企
20、业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。”由此可知，A 、B 、C、D 四项中，只有 C 项合伙企业不适用企业所得税法 。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 企业所得税法第 30 条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”可知 A 项正确。B 项“为安置残疾人员所购置的专门设施”不属于本条第(二)项所规定的“安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资”。故 B 项不合题意。【知识模
21、块】 企业所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查税务登记。A 选项是往年真题重现(同 2006125)，表述正确。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起 30 日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起 30 日内审核并发给税务登记证件。B 选项表述正确。税收征收管理法第 60 条规定：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处 2000 元以下的罚款；情节严重的，处 2000 元以上 10000 元以下的罚款：(四)未按照规定将其
22、全部银行帐号向税务机关报告的。”C 选项表述错误。税收征收管理法实施细则 第 14 条规定：“纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。”D 选项表述正确，税收征收管理法实施细则 第 21 条第 2 款规定：“从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。”【知识模块】 税收征收管理法7
23、【正确答案】 D【试题解析】 A 项不当选，税收征收管理法 第 4 条第 2 款规定：“法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。”B 项不当选，第 6 条第 2 款规定：“纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。”C 项不当选，第 27 条第 1 款规定：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。”D 项当选，直接报送是一种途径，还可以通过其他途径办理。依据第 26 条规定：“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申
24、报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。”【知识模块】 税收征收管理法8 【正确答案】 A【试题解析】 本题考查离境清税制度。依据税收征收管理法第 31 条第 2 款规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过 3 个月。”可知，纳税人经批准可以延期缴纳税款。A 项当选。李某属于欠缴税款的纳税人，即使在延期期间出境，也应当在出境前“结清应纳税款、滞纳金或提供担保”。参见税收征收管理法第 44 条规定：“欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出
25、境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。”B 项 “无需采取任何措施”表述错误，不当选。同样依第 44 条之规定，只有在“未结清税款、滞纳金，又不提供担保”时，“税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境”。C 项“一律不得出境”，D 项“直接通知”表述错误，不当选。综上，本题答案为 A 项。【知识模块】 税收征收管理法9 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查“必需品”的范围。依据税收征收管理法第 42 条规定：“税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人
26、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。”依据税收征收管理法实施细则第 59 条规定：“税收征管法第 38 条、第 40 条所称其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第 38 条、第 40 条、第 42 条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。”本题中，A 项字画因交付所有权已转移给刘某，不属于甲的财产，因此 A 项错误；B 项电视机价值为 4800 元，低于 5000 元，也不属于税收强制措施的范围，不当
27、选；D 项唯一一套住房是生活必需的住房，因此也错误； C 项中的家用轿车不属于生活必需品，可以对之采取强制措施，故本题答案为 C 项。【知识模块】 税收征收管理法二、多项选择题每题所给的选项中有两个或两个以上正确答案，少答或多答均不得分。本部分 51-90 题，每题 2 分，共 80 分。10 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 本题 A 和 D 两个选项考查银监会审批事项，此为银行法高频考点，几乎每年均会涉及。具体而言，银行业监督管理机构(银监会)审批、同意事项为：(1)审查批准银行业金融机构的设立、变更、终止(第 16 条)。(2)审查批准 (或备案)业务范围和增加业务范围内的业务品种(
28、第 22 条)。(3)审查董事和高级管理人员的任职资格(第 22 条)。(4)任何单位和个人购买商业银行股份总额 5以上的(商业银行法第 28 条)。(5)商业银行的经营范围报国务院银行业监督管理机构批准。(6)商业银行有下列变更事项之一的，应当经国务院银行业监督管理机构批准(商业银行法第 24 条)： 变更名称；变更注册资本； 变更总行或者分支行所在地；变更持有资本总额或者股份总额 5以上的股东； A、D 项表述正确。C 选项表述错误，B 项表述正确，我国商业银行的组织形式为有限责任公司、股份有限公司。所以商业银行的分立、合并适用公司法。商业银行法第 25条：“商业银行的分立、合并，适用中华
29、人民共和国公司法的规定。商业银行的分立、合并，应当经国务院银行业监督管理机构审查批准。”【知识模块】 银行业监督管理法11 【正确答案】 C,D【试题解析】 A、B 项均是逃避银监会监管的情形。根据商业银行法第 77 条规定：“商业银行有下列情形之一，由中国人民银行责令改正，并处 20 万元以上 50 万元以下罚款；情节特别严重或者逾期不改正的，中国人民银行可以建议国务院银行业监督管理机构责令停业整顿或者吊销其经营许可证( 二)提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告、报表和统计报表的；”故 C 项正确。商业银行法第 76 条规定：“商业银行有下列情形之一，由中国人民银行责令改正，情节特别严重
30、或者逾期不改正的，中国人民银行可以建议国务院银行业监督管理机构责令停业整顿或者吊销其经营许可证(三)违反规定同业拆借的。”故 D 项正确。本题 C、D 项当选。【知识模块】 银行业监督管理法12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考查个人所得税(工资薪金的)超额累进税率。我国工资、薪金所得，自 2011 年 9 月 1 日起调整后，也就是现在实行 7 级超额累进个人所得税税率表，另外，要注意费用扣除标准为 3500 元。即个人所得税的工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率 3至 45，以每月收入额减除费用3500 元后的余额，为应纳税所得额。本题中，四个选项的工资薪金所得，均要减去 3
31、500 元。A 项张某：5000-3500=1500 元，根据上表，适用 3的税率。所以 A 项正确。B 项王某：8000-3500=4500 元，根据上表，适用 10的税率。所以 B 项错误。同理，C、D 两项正确。【知识模块】 个人所得税法13 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个人所得税法第 2 条规定：“下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得(减免 3500 元后)；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所
32、得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。”第 4 条规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；”A、B、C 项分别为第 2 条第一、四、五项规定的情况，应缴纳个人所得税。本题 D 项所获奖金颁发单位级别不符，不能认定为免纳个人所得税所得。所以D 项也应当选。【知识模块】 个人所得税法14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据个
33、人所得税法实施条例第 36 条规定：“纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(一)年所得 12 万元以上的；(二) 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(三)从中国境外取得所得的；(四) 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；(五)国务院规定的其他情形。年所得 12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后 3 个月内到主管税务机关办理纳税申报。纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事项的管理办法，由国务院税务主管部门制定。”本题答案为 ABCD。【知识模块】 个人所得税法15 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业所得税法第 25 条规定：“国家对重点扶
34、持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。”A 项正确。该法第 28 条第 2 款规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15的税率征收企业所得税。”可见对重点扶持的高新技术企业的政策是适当降低税率，故B 项错误。该法第 27 条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得；”故 C 项正确。该法第 30 条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”故 D 项正确。本题 A、C、D 项当选。【知识模块】 企业所得税
35、法16 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考查企业所得税征税收入、免税收入。A 选项见 企业所得税法第 7 条：“收入总额中的下列收入为不征税收入：(一)财政拨款； (二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(三)国务院规定的其他不征税收入。”D 选项见 企业所得税法第 26 条：“企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入；(二) 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(四)符合条件的非营利组织的收入。”【知识模块】 企业所得税法17 【正确答案】
36、 A,B,D【试题解析】 依据企业所得税法第 26 条规定：“企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入； ”国债利息收入为免税收入。可知 A 项符合法律规定。依企业所得税法第 27 条规定：“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(一 )从事农、林、牧、渔业项目的所得；(二) 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；(四)符合条件的技术转让所得；(五)本法第 3 条第 3 款规定的所得。”B 项符合该法第(一)5 页规定， C 项不符合该法的规定，可知 B 项合法，C 项不合法。依据企业所得税法第 30 条：“企业的下列支出，
37、可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(一) 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；(二)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”可知，D 项开发新技术的研发费用符合该条第(一) 项。故本题答案为 A、B、D 项。可以看出，企业所得税法考题重合性很高，需要关注历年考题。【知识模块】 企业所得税法18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收征收管理法第 8 条第 1 款规定：“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。”B 项要求解释有关税收计算方法的疑问，符合第 1 款的规定，B 项当选。该条第 2 款规定：“纳税人、
38、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。”A 项张某的丈夫是纳税人，税务机关拒绝张某查询，正是为了保护纳税人秘密，是符合法律规定的，当选。该条第 5 款规定：“纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。”D 项陈某提出控告的行为符合本款的规定，当选。该法第 88 条第 2 款规定：“当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。”C 项符合该条款之规定，当选。本题四项全选。【知识模块】 税收征收管理法19 【正确答案】 A,B,C,D【试题
39、解析】 税收征收管理法第 8 条第 1 款规定：“纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。”第 3 款规定：“纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。”第 4 款规定：“纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。”据此可知，ABCD 项均当选。【知识模块】 税收征收管理法20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查税务机关的代位权。A 选项错误，税务机关的代位权是有前提条件的，根据税收征收管理法第 50 条：“欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到
40、期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第 73 条、第 74 条的规定行使代位权、撤销权。”而本题题干并没有“甲公司有怠于行使，或者放弃到期债权等行为”，所以并非“只要甲公司欠税，乙公司又欠甲公司货款，该局就有权行使代位权”。C、D 选项，乙公司并不是欠税人，所以税务局不可责令乙公司限期缴纳，也不能对乙公司采取税收强制执行措施。【知识模块】 税收征收管理法21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 考点为税收保全；税收争议的解决。本题有一定难度，考得很细。题干中明确“某公司决定撤离该县，且不缴纳税款。”说明该公司
41、有逃避纳税义务的行为，并且尚未到纳税期，因为纳税期是 12 月 30日。所以本题考查“税收保全措施”。税收征收管理法第 38 条：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物
42、或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。”A 选项，错在 “从其存款中扣缴税款”，应该是“冻结”。因为“扣缴税款”不是税收保全措施，而是执行措施。CD 选项均是税收争议的解决。C 选项，“该公司对应纳税额发生争议”，也就是 “纳税上争议”，救济手段是“先议再诉”见税
43、收征收管理法第 88 条第 1 款：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。”D 选项，“该公司对税务局的税收保全措施不服 ”的，救济手段是“或议或诉”。见上述第 88 条第 2 款：“当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。”【知识模块】 税收征收管理法22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (1)税收保全制度。参见税收征收管理法第 38 条：“税务机关
44、有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，
45、税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内”。(2)强制执行制度。参见税收征收管理法第 40 条：“从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局 )局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(二)扣押、查封、依法拍卖或者
46、变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。”A 项，税收保全与税收强制措施只适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人，而非所有纳税人，故 A 项错误。B 项，依据第 40 条第(一)项，从纳税人的存款中扣缴税款属于税收征收管理法强制措施之一，故 B 项错误。C 项，第 38 条税收保全和第 40 条税收强制执行中均有 “个人生活必需的用品不适用”的规定，可知 C 项表述是正确的。关于 D 项，
47、则有争议。由于税收保全和税收强制措施适用对象不同，税务机关采取税收强制执行可以有两种途径：一是针对从事生产、经营的纳税人，在纳税期限之前，税务机关认为其有逃避纳税行为的，先采取税收保全措施，在这种情形下，税收保全是税收强制执行的必经程序。二是针对欠税人，即上述第 40 条的纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人，税务机关可直接采取税收强制执行措施。本题题干表述不明，当年公布的答案为 ABD，但 D 项不够严密，特此提出。( 出题瑕疵，在经济法考题中偶有发生，建议考生不要纠结于答案，而是要关注考点，关注法律规则本身)【知识模块】 税收征收管理法23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考点为
48、账簿管理，相关规定均见税收征收管理法实施细则(以下简称细则) 。A 项见细则第 23 条：“生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。”B 项见 细则第 24 条第 2 款：“纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。”C 项见细则第 26 条：“纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其
49、收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。”D 项见细则第 29 条第 2 款：“账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存 10 年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。”【知识模块】 税收征收管理法24 【正确答案】 A,B【试题解析】 税收征收管理法第 3 条第 1 款规定：“税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。”据此可知，开征、停征的依据为法律和法律授权的国务院的行政法规。故 AB 项当选，CD 项不当选。另外，考生还可以从立法法第 8 条和第 9 条的规定解答本题，立法法第 8 条规定：“下列事项只能制定法律：(八)基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度；”第 9 条规定：“本法第 8 条规定的事项尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定，
