1、理财规划师（二级）实操知识税收筹划章节练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题以下每小题的备选答案中，只有一项是正确的。1 下列关于个人所得税的说法，错误的是( )。（A）个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税（B）个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞（C）个人所得税的纳税义务人依据住所这一个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人（D）居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务2 我国税法规定，个人所得税工资、薪金税目的扣除标准为( )元。（A）800（B） 1600（C） 2000（D）30003 下列不
2、属于免征个人所得税的所得是( )。（A）保险赔款（B）抚恤金（C）救济金（D）年终奖金4 下列利息收入中，需要缴纳个人所得税的是( )。（A）国债利息（B）教育储蓄利息（C）企业债券利息（D）国家发行的金融债券利息5 顾先生是一家投资公司的经理。他本月工资收入 50000 元，其应纳税额为( )元。（A）8000（B） 10000（C） 11025（D）111456 某作家的长篇小说在一家晚报上连载 3 个月，每月收 A,3000 元。则这三个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（A）924（B） 1008（C） 1320（D）14407 某歌手与卡拉 OK 厅签约，2008 年 1 年内
3、每天到歌厅演唱一次，每次付酬 100元，则对其征收个人所得税应按( )纳税。（A）天（B）周（C）月（D）季8 财产转让所得应纳个人所得税的公式为：应纳税款=( )20% 。（A）收入总额-财产原值（B）收入总额-财产原值-800（C）收入总额-财产原值-2000（D）收入总额-财产原值-合理费用9 王先生为某 IT 公司开发一套系统软件，一次性取得劳务报酬 30000 元，王先生就此项所得应纳个人所得税( )元。（A）4800（B） 5200（C） 5000（D）560010 下列项目中，在计算应纳个人所得税时实行加征的项目是( )。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）偶然所得（D）财产转
4、让所得11 在中国境内无住所，但居住满 1 年而未超过 5 年的个人，就其来源于( )征税。（A）中国境内的全部所得（B）中国境外的全部所得（C）中国境外但汇回中国的所得（D）中国境内、境外的全部所得12 在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人以及在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，可享受每月( )元的附加免征额。（A）1600（B） 2000（C） 2800（D）400013 在中国境内无住所，居住超过 5 年的个人，从第 6 年起，就其来源于( )征税。（A）中国境内的全部所得（B）中国境外的全部所得（C）中国境外但汇回中国的所得（D）中国境内、境外的全
5、部所得14 梁教授某月获得稿费 3 万元，则其就这笔稿费需要缴纳的个人所得税的数额为( )元。（A）3360（B） 4088（C） 4375（D）480015 对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按( )项目计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）偶然所得（D）其他所得16 某公司职员菲菲于 2008 年 12 月领取工资 6500 元，则她当月应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）550（B） 610（C） 625（D）72817 高小姐本月获得劳务报酬 3500 元，则此项劳务报酬应纳税额为( )元。（A）175（B） 392（C） 540（D）56018
6、 韩女士本月工资收入 6000 元。如果个人缴纳的“三险” 比例分别为 8%、2%和1%。则韩女士本月应纳所得税( )元。（A）309（B） 376（C） 436（D）47519 严先生转让一项专有技术，获得特许权使用费 10 万元，则这笔特许权使用费的应纳个人所得税额为( )元。（A）11200（B） 16000（C） 19625（D）2000020 某演员收到演出费 20 万元，则演出费收入应纳个人所得税额为( )元。（A）22400（B） 32000（C） 46000（D）5700021 附加减除费用适用的具体范围不包括( )。（A）华侨和香港、澳门同胞（B）在中国境内的外商投资企业和外
7、国企业中工作的中国专家（C）在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家（D）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人22 我国个人所得税法规定，个人取得的工资、薪金所得适用( )的九级超额累进税率。（A）5% 40%（B） 5%45%（C） 10%45%（D）10% 55%23 个人因从事彩票代销业务取得的所得，应按照( )项目计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）偶然所得（D）个体工商户的生产、经营所得24 某超市年销售收入为 65 万元，2008 年 10 月普通发票记载销售收入为 45000 元，则应纳增值税( ) 元。（A
8、）1731（B） 1800（C） 2547（D）270025 赵先生是一名出租车司机，出租车属他个人所有，且一直挂靠在一家出租汽车公司，赵先生每年要向挂靠单位缴纳一定的管理费。因此，赵先生从事客运取得的收入应按照( ) 项目计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）个体工商户的生产、经营所得（D）特许权使用费所得26 根据税收征管法的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处( )元以下的罚款。（A）500（B） 1000（C） 2000（D）5
9、00027 下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）发表论文取得的报酬（B）提供著作的版权而取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬28 以下不属于特许权使用费所得的项目是( )。（A）转让专利权（B）转让商标权（C）转让非专利技术（D）转让土地使用权29 某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔偿款 30000 元，该赔偿收入应缴纳个人所得税额( )元。（A）0（B） 3360（C） 4800（D）520030 下列各项所得中，不属于稿酬所得的是( )。（A）文学作品手稿原件公开拍卖（B）文学作品发表取
10、得的所得（C）书画作品发表取得的所得（D）摄影作品发表取得的所得31 根据个人所得税规定，下列说法正确的是( )。（A）个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并交纳个人所得税（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税（C）个人合伙企业支付给投资者的分红，可以在个人所得税前据实扣除（D）个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除32 工资、薪金所得，不包括( )。（A）工资（B）薪金（C）津贴（D）兼职收入33 关于我国个人所得税纳税申报，下列说法错误的是( )。（A）中国个人所得税全部实行个人自行申报的征收方式（B）个人所得税申报表主要包括个人所得税月
11、份申报表、个人所得税年度申报表、个人所得税扣缴税款报告表等（C）申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关（D）除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月 7 日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款34 根据税法规定，下列说法错误的是( )。（A）个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人（B）扣缴义务人，包括企业(公司)、事业单位、机关、社会团体、军队、驻华机构、个体户等单位或个人（C）代扣代缴个人所得税，是扣缴义务人的法定义务，必须依法履行（D）扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，仅对属于本单位人员的纳税人代扣代缴应纳个人所得税税款，不属于本单位人员的纳税
12、人自行申报纳税35 税收征收管理法规定，扣缴义务人依法履行代扣、代缴义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当( )。（A）及时报告税务机关处理（B）书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款（C）书面通知纳税人开户银行冻结其所有账户（D）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款36 不属于代扣代缴个人所得税的情形是( )。（A）利息、股息、红利所得（B）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（C）从中国境外取得的所得（D）劳务报酬所得37 属于自行申报纳税的所得项目或情形的是( )。（A）年所得 12 万元以上（B）工资、薪金所得（C）稿酬所得（D）特许权使用费所得38 根据
13、个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资薪金所得，其申纳税报地点的选择是( )。（A）收入来源地（B）税务局指定地点（C）纳税人户籍所在地（D）纳税人选择并固定在其中一地税务机关申报纳税39 名义税率的形式不包括( )。（A）比例税率（B）定额税率（C）累进税率（D）边际税率40 工资、薪金所得的应纳税款，应该( )。（A）按分月预缴的方式计征（B）按月计征（C）按年计征（D）按季度计征41 某人某月取得工资收入 7000 元。该笔工资收入的平均税率约为( )。（A）8.90%（B） 10.70%（C） 12.50%（D）13.10%42 马小姐的所得税边际税率为 30%，若收入增
14、加 2000 元，则税后收入可增加( )元。（A）600（B） 1200（C） 1400（D）260043 某人某月取得工资收入 7000 元。该笔工资收入的实际税率约为( )。（A）8.90%（B） 10.70%（C） 12.50%（D）13.10%44 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关将按日加收滞纳税款( )的滞纳金。（A）0.5（B） 1（C） 3（D）545 增值税的边际税率为( )。（A）5%（B） 10%（C） 17%（D）25%46 ( ) 指在征税对象的一定数量水平上，征税对象的增加导致的所纳税额的增量与征税对象的增量之间的比例。（A）名义税率（B）实际税率（C）边际税
15、率（D）比例税率47 增值税实施细则规定，增值税的基本税率是( )。（A）13%（B） 15%（C） 17%（D）18%48 下列选项中，不实行超额累进税率的是( )。（A）工资、薪金所得（B）个体工商户的生产、经营所得（C）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（D）财产租赁所得49 稿酬所得个人所得税的实际税率为( )。（A）12%（B） 14%（C） 16%（D）18%50 个体工商户的生产、经营所得适用( )。（A）5% 25%的三级超额累进税率（B） 5%35%的五级超额累进税率（C） 5%40%的七级超额累进税率（D）5% 45%的九级超额累进税率理财规划师（二级）实操知识税收筹划章
16、节练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题以下每小题的备选答案中，只有一项是正确的。1 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税的纳税义务人依据住所和时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。【知识模块】 税收筹划2 【正确答案】 C【知识模块】 税收筹划3 【正确答案】 D【知识模块】 税收筹划4 【正确答案】 C【试题解析】 国债利息、国家发行的金融债券利息和教育储蓄利息均免征个人所得税。【知识模块】 税收筹划5 【正确答案】 C【试题解析】 取得的收入按工资、薪金所得纳税。应纳税所得额=50000-2000=48000(元)，适用税率为 30%，速算扣除数为 3375 元。因此，顾先生
17、本月应纳个人所得税=4800030%-3375=11025(元)。【知识模块】 税收筹划6 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家连载稿酬收入应纳所得额=30003=9000(元)，减除 20%的费用，适用税率为 20%，并按应纳税额减征 30%。因此，该作家应纳税额=9000(1-20%)20%(1-30%)=1008(元)。【知识模块】 税收筹划7 【正确答案】 C【试题解析】 在劳务报酬所得的确认中，属于同一事项连续取得收入的，以 1 个月取得的收入为 1 次，据以确定应纳税所得。【知识模块】 税收筹划8
18、 【正确答案】 D【试题解析】 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额作为应纳税所得额，适用税率为 20%。【知识模块】 税收筹划9 【正确答案】 B【试题解析】 劳务报酬所得纳税有加成征收规定。一次性劳务报酬在 20000 元和50000 元之间，在适用 20%的基础上，加征五成，即实际税率为 30%，速算扣除数为 2000 元。王先生劳务报酬应纳税所得额=30000(1-20%)=24000(元)。因此，应纳税额=2400030%-2000=5200(元)。【知识模块】 税收筹划10 【正确答案】 A【试题解析】 根据个人所得税法实施条例规定，“劳务报酬所得一次收入
19、畸高”是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过 20000 元。对应纳税所得额超过 2000050000 元部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过 50000 元的，加征十成。【知识模块】 税收筹划11 【正确答案】 A【试题解析】 对于在中国境内无住所，但居住满 1 年而未超过 5 年的个人，其来源于中国境内的所得应全部依法缴纳个人所得税。对于其来源于中国境外的各种所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。【知识模块】 税收筹划12 【正确答案】 C【知识模块】 税收筹划13 【正确答案】 D【知识模块】
20、税收筹划14 【正确答案】 A【试题解析】 稿酬所得一次收入 4000 元以上的，减除 20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用 20%的比率税率，并按应纳税额减征 30%。因此，梁教授这笔稿费需要缴纳的个人所得税的数额=30000(1-20%)20%(1-30%)=3360(元) 。【知识模块】 税收筹划15 【正确答案】 A【知识模块】 税收筹划16 【正确答案】 A【试题解析】 菲菲当月应缴纳的个人所得税=(6500-2000)15%-125=550( 元)。【知识模块】 税收筹划17 【正确答案】 C【试题解析】 此项劳务报酬低于 4000 元，因此可扣减 800 元的费用。应
21、纳税额；(3500-800)20%=540(元)。【知识模块】 税收筹划18 【正确答案】 B【试题解析】 个人缴纳的“三险”可税前扣除，免征额为 2000 元。因此，韩女士本月应纳税额=(6000-600011%-2000)15%-125=376(元)。【知识模块】 税收筹划19 【正确答案】 B【试题解析】 该笔特许权使用费金额超过 4000 元，应扣减 20%的费用。特许权使用费所得适用 20%的税率。因此，这笔特许权使用费收入应纳个人所得税额=100000(1-20%)20%=16000(元)。【知识模块】 税收筹划20 【正确答案】 D【试题解析】 演出费(属于劳务报酬所得)超过 4
22、000 元，应扣减 20%的费用。应纳税所得额=200000(1-20%)=160000(元)。劳务报酬所得适用 20%的税率。“劳务报酬所得一次收入畸高”，超过 50000 元的部分，加征十成，即适用税率为 40%，速算扣除数为 7000 元。因此，该笔演出费收入应纳税额=16000040%-7000=57000(元)。【知识模块】 税收筹划21 【正确答案】 B【试题解析】 附加减除费用使用的范围包括：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外籍人员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者
23、受雇取得工资、薪金所得个人；财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。另外，华侨和香港、澳门、台湾同胞参照附加减除费用标准执行。【知识模块】 税收筹划22 【正确答案】 B【知识模块】 税收筹划23 【正确答案】 D【知识模块】 税收筹划24 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。不含税销售额；含税销售额(1+征收率) 。该超市应纳增值税额=45000(1+64%)4%=1731(元)。【知识模块】 税收筹划25 【正确答案】 C【试题解析】 根据我国税法的有关规定，出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位
24、，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按照个体工商户的生产、经营所得项目征税。【知识模块】 税收筹划26 【正确答案】 C【知识模块】 税收筹划27 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 三项均为稿酬所得。稿酬所得，即个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。【知识模块】 税收筹划28 【正确答案】 D【试题解析】 转让土地使用权属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。【知识模块】 税收筹划29 【正确答案】 C【试题解析】 该作家被侵犯的著作权属于特许权使用权，其所取得的经济赔偿款应按特许权使用费所得计
25、税。所以，该作家应缴纳个人所得税=30000(1-20%)20%=4800 (元)。【知识模块】 税收筹划30 【正确答案】 A【试题解析】 对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按特许权使用费所得项目征收个人所得税。【知识模块】 税收筹划31 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。个人合伙企业支付给投资者的分红，不可以在个人所得税前扣除。对个人独资企业或合伙企业，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。【知识模块】 税收筹划32
26、【正确答案】 D【试题解析】 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。兼职收入为劳务报酬所得。【知识模块】 税收筹划33 【正确答案】 A【试题解析】 中国个人所得税实现源泉扣缴和个人自行申报相结合的征收方式。【知识模块】 税收筹划34 【正确答案】 D【试题解析】 扣缴义务人在向个人支付应纳税所得(包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式支付)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。【知识模块】 税收筹划35 【正确答案】 A【知识模块】 税收筹划36
27、【正确答案】 C【试题解析】 从中国境外取得的所得，应由纳税人自行申报纳税。【知识模块】 税收筹划37 【正确答案】 A【试题解析】 个人所得税法实施条例第三十六条规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：年所得 12 万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的； 从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。BCD 三项均属于代扣代缴的情形。【知识模块】 税收筹划38 【正确答案】 D【知识模块】 税收筹划39 【正确答案】 D【试题解析】 名义税率即为税率表所列的税率，是纳税人实际纳税时适用的税率。名义税率有比
28、例税率、定额税率和累进税率三种形式。【知识模块】 税收筹划40 【正确答案】 B【试题解析】 工资、薪金所得的应纳税款，按月计征，由纳税人在次月 7 日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。【知识模块】 税收筹划41 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=7000-2000=5000(元)，适用税率为 15%，速算扣除数为 125。应纳税额=500015%-125=625(元)。因此，平均税率=625/5000=12.5%。【知识模块】 税收筹划42 【正确答案】 C【试题解析】 税后收入增加额=2000(1-30%)=1400(元)。【知识模块】 税收筹划43 【正确答案】
29、 A【试题解析】 应纳税所得额=7000-2000=5000(元)，适用税率为 15%，速算扣除数为 125。应纳税额=500015%-125=625(元)。因此，实际税率=625/7000=8.9% 。【知识模块】 税收筹划44 【正确答案】 A【试题解析】 税收征管法规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。【知识模块】 税收筹划45 【正确答案】 C【试题解析】 边际税率指在征税对象的一定数量水平上，征税对象的增加导致的所纳税额的增量与征税对象的增量之间的比例。在比例税率条件下，
30、边际税率等于平均税率。增值税适用 17%的比例税率，增值税的边际税率也为 17%。【知识模块】 税收筹划46 【正确答案】 C【知识模块】 税收筹划47 【正确答案】 C【知识模块】 税收筹划48 【正确答案】 D【试题解析】 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。财产租赁所得，适用比例税率，税率为百分之二十。【知识模块】 税收筹划49 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得适用税率为 20%，并按应纳税额减征 30%，因此其实际税率=20%(1-30%)=14%。【知识模块】 税收筹划50 【正确答案】 B【知识模块】 税收筹划
