1、理财规划师（二级）实操知识税收筹划章节练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题以下每小题的备选答案中，只有一项是正确的。1 为了解决超额累进税费计算复杂的问题，累进税率表中一般规定有( )。（A）平均税率（B）固定税额（C）速算扣除数（D）成本利润率2 下列行为中，不属于违法、犯法行为的是( )。（A）偷税（B）欠税（C）抗税（D）节税3 税务筹划的( ) 是指税务筹划只能在法律许可的范围内进行。（A）合法性（B）风险性（C）预期性（D）收益性4 税务筹划目标的最终表现是( )。（A）合法性（B）预期性（C）风险性（D）收益性5 征管法第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账
2、凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的是( )。（A）抗税（B）欠税（C）骗税（D）偷税6 逃避追缴欠税罪不同于抗税罪，它们的关键区别在于( )。（A）纳税人的主观意愿（B）偷税数额的大小（C）偷税情节是否严重（D）是否使用暴力、威胁的方法7 税收筹划除了要考虑货币的时间价值外，大多数情况下还要考虑税收筹划的( )。（A）投资价值（B）风险价值（C）市场价值（D）生产经营价值8 ( )主要是纳税时间推迟，或前期纳税少、后期纳税多，相对增加了税后收益。（A）绝对节税（B）相对节税（C）风险节税（D）组合节税9
3、 当个人取得的月收入为( )元时，作为劳务报酬所得的税负与作为工资、薪金所得课税的税负相等。（A）15375（B） 17375（C） 19375（D）2137510 利用选择合适的扣除时机减少税负的方法不包括( )。（A）提前确认扣除项目（B）选择合适的扣除时机（C）选择最小化税率（D）员工股票期权11 下列各项中，可以作为合理税收筹划方法的是( )。（A）用发票冲抵费用（B）以多人名义分领劳务报酬（C）尽量采用现金交易（D）充分利用费用扣除规定12 在税收筹划中往往需要同时运用多种税收筹划技术和方法，也就是运用( )。（A）绝对节税原理（B）相对节税原理（C）风险节税原理（D）组合节税原理1
4、3 纳税人进行税务筹划的基本方法不包括( )。（A）税收负担的回避（B）高的纳税义务转换为低的纳税义务（C）纳税期的递延（D）税收负担的逃避14 根据个人所得税法，下列不属于免税项目的是( )。（A）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴（B）独生子女补贴（C）单位以午餐补助名义发给职工的补助、津贴（D）托儿补助费15 下列关于我国目前政府举办的基本养老保险计划的说法，错误是( )。（A）人在工作期的缴费是免个人所得税的（B）缴费的投资收益是免税的（C）个人在领取基本养老保险计划的养老金时不需要缴纳个人所得税（D）采用的是 EET 征税模式16 个人将其所得
5、通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的( ) 的部分可以从其应纳税所得额中扣除。（A）20%（B） 30%（C） 50%（D）100%17 假定某人将使用过的原价为 6500 元的一辆摩托车转让他人。若想以高于原价的价格转让，转让价至少要达到( )元，他才是合算的。（A）6597（B） 6588（C） 6615（D）663318 下列关于起征点与免征额的说法，正确的是( )。（A）两者实质相同（B）起征点以下的部分免予征税（C）超过免征额则对征税对象的全部数额征税（D）对纳税人来说，在其收入没
6、有达到起征点或没有超过免征额的情况下，都不征税，两者是一样的19 关于个人所得税税收优惠的规定，下列各项中说法错误的是( )。（A）对个人投资者买卖公司债券获得的差价收入暂不征收个人所得税（B）个人取得的教育储蓄存款利息所得免征个人所得税（C）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税（D）个人转让自用达 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得所得暂免征收个人所得税20 个人投资创业，下列企业组织形式中，税负最重的是( )。（A）个体工商户（B）合伙制企业（C）个人独资企业（D）有限责任企业21 郭先生经常购买福利彩票，中奖数次，金额不等。当他一次中奖收入超过( )元时，需全
7、额征收个人所得税。（A）200（B） 2000（C） 5000（D）1000022 下列关于税收优惠的说法，错误的是( )。（A）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金（B）个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金在计税时予以扣除（C）个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备失业保险条例规定的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税（D）国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的 5 倍数额内，可免征个人所得税23 对实行超额累进税率的个人收入进行税收筹划，基本方法是( )
8、。（A）隐瞒收入（B）尽量降低收入总额（C）集中收入，以提高每次的应税所得（D）通过改变支付次数、收入均衡支付等方法，以降低每次的应纳税所得额24 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应( )。（A）按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税（B）按工资、薪金所得计征个人所得税，不再征收企业所得税（C）先按照企业所得税法的有关规定缴纳企业所得税，再按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税（D）先按照企业所得税法的有关规定缴纳企业所得税，再按工资、薪金所得计征个人所得税25 李先生本月工资、薪金收入 4200 元，国债利息收入 500 元，国家发行的金融
9、债券利息收入 400 元，教育储蓄存款利息收入 200 元，则李先生应纳所得税( )元。（A）155（B） 195（C） 205（D）25526 我国税制对( ) 规定了免征额（A）增值税（B）遗产税（C）营业税（D）个人所得税27 按照教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法规定，教育储蓄一人一生中可以享受三次，为就读全日制高中(中专)、大专和大学本科、硕士和博士研究生时，每个学习阶段可分别享受一次( )万元教育储蓄的免税优惠。（A）1（B） 2（C） 3（D）428 在我国，个人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按( ) 的征收率计算税额后再减半征收增
10、值税。（A）3%（B） 4%（C） 5%（D）8%29 下列关于营业税的减免政策，说法错误的是( )。（A）个人转让著作权，免征营业税（B）对个人按市场价格出租的居民住房，免征营业税（C）将土地转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税（D）个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税30 我国现行个人所得税法允许采取“按年计税、分月预缴” 征税办法的行业不包括( )。（A）采掘业（B）远洋运输业（C）远洋捕捞业（D）石油加工业31 个人出书时，如果该书可以分为几个部分，可通过( )进行税收筹划。（A）连载出版（B）分次刊印（C）分次支付稿酬（D）以系列
11、丛书的形式出版32 下列各种利息收入中，免征个人所得税的是( )。（A）国债利息收入（B）个人拥有债权取得的利息收入（C）生产经营业务往来结算取得的利息收入（D）用于购买股票等方面的投资取得的利息收入33 下列各项所得中，适用于减征规定的是( )。（A）特许权使用费所得（B）劳务报酬所得（C）稿酬所得（D）工资、薪金所得34 吴先生将闲置的一套机器设备出租，在出租财产过程中缴纳的税金 500 元，获得租赁收入 5000 元。则吴先生就其财产租赁所得应纳个人所得税税额为( )元。（A）720（B） 740（C） 900（D）108035 根据个人所得税的有关法律规定，在租赁收入的计算过程中，单月
12、可以在税前列支的装修房屋费的上限是( )。（A）800 元（B） 1600 元（C） 2000 元（D）装修房屋费的 20%36 在计算劳务报酬所得时，如果属于同一事项连续取得收入的，以( )内取得的收入为一次。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）12 个月37 股息、利息、红利所得的应纳税所得额是( )。（A）每年收入额（B）每季度收入额（C）每次收入额（D）每月收入额38 刘女士在参加商场有奖销售中取得中奖所得 18000 元，她领取奖金时拿出 6000元通过民政部门捐给贫困地区，则最后实际得到的金额是( )元。（A）14400（B） 10180（C） 9600（D）948
13、039 下列关于财产租赁所得的说法，错误的是( )。（A）财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其它财产取得的所得（B）个人取得的财产转租收入，属于“财产转让所得 ”的征税范围（C）在确定纳税义务人时，应以产权凭证为依据，对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定（D）产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以获取租金的个人为纳税义务人40 下列财产转让所得中，不需缴纳个人所得税的是( )。（A）转让有价证券所得（B）转让土地使用所得（C）转让机器设备、车船所得（D）股票转让所得41 某画家月初将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社
14、取得报酬 10 万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是( )。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得（C）稿酬所得（D）特许权使用费所得42 下列关于偶然所得纳税的说法中，错误的是( )。（A）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（B）偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由纳税人自行申报纳税（C）个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得” 项目计征个人所得税（D）偶然赠品所得为实物的，应按税法规定的方法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税43 今年王先生和三名同事共同进行了一项课题研究，他们携成果参加科研比赛，获得了二等奖，获奖金共计 10000 元
15、。每人平均 2500 元。王先生这 2500 元应按照( )项目申报个人所得税。（A）特许权使用费所得（B）偶然所得（C）劳务报酬所得（D）稿酬所得44 姚先生 2008 年 11 月出版一本小说稿酬 85000 元，因大受欢迎而在 12 月份加印，并获得稿酬 7000 元，则该著作应缴纳的个人所得税为( )元。（A）9520（B） 10304（C） 12880（D）1472045 任职于某民营企业的魏先生 2008 年度每月工资收入 2200 元，111 月份每月已纳税 10 元；年终时领取全年奖金 6000 元，则该公民 12 月份应缴纳的个人所得税为( ) 元。假设各月工资、薪金所得的免
16、征额均为 2000 元。（A）300（B） 310（C） 595（D）835理财规划师（二级）实操知识税收筹划章节练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题以下每小题的备选答案中，只有一项是正确的。1 【正确答案】 C【试题解析】 可采用速算扣除数来解决超额累进税率计算方法复杂的问题。速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额的差。【知识模块】 税收筹划2 【正确答案】 D【试题解析】 节税是纳税人在法律允许的范围内进行的行为，不属于违法、犯法行为。【知识模块】 税收筹划3 【正确答案】 A【试题解析】 税务筹划的合法性是指税务筹划只能在法律许可的范围内进行。在选择低税负的纳
17、税方案时，必须是在合法的前提下进行筹划。【知识模块】 税收筹划4 【正确答案】 D【试题解析】 税务筹划的收益性是指纳税人要通过税务筹划活动取得“节税”的税收收益。收益性是税务筹划的最终表现。【知识模块】 税收筹划5 【正确答案】 D【试题解析】 抗税是指以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为；欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为；骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而骗取国家出口退税款。【知识模块】 税收筹划6 【正确答案】 D【试题解析】 从广义上讲，逃避追缴欠税罪也是抗税，只不过没有使
18、用暴力、威胁的方法。这也正是抗税罪与逃避追缴欠税罪的关键区别所在。【知识模块】 税收筹划7 【正确答案】 B【试题解析】 风险价值是指投资者因冒风险进行投资而获取的超过一般投资收益率的那部分额外收益。一般风险越大，风险价值也越大。【知识模块】 税收筹划8 【正确答案】 B【试题解析】 税收筹划的原理包括绝对节税原理、相对节税原理、风险节税原理和组合节税原理等。其中，相对节税是指一定时期纳税人的纳税总额并没有减少，但一段时间内各个纳税期的纳税数额发生变化，主要是纳税时间推迟，或前期纳税少、后期纳税多，相对增加了税后收益，相对于收益而言纳税总额相对减少。【知识模块】 税收筹划9 【正确答案】 C【
19、试题解析】 假设此时作为工资、薪金所得时，收入为 x 元，且应纳所得额在500020000 元。如果作为劳务报酬所得，由于其应纳所得额小于 20000 元，不适合加成征收。那么，可得：(x-2000)20%-375=x(1-20%)20%。求得，x=19375(元) 。【知识模块】 税收筹划10 【正确答案】 D【试题解析】 “员工股票期权”属于最大化税收减免的方法。【知识模块】 税收筹划11 【正确答案】 D【试题解析】 充分利用费用扣除规定，可以减少税基，获得更多减税收益。【知识模块】 税收筹划12 【正确答案】 D【知识模块】 税收筹划13 【正确答案】 D【试题解析】 “税收负担的逃避
20、”为逃税行为，不符合税务筹划的合法性原则，因此不属于税务筹划的基本方法。【知识模块】 税收筹划14 【正确答案】 C【试题解析】 午餐补助是指按照财政部规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际午餐顿数，按规定标准领取的午餐费。午餐补助属于免税项目。单位以午餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内。【知识模块】 税收筹划15 【正确答案】 D【试题解析】 我国目前政府举办的基本养老保险计划在课税模式上属于 EEE，个人在工作期的缴费是免个人所得税的(E)，其缴费的投资收益也是免税的(E)，个人在领取基本养老保险计划的养老金时也不需要缴纳个人所得税(E)。【知识模块】
21、 税收筹划16 【正确答案】 B【知识模块】 税收筹划17 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行增值税法规定，个人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税，售价未超过原值的，免征增值税。当转让价高于转让物原价时，按规定缴纳的各项税费必须小于或等于转让价高于原价的部分才是可取的。令转让物的原价为 x，转让价(含税) 为 y，则有：y(1+4%)4%50%(1+7%+3%)y-x。解得：yx/0.98。若当 x=6500 元时，有 y6633(元)。【知识模块】 税收筹划18 【正确答案】 D【试题解析】 起征点是税法规定征
22、税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。免征额是税法规定的征税对象中免予征税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额的部分征税。“起征点”与“免征额”是两个不同含义的概念。但对收入没有达到起征点或没有超过免征额的情况下，两者是一样的。【知识模块】 税收筹划19 【正确答案】 A【试题解析】 债券差价属于资本利得，应征收个人所得税。【知识模块】 税收筹划20 【正确答案】 D【试题解析】 从 2000 年 1 月 1 日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停征企业所得税，其投资所得比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。对于这几种投资方式，在
23、收入相同的情况下，个体工商户、个人独资企业、合伙制企业、有限责任制企业(企业所得税纳税人)的税负是不一样的，有限责任制企业的税负最重。【知识模块】 税收筹划21 【正确答案】 D【试题解析】 根据财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知的规定，对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在 1 万元以下的(含 1 万元)暂免征个人所得税，超过 1 万元的全额征收个人所得税。【知识模块】 税收筹划22 【正确答案】 D【试题解析】 国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的 3 倍数额内，可免征个人所得税。【知识模块】 税收筹划23 【正确答案】
24、 D【知识模块】 税收筹划24 【正确答案】 A【知识模块】 税收筹划25 【正确答案】 C【试题解析】 薪金所得，应纳所得税=(4200-2000)15%-125=205( 元)。国债利息收入、国家发行的金融债券利息收入和教育储蓄存款利息收入均免税。因此，李先生该月应纳所得税 205 元。【知识模块】 税收筹划26 【正确答案】 D【试题解析】 增值税和营业税仅规定了起征点；遗产税目前尚未开征。个人所得税免征额为 2000 元。【知识模块】 税收筹划27 【正确答案】 B【知识模块】 税收筹划28 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行增值税法规定，个人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车
25、、摩托车、游艇，售价超过原值的，按 4%的征收率计算税额后再减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。【知识模块】 税收筹划29 【正确答案】 B【试题解析】 对个人按市场价格出租的居民住房，暂按 3%的税率征收营业税。【知识模块】 税收筹划30 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行个人所得税法允许三个特定行业(采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业)和实行年薪制的企业经营者采取“按年计税、分月预缴”的征税办法。【知识模块】 税收筹划31 【正确答案】 D【试题解析】 稿酬所得筹划的方法主要包括系列丛书筹划法、再版筹划和增加前期写作费用。连载出版、分次刊印、分次支付稿酬均为合并计算，无法达到节税
26、的目的。而系列丛书出版，是将每本书单独计算纳税，从而达到节税效果。【知识模块】 税收筹划32 【正确答案】 A【知识模块】 税收筹划33 【正确答案】 C【试题解析】 稿酬所得适用 20%的比例税率，并按应纳税额减征百分之三十。【知识模块】 税收筹划34 【正确答案】 A【试题解析】 财产租赁所得在出租财产过程中缴纳的税金可从其财产租赁收入中扣除。每次收入不超过 4000 元的，定额减除费用 800 元；每次收入在 4000 元以上的，定率减除 20%的费用。应纳个人所得税税额=(5000-500)(1-20%)20%=720(元)。【知识模块】 税收筹划35 【正确答案】 A【知识模块】 税
27、收筹划36 【正确答案】 A【试题解析】 我国个人所得税法规定，劳务报酬所得凡属一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额；但如果纳税人当月跨县(含县级市、区)提供了劳务，则应分别计算应纳税额。【知识模块】 税收筹划37 【正确答案】 C【试题解析】 利息、股息、红利以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不得从收入额中扣除任何费用。【知识模块】 税收筹划38 【正确答案】 D【试题解析】 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额
28、未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。准予抵扣限额=1800030%=5400(元)；应纳税额=(18000-5400)20%=2520(元)；刘女士最后实际所得=18000-6000-2520=9480(元)。【知识模块】 税收筹划39 【正确答案】 B【试题解析】 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围。【知识模块】 税收筹划40 【正确答案】 D【试题解析】 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、及其设备、车船以及其他财产取得的所得。对个人取得的各项财产转让所得，除股票转让所得外，都应缴纳个人所得税。经国务院
29、批准，对股票转让所得暂不征收个人所得税。【知识模块】 税收筹划41 【正确答案】 C【知识模块】 税收筹划42 【正确答案】 B【试题解析】 偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。【知识模块】 税收筹划43 【正确答案】 B【试题解析】 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。其中，得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金。【知识模块】 税收筹划44 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。因此，该著作应缴纳的个人所得税=(85000+7000)(1-20%)20%(1-30%)=10304(元)。【知识模块】 税收筹划45 【正确答案】 B【试题解析】 6000/12=500(元)，年终奖适用税率为 5%，速算扣除数为 0，年终奖应纳税额=60005%=300( 元)；本月工资、薪金应纳税额 =(2200-2000)5%=10(元)。因此，魏先生 12 月份应纳个人所得税额=300+10=310(元)。【知识模块】 税收筹划
