1、金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划个人税务筹划概述章节练习试卷 2 及答案与解析1 纳税人的财务情况包括( )。（A）纳税人的收支情况和财产情况（B）对风险的态度（C）纳税人的投资意向（D）纳税历史情况2 纳税人的投资意向包括( )。（A）投资方向和投资额（B）对风险的态度（C）家庭状况（D）纳税历史情况3 关于个人税务筹划，下列说法错误的是( )。（A）如果纳税人预计未来收入会下降并可能带来边际税率的下降，应尽量提前收入的实现时间（B）在纳税人享受减免税期间，应尽量把收入实现时间安排在减免税或低税率年度，从而实现少纳税款的税收利益（C）在正常纳税年度，对于固定资产折旧、无形资产摊销等，
2、在不违背税法规定的前提下，应尽量采用加速摊销的方式，以实现递延纳税的税收利益（D）纳税人将不可抵扣的费用、支出最小化；而同时扩大税前可扣除范围4 纳税人进行税务筹划的基本方法不包括( )。（A）税收负担的回避（B）高的纳税义务转换为低的纳税义务（C）纳税期的递延（D）税收负担的逃避5 下列各项中，不属于减免税项目的是( )。（A）股票转让所得（B）个人银行储蓄利息（C）国家发行的金融债券利息（D）个人取得的教育储蓄存款利息6 下列各项中，属于增值税中的免税项目的是( )。（A）报纸杂志（B）饲料和化肥（C）粮食和食用植物油（D）直接用于科学研究的进口仪器设备7 下列各项捐赠支出中，不属于减免税
3、的扣除范围内的是( )。（A）纳税人直接对受益人的捐赠（B）通过中国境内的社会团体向教育事业的捐款（C）通过中国境内的国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额 30%的部分（D）通过中国境内的社会团体向贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分8 下列各项中，属于可抵扣的费用的是( )。（A）各种赞助支出（B）税收滞纳金（C）罚款支出（D）通过中国境内的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠9 税法规定的对课税对象开始征税的最低数量界限为( )。（A）免征额（B）起征点（C）免予额（D）减税额10 若税法规定 2000 元为免征额，2000 元以上征收 20%的
4、所得税，某人的应税所得额是 2300 元，那么他的应纳税额应为( )元。（A）60（B） 200（C） 260（D）100011 若税法规定 2000 元为起征点，适用 20%比例税率。某人的应税所得额是 2300元，那么他的应纳税额应为( )元。（A）60（B） 200（C） 460（D）100012 对个人销售额未达到起征点的免征增值税，销售应税劳务的起征点为( )。（A）月销售额 150200 元（B）月销售额 10005000 元（C）月销售额 15003000 元（D）月销售额 20005000 元13 关于营业税的起征点，下列说法正确的是( )。（A）按期纳税的起征点为月营业额 5
5、00010000 元；按次纳税的起征点为每次(日)500 元（B）按期纳税的起征点为月营业额 100010000 元；按次纳税的起征点为每次(日)100 元（C）按期纳税的起征点为月营业额 10005000 元；按次纳税的起征点为每次(日)100 元（D）按期纳税的起征点为月营业额 1000050000 元；按次纳税的起征点为每次(日)1000 元14 关于起征点和免征额，下列说法中错误的是( )。（A）当纳税人收入达到或超过起征点时，就其收入全额征税（B）当纳税人收入超过免征额时，要按其超过免征额的收入征税（C）当纳税人收入恰好与免征额相同时，则免予征税（D）免征额只能照顾一部分纳税人，而起
6、征点则可以照顾适用范围内的所有纳税人15 李海从事个体零售业务，预计月销售额在 45005500 元之间，当地税务局规定的起征点为 5000 元。其节税点处的销售额为( )元。（A）4999.99（B） 5082.35（C） 5135.28（D）5220.8716 吴淼为著名的投资专家。2008 年担任一所名牌大学的客座教授，1、2、3 月份和 6、7 月份为这所大学的 MBA 学员讲学 5 次，每次收入 20000 元。该所人学也欢迎吴淼调入学校任教，每月工资 4000 元，并按月发放津贴 5000 元。关于吴淼的减税策略，下列说法正确的是( )。选择作为客座教授，其每年的税后收入为 750
7、00 元选择作为客座教授，其每年的税后收入为 84000 元选择作为该校任职教师，其每年的税后收入为 94740 元选择作为该校任职教师，其每年的税后收入为 95540 元（A）、（B） 、（C） 、（D）、17 欧阳先生为某研究院软件开发商，他利用业余时间为东方电脑公司开发软件并提供一年的维修服务。按约定，他可以得到劳务报酬 36000 元。欧阳先生可以要求对方事先一次性支付该笔劳务报酬，也可以要求对方按软件维护期分 12 个月支付，每月支付 3000 元。那么理财师应该给欧阳先生的建议是( )。（A）选择一次性支付，因为可以少纳税 1360 元（B）选择一次性支付，因为可以少纳税 3520
8、 元（C）选择分次支付，因为可以少纳税 1360 元（D）选择分次支付，因为可以少纳税 3520 元18 杨女士为一作家协会的一级作家，2008 年度的个人收入情况如下：每月从作家协会取得工资收入 2300 元；2 月份出版长篇小说一部，一次性取得稿酬 15000 元；由于该小说畅销 5 月份又加印 10000 册，获得稿酬 10000 元，其中拿出 2000 元向希望工程捐款；该小说在 2008 年度评奖中获国家文学奖，奖金 5000 元。此外该作家除写小说外，还擅长写字画画，11 月份将自己的一幅字画拍卖取得的收入 6000元。假设 2008 年各月生计扣除费用为 2000 元。2008
9、年度该作家应缴纳所得税额为( )元。（A）3660（B） 4660（C） 4740（D）574019 关于所得税的节税做法，下列说法错误的是( )。（A）由于不同所得类型累进税率分开计算，因此分散所得在不同所得类别可以达到节税的效果（B）如果劳务所得一次大额税率加成，2 万元以上应分散在各月领取，不宜一次领取（C）股息红利课税以 150A，计算，资本利得如果视为财产交易所得，则必须课税 25%，比较时应该以税后报酬率计算（D）由于储蓄存款利息当前免税，可以尽量发挥储蓄利息所得的节税空间20 托尼适用的债券利息税率是 52.13%，股息红利税率是 35.76%；杰姆适用的债券利息税率是 23.7
10、9%，股票红利税率是 9.21%。他们两人都有 1000 美元用来投资，可以选择投资债券或者同等风险的优先股，二者期限均为 10 年。债券每年给付100 美元的利息，优先股每年有 80 美元的分红，问他们各自应选择哪种投资方式?( )（A）两人都应选债券（B）两人都应选优先股（C）托尼应选优先股，杰姆应选择债券（D）托尼应选债券，杰姆应选择优先股21 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价 )低于购买日公平市价的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( ) 。（A）财产转让所得（B）劳务报酬所得（C）工资、薪金所得（D）利息、股息、红利所得2
11、2 张杰是一家境内上市公司的首席执行官，该上市公司对高管人员实行固定月薪(张杰每月的月薪为 2 万元)。不实行年终奖励制度，但对高管实行股票期权的激励机制。2007 年 4 月 1 日张杰被授予 3 万股的股票期权，授予价为每股 10 元。2007年 1Z 月 31 日。张杰以每股 10 元的价格购买公司股票 3 万股。当日市价为每股 22元。2008 年 9 月 17 日，张杰以每股 25 元的价格将 3 万股股票全部卖出，在持有股票期间张杰从公司分得股息 6000 元。关于张杰股票期权应纳个人所得税的说法，正确是( )。（A）张杰应在公司授予股票期权时缴纳个人所得税 77625 元（B）张
12、杰应在行权时缴纳个人所得税 77625 元（C）张杰分得的股息可以享受免税待遇（D）张杰转让股票时应该缴纳个人所得税 18000 元23 关于员工股票期权的征税，下列说法错误的是( )。（A）员工在施权时，不征税（B）员工拥有的境内外上市公司股票，在行权后再转让的，免征个人所得税（C）员工在行权日之前转让股票期权的，转让净收益按照工资缴纳个人所得税（D）员工拥有股权，参与税后利润分配所得，按照利息，股息缴纳个人所得税24 某国的一对夫妇有一个儿子，丈夫拥有 45 万美元的个人财产。假设该国遗产税税率为 50%，每人享有 21 万美元的遗产免税额且夫妻间的遗产转移可以享受免税。为了使其遗产税负最
13、小化并尽可能延缓税收，丈夫应该给妻子和儿子遗留的遗产数额为( ) 。（A）给妻子 45 万美元，不给儿子（B）不给妻子，给儿子 45 万美元（C）给妻子 21 万美元，给儿子 24 万美元（D）给妻子 24 万美元，给儿子 21 万美元25 利用选择合适的扣除时机减少税负的方法不包括( )。（A）提前确认扣除项目（B）选择合适的扣除时机（C）选择最小化税率（D）员工股票期权26 对于在我国缴纳个人所得税的企业来说，适宜的个人所得税的筹划策略为( )。预计今后的适用税率降低就应推迟收入的实现预计今后的适用税率提高就尽量提前确认收入即使以后年度适用税率提高，如果考虑货币时间价值也可能在当年扣除费用
14、更为有利即使考虑货币时间价值，如果以后年度适用税率提高，也要将费用推迟至以后年度扣除无论适用税率高低，都应尽量使不可税前列支的成本费用最小化在享受税收优惠期间，应尽量多确认收入，而将费用转移至优惠期结束后扣除（A）、（B） 、（C） 、（D）、27 下列各种折旧方法中，不属于同定资产折旧方法中的直线折旧法的是( )。（A）平均年限法（B）年限总和法（C）工作量法（D）行驶里程法28 税法规定的固定资产折旧中，房屋和机械的折旧最短年限分别是( )。（A）15 年；10 年（B） 20 年；15 年（C） 25 年；15 年（D）20 年；10 年29 某国公民 A 有一笔 10000 美元的收入
15、，按照税法规定，这笔收入既可以计入2007 年度，又可以计入 2008 年度。公民 A 2007 年适用的边际税率为 20%，而2008 年预计边际税率为 15%的情况下，该公民的理性策略是( )(假设利率为5%)。（A）应该选择计入 2007 年度，可以节税 571.43 美元（B）应该选择计入 2008 年度，可以节税 571.43 美元（C）应该选择计入 2007 年度，可以节税 500 美元（D）应该选择计入 2008 年度，可以节税 500 美元30 假设应税所得 2 万元的适用税率是 20%，应税所得 24 万元部分的适用税率是 40%。一对夫妇结婚后，妻子把其存款都交给了无存款的
16、丈夫，缴纳个人所得税时，丈夫的年应税股息为 2 万元，利息 2 万元，而妻子无应税所得，这时丈夫就会有 2 万元的所得要按 40%，的税率纳税。如果丈夫把存款转回到妻子名下，让妻子分得利息收入，这对夫妇将节税( )万元。（A）0.2（B） 0.4（C） 0.6（D）0.831 利用递延纳税时间减少税负的方法不包括( )。（A）选择最小化税率（B）递延收入的实现时间（C）加速累积费用的扣除（D）选择合理的预缴方式32 利用缩小计税依据减少税负的方法包括( )。不可抵扣的费用、支出最小化扩大税前可扣除范围加速累积费用的扣除提前确认扣除费用（A）、（B） 、（C） 、（D）、33 在计算个体工商户的
17、生产、经营所得时，不得在税前列支的项目有( )。赞助支出 分配给投资者的股利业主的工资支出 管理费用（A）、（B） 、（C） 、（D）、34 关于纳税的有关规定，下列说法正确的是( )。（A）个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税（B）纳税人取得的全年一次性奖金，应与当月工资合并计算纳税（C）在正常纳税年度，费用应尽量滞后确认（D）在减免税年度，固定资产的折旧方法应尽量选择加速折旧法35 关于税收筹划，下列说法错误的是( )。（A）在合法及不影响所得额的范围内，尽可能将应税所得转换为免税所得（B）年底的大额所得
18、延缓到次年一月，可延缓缴税的时间（C）如果下一年税率降低，则可将本年所得安排在下一年确认（D）在正常的纳税年度，应尽早确认收入36 避税地国家实行税收优惠的目的是( )。为吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区经济弥补自身的资金短缺不足和改善国际收支状况为引进外国先进技术，提高本国或本地区技术装备水平为了外国企业的发展（A）、（B） 、（C） 、（D）、37 关于避税地的作用，下列说法中错误的是( )。（A）为公司财产、经营活动提供避税条件（B）为跨国投资者提供跨国投资收益减免预提所得税条件（C）提供巨额的资金支持（D）在金融等方面提供良好的便利条件38 金利先生在长沙出资和朋友组建了一家有限责任
19、公司，又在香港地区注册了一家公司，长沙公司从香港公司购进原料生产完产品后通过香港公司销售到欧美市场，则整个企业的所得税筹划策略为( )。(注：香港是低税率地区)长沙公司适度降低价格向香港公司销售产品长沙公司适度提高价格向香港公司销售产品长沙公司适度提高价格从香港公司购进原料长沙公司适度降低价格从香港公司购进原料无须借助香港公司，直接将产品销售给欧美的购货商（A）、（B） 、（C） 、（D）、39 外国企业在本国境内未设立机构、场所而取得的来源于本国境内的股息、利息、租金、特许权使用费和其他所得征收的所得税通称为( )。（A）个人所得税（B）企业所得税（C）资本利得税（D）预提所得税40 下列避
20、税港中，没有所得税和一般财产税的国家或地区的是( )。（A）希腊（B）开曼群岛（C）加拿大（D）菲律宾41 跨国税收筹划产生的主观动机是( )。（A）规避风险的需要（B）扩大规模的需要（C）追求利润最大化的需要（D）各国税制及法律的差异42 由于信托具有种类多、方式灵活和自由的特点，纳税人利用避税港不征或少征所得税或遗产税的条件，虚设避税港信托财产的方法也较多，主要有( )。设立个人持股信托公司设立受控信托公司订立信托合同虚构避税地营业（A）、（B） 、（C） 、（D）、43 关于虚设避税地信托财产，下列说法中错误的是( )。（A）信托基本是像公司之类的法人实体（B）信托单位可以选择信托所得支
21、付给受益人的时间，以享受少纳税款的好处（C）信托所得如果由受益人取得，信托单位只起中转作用，本身不是信托所得的纳税义务人，这样，累积在信托组织的所得，有可能享有税收递延的好处（D）虚设避税港信托财产的基本途径，就是纳税人通过在避税港设立一个受控信托公司，然后把高税国财产转移到避税港，借以躲避有关税收44 高税国甲国纳税人在避税港乙国设立一家信托子公司，然后把自己远离避税港的所得和财产委托给这家子公司，并通过契约或合同使受托人按自己的旨意行事，这种跨国税收筹划方法为( )。（A）个人持股信托公司（B）转让定价（C）虚设避税地信托财产（D）虚构避税港营业44 根据以下材料。回答下面问题：杨女士 2
22、008 年 3 月取得以下收入：(1)工资收入 2900 元；(2)一次性稿酬收入 5000 元；(3)一次性讲学收入 500 元；(4)一次性翻译资料收入 3000 元；(5)到期国债利息收入 1285 元。45 2008 年 3 月，杨女士工资类收入需要缴纳的所得税为( )元。（A）0（B） 65（C） 100（D）30046 杨女士应就稿酬收入缴纳个人所得税为( )元。（A）200（B） 400（C） 560（D）80047 杨女士 2008 年 3 月份取得的讲学收入应纳个人所得税为( )元。（A）0（B） 50（C） 100（D）20048 杨女士 2008 年 3 月份翻译资料收入
23、应纳税所得额适用税率为( )。（A）5%（B） 10%（C） 15%（D）20%49 杨女士 2008 年 3 月份国债收入应缴纳的个人所得税税额为( )元。（A）0（B） 150（C） 300（D）50049 根据以下材料，回答下列题目：圣才公司应付一笔 80000 美元的费用，这笔费用可以在 2007 年或是在 2008 年按收付实现制会计方法支付并扣除。50 假设该公司 2007 年适用的边际税率是 20%，而 2008 年预计税率为 15%或35%，则下列说法中正确的是( )。（A）若 2008 年税率为 15%，则这笔费用应在 2008 年扣除（B）若 2008 年税率为 35%，则
24、这笔费用应在 2007 年扣除（C）若 2008 年税率为 35%，则这笔费用应在 2008 年扣除（D）不论 2008 年税率为多少，这笔费用都应存 2008 年扣除51 若该公司 2008 年预计税率将上升为 35%，该公司将该笔费用推迟至 2008 年进行扣除的情形下，与其在 2007 年扣除该费用相比，可以节省( )美元。（A）8000（B） 10909.09（C） 12000（D）25454.5552 若该公司 2008 年预计税率将下降为 1.5%，该公司将该笔费用推迟至 2008 年进行扣除的情形下，与其在 2007 年扣除该费用相比，可以节省( )美元。（A）-3181.82（
25、B） 3181.82（C） -4000（D）4000金融理财师（CFP ）个人税务与遗产筹划个人税务筹划概述章节练习试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 A【试题解析】 个人税务计划是个人理财计划的一部分，只有在全面和详细地了解纳税人财务情况的基础上，才能制定针对纳税人的税务计划，使税务筹划让委托人满意。纳税人的财务情况包括纳税人的收支情况和财产情况。【知识模块】 个人税务筹划概述2 【正确答案】 A【试题解析】 许多纳税人的税务筹划目的是在投资中有效地节税，因而了解纳税人的投资意向就显得特别重要。纳税人的投资意向包括纳税人的投资方向和投资额。【知识模块】 个人税务筹划概述3 【正确答案】 A
26、【试题解析】 如果纳税人预计未来收入会下降并可能带来边际税率的下降，应尽量推迟收入的实现时间，而不是提前收入的实现时间。【知识模块】 个人税务筹划概述4 【正确答案】 D【试题解析】 “税收负担的逃避”为逃税行为，不符合税务筹划的合法性原则，因此不属于税务筹划的基本方法。【知识模块】 个人税务筹划概述5 【正确答案】 B【试题解析】 国家发行的金融债券利息、个人取得的教育储蓄存款利息免税；股票转让所得暂免征收所得税。个人银行储蓄利息应纳税，税率为 5%。【知识模块】 个人税务筹划概述6 【正确答案】 D【试题解析】 报纸杂志、粮食和食用植物油、饲料和化肥属于增值税中 13%的低税率。【知识模块
27、】 个人税务筹划概述7 【正确答案】 A【试题解析】 由纳税人直接对受益人的捐赠，其扣赠支出不得在税前扣除。【知识模块】 个人税务筹划概述8 【正确答案】 D【试题解析】 通过中国境内的社会团体、国家机关向遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额 30%的部分可以据实扣除。【知识模块】 个人税务筹划概述9 【正确答案】 B【试题解析】 起征点是税法规定开始征税时征税对象应达到的数额，低于起征点不征税，达到或超过起征点全额征税；免征额是对征税对象的全部数额中免于征税的数额。【知识模块】 个人税务筹划概述10 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=(2300-2000)2
28、0%=60(元)。【知识模块】 个人税务筹划概述11 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税额=230020%=460( 元)。【知识模块】 个人税务筹划概述12 【正确答案】 C【试题解析】 增值税起征点的幅度如下：销售货物的起征点为月销售额20005000 元；销售应税劳务的起征点为月销售额 15003000 元；按次纳税的起征点为每次(日) 销售额 150200 元。【知识模块】 个人税务筹划概述13 【正确答案】 C【试题解析】 营业税按期纳税的起征点为月营业额 10005000 元；按次纳税的起征点为每次(日) 营业额 100 元。【知识模块】 个人税务筹划概述14 【正确答案】 D【
29、试题解析】 起征点只能照顾一部分纳税人，而免征额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。【知识模块】 个人税务筹划概述15 【正确答案】 D【试题解析】 李海从事个体零售业务，属于小规模商业企业，适用 4%的税率；同时依增值税税率征收 7%的城市维护建设税及 3%的教育费附加，故综合税率为4.4%。设节税点处的销售额为 X，则：X-X/(1+4%)4.4%=4999.99 。解得：X=5220.87(元)。【知识模块】 个人税务筹划概述16 【正确答案】 D【试题解析】 如果作为客座教授，吴淼的收入应该按照劳务报酬所得按次纳税，则全年税后收入=200005-20000(1-20%)20%5=8400
30、0(元)；如果作为该校的任职教师，吴淼的收入应该作为工资薪金所得纳税，津贴分月发放，应与每月的工资加在一起缴税，全年税后收入=(4000+5000)12-(4000+5000-1600)0.2-3752-(4000+5000-2000)0.2-37510=95540(元)。因此应选择调入学校任教。【知识模块】 个人税务筹划概述17 【正确答案】 C【试题解析】 方案一：若对方一次性支付报酬，则欧阳先生应纳个人所得税=36000(1-20%)30%-2000=6640(元)；方案二：若对方分次(分 12 个月)支付，则欧阳先生每月应纳个人所得税=(3000-800)20%=440(元)；12 月
31、共计缴纳个人所得税=44012=5280(元) 。由以上计算可知，第一方案比第二方案多缴个人所得税税款为 1360 元(6640-5280)。【知识模块】 个人税务筹划概述18 【正确答案】 A【试题解析】 工资薪金所得年应纳个人所得税=(2300-2000)5%12=180(元)；稿酬所得=15000+10000=25000(元)；稿酬应纳税所得额=25000(1-20%)=20000(元) ；公益、救济性捐赠的扣除限额=2000030%=6000(元)；稿酬应纳个人所得税=(20000-2000)20%(1-30%)=2520(元)；国家文学奖免征个人所得税；特许权使用费所得应纳个人所得税
32、=6000(1-20%)20%=960( 元)；该作家 2008年度应纳个人所得税=180+2520+960=3660( 元) 。【知识模块】 个人税务筹划概述19 【正确答案】 C【试题解析】 股息红利课税 20%，资本利得若视为财产交易所得要课税 20%，比较时应该以税后报酬率计算。【知识模块】 个人税务筹划概述20 【正确答案】 C【试题解析】 股票红利税后收入 =(1-0.3576)80=51.392(美元)，即税后收益率为 5.1392%；债券利息税后收入=(1-0.5213)100=47.87(美元)，即税后收益率为 4.787%。股票税后收益率高于债券，因此托尼应选择优先股。股票
33、红利税后收入=(1-0.0921)80=72.632(美元)，即税后收益率为 7.2632%；债券利息税后收入：(1-0.2379)100=76.21(美元)，即税后收益率为 7.621%。债券税后收益率高于股票，所以杰姆应选择债券。【知识模块】 个人税务筹划概述21 【正确答案】 C【试题解析】 依财税200535 号规定，员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按工资薪金所得计算纳税，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按公式计算当月应纳税款。【知识模块】 个人税务筹划概述22 【正确答案】 B【试题解析】 关于股票期权相应的税收规定为：第一，施权时
34、，不征税；第二，员工行权时，按施权价低于购买日公平市价(当日收盘价)的差额，按工资薪金所得征收个人所得税，(22-10)30000/90.25-13759=77625( 元)；第三，行权后股票再转让获得差价，暂免征个人所得税(注意：本条款只适用于员工拥有的境内上市公司股票，对于员工转让境外上市公司股票，不免税，按财产转让所得征税)；第四，因拥有股权参与公司税后利润分配所得，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。【知识模块】 个人税务筹划概述23 【正确答案】 B【试题解析】 员工只是拥有境内上市公司股票，在行权后再转让的，免征个人所得税。对于转让境外上市公司股票不可以免征税，按照财产转让所
35、得征税。【知识模块】 个人税务筹划概述24 【正确答案】 D【试题解析】 为了使其遗产税负最小化并尽可能延缓税收，利用夫妻间的遗产转移可以享受免税，可以给儿子 21 万美元遗产，其余的给妻子。【知识模块】 个人税务筹划概述25 【正确答案】 D【试题解析】 员工股票期权属于最大化税收减免的方法。【知识模块】 个人税务筹划概述26 【正确答案】 A【试题解析】 在我国，缴纳个人所得税的企业适用五级超额累进税率纳税，收入应尽量安排在适用税率低的年份，成本费用尽量安排在适用税率高的年份，但当考虑货币时间价值时，即使以后年度适用税率高，费用抵税额的现值也可能小于当年费用抵税额的价值；另外，减免税或低税
36、率优惠期间尽量多确认收入而将费用推迟至优惠期结束后，增加优惠期的应纳税所得额会降低正常纳税年度的应纳税所得额。【知识模块】 个人税务筹划概述27 【正确答案】 B【试题解析】 年限总和法属于加速折旧法。【知识模块】 个人税务筹划概述28 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定的固定资产折旧中，房屋的折旧最短年限是 20 年；机械的折旧最短年限是 10 年。【知识模块】 个人税务筹划概述29 【正确答案】 B【试题解析】 若 2007 年度边际税率为 20%，2008 年度边际税率为 15%，10000美元收入应纳税额计算如下：2007 年度应纳税额=1000020%=2000( 美元)；200
37、8 年度应纳税额=1000015%=1500( 美元)；2008 年度应纳税额的现值为：1500/(1+5%)=1428.57(美元)；计入 2008 年度比计入 2007 年度节税 571.43 美元(2000-1428.57)。因此应选择计入 2008 年度。【知识模块】 个人税务筹划概述30 【正确答案】 B【试题解析】 如果丈夫把存款转回到妻子名下，让妻子分得利息收入，那么这对夫妇 4 万元的年所得的最高边际税率就会从 40%降至 20%，节减税收 0.4 万元(220%)。【知识模块】 个人税务筹划概述31 【正确答案】 A【试题解析】 “选择最小化税率”属于利用税收优惠政策的方法。
38、【知识模块】 个人税务筹划概述32 【正确答案】 A【试题解析】 “加速累积费用的扣除”属于递延纳税时间的方法；“提前确认扣除费用”属于利用税收优惠政策的方法。【知识模块】 个人税务筹划概述33 【正确答案】 A【试题解析】 个人所得税有关法律规定中，明确指出个体工商户缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款；被没收的财物、支付的罚款；各种赞助支出；用于个人和家庭的支出、个体工商户业主的工资支出、用于个人和家庭的支出等不得从税前扣除。【知识模块】 个人税务筹划概述34 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；货币是有时间价值的，应尽量延迟纳
39、税；在减免年度不应该采取加速折旧，应该尽量少折旧。【知识模块】 个人税务筹划概述35 【正确答案】 D【试题解析】 在正常的纳税年度，应尽量推迟收入的实现时间，以实现递延纳税的税收利益。【知识模块】 个人税务筹划概述36 【正确答案】 C【试题解析】 许多国家或地区为吸引外国资本流入，繁荣本国或本地区经济，弥补自身的资金短缺不足和改善国际收支状况，或为引进外国先进技术，提高本国或本地区技术装备水平，吸引国外民间投资，在本国或本地区划出部分甚至全部区域和范围，允许并鼓励外国政府和民间资本在此投资及从事各种经济、贸易等活动，投资者和从事经营活动的企业可以享受不纳税或少纳税的优惠待遇。这种区域和范围
40、，在国际上一般被称为避税地。【知识模块】 个人税务筹划概述37 【正确答案】 C【试题解析】 对跨国投资经营者来说，避税地可为他们提供许多方便和好处，如减轻税收负担、规避外汇管制、便利筹措资金、保守金融秘密等。其中，减轻税负对纳税人最具有吸引力。避税地的作用主要表现在：为公司财产、经营活动提供避税条件；为跨国投资者提供跨国投资收益减免预提所得税条件。此外，避税港在金融、保险、信托投资、商业贸易等方面，也可为跨国投资者的全球经营管理活动提供良好的便利条件。【知识模块】 个人税务筹划概述38 【正确答案】 B【试题解析】 香港地区是个避税港，税负比大陆低，凭借香港公司转让定价可以降低整个企业的所得
41、税负担，企业应适度调整价格将利润由税负重的长沙公司转移至税负低的香港公司；香港公司是企业避税的一个良好平台，企业应充分发挥其税负低的优势通过其出口货物利用转让定价策略降低税负。【知识模块】 个人税务筹划概述39 【正确答案】 D【试题解析】 预提所得税简称预提税，不是一个独立的税种，而是所得税的一种源泉控制征收方式，其税率一般低于企业所得税税率。【知识模块】 个人税务筹划概述40 【正确答案】 B【试题解析】 避税港有三种类型：没有所得税和一般财产税的国家和地区。人们通常称之为“纯粹的”、“标准的”或“准”避税港，如巴哈马、开曼群岛、百慕大、瑙鲁、格陵兰和索马里等；虽开征某些所得税和一般财产税
42、，但税负远低于国际一般负担水平的国家和地区，如巴林、英属维尔京群岛、塞浦路斯、直布罗陀、以色列、牙买加、黎巴嫩、列支敦士登、澳门、摩纳哥、英属安的列斯群岛、新加坡和瑞士等。还有些国家和地区对境外的来源所得免税，只对来源于境内的收入按较低的税率征税，如阿根廷、埃塞俄比亚、哥斯达黎加、利比里亚、巴拿马、委内瑞拉、中国香港等；在制定和执行正常税制的同时，提供某些特殊税收优惠待遇的国家和地区，如希腊、爱尔兰、加拿大、荷兰、卢森堡、英国和菲律宾等国家和地区。【知识模块】 个人税务筹划概述41 【正确答案】 C【试题解析】 利润最大化是所有从事生产、经营、投资活动的纳税人都追求的共同目标。【知识模块】 个
43、人税务筹划概述42 【正确答案】 C【试题解析】 虚设避税港信托资产的方法主要有设立个人持股信托公司、设立受控信托公司和订立信托合同等。【知识模块】 个人税务筹划概述43 【正确答案】 A【试题解析】 信托基本是一种法律关系而不是像公司之类的法人实体。【知识模块】 个人税务筹划概述44 【正确答案】 C【试题解析】 虚设避税港信托财产的基本途径，就是纳税人通过在避税港设立一个受控信托公司，然后把高税国财产转移到避税港，借以躲避有关税收。【知识模块】 个人税务筹划概述【知识模块】 个人税务筹划概述45 【正确答案】 B【试题解析】 工资类收入为 2900 元，应纳税所得额=29002000=90
44、0(元)，适用的税率为 10%，速算扣除数为 25，需要缴纳的所得税=90010%-25=65( 元)。【知识模块】 个人税务筹划概述46 【正确答案】 C【试题解析】 稿酬收入应缴纳个人所得税=5000(1-20%)20%(1-30%)=560(元)。【知识模块】 个人税务筹划概述47 【正确答案】 A【试题解析】 讲学收入属于劳务报酬，不超过 4000 元的劳务报酬的扣除标准为800 元，杨女士讲学收入未达到扣除标准，所以杨女士不需要为讲学收入纳税。【知识模块】 个人税务筹划概述48 【正确答案】 D【试题解析】 翻译资料的收入属于劳务报酬，不超过 4000 元的劳务报酬的扣除标准为 80
45、0 元，适用税率为 20%。【知识模块】 个人税务筹划概述49 【正确答案】 A【试题解析】 国债收入免税。【知识模块】 个人税务筹划概述【知识模块】 个人税务筹划概述50 【正确答案】 C【试题解析】 在累进税率下，尽量把费用安排在税率较高的时期进行扣除，以达到费用抵税的最大化。2007 年的扣除为 8000020%=16000(美元)；2008 年边际税率为 15%时扣除 8000015%=12000(美元)；2008 年边际税率为 35%时可扣除8000035%=28000(美元)，即使考虑 10%的现值系数，2008 年的现值分别为10909.09 美元和 25454.55 美元，后者
46、远大于 16000 美元，所以选择 C 项。【知识模块】 个人税务筹划概述51 【正确答案】 C【试题解析】 2007 年扣除可减税额=8000020%=16000(美元)；2008 年扣除可减税额=8000035%=28000( 美元)；与在 2007 年扣除相比节税额=28000-16000=12000(美元)。【知识模块】 个人税务筹划概述52 【正确答案】 C【试题解析】 2007 年扣除可减税额=8000020%=16000(美元)；2008 年扣除可减税额=8000015%=12000( 美元)；与在 2007 年扣除相比节税额=12000-16000=-4000(美元)。【知识模块】 个人税务筹划概述
