1、投资业务会计制度的设计模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 企业进行长期股权投资时与被投资单位签订的表明相互权利与义务关系的法律文件是 （A）投资合同或投资协议（B）交割单（C）企业章程及有关协议（D）经济人通知书2 同一控制下企业合并产生长期股权投资进行初始计量时，实际支付金额与长期股权投资初始投资成本之间的差额应首先调整的账户是 （A）盈余公积（B）利润分配未分配利润（C）资本公积（D）实收资本3 非同一控制下企业合并产生长期股权投资进行初始计量时，如果购买成本的公允价值大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，差额可以作为( )处理。 （A）盈余公积（B）资本公积（C）商
2、誉（D）利润分配未分配利润4 非同一控制下企业合并产生长期股权投资进行初始计量时，如果购买成本的公允价值小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额，差额可以作为( )处理。 （A）营业外收入（B）资本公积（C）商誉（D）利润分配未分配利润5 企业在证券市场购人和出售股票、债券、基金，由证券公司出具的、表明证券成交的原始凭证是 （A）投资合同或投资协议（B）证券成交报告单（C）债券契约（D）经济人通知书6 交易性金融资产的取得时不应 （A）借记交易性金融资产成本(按公允价值)（B）发生的如开户费、佣金、过户费、税金、结算费等交易费用借记投资收益（C）如果支付的价款中包含已宣告但尚未领取的
3、现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，则借记应收股利或应收利息（D）涉及“交易性金融资产公允价值变动” 账户7 企业核算持有至到期投资的取得和收回应设置账户“持有至到期投资” ，该账户下应设置的明细科目没有 （A）公允价值变动（B）成本（C）利息调整（D）应计利息8 收回交易性金融资产或持有至到期投资时，实际收回金额与该投资账面净值的差额计人( ) 账户。 （A）公允价值变动损益（B）应收利息（C）投资收益（D）银行存款二、多项选择题9 投资业务按照投资者的意图分类，可以分为 （A）交易性金融资产（B）持有至到期投资（C）可供出售金融资产（D）长期股权投资（E）投资性房地产10 持有至到期
4、投资是指 （A）衍生金融资产（B）非衍生金融资产（C）到期日固定（D）有明确意图持有到期（E）可以随时对外转让11 投资业务的特点是 （A）能为企业带采未来经济利益（B）可以直接或者间接增加企业现金流入量（C）收益与风险并存 （D）流动性较强（E）发生舞弊的行为往往具有隐蔽性12 下列能影响衍生金融资产的价值使其发生变动的是（A）特定利率（B）金融价格（C）商品价格（D）汇率（E）价格指数13 对外投资的权益证书主要包括 （A）投资合同（B）投资证明（C）股票（D）债券（E）契约14 投资基金可分为 （A）股票型基金（B）配置型基金（C）债券型基金（D）指数型基金（E）货币型基金15 权益法主
5、要适用于投资企业对被投资企业具有( )的长期股权投资。 （A）重大影响（B）共同控制（C）控制（D）无重大影响（E）无共同控制16 长期股权投资核算的方法有 （A）双倍余额递减法（B）成本法（C）年数总和法（D）权益法（E）权益合并法三、名词解释17 投资 18 交易性金融资产19 持有至到期投资20 投资性房地产21 可供出售金融资产22 衍生金融资产 四、简答题23 简述交易性金融资产和可供出售金融资产的共同点和区别。24 长期股权投资有哪些特点?25 投资业务会计制度设计的目标主要有哪几个方面?26 有效的内部控制要求对外投资业务各个环节都要经过适当的授权批准，主要包括哪些?27 同一控
6、制下企业合并取得投资，进行初始计量时，应怎样编制会计分录?28 请作出交易性金融资产取得和收回时的会计分录。29 权益法核算的主要特点和具体要求是什么?五、综合设计题30 企业购人的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可以由企业自行保管，自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，请设计一份自行保管投资的内容。31 企业财务部分应按照财政部颁布的会计基础法规范的规定进行对账工作，且保证账实相符，请你设计对外投资资产清查控制方面的制度。32 如果你是一位财务分析专家，请你设计一项在投资业务中财务分析控制制度。投资业务会计制度的设计模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 A【知识模块
7、】 投资业务会计制度的设计2 【正确答案】 C【知识模块】 投资业务会计制度的设计3 【正确答案】 C【知识模块】 投资业务会计制度的设计4 【正确答案】 A【知识模块】 投资业务会计制度的设计5 【正确答案】 B【知识模块】 投资业务会计制度的设计6 【正确答案】 D【知识模块】 投资业务会计制度的设计7 【正确答案】 A【知识模块】 投资业务会计制度的设计8 【正确答案】 C【知识模块】 投资业务会计制度的设计二、多项选择题9 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 投资业务会计制度的设计10 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 投资业务会计制度的设计11 【正确答案】 A,B,C
8、,D,E【知识模块】 投资业务会计制度的设计12 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 投资业务会计制度的设计13 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 投资业务会计制度的设计14 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 投资业务会计制度的设计15 【正确答案】 A,B【知识模块】 投资业务会计制度的设计16 【正确答案】 B,D【知识模块】 投资业务会计制度的设计三、名词解释17 【正确答案】 投资是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如购买股票、债券、基金以及与其他单位共同创办联营企业或子公司等。【知识模块】 投资业务
9、会计制度的设计18 【正确答案】 交易性金融资产是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年) 的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。【知识模块】 投资业务会计制度的设计19 【正确答案】 持有至到期投资是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。【知识模块】 投资业务会计制度的设计20 【正确答案】 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。【知识模块】 投资业务会计制度的设计21 【正确答案】 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和
10、应收账款；(2)持有至到期投资；(3)交易性金融资产。【知识模块】 投资业务会计制度的设计22 【正确答案】 衍生金融资产是指具有以下特征的金融资产：其价值随特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任何一方不存在特定关系；不要求初始净投资，或者与对市场情况变动有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；在未来某一日期结算。【知识模块】 投资业务会计制度的设计四、简答题23 【正确答案】 取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售，其具有以下特点：(1)变现能力强，在活跃的市场中有报价，具
11、有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金，当企业急需资金时可以立即将其兑现。(2)能够在公开市场交易并且有明确市价，例如，各种上市的股票、债券和基金等；近期内出售。回收金额不固定或不可确定。(3)持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。(4)投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。可供出售金融资产与交易性金融资产的特点类似，不同之处在于：可供出售金融取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益。交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。【知识模块】 投资业务会计制度的设计24 【正确答
12、案】 (1)投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金。或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润，而不仅仅是使闲置的现金发挥效益。(2)投资的风险较大。 (3)一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少；在没有出现特殊情况时，投资企业通常无意在短期内收回其投资。(4)有合同、章程等法律文件的严格约束。(5)会计核算复杂，在会计核算上对初始投资成本的确定因企业合并取得(又分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并)还是非企业合并取得而不同，在持有期间核算投资收益方面因与被投资单位的关系不同有
13、采用成本法核算还是采用权益法核算的问题。【知识模块】 投资业务会计制度的设计25 【正确答案】 (1)防范投资风险要使投资既达到获得或控制的目的，又要让其风险降到最低限度，保证投资业务科学合理地进行，防范投资风险就成为投资业务会计制度设计的首要目标。具体表现为：企业的投资活动必须符合国家颁布的有关投资法规、条例，使一切投资交易活动按照合法的程序进行，并使这些投资交易活动得到有效的管理和控制。要保证一切投资交易活动必须经过适当的审批程序，企业应根据投资的形式、投资项目、接收投资方的具体情况等来设置相应的审批程序。必须设置职务分离制度，批准投资活动的负责人级别、各种具体的呈报和审批手续等，使投资活
14、动在初期就得到严格的控制，以防范投资决策风险。(2)保护投资资产的安全与完整对外投资资产的流动性仅次于现金，它们往往成为不法分子挪用或盗窃的对象。此外，对外投资还会获得一定的股利收入或利息收入，如果没有有效的投资内部会计控制制度，企业的各项投资资产就容易被冒领、挪用或转移。因此保护好投资资产是投资业务内部会计控制制度的重要目标之一。企业管理当局应尽可能地、不断地完善各项投资内部会计控制制度，以堵塞漏洞，保护投资资产的安全与完整。(3)提供真实投资状况的财务信息对投资资产的计价及记录进行有效的控制，防止计价方法运用的不恰当和账簿记录错误而出现弊端。通过内部会计控制制度来合理确定投资收益时间和正确
15、计算投资收益，使投资收益得到合理地揭示。保证投资资产在报表上合理地披露，真实提供投资状况的财务信息。【知识模块】 投资业务会计制度的设计26 【正确答案】 (1)对外投资决策的授权批准程序。(2)对外投资业务实施的授权批准程序。(3)对外投资有关权益证书管理的授权批准程序。(4)对外投资实施方案变更的授权批准程序。【知识模块】 投资业务会计制度的设计27 【正确答案】 借：长期股权投资(按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额)贷：银行存款(如为固定资产等，则按支付对价的账面价值)资本公积(按其差额)或借记“资本公积 ”科目。实际支付金额与长期股权投资初始投资成本之闻的差额，先调整资本公积
16、，资本公积不足冲减的，借记“盈余公积” 、“利润分配未分配利润”科目。【知识模块】 投资业务会计制度的设计28 【正确答案】 (1)取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本(按公允价值)投资收益(发生的如开户费、佣金、过户费、税金、结算费等交易费用)贷：银行存款(或：其他货币资金存出投资款)当取得交易性金融资产实际支付的价款中包含宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息时：借：交易性金融资产成本投资收益应收股利(或应收利息)贷：银行存款(或：其他货币资金存出投资款)(2)收回交易性金融资产当收回金额大于交易性金融资产净值时：借：银行存款(或：其他货币资金存出投资款)贷：交易性
17、金融资产成本公允价值变动投资收益当收回金额小于交易性金融资产净值时，则借记“投资收益” 科目。同时还应将原记入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益” 科目，贷记或借记“投资收益 ”科目。【知识模块】 投资业务会计制度的设计29 【正确答案】 权益法核算的主要特点是根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投成本。以反映投资方占有被投资方经营损益的份额。具体要求是：(1)初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值额的，其差额应当计入当期损益
18、，同时调整长期股权投资的成本。(2)投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额。确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。(3)投资企业确认投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，因为投资方对自己的投资责任只能以出资额为限。被投资单以后实现净利润的，投资企业在其收益分享额弥补未确认亏损份额后，恢复确认收益分享额。(4)投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可
19、辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行适当调整后确认。(5)投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。【知识模块】 投资业务会计制度的设计五、综合设计题30 【正确答案】 企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券，具体包括三个方面的内容：(1)企业自行保管有价证券实物时，应当规定必须存放在银行保险箱或专门的保管库内，只有经过授权的人员才能接触证券。(2)证券保管人员必须设置证券登记簿，对于任何证券的存入
20、或取出，都要根据经过复核和批准的原始凭证在登记簿上记录有价证券的名称、号码、数量、价值及存取的日期等详细情况，并由所有经手人员签名。证券登记簿应与会计部门的投资明细账定期由专人核对。(3)企业自行保管有价证券实物，要由与投资业务无关的人员定期对证券进行核对或实地盘点。盘点工作必须由两名以上人员共同进行。盘点内容和结果应在“有价证券盘点清单” 上记录，并同证券登记簿、投资明细账核对。盘点中发现账存与实际存在差异的，在报请有关主管人员批准之前不得进行账面调整。【知识模块】 投资业务会计制度的设计31 【正确答案】 企业对外投资资产清查控制制度的内容应包括：(1)对外投资资产清查的账证相符。检查对外
21、投资资产的真实存在性和所有权，并将清查记录与账面记录相互核对，以确认账证是否相符。(2)对外投资资产清查的账实相符。盘点工作应每月进行一次或一年进行多次。盘点工作必须由两个以上人员共同进行。在清查过程中，如果发现账实不符或其他错弊，应及时查明原因，并以书面形式向有关负责人报告。同时，应及时将账实差异转入有关待处理账户，以保证其账实相符。(3)对外投资资产清查的处理。在盘点或检查过程中，发现的实存数量同账面记录数之间的差异，未经董事会或授权负责人批准，任何人不得擅自冲销有关待处理账户记录。对于委托外单位代管的企业有价证券，清查人员应逐笔核对代管单位送来的有价证券存放清单、有价证券登记簿和会计部门
22、的对外投资明细账，检查有关记录是否相符。【知识模块】 投资业务会计制度的设计32 【正确答案】 投资取得后，必须建立投资的财务分析制度。由负责投资的部门和财务部门定期、不定期地对被投资企业的财务状况、证券市场行情等进行分析，掌握投资的运行状态，及时采取相应对策，规避投资风险。财务分析工作应由熟悉整个企业生产经营活动过程和企业未来发展规划，同时具备投资分析技能的人员担任。企业也可以聘请证券分析专家、市场分析专家或其他咨询公司来进行分析。财务分析控制制度的内容包括： (1)分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析计划扩大生产经营情况下所需的营运资本额，对比核查企业的资金存量，并根据生产经营计划。编制和调整资本预算。(2)了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况。(3)及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料。(4)定期向最高管理者或者董事会送交财务分析报告。【知识模块】 投资业务会计制度的设计
