1、现金流量表解读模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题1 便于分析评价净利润质量的是（A）现金流量表主表（B）采用直接法编制的现金流量表（C）比较现金流量表（D）采用间接法编制的现金流量袁2 现金流量分析的重点是（A）筹资活动现金流量（B）投资活动现金流量（C）经营活动现金流量（D）货币性交易活动现金流量3 下列现金流量表的项目中，可以反映经营租赁收到的租金的是（A）收到的税费返还（B）销售商品、提供劳务收到的现金（C）收到其他与经营活动有关的现金 （D）处置固定资产收回的现金4 下列税费返还不属于现金流量表中“收到的税费返还” 项目所包含税种的是 （A）个人所得税（B）增值税（C）营业税（D
2、）消费税5 下列说法正确的是 （A）只要经营活动的现金流量大于零，说明企业能满足扩大再生产的需要（B）经营活动的现金流量等于零，说明企业收支平衡始终能维持简单再生产（C）经营活动的现金流量小于零，说明企业已经陷入财务危机状态（D）经营活动现金流量的可持续性最强，是现金流量分析的重点6 应重点关注的经营现金流出项目是（A）购买商品接受劳务支付的现金（B）支付给职工以及为职工支付的现金（C）支付的各项税费（D）支付的其他与经营活动有关的现金7 下列财务活动中，属于企业投资活动的是（A）收到股利（B）支付利息（C）销售商品（D）发行债券8 收回投资收到的现金中不包括（A）出售现金等价物以外的交易性金
3、融资产收到的现金（B）收回持有至到期投资本金收到的现金（C）收回持有至到期投资利息收到的现金（D）出售股权投资收到的现金9 初创期和成长期，金额较大的投资活动现金流量是（A）处置长期资产收到的现金（B）处置子公司收到的现金（C）购建长期资产支付的现金（D）投资支付的现金10 现金流量表的编制基础是（A）货币资金（B）现金 （C）现金等价物（D）其他货币资金11 按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量的现金流量表编制方法是（A）权益法（B）成本法（C）直接法（D）间接法12 对一个健康的、正在成长的公司而言，下列说法一定错误的是（A）经营活动现金净流量为负数（B）投资活
4、动现金净流量为负数（C）筹资活动现金净流量为负数（D）企业的现金净流量总和为正数13 下列财务活动中，属于企业投资活动的是（A）收到股利（B）支付利息（C）销售商品（D）发行债券14 下列项目中属于投资活动产生的现金流出是（A）购买固定资产所支付的现金（B）分配股利所支付的现金 （C）支付的所得税款（D）融资租赁所支付的现金15 根据企业会计准则现金流量表的规定，支付股利归属于（A）经营活动（B）筹资活动（C）投资活动（D）自营活动16 某公司 2001 年净利润为 83 519 万元，本年计提的固定资产折旧 12 764 万元，无形资产摊销 5 万元，待摊费用增加 90 元，则本年产生的净现
5、金流量是（ ）万元。（A）83 519（B） 96 198（C） 96 288（D）96 378二、多项选择题17 现金流量表中的现金包括 （A）库存现金（B）银行存款（C）其他货币资金（D）现金等价物（E）冻结的存款18 编制现金流量表的方法包括 （A）直线法（B）实际利率法（C）直接法（D）间接法（E）权益法19 下列关于投资活动的现金流量的说法中正确的有（A）投资活动的现金流量大于或等于零可能是短期投资回报能力强的表现（B）投资活动的现金流量大于或等于零可能是处置长期资产补偿日常现金需求的表现（C）投资活动的现金流量小于零可能是投资收益状况较差的表现（D）投资活动的现金流量小于零可能是有
6、较大的对外投资的表现（E）投资活动的现金流量小于零可能对企业的长远发展是有利的20 根据我国企业会计准则现金流量表规定，现金流量分为（ ）现金流量。（A）经营活动（B）税项（C）筹资活动（D）投资活动（E）主营活动21 下列属于企业在日常经营活动中发生的非付现成本和费用的是（A）固定资产折旧（B）无形资产摊销（C）预提费用（D）待摊费用（E）借款利息22 下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的有（A）取得投资收益收到的现金（B）支付的所得税（C）分配股利、利润或偿付利息支付的现金（D）收到的出租固定资产租金（E）购买商品、接受劳务支付的现金23 不涉及现金收支的投资活动和筹资活动包括（A）以
7、固定资产偿还债务（B）以投资偿还债务（C）以固定资产进行投资（D）以存货偿还债务（E）融资租赁固定资产24 下列事项属于投资活动产生的现金流量的有（A）短期股票投资所支付的现金（B）购入长期债券所支付的债券溢价（C）固定资产交付使用前的利息支出（D）支付固定资产的清理费（E）收到的出租固定资产租金25 “购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金” 项目反映企业（A）购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款（B）支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出（C）为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分（D）融资租入固定资产所支付的租赁费（E）为购建固定资产
8、而发生的借款利息费用化部分三、判断说明题26 经营活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 27 现金流量分析的重点是筹资活动的现金流量。 28 投资活动现金净流量小于零，只可能是企业投资收益状况较差，没有取得经济效益。 29 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，以及购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资产所支付的租赁费。 30 筹资活动中偿还债券支付的现金项目反映企业以现金偿还债务的本金和利息。 四、简答
9、题31 简述现金流量表的作用。32 简述现金流量表的含义及编制现金流量表的目的。33 简述现金流量表分析的目的。五、计算分析题34 某公司 2005 年有关资料如下：本期主营业务收入为 1 250 万元；应收账款的年初数为 320 万元，年末数为 200 万元；预收账款的年初数为 100 万元，年末数为150 万元，请计算该公司“销售商品、提供劳务收到的现金” 项目金额。35 某公司本期发放的职工工资总额为 100 万元，其中生产经营及管理人员的工资70 万元，奖金 15 万元；在建工程人员的工资 12 万元，奖金 3 万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放一为建造固定资产，本期以银行存款购人
10、工程物资 100 万元，支付增值税 17 万元，请计算该公司“支付给职工以及为职工支付的现金” 和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目金额。六、综合分析题36 资料：如新公司 20062008 年现金流量情况如表：要求：根据表中的资料通过定比趋势分析法，编制如新公司定比现金流量表。37 某公司 2008 年与 2007 年简化的现金流量表如下：要求：(1)对现金流量表进行趋势分析，将计算的结果填入上表；(2)对现金流量表进行结构分析。38 海华公司 2007 年和 2008 年的现金流量净增加额资料如下表所示。要求：(1)编制该公司现金流量净增加额结构分析表； (2)根据结构
11、分析表中的有关数据分析该公司 2008 年存在的问题。39 某公司 2006 年、2007 年和 2008 年有关现金流量资料如下：要求：根据上述资料，以 2006 年为基年，进行现金流量的定比趋势分析，并进行简要分析评价。40 A 公司本年现金流量表为:要求：编制该公司的现金流入流出结构分析表。现金流量表解读模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【知识模块】 现金流量表解读2 【正确答案】 C【试题解析】 企业经营活动现金流量是企业现金主要来源，而且其在未来的可持续性也最强，所以对该部分内容的分析是现金流量分析的重点。【知识模块】 现金流量表解读3 【正确答案】 C【试题
12、解析】 “收到其他与经营活动有关的现金”项目反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。【知识模块】 现金流量表解读4 【正确答案】 A【试题解析】 “收到的税费返还”项目反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费。不包括个人所得税。【知识模块】 现金流量表解读5 【正确答案】 D【知识模块】 现金流量表解读6 【正确答案】 A【知识模块】 现金流量表解读7 【正确答案】 A【试题解析】 “收到股利”属于投资活动现金流量项目中的“取得投资收益收到的现金”。 最新真题链接【知识模块】 现金流量表解读8
13、【正确答案】 C【知识模块】 现金流量表解读9 【正确答案】 C【知识模块】 现金流量表解读10 【正确答案】 B【知识模块】 现金流量表解读11 【正确答案】 C【知识模块】 现金流量表解读12 【正确答案】 A【知识模块】 现金流量表解读13 【正确答案】 A【知识模块】 现金流量表解读14 【正确答案】 A【知识模块】 现金流量表解读15 【正确答案】 B【知识模块】 现金流量表解读16 【正确答案】 B【知识模块】 现金流量表解读二、多项选择题17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。【知
14、识模块】 现金流量表解读18 【正确答案】 C,D【试题解析】 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：一是直接法，二是间接法。所谓直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。所谓间接法，是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。【知识模块】 现金流量表解读19 【正确答案】 A,B,C,D,E【知识模块】 现金流量表解读20 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 现金流量表解读21 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 现金流量表解读22 【正确答
15、案】 B,D,E【知识模块】 现金流量表解读23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 现金流量表解读24 【正确答案】 A,B,C,E【知识模块】 现金流量表解读25 【正确答案】 A,B【知识模块】 现金流量表解读三、判断说明题26 【正确答案】 错误。投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。【知识模块】 现金流量表解读27 【正确答案】 错误。现金流量分析的重点是经营活动的现金流量。【知识模块】 现金流量表解读28 【正确答案】 错误。投资活动现金净流量小于零，可能是企业投资收益状况较差，没有取得经济效益，也可能是企业当期有较大的对外投资，这种大额
16、投资一般会形成长期资产。【知识模块】 现金流量表解读29 【正确答案】 错误。购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金：反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出，但为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分、融资租入固定资 产所支付的租赁费除外。【知识模块】 现金流量表解读30 【正确答案】 错误。筹资活动中偿还债券支付的现金不包括利息。【知识模块】 现金流量表解读四、简答题31 【正确答案】 通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到以下目的：(1)评价企业利润质量。(2)分析企业的财务风险，评价企业
17、风险水平和抗风险能力。(3)预测企业未来现金流量。【知识模块】 现金流量表解读32 【正确答案】 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。编制现金流量表的目的是为会计信息使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入的信息，以便于会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。通过现金流量表，会计信息使用者可以评估企业以下几个方面的能力：第一，企业在未来会计期间产生净现金流量的能力；第二，企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力；第三，企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因；第四，会计年度内影响或不影响现金
18、的投资活动和筹资活动。【知识模块】 现金流量表解读33 【正确答案】 通过现金流量表分析，会计报表使用者可以达到以下目的：(1)评价企业利润质量。企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度，而通过对现金流量表中间接法的计算过程，可以充分了解利润与现金流量之间差异的大小和原因，真是评价企业利润质量。(2)分析企业的财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。(3)预测企业未来现金流量。【知识模块】 现金流量表解读五、计算分析题34 【正确答案】 “ 销售商品、提供劳务收到的现金” 项目：1 250(1+17)+(320200)+(150100)=1 6325(万元)【知识模块】 现金流
19、量表解读35 【正确答案】 “ 支付给职工以及为职工支付的现金” 项目： 70+15=85(万元)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金” 项目：100+17+12+3=132( 万元)【知识模块】 现金流量表解读六、综合分析题36 【正确答案】 【知识模块】 现金流量表解读37 【正确答案】 分析：企业的主要现金流入为经营活动现金流入，而筹资活动和投资活动的现金流入也不可忽视；2008 年与 2007 年相比，经营活动现金流入占总现金流入的比例上升了 10个百分点，说明企业的经营活动更加突出，现金流入更有保障和可持续性。分析：经营活动现金流出占现金总流出的主要部分，而投资活动、筹资活
20、动的现金流出也不可忽略。08年和 07 年相比，经营活动现金流出所占比重上升了近 10 个百分点，这与经营活动现金流入占总现金流入比重的上升是相匹配的，也印证了企业经营活动更加突出的事实。 分析：2007 年，经营活动现金流入流出比和投资活动现金流入流出比均小于 100，只有筹资活动现金流入流出比大于 100，说明企业在相当程度上靠借债维持日常生产经营活动和筹集投资活动所需资金；2008 年，经营活动现金流入流出比转为大于 1，投资活动现金流入流出比有所改善，筹资活动现金流入流出比继续显著上升，结合各项现金流量绝对额的变化，说明企业继续扩张经营规模，继续通过筹资获得投资所需资金，此时如果投资项
21、目的未来报酬率高于资金成本则是有利的，如果低于资金成本则可能未来面临财务危机。【知识模块】 现金流量表解读38 【正确答案】 (1)现金流量净增加额结构分析表(2)该公司 2006 年与2005 年相比主要存在的问题是：经营活动产生的现金流量净额下降幅度过大；投资规模太大，使用了大量的现金； 现金的主要来源为筹资，财务风险太大。【知识模块】 现金流量表解读39 【正确答案】 现金流量表定比趋势分析从上述报表可以看出：该公司经营状况良好，经营活动具有创造现金的能力，且呈现上升趋势。该企业的投资活动和筹资活动产生的现金流量都是负数，从定比看，这个负数都呈上升趋势，因而在经营活动具有较强的产生现金能力的情况下，该企业的现金净增加额三年都是负数，表明了现金仍然紧缺和支付不足。【知识模块】 现金流量表解读40 【正确答案】 结构分析表如下：【知识模块】 现金流量表解读
