1、(A)企业所得税、个人所得税法律制度(一)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：14，分数：28.00)1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是_。 A.在境外成立的企业均属于非居民企业 B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业（分数：2.00）A.B.C.D.2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地
2、的是_。 A.销售货物所得 B.权益性投资资产转让所得 C.动产转让所得 D.租金所得（分数：2.00）A.B.C.D.3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是_。 A.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入 B.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入 C.采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额（分数：2.00）A.B.C.D.4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表
3、述中，正确的是_。 A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额（分数：2.00）A.B.C.D.5.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是_。 A.财政拨款 B.租金收入 C.产品销售收入 D.国债利息收入（分数：2.00）A.B.C.D.6.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中
4、，不属于企业所得税免税收入的是_。 A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内非上市公司股份而取得的股息、红利等权益性投资收益 C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业持有中国境内上市公司股票不足 12 个月而取得的股息、红利等权益性投资收益 D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有中国境内上市公司股票 12 个月以上而取得的股息、红利等权益性投资收益（分数：2.00）A.B.C.D.7.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣
5、除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是_。 A.工会经费 B.社会保险费 C.职工福利费 D.职工教育经费（分数：2.00）A.B.C.D.8.某境内居民企业 2012 年销售收入 3000 万元，固定资产处置收益 30 万元，业务招待费支出 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是_万元。 A.30 B.15 C.15.15 D.18（分数：2.00）A.B.C.D.9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算应纳税所得额时准予按利润总额的一定比例计算限额扣除的是_。 A.纳税人直接向
6、某学校的捐赠 B.纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C.纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D.纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠（分数：2.00）A.B.C.D.10.某企业 2012 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2012 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为_万元。 A.5 B.2.4 C.1.5 D.1（分数：2.00）A.B.C.D.11.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的是_。 A.支付违法经营的罚款 B.被没收财物的损失 C.支付的税收
7、滞纳金 D.支付银行加收的罚息（分数：2.00）A.B.C.D.12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以在企业所得税税前扣除的是_。 A.未经核定的准备金支出 B.纳税人因买卖合同纠纷而支付的诉讼费用 C.纳税人向关联企业支付的管理费 D.企业缴纳的增值税（分数：2.00）A.B.C.D.13.根据企业所得税法律制度的规定，存货的成本计算方法，不能采用的是_。 A.先进先出法 B.后进先出法 C.加权平均法 D.个别计价法（分数：2.00）A.B.C.D.14.根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的是_。 A.海水养殖 B.内陆养殖 C.花卉种植 D.家禽饲养（
8、分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)15.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有_。 A.有限责任公司 B.股份有限公司 C.个人独资企业 D.合伙企业（分数：2.00）A.B.C.D.16.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有_。 A.销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理 B.采用售后回购方式销售商品的，符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的
9、金额确定销售商品收入金额 D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除（分数：2.00）A.B.C.D.17.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有_。 A.财政拨款 B.国债利息收入 C.债务重组收入 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金（分数：2.00）A.B.C.D.18.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有_。 A.财政拨款 B.国债利息收入 C.物资及现金溢余 D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金（分数：2.00）A.B.C.D.1
10、9.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准予全额据实扣除的有_。 A.非金融企业向金融企业借款的利息支出 B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出 C.金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出 D.企业经批准发行债券的利息支出（分数：2.00）A.B.C.D.20.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有_。 A.税收滞纳金 B.被没收财物的损失 C.向投资者支付的股息 D.银行罚息（分数：2.00）A.B.C.D.21.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有_。 A.向投资者
11、支付的红利 B.企业内部营业机构之间支付的租金 C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费 D.未经核定的准备金支出（分数：2.00）A.B.C.D.22.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有_。 A.企业之间支付的管理费 B.企业内营业机构之间支付的租金 C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费 D.非银行企业内营业机构之间支付的利息（分数：2.00）A.B.C.D.23.根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用加速折旧方法的有_。 A.年数总和法 B.当年一次折旧法 C.双倍余额递减法 D
12、.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 50%（分数：2.00）A.B.C.D.24.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有_。 A.以经营租赁方式租入的固定资产 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.以融资租赁方式租出的固定资产（分数：2.00）A.B.C.D.25.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有_。 A.生产性生物资产 B.以经营租赁方式租出的固定资产 C.以融资租赁方式租出的固定资产 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（分数：2.00）A.B.C.
13、D.26.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折 1 日或者摊销费用在税前扣除的有_。 A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.以融资租赁方式租入的固定资产 D.未投入使用的机器设备（分数：2.00）A.B.C.D.27.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，正确的有_。 A.以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧扣除 B.符合规定的固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除 C.企业应当自固定资产投入使用的当月起计算折旧 D.企业停止使用的固定资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧（分数：2.00）A.B.C.D.28
14、.根据企业所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有_。 A.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除 B.企业应当自生产性生物资产投入使用的当月起计算折旧 C.企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧 D.停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用的当月起停止计算折旧（分数：2.00）A.B.C.D.29.根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有_。 A.自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除 B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除 C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除 D.无形资产的摊销年限不得
15、低于 5 年（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：10，分数：20.00)30.某有限责任公司 2012 年的实发工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为 150 万元，在计算该公司 2012 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误31.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误32.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（分数：2.00）A.正确B.错误33.企业承包建设国家重点扶
16、持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔生产经营收入年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误34.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起 5 年内，进行企业所得税纳税调整。（分数：2.00）A.正确B.错误35.年终加薪不分种类和取得情况，一律按“工资、薪金所得”征收个人所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误36.个人兼职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税（分数：2.00）A.正确B.错误37.个
17、体工商廖向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在个人所得税税前据实扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误38.个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误39.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。（分数：2.00）A.正确B.错误四、B不定项选择题/B(总题数：2，分数：22.00)中国公民孙某 2012 年的收入情况如下：(1)出版长篇小说一部，从出版社取得稿酬 50000 元；因该小说再版，从出版社又取得稿酬：
18、3000 元；因该小说在某晚报连载 3 个月，从报社分别取得稿酬1000 元、1200 元和 1600 元。(2)受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入 15000 元。(3)临时担任会议翻译，取得收入 3000 元。(4)在 A 国取得特许权使用费收入 70000 元，在 A 国已缴纳个人所得税 10000 元。要求 根据上述资料，分析回答下列题。（分数：9.00）(1).孙某的稿酬所得应缴纳个人所得税_元。 A.5600 B.5728 C.6328 D.6742（分数：3.00）A.B.C.D.(2).孙某的劳务报酬所得应缴纳个人所得税_元。 A.440 B.2400 C.2840 D.2
19、960（分数：3.00）A.B.C.D.(3).孙某在 A 国取得的特许权使用费收入应补缴个人所得税_元。 A.200 B.1200 C.2400 D.2460（分数：3.00）A.B.C.D.王某投资开办了一家餐馆(个人独资企业)，其自行核算的 2 叭 2 年度销售收入为 1000000 元，各项支出合计为 800000 元，应纳税所得额为 200000 元。经会计师事务所审计，发现有以下几项支出未按税法规定处理：(1)王某的工资费用 60000 元全部在税前扣除；(2)广告费 140000 元、业务宣传费 80000 元全部计入销售费用在税前扣除；(3)业务招待费 50000 元全部计入管
20、理费用在税前扣除；(4)计提了 10000 元的未经核准的坏账准备金在税前扣除。要求 根据上述资料，分析回答下列题。（分数：13.00）(1).王某的工资费用应调整的应纳税所得额为_元。 A.18000 B.36000 C.40000 D.60000（分数：3.25）A.B.C.D.(2).2012 年广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为_元。 A.50000 B.70000 C.150000 D.220000（分数：3.25）A.B.C.D.(3).业务招待费应调整的应纳税所得额为_元。 A.5000 B.30000 C.45000 D.50000（分数：3.25）A.B.C.D.(4).坏账准备金应调整的应纳税所得额为_元。 A.500 B.1000 C.1500 D.10000（分数：3.25）A.B.C.D.
