1、(A)注册会计师公司战略与风险管理-19 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B综合题/B(总题数：5，分数：100.00)甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的公司，该公司审计委员会决定聘请大华会计师事务所(不具有证券、期货业务资格)为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务，大华会计师事务所仅就甲公司财务报告内部控制的有效性进行评价和审计，并对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。在评审过程中，大华会计师事务所注册会计师王明和陈娟了解了甲公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关评价工作底稿。评价工
2、作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：(1)为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在 10 万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在 10 万元以上、50 万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在 50 万元以上的，由总经理审批。(2)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由总会计师分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。(3)为保证公司投资业务的不相容职务相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同
3、职员负责。其中：投资部的 A 职员负责对外投资预算的编制；投资部门的 B 职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。(4)企业建立了采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应在办理请购手续后，及时报请具备审批权限的部门和人员审批。(5)C 职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量
4、填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部 D 职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。(6)2010 年 10 月，董事长马某上任后，将其战友的女儿王某调入财务部任出纳，兼管会计档案保管工作，王某没有会计从业资格证书。财务部经理张某具备初级会计职称。财务部归总会计师李某和主管财务的副总经理白某分管。(7)该公司的某一子公司在销售完成后通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。公司未设独立的客户信用调查机构，在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。(8)公司董事长郑某在 2009 年和 2010 年间未经公司董事会同意，先后挪用1590 万元和 1400 万元，分别给了 M 公司和
5、N 公司用于经营。事后得知，M 公司是甲公司的第 5 大股东，它是由郑某等人以亲属名义注册的私人企业，而 N 公司的企业法人就是郑某。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：12.00）(1).甲公司审计委员会聘请大华会计师事务所为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务以及业务内容是否符合企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引的要求，并说明理由。（分数：4.00）_(2).假定甲公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。（分数：4.00）_(3).根据企业内部控制基本规范的要求，企业应当建立反舞弊机制，简述企业反舞弊工作的重点。（分数
6、：4.00）_资料一：沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆沃尔顿先生于 1962 年在阿肯色州成立。经过四十多年的发展，沃尔玛公司已经成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售商。目前，沃尔玛在全球开设了 7800 多家商场，员工总数 200多万人，分布在全球 16 个国家。每周光临沃尔玛的顾客 1.76 亿人次。沃尔玛于 1996 年进入中国，在深圳开设了第一家沃尔玛购物广场和山姆会员商店。沃尔玛全球采购中心总部于 2002 年在深圳设立。经过 13 年的发展，目前沃尔玛已经在全国共 89 个城市开设了 146 家商场，包括沃尔玛购物广场、山姆会员商店、沃尔玛社区店三种业态，其中，沃尔玛购
7、物广场 138 家、山姆会员商店 3 家、社区店 2 家，同时拥有好又多 35%的股权和好又多 102 家门店。沃尔玛至今在华创造了超过 70000 个就业机会。作为一个出色的企业公民，沃尔玛自进入中国就积极开展社区服务和慈善公益活动，12 年累计向各种慈善公益事业捐献了超过 5800 万元的物品和资金。沃尔玛十分重视环境保护和可持续发展，并把环保 360 的理念融入到沃尔玛日常工作的每一个环节，同时，沃尔玛也鼓励合作伙伴成为沃尔玛环保 360 计划的一部分，共同致力于中国的环境保护和可持续发展。与在世界其他地方一样，沃尔玛在中国始终坚持公司的优良传统，即专注于开好每一家店，服务好每一位顾客。
8、始终为顾客提供优质廉价、品种齐全的商品和友善的服务。沃尔玛在中国每开设一家商场，均会为当地引入先进的零售技术及创新的零售观念。在激发竞争的同时，帮助提高当地零售业的经营水平和服务质量，从而促进当地经济的共同繁荣。沃尔玛在中国的经营始终坚持本地采购，提供更多的就业机会，支持当地制造业，促进当地经济的发展。目前，沃尔玛中国销售的产品中本地产品达到 95%以上，与近 2 万家供应商建立了合作关系。沃尔玛一贯视供应商为合作伙伴，与供应商共同发展。2008 年，在由上海商情供应商满意度测评办公室中心发布的2008 供应商满意度调查报告中，沃尔玛问鼎多项满意度最高指标，连续第五年被供应商选为“综合满意度最
9、高的连锁卖场”。2007 年 7 月 11 日在美国财富杂志公布的 2007 年度世界 500 强企业排行榜中，美国零售大王沃尔玛公司卷土重来，以 3511.39 亿美元的年营业收入超过埃克森美浮，再度跃居榜首。2008 年 7 月 9 日在美国财富杂志公布的世界500 强企业排行榜中，沃尔玛公司依然稳坐第一把交椅。沃尔玛坚持“给普通百姓提供机会，使他们能与富人一样买到同样的东西”的宗旨，取得成功的关键在于商品物美价廉，对顾客的服务优质上乘。一直致力于可持续发展的沃尔玛百货公司 2008 年邀请来自沃尔玛主要供应商、中国政府以及非政府组织的 1000 多名代表，出席北京可持续发展峰会，进一步推
10、动全球范围内的可持续发展事业。在本次峰会上，为建立一个对环境和社会发展负责任的全球供应链，沃尔玛提出了一系列具有历史意义的决策。到 2010 年，沃尔玛中国将设计并开设一家节能 40%的新型环保示范店，并减少现有商场能源消耗的 30%。到 2010 年，沃尔玛将着力减少各商店水资源消耗，通过硬件建设和系统开发以及员工用水教育等措施达到节水 50%的目标。到 2012 年，沃尔玛直接采购的中国 200 家主要供应商提高能效 20%。沃尔玛将与所有的供应商和竞争对手共同分享环保措施和成功经验。到 2012 年，沃尔玛还要求所有直接供应商从环保和社会责任达到最高等级的工厂采购的产品达到 95%。资料
11、二：零售业的关键是顾客满意度。“天天平价”作为沃尔玛长期奉行的经营宗旨，也正是沃尔玛着眼于顾客的举措。这里的平价不是定期或不定期的减价促销活动，而是长期稳定地保持商品低加价率。沃尔玛始终保持自己的商品售价比其他商店便宜，沃尔玛每周五上午召开经理人员会议，研究商品价格情况。如果有报告说某一商品在其他商场的标价低于沃尔玛，会议可决定降价，保证同种商品在沃尔玛价格最低。能保证这种低价是在压低进货价格和降低经营成本方面下工夫的结果。沃尔玛直接从生产厂家进货，想尽一切办法把价格压低到极限成交。公司纪律严明，监督有力，禁止供应商送礼或请采购员吃饭，以免采购员损公肥私。沃尔玛也把货物的运费和保管费用降到最低
12、。公司在全美有 16 个配货中心，都设在离沃尔玛商场距离不到一天路程的附近地点。商品购进后直接送到配货中心，再从配货中心由公司专有的集装箱车队运往各地的沃尔玛商场。公司建有最先进的配货和存货系统，公司总部的高性能电脑系统与 16 个配货中心和 1000 多家商场的 POS 终端机相联网，每家商场通过收款机激光扫描售出货物的条形码，将有关信息记载到计算机网络当中。当某一货品库存减少到最低限时，计算机就会向总部发出购进信号，要求总部安排进货。总部寻找到货源，便派离商场最近的配货中心负责运输路线和时间，一切安排有序，有条不紊。商场发出订货信号后 36 小时内，所需货品就会及时出现在货架上。就是这种高
13、效的商品进、销、存管理，使公司迅速掌握商品进销存情况和市场需求趋势，做到既不积压存货，销售又不断货，加速资金周转，降低了资金成本和仓储成本。压缩广告费用是沃尔玛保持低成本的另一种策略。沃尔玛公司每年只在媒体上做几次广告，大大低于一般的百货公司每年的 50100 次的水平。沃尔玛认为，价廉物美的商品就是最好的广告，我们不希望顾客买 1 美元的东西，就得承担2030 美分的宣传、广告费用，那样对顾客极不公平，顾客也不会对华而不实的商品感兴趣。资料三：市场竞争的严峻事实告诉我们，任何企业如不以满足顾客需要为中心将无法生存下去。对零售业来说，则更是如此。沃尔玛即深谙此理，将“顾客至上”排在公司目标的第
14、一位。沃尔玛的顾客关系哲学是：顾客是老板，顾客永远是对的。每个初到沃尔玛的员工都被谆谆告诫：你不是在为主管或者经理工作，其实你和他们没有什么区别，你们共同拥有一个“老板”，那就是顾客。为使顾客在购物过程中自始至终地感到愉快，沃尔玛要求其员工的服务要超越顾客的期望值：要主动把顾客带到他们找寻的商品前，而不是仅仅给顾客指一指；主动与顾客热情打招呼，询问其是否需要帮助；员工要熟悉自己部门商品的性能优点、特点和价格高低，保证顾客乘兴而来，满意而归。资料四：沃尔玛也重视对职_丁勤俭风气的培养。沃尔玛说：“你关心你的同事，他们就会关心你。”员工从进公司的第一天起，就受到“爱公司，如爱家”的店训熏陶。从经理
15、到雇员，都要关心公司的经营状况，勤俭节约，杜绝浪费，从细微处做起。这使沃尔玛的商品损耗率只有 1%，而全美零售业平均损耗率为2%，从而使沃尔玛大量降低成本。资料五：沃尔玛一向强调忠诚努力的员工对公司经营成功的重要性，认为善待每一位员工才能善待每一位顾客。在沃尔玛，公司员工不被称作雇员，而称为合伙人或“同仁”。山姆认为，顾客、员工和股东都是公司的上帝。公司要靠员工团结一致的献身工作才能成功；反过来，公司也要照顾好它的员工，让他们感到像是在一个大家庭里，自己是公司的一员。公司对员工利益的关心并不只是停留在口头上或是几条标语式的企业文化理论，而是有一套详细而具体的实施方案。要求 根据上述资料，回答下
16、列题。（分数：28.00）(1).简述企业使命的含义和企业使命的要素，并回答沃尔玛的企业使命。（分数：4.00）_(2).简述企业战略目标的制定原则，并结合资料回答沃尔玛的企业战略目标。（分数：4.00）_(3).简述企业战略目标与企业使命的关系。（分数：4.00）_(4).简述沃尔玛采取何种竞争战略，该战略的适用情形及所需的资源和技能。（分数：4.00）_(5).请分析沃尔玛采用的是何种策略来实现其竞争战略，并分析其战略优势。（分数：4.00）_(6).简述能够建立企业核心能力的五种资源，并列举评价核心能力的几种方法。（分数：4.00）_(7).结合案例概括沃尔玛的核心能力。（分数：4.00
17、）_资料一：甲集团公司为钢铁生产企业，2009 年该集团累计实现销售收入 1770 亿元，利税 70 亿元，完成钢产量 4027 万吨，钢产量居国内第一。效益水平在全国钢铁企业中名列前茅。该集团拥有一流的技术人员和管理团队，顾客满意度较高，其高级轿车面板在行业中处于中间地位，国家新出台了一些鼓励高技术含量、高附加值、低排放钢材品种的措施。近年来，由于铁矿石价格大幅度上涨，同时，随着国家一系列房地产调控政策的出台，房地产建设用钢材的市场需求将趋于稳定，甲集团公司的盈利能力大幅降低，生产经营面临较大的困难，企业面临资金短缺。资料二：经过分析后，甲集团公司收购了一家生产高级轿车的乙公司，同时为了保证
18、原材料的供应，并购了钢材生产企业丙公司来为公司生产高级轿车用钢提供供应。资料三：如果甲公司收购乙公司和丙公司经营若干年后并没有达到预期效果，最终将不得不出售大量资产以维持经营。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：20.00）(1).根据资料一，使用 SWOT 方法对甲公司内部环境与外部环境进行简要分析。（分数：4.00）_(2).由于甲公司资金短缺，在该公司没有可以使用的内部留存利润的情况下，指出该公司筹集资金的来源。（分数：4.00）_(3).请说明企业总体战略包含的类型，并详述每一类总体战略具体包括的类型。（分数：4.00）_(4).根据资料二，分别说明甲公司收购乙公司和丙公司各属于哪
19、种战略，并指出这两种战略各自主要的适用条件。（分数：4.00）_(5).根据资料三，说明甲公司收购乙公司和丙公司的战略是失败的，分析造成并购失败的可能原因。（分数：4.00）_近年来，越来越多的企业透过全球范围内出现的产品过剩、价格下滑现象，逐步认清我们所面临的虚拟经济社会是一个“合作第一”的时代，没有合作就没有竞争。兼并重组就是虚拟经济的一种主要形式，它是企业根据自身战略发展的需要，实现企业规模扩张的有效途径。当今许多闻名遐迩的跨国公司，他们的企业发展史也正是一部成功的兼并重组史。众所周知，企业文化是一个“动态稳定”的概念，二者是辩证统一的。“动态”说明它是不断发展变化的，“稳定”则说明它有
20、较强的延续性。文化重组成功与否，不仅要看企业的类别，领导的决心，更要看员工思想的转变，因为企业文化是生动活泼的，只有让每一个员工都认可，并在他们身上得以体现，才能成为一个有机的统一整体，才算完成文化重组。用钱可以收购成百上千个企业，可是却买不到优秀的企业文化。“小天鹅”的崛起是因为企业内部有一种巨大的精神因素在起作用，这就是“小天鹅”的企业文化和企业精神。“小天鹅”在兼并重组的过程中注重文化重组，不断探索，逐步熟悉，并针对不同文化差异采取不同的策略，把握时机，出奇制胜，创造双赢。“小天鹅”与武汉“荷花”的合作具有中国特色，这种合作是在跨地区的国有企业之间进行的，不仅仅是一种经济行为，更有丰富的
21、文化内涵。武汉荷花洗衣机厂是国内十大洗衣机厂之一，但由于经营不善，成为武汉市亏损大户。李建民厂长针对当时“荷花”产品的市场萎缩、品牌声誉下降、企业资金短缺等具体问题几经思考，主动找出路，谋求与有实力的企业合作。“小天鹅”想壮大，“荷花”想发展，双方异曲同工、不谋而合，但是“小天鹅”与“荷花”毕竟各自有不同的出发点，产品也不仅仅是换牌子就行的，所以双方的合作首先要了解和磨合的是企业文化而不是产品。“小天鹅”进驻“荷花”的工作组在调研中发现：“荷花”厂缺的是质量文化。要让大家都知道：只有健康的思想才能指导健康的行动，进而保证企业健康发展。如何控制质量，这要求所有人、所有过程、所有工作都必须围绕质量
22、来完成。按“小天鹅”5000 次无故障运行的标准，他们对“荷花”产品进行测试，让“荷花”的产品接受严峻的考验，让“荷花”员工看到他们产品的问题，自然也就找到了努力的方向。工作组邀请“荷花”厂的领导一起考察市场，一起听取客户和用户的意见。“荷花”厂领导终于明白：“荷花”的出路就是在企业内部做好质量基础工作，依法治厂。“荷花”厂抽调 70 名大学生和中层干部到市场感受竞争；听取用户反映，并且在厂内设立了劣质零件曝光台。产品严格按“小天鹅”的 5000 次无故障运行的高质量标准考核，可靠的产品质量为占领市场打下了扎实的基础。“荷花”的员工也在合作中逐步接受“小天鹅”的质量文化：末日理念。倘若有一天，
23、“荷花”没有了“小天鹅”对双缸机的订单，“荷花”厂将面临停产。由于条件限制，“小天鹅”与“荷花”的产品外观相同，只有区分市场，避免冲突，才能形成一种协同作战、平等竞争的局面。如果市场冲突，同室操戈，势必影响双方合作。“小天鹅”所有的双缸机不在湖北露面。“小天鹅”信守诺言，让出部分国内市场，此举赢得了荷花员工的信任和当地政府的好感，为以后更大的发展打下了坚实的基础。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：30.00）(1).简述总体战略的类型。（分数：5.00）_(2).“小天鹅”与武汉“荷花”的合并属于总体战略中的哪一种战略?实施该战略的主要目的是什么?该战略通常适用于哪些情形?（分数：5.0
24、0）_(3).简述战略发展的方法，“小天鹅”寻求的是哪一种战略发展方法?（分数：5.00）_(4).简述并购的动因和并购的协同效应。（分数：5.00）_(5).按并购双方所处的行业以及按被并购方对并购所持态度不同来划分，“小天鹅”并购“荷花”分别属于哪一类并购?（分数：5.00）_(6).简述评判战略的成功标准。（分数：5.00）_近年来，随着人们环保意识和生态道德观念的增强，旅游业出现了一股走进自然、亲近自然的热潮，即生态旅游热潮。人们越来越多地关注自然界的生态平衡和可持续发展，关注旅游对自然环境所带来的负面影响，而在多种多样的生态旅游，如森林生态旅游、海洋生态旅游、草原生态旅游、高山生态旅
25、游等活动中，最为广大旅游者所钟情的还是森林生态旅游(通称森林旅游)。体验式森林旅游产品在游客与产品的各个接触点，紧紧围绕既定的独特、鲜明的主题，为消费者营造了情境、制造了气氛，使得游客完全浸入企业设计好的体验“舞台”，成为形形色色的“演员”，玩转着各种“道具”，最终获得难忘的旅游体验和值得回忆的旅游经历。体验式森林旅游产品将消费者的参与融入设计中，一切从游客的角度出发，为游客提供了集趣味性、娱乐性、教育性等为一体的动态旅游产品，充分调动游客的积极参与，强调游客与周围事物的互动和交流，使得游客得到感同身受的参与性旅游体验。森林旅游产品也有生命周期，一般来说，体验式森林旅游产品与其他类型的旅游产品
26、相比具有较长的生命周期。首先，与那些完全靠人工投入开发而成的旅游产品相比，森林旅游产品因为拥有其独特的自然资源而具有相对较长的生命周期。其次，参与性体验旅游产品较观光型旅游产品有更长的生命周期。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：10.00）(1).请简要回答产品生命周期理论的各阶段特征。（分数：5.00）_(2).结合森林旅游产品，分析其生命周期的不同阶段应采取怎样的战略。（分数：5.00）_(A)注册会计师公司战略与风险管理-19 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B综合题/B(总题数：5，分数：100.00)甲公司为在上海证券交易所和美国纽约证券交易所同时上市的
27、公司，该公司审计委员会决定聘请大华会计师事务所(不具有证券、期货业务资格)为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务，大华会计师事务所仅就甲公司财务报告内部控制的有效性进行评价和审计，并对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。在评审过程中，大华会计师事务所注册会计师王明和陈娟了解了甲公司内部控制的设计，评价了内部控制设计的合理性，测试和评价了内部控制执行的有效性，并编制了相关评价工作底稿。评价工作底稿中记载的有关甲公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：(1)为加强货币支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在 10 万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在 10 万元
28、以上、50 万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在 50 万元以上的，由总经理审批。(2)为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由总会计师分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的健全、有效，会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。(3)为保证公司投资业务的不相容职务相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的 A 职员负责对外投资预算的编制；投资部门的 B 职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。(4)企业建立了采购申请制度，依据购买物资或
29、接受劳务的类型，确定归口管理部门，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应在办理请购手续后，及时报请具备审批权限的部门和人员审批。(5)C 职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部 D 职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。(6)2010 年 10 月，董事长马某上任后，将其战友的女儿王某调入财务部任出纳，兼管会计档案保管工作，
30、王某没有会计从业资格证书。财务部经理张某具备初级会计职称。财务部归总会计师李某和主管财务的副总经理白某分管。(7)该公司的某一子公司在销售完成后通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。公司未设独立的客户信用调查机构，在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作。(8)公司董事长郑某在 2009 年和 2010 年间未经公司董事会同意，先后挪用1590 万元和 1400 万元，分别给了 M 公司和 N 公司用于经营。事后得知，M 公司是甲公司的第 5 大股东，它是由郑某等人以亲属名义注册的私人企业，而 N 公司的企业法人就是郑某。要求 根据上述资料，回答下列题。（分数：12.00）(1).甲公司
31、审计委员会聘请大华会计师事务所为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务以及业务内容是否符合企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引的要求，并说明理由。（分数：4.00）_正确答案：(审计委员会应承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任，而决定权在于董事会。 甲公司聘请大华会计师事务所为其提供内部控制评价服务和内部控制的审计服务以及业务内容不符合企业内部控制基本规范、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引的要求。理由如下： (1)企业内部控制审计指引规定，禁止会计师事务所针对同一客户既承担内部控制审计业务，同时又承担内部控制咨询和代行内部控制自我评价业务。 (2)
32、企业内部控制评价指引要求对内部控制有效性要进行全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性。 (3)企业内部控制审计指引要求上市公司聘请的从事内部控制审计的会计师事务所要具有证券、期货业务资格。 (4)企业内部控制审计指引要求注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 这些规定传达出一个重要的信息，即注册会计师审计的范围应当覆盖企业内部控制整体而不限于财务报告内部控制。)解析：(2).假定甲公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司上述
33、内部控制在设计与运行方面的缺陷，并简要说明理由。（分数：4.00）_正确答案：(1)“单笔付款金额在 50 万元以上的，由总经理审批”不恰当。企业内部控制应用指引第1 号组织结构明确要求，企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”)，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。因此，对公司总经理的货币资金支付审批权限，也应设定上限，超过设定审批权限的，应通过集体决策和审批进行“特别授权”，甚至由公司董事会集体决策和审批，总经理、董事长等也不能例外。 (2)内部审计部与财务部一并由总会计师分管不
34、恰当。内部审计是一项自我独立评价活动，为保证内部审计独立，必须做到机构独立、工作独立、人员独立，财会部门的工作是内部审计的主要工作对象，总会计师分管内部审计部将影响内部审计部工作的独立性。 (3)“投资部的 B 职员负责对外投资项目的可行性分析论证及审批”不恰当，违背了不相容职务分离控制的要求。企业内部控制应用指引第 6 号资金活动明确规定，对外投资项目的可行性分析论证和审批属于两个不相容岗位，应相互分离。 (4)企业内部控制应用指引第 7 号采购业务要求企业建立采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。具有请购权的部门对
35、于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备审批权限的部门和人员审批后，再行办理请购手续。 (5)“销售发票的其中一联交财务部 D 职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”不恰当。登记总账和明细账属于不相容职务，应当予以分离。 (6)不恰当。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备中级会计师以上专业技术职务资格。此外，大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 (7)该公司的某一子公司违反了企
36、业内部控制应用指引第 9 号销售业务的岗位分工的规定。该子公司的出纳人员同时负责办理货款结算和账务处理，这是极其严重的内部控制漏洞，很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。公司没有专门的客户信用管理专人和机构，不能了解和掌握客户的资信情况，会使销售款项不能收回或遭受欺诈。 (8)企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”)，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策。该公司董事长郑某等人存在舞弊。)解析：(3).根据企业内部控制基本规范的要求，企业应当建立反舞弊机制，简述企业反舞弊工作的重点。（分数：4.00
37、）_正确答案：(企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大漏报等。董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。相关机构或人员串通舞弊。)解析：资料一：沃尔玛公司由美国零售业的传奇人物山姆沃尔顿先生于 1962 年在阿肯色州成立。经过四十多年的发展，沃尔玛公司已经成为美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售商。目前，沃尔玛在全球开设了 7800 多家商场，员工总数 200多万人，分布在全球 16 个国家。每周光临沃尔玛的顾客 1.76 亿人次。沃尔玛于 1996 年进入
38、中国，在深圳开设了第一家沃尔玛购物广场和山姆会员商店。沃尔玛全球采购中心总部于 2002 年在深圳设立。经过 13 年的发展，目前沃尔玛已经在全国共 89 个城市开设了 146 家商场，包括沃尔玛购物广场、山姆会员商店、沃尔玛社区店三种业态，其中，沃尔玛购物广场 138 家、山姆会员商店 3 家、社区店 2 家，同时拥有好又多 35%的股权和好又多 102 家门店。沃尔玛至今在华创造了超过 70000 个就业机会。作为一个出色的企业公民，沃尔玛自进入中国就积极开展社区服务和慈善公益活动，12 年累计向各种慈善公益事业捐献了超过 5800 万元的物品和资金。沃尔玛十分重视环境保护和可持续发展，并
39、把环保 360 的理念融入到沃尔玛日常工作的每一个环节，同时，沃尔玛也鼓励合作伙伴成为沃尔玛环保 360 计划的一部分，共同致力于中国的环境保护和可持续发展。与在世界其他地方一样，沃尔玛在中国始终坚持公司的优良传统，即专注于开好每一家店，服务好每一位顾客。始终为顾客提供优质廉价、品种齐全的商品和友善的服务。沃尔玛在中国每开设一家商场，均会为当地引入先进的零售技术及创新的零售观念。在激发竞争的同时，帮助提高当地零售业的经营水平和服务质量，从而促进当地经济的共同繁荣。沃尔玛在中国的经营始终坚持本地采购，提供更多的就业机会，支持当地制造业，促进当地经济的发展。目前，沃尔玛中国销售的产品中本地产品达到
40、 95%以上，与近 2 万家供应商建立了合作关系。沃尔玛一贯视供应商为合作伙伴，与供应商共同发展。2008 年，在由上海商情供应商满意度测评办公室中心发布的2008 供应商满意度调查报告中，沃尔玛问鼎多项满意度最高指标，连续第五年被供应商选为“综合满意度最高的连锁卖场”。2007 年 7 月 11 日在美国财富杂志公布的 2007 年度世界 500 强企业排行榜中，美国零售大王沃尔玛公司卷土重来，以 3511.39 亿美元的年营业收入超过埃克森美浮，再度跃居榜首。2008 年 7 月 9 日在美国财富杂志公布的世界500 强企业排行榜中，沃尔玛公司依然稳坐第一把交椅。沃尔玛坚持“给普通百姓提供
41、机会，使他们能与富人一样买到同样的东西”的宗旨，取得成功的关键在于商品物美价廉，对顾客的服务优质上乘。一直致力于可持续发展的沃尔玛百货公司 2008 年邀请来自沃尔玛主要供应商、中国政府以及非政府组织的 1000 多名代表，出席北京可持续发展峰会，进一步推动全球范围内的可持续发展事业。在本次峰会上，为建立一个对环境和社会发展负责任的全球供应链，沃尔玛提出了一系列具有历史意义的决策。到 2010 年，沃尔玛中国将设计并开设一家节能 40%的新型环保示范店，并减少现有商场能源消耗的 30%。到 2010 年，沃尔玛将着力减少各商店水资源消耗，通过硬件建设和系统开发以及员工用水教育等措施达到节水 50%的目标。到 2012 年，沃尔玛直接采购的中国 200 家主要供应商提高能效 20%。沃尔玛将与所有的供应商和竞争对手共同分享环保措施和成功经验。到 2012 年，沃尔玛还要求所有直接供应商从环保和社会责任达到最高等级的工厂采购的产品达到 95%。资料二：零售业的关键是顾客满意度。“天天平价”作为沃尔玛长期奉行的经营宗旨，也正是沃尔玛着眼于顾客的举措。这里的平价不是定期或不定期的减价促销活动，而是长期稳定地保持商品低加价率。沃尔玛始终保持自己的商品售价比其他商店便宜，沃尔玛每周五上午召开经理人员会议，研究商品价格情况。如果有报告说某一商品在其他商场的标价低于沃尔玛，会
