1、(A)注册会计师税法-55 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列各项业务中，会引起税收法律关系消灭的是_。 A.纳税主体消失 B.纳税人主营业务的改变 C.纳税人债务重组 D.自然灾害造成的破坏（分数：1.00）A.B.C.D.2.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是_。 A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款 B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款 C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处 D.购
2、货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（分数：1.00）A.B.C.D.3.外贸进出口公司 3 月份从美国进口 120 辆小轿车，每辆车的关税完税价格为 20 万元，已知小轿车关税税率为 50%，消费税为 5%，进口这些轿车应缴纳消费税为_。 A.120 万元 B.126.32 万元 C.180 万元 D.189.47 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.保险业的纳税期限为_。 A.5 日 B.15 日 C.1 个月 D.1 个季度（分数：1.00）A.B.C.D.5.关于城市维护建设税的特点，表述不正确的是_。 A.实行 7%的单一比例税率 B.征收范围较广 C.属于
3、一种附加税 D.税款专款专用（分数：1.00）A.B.C.D.6.关于关税的征收管理，以下说法不正确的是_。 A.经海关总署批准，关税可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月 B.关税滞纳金的强制执行期，遇周末或法定节假日应顺延 C.出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征 D.纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对复议决议不服的，可向人民法院提起诉讼（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列企业，既是增值税纳税人，又是资源税纳税人的是_。 A.销售有色金属矿产品的贸易公司 B.进口有色金属矿产品的企业
4、 C.在境内开采有色金属矿产品的企业 D.在境外开采有色金属矿产品的企业（分数：1.00）A.B.C.D.8.自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是_。 A.个人工作单位所在地税务机关 B.个人居住地税务机关 C.办理过户手续所在地税务机关 D.个人户籍所在地税务机关（分数：1.00）A.B.C.D.9.关于房产税的说法，不正确的是_。 A.我国的房产税属于个别房产税 B.征税范围限于城镇的经营性房屋，不包括农村 C.计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入 D.外商投资企业、外国企业和外籍个人，暂不缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，
5、免征城镇土地使用税的是_。 A.基建项目在建期间使用的土地 B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地 C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地 D.房地产开发公司建造商品房的用地（分数：1.00）A.B.C.D.11.耕地占用税的计税依据是_。 A.每平方米 B.地区差别定额税率 C.人口密度 D.纳税人占用耕地的面积（分数：1.00）A.B.C.D.12.某财政局有一已登记注册的小轿车，其底盘需更换，支付更换款 24800 元，最新核发的同类型车辆最低计税价格为 182000 元，该财政局应缴纳车辆购置税为_。 A.1736 元 B.2480 元 C.12740 元 D.18200 元（分数：1.
6、00）A.B.C.D.13.以下不属于车船税纳税人的是_。 A.车辆的所有人 B.船舶的所有人 C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人 D.车船的使用人（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为_。 A.1200 元 B.2400 元 C.3000 元 D.3600 元（分数：1.00）A.B.C.D.15.某生产企业 2013 年度取得如下收入：销售自产产品收入 150 万元、销售边角余料收入 30 万元、出租房屋收入 20 万元、投资
7、收益 60 万元(系从境内被投资企业分回的投资收益)、接受捐赠收入 50 万元。发生如下成本费用及税金：销售成本 80 万元、管理费用 30 万元(其中业务招待费 5 万元)、销售费用 15 万元、财务费用 20 万元、营业税金及附加 5.8 万元、营业外支出为公益性捐赠支出 16 万元。该企业 2013年度应纳税所得额为_。 A.83.2 万元 B.87.2 万元 C.143.2 万元 D.147.2 万元（分数：1.00）A.B.C.D.16.我国目前储蓄存款利息所得适用的个人所得税税率为_。 A.0 B.5% C.12% D.20%（分数：1.00）A.B.C.D.17.A 国一居民总公
8、司在 B 国设有一分公司，某纳税年度，总公司在 A 国取得所得 600 万元，在 B 国分公司取得所得 100 万元，分公司按 30%的税率向 B 国政府缴纳所得税 30 万元，A 国所得税率 25%。按照限额抵免法，则 A 国应对总公司征税_。 A.175 万元 B.150 万元 C.145 万元 D.140 万元（分数：1.00）A.B.C.D.18.适用于小额零星税源征收的税款征收方式是_。 A.查账征收 B.查定征收 C.委托代征税款 D.定期定额征收（分数：1.00）A.B.C.D.19.根据规定，下列事项不可以适用调解的是_。 A.核定税额 B.行政奖励 C.纳税机关的公告 D.行
9、政赔偿（分数：1.00）A.B.C.D.20.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是_。 A.2 日 B.3 日 C.5 日 D.10 日（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列各项中，不能按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的是_。 A.个人销售无偿受赠不动产的所得 B.职工将改制中取得的量化资产转让 C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额 D.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项（分数：1.00）A.B.C.D.22.关于城镇土地使用税的主要作
10、用，表述不正确的是_。 A.有利于促进土地的合理使用 B.调节土地级差收入 C.筹集地方财政资金 D.有利于规范政府行为（分数：1.00）A.B.C.D.23.根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是_。 A.加工贸易产品 B.国际组织无偿赠送进口的物资 C.外国企业无偿赠送的慈善物资 D.边境小额贸易进口的货物（分数：1.00）A.B.C.D.24.以下关于税务行政复议的规定，正确的是_。 A.申请人对税务机关所作的征税以外的其他具体行政行为不服的，只能向人民法院提请行政诉讼 B.申请人必须在得知税务机关做出具体行政行为之日起 30 日内提出行政复议申请 C.申请人申请行政复
11、议，只能书面申请，不能口头申请 D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：21.00)25.在我国，税收立法应遵循以下原则_。 A.民主决策的原则 B.原则性与灵活性相结合的原则 C.从实际出发的原则 D.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则（分数：1.50）A.B.C.D.26.下列项目，免征增值税的有_。 A.货物期货 B.纳税人销售自产人工合成牛胚胎 C.以废旧轮胎为全部生产原料生产翻新轮胎 D.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品（分数：1.50）A.B.C.D.27
12、.关于消费税的特点，表述正确的是_。 A.征收范围具有选择性 B.征税环节具有单一性 C.平均税率水平比较高且税负差异大 D.属于一种附加税（分数：1.50）A.B.C.D.28.营业税税率为 20%的行业包括_。 A.游艺场所 B.保龄球 C.高尔夫球场 D.体育业（分数：1.50）A.B.C.D.29.下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有_。 A.政府机关出租房屋的行为 B.企业转让自建厂房的行为 C.油田开采天然原油并销售的行为 D.管道局输油并取得收入的行为（分数：1.50）A.B.C.D.30.国际上通用的原产地标准是指_。 A.主件原产地标准 B.全部产地生产标准 C.各自原
13、产地标准 D.实质性加工标准（分数：1.50）A.B.C.D.31.下列关于资源税课税数量的表述，正确的有_。 A.纳税人生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 B.纳税人生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量 C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量 D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税（分数：1.50）A.B.C.D.32.下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有_。 A.取得销售许可证满 3 年仍未销售完毕的 B.取得的销售收入占该项目收
14、入总额 50%以上的 C.申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 D.转让未竣工决算房地产开发项目的 80%以上的（分数：1.50）A.B.C.D.33.成品油，允许在当月成品油销售数量中扣除的情形有_。 A.外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油(代储协议报税务机关备案) B.其他单位的倒库油 C.加油站检测用油(回罐油) D.经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油（分数：1.50）A.B.C.D.34.车船税的纳税义务发生时间，应在_。 A.车船实际发生营运业务的当月 B.车船购置发票所载开具时间的当月 C.车船管理部门核发的行驶证书所记载日期的当月 D.车船管理部门核发的车船
15、行驶证书记载日期的当月（分数：1.50）A.B.C.D.35.以下各项，属于印花税的纳税义务人的有_。 A.立合同人 B.立账簿人 C.领受人 D.管理人（分数：1.50）A.B.C.D.36.下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有_。 A.职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5%的部分 B.公益性捐赠支出超过利润总额 12%的部分 C.业务招待费超过税法规定标准的部分 D.广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15%的部分（分数：1.50）A.B.C.D.37.按照现行税法，劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括_。 A.10% B.20% C.4
16、0% D.50%（分数：1.50）A.B.C.D.38.用票单位申请自印发票必须符合的条件有_。 A.发票管理制度健全 B.有固定的生产经营场所 C.发票使用量较大 D.统一发票式样不能满足业务需要（分数：1.50）A.B.C.D.三、B计算题/B(总题数：4，分数：32.00)某农机生产企业(一般纳税人)4 月份发生以下业务；(1)销售农用拖拉机、收割机一批，货已发出，不含税销售额为 280000 元(其中有 60000 元上月的预收款)。另收取包装费和运输费 5000 元。(2)销售一批农机配件，取得含税销售额 30000 元。(3)为农民提供农机维修业务，开具普通发票上注明金额 2000
17、0 元。(4)外购原材料，取得普通发票上注明销售额 60000 元，原材料已入库。另支付给运输企业运输费用 1000 元，取得货物运输发票。(5)外购农机零配件已入库，取得专用发票上注明价款 100000 元，本月生产领用 80000 元，发票已通过认证。另支付给运输企业运输费用 2000 元，取得货物运输发票。(6)生产领用 3 月份外购的钢材一批，成本为 45000 元，本企业工程领用 4 月份外购的钢材一批，成本为 60000 元(其中含运输费用 1395 元)。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算该企业当月的销项税额。（分
18、数：2.00）_(2).计算该企业当月的进项税额。（分数：2.00）_(3).计算该企业当月的进项税额转出。（分数：2.00）_(4).计算该企业当月应纳的增值税。（分数：2.00）_某商场(一般纳税人)5 月份发生以下业务：(1)采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 112 条，新项链对外含税销售价格28000 元，旧项链作价 16000 元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款 12000元。(2)以“以旧换新”方式销售某名牌金表 16 块，售价每块 6400 元(不含税)，旧表作价 3000 元。(3)赠送业务关系户 24K 纯金戒指 20 枚(无同类市场价格)，购进原价为 2400
19、 元/枚。(4)销售包金项链 10 条，向消费者开出的普通发票金额为 30000 元。(5)销售镀金项链 15 条，向消费者开出的普通发票金额为 50000 元。(6)本期进项税合计 16.82 万元(金银首饰成本利润率为 6%)。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算销售金项链应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(2).计算销售金银首饰缴纳消费税合计数。（分数：2.00）_(3).计算销售金银首饰的销项税额。（分数：2.00）_(4).计算本期应纳的增值税。（分数：2.00）_某宾馆(小规模纳税人)设有餐饮、住宿、歌舞娱乐、商品销
20、售业务，并能分账核算兼营业务。本月收入情况如下：(1)取得餐厅餐饮收入为 20 万元，另有加收 15%服务费的收入 5 万元。(2)取得歌厅门票收入 5 万元，酒水饮料收入 12 万元。(3)取得客房住宿收入 10 万元，因旅客不慎毁坏浴缸，收取房费之外赔偿金0.3 万元。(4)内设的小卖部，取得销售商品收入 5.1 万元。已知 当地娱乐业的营业税税率为 20%。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：8.00）(1).计算该宾馆当月餐厅餐饮收入应纳的营业税。（分数：1.60）_(2).计算该宾馆当月歌厅收入应纳的营业税。（分数：1.60）_(3).计算该
21、宾馆当月客房收入应纳的营业税。（分数：1.60）_(4).计算该宾馆当月小卖部收入应纳的增值税。（分数：1.60）_(5).计算该宾馆当月应纳的营业税合计数。（分数：1.60）_某公司与市政府机关共同使用一栋楼房，该楼房占地面积 2000 平方米，该公司与市政府的占用比例为 4:1。年初，该公司以原值 400 万元的房产投资入股，经评估该房产现值为 410 万元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米 5 元，契税税率为 4%。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：8.01）(1).计算该公司应缴纳的城镇土地使用税。（分数：2.67）_(2).计算市政府机
22、关应缴纳的城镇土地使用税。（分数：2.67）_(3).计算该公司应缴纳的契税。（分数：2.67）_四、B综合题/B(总题数：2，分数：23.00)北京海淀区某镇甲酒厂为增值税一般纳税人，5 月份发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购粮食 40 吨，收购凭证上注明每吨收购价 2000 元，共计支付收购价款 80000 元。(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往天津市某乡村乙酒厂生产加工与本企业相同类型白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒 18 吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 25000 元，代垫辅料价值 15000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格
23、。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用 12000 元，取得货物运输业发票。(3)本月内甲酒厂将委托加工收回的白酒批发售出 8 吨，每吨不含税销售额16000 元。(4)从另一酒厂购入粮食白酒 800 斤(已纳消费税 4000 元)，取得税控专用发票，全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000 斤，取得不含税收入 90000 元。(5)为厂庆活动特制粮食白酒 2000 公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤成本为 15 元。(6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品)腐烂变质，成本 48150 元(其中含分摊的运输费用 4650 元，该笔运输费用的运费发票符合规定)。(7)销售本单位
24、使用过的两辆同型号进口小汽车，每辆销售额 15.6 万元(原值为14 万元)，开具普通发票上注明价格 31.2 万元。(8)委托外贸企业向境外老客户出口 10 吨本月委托加工收回的白酒，每吨外销价格 15000 元。假设：以上经济业务均取得合规票据，并经税务机关认证审核通过。粮食白酒的消费税固定税额为每斤 0.5 元，比例税率为 20%，成本利润率是 10%，粮食白酒的退税率 13%。(不考虑出口退还消费税问题。)要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：10.98）(1).计算乙酒厂应代收代缴的消费税。（分数：1.83）_(2).计算乙酒厂应代收代缴的城建
25、税和教育费附加。（分数：1.83）_(3).计算乙酒厂应纳的增值税。（分数：1.83）_(4).计算甲酒厂应纳的消费税。（分数：1.83）_(5).计算甲酒厂应纳的增值税。（分数：1.83）_(6).计算甲酒厂应纳的城建税和教育费附加。（分数：1.83）_某县城一家房地产开发企业 2013 年度委托建筑公司承建住宅楼 10 栋，其中：80%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：(1)支付土地使用权价款 1400 万元。(2)取得土地使用权缴纳契税 42 万元。(3)前期拆迁补偿费 90 万
26、元，直接建筑成本 2100 万元，环卫绿化工程费用 60万元。(4)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元、财务费用 370 万元(财务费用虽未超过同期银行贷款利率，但不能准确按项日计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、财务费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为 9%。要求 根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：12.00）(1).计算该企业 2013 年应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计数。（分数：2.00）_(2).计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权金额和开发成本的合计数。（分数：2.00
27、）_(3).计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的开发费用。（分数：2.00）_(4).计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的税金。（分数：2.00）_(5).计算该企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除项目金额合计数。（分数：2.00）_(6).计算 2013 年该企业应缴纳的土地增值税。（分数：2.00）_(A)注册会计师税法-55 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：24，分数：24.00)1.下列各项业务中，会引起税收法律关系消灭的是_。 A.纳税主体消失 B.纳税人主营业务的改变 C.纳税人债务重组 D.自然灾害造成的破坏（
28、分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为：税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件。例如，自然灾害可以导致税收减免，从而改变税收法律关系内容的变化。税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动。例如，纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。2.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是_。 A.
29、对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款 B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款 C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处 D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税。3.外贸进出口公司 3 月份从美国进口 120 辆小轿车，每辆车的关税完税价格为 20 万元，已知小轿车关税税率为 50%，消费税为 5%，进口这些轿车应缴纳消费税为
30、_。 A.120 万元 B.126.32 万元 C.180 万元 D.189.47 万元（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 进口轿车应缴纳消费税=(12020+1202050%)(1-5%)5%=189.47(万元)。4.保险业的纳税期限为_。 A.5 日 B.15 日 C.1 个月 D.1 个季度（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 营业税的纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度。其中，银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个季度。保险业的纳税期限为 1 个月。5.关于城市维护建设税的特点，表述不正确的是
31、_。 A.实行 7%的单一比例税率 B.征收范围较广 C.属于一种附加税 D.税款专款专用（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 城市维护建设税的特点包括：税款专款专用；属于一种附加税；根据城镇规模设计不同的比例税率；征收范围较广。6.关于关税的征收管理，以下说法不正确的是_。 A.经海关总署批准，关税可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月 B.关税滞纳金的强制执行期，遇周末或法定节假日应顺延 C.出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征 D.纳税义务人同海关发生纳税争议时，可以向海关申请复议，对复议决议不服
32、的，可向人民法院提起诉讼（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B，关税滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。7.下列企业，既是增值税纳税人，又是资源税纳税人的是_。 A.销售有色金属矿产品的贸易公司 B.进口有色金属矿产品的企业 C.在境内开采有色金属矿产品的企业 D.在境外开采有色金属矿产品的企业（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。8.自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值
33、税的纳税地点是_。 A.个人工作单位所在地税务机关 B.个人居住地税务机关 C.办理过户手续所在地税务机关 D.个人户籍所在地税务机关（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。9.关于房产税的说法，不正确的是_。 A.我国的房产税属于个别房产税 B.征税范围限于城镇的经营性房屋，不包括农村 C.计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入 D.外商投资企业、外国企业和外籍个人，暂不缴纳房产税（分数：1.00）A.B.C
34、.D. 解析：解析 自 2009 年 1 月 1 目起，外商投资企业、外国企业和组织及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税。10.下列各项中，免征城镇土地使用税的是_。 A.基建项目在建期间使用的土地 B.宗教寺庙内的宗教人员生活用地 C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地 D.房地产开发公司建造商品房的用地（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 A，对基建项目在建期间使用的土地，原则上应征收城镇土地使用税；选项 C，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；选项 D，房地产开发公司建造商品房的用地，原则上
35、应按规定计征城镇土地使用税。11.耕地占用税的计税依据是_。 A.每平方米 B.地区差别定额税率 C.人口密度 D.纳税人占用耕地的面积（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据，以每平方米为计量单位。12.某财政局有一已登记注册的小轿车，其底盘需更换，支付更换款 24800 元，最新核发的同类型车辆最低计税价格为 182000 元，该财政局应缴纳车辆购置税为_。 A.1736 元 B.2480 元 C.12740 元 D.18200 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换
36、，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70%计算。则：该财政局应纳车辆购置税=18200070%10%=12740(元)。13.以下不属于车船税纳税人的是_。 A.车辆的所有人 B.船舶的所有人 C.对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人 D.车船的使用人（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 车船税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人，应当依照中华人民共和国车船税暂行条例的规定缴纳车船税。管理人是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位和个人。14.甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100
37、 万元。该合同甲、乙各持一份，甲、乙双方共应缴纳的印花税为_。 A.1200 元 B.2400 元 C.3000 元 D.3600 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。甲、乙双方共应缴纳的应纳税额=(5000000-1000000)0.32=2400(元)。15.某生产企业 2013 年度取得如下收入：销售自产产品收入 150 万元、销售边角余料收入 30 万元、出租房屋收入 20 万元、投资收益 60 万元(系从境内被投资企业分回的投资
38、收益)、接受捐赠收入 50 万元。发生如下成本费用及税金：销售成本 80 万元、管理费用 30 万元(其中业务招待费 5 万元)、销售费用 15 万元、财务费用 20 万元、营业税金及附加 5.8 万元、营业外支出为公益性捐赠支出 16 万元。该企业 2013年度应纳税所得额为_。 A.83.2 万元 B.87.2 万元 C.143.2 万元 D.147.2 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 业务招待费扣除标准=(150+30+20)5=1(万元)，小于 560%=3(万元)，业务招待费税前准予扣除 1 万元，需要调增 4 万元。会计利润=150+30+20+60+50-80-30-15-20-5.8-16=143.2(万元)。捐赠扣除限额=143.212%=17.18(万元)，实际捐赠 16 万元，可以全额扣除。该企业 2013 年应纳税所得额=143.2-60+4=87.2(万元)。16.我国目前储蓄存款利息所得适用的个人所得税税率为_。 A.0 B.5% C.12% D.20%（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 从 2007 年 8 月 15 日起，居民储蓄利息税率调为 5%，自 2008 年 10 月 9 日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。17.A 国一居民总公司在 B 国设有一分公司，某纳税年度
