1、(A)注册税务师税法()-增值税(十三)及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、B综合分析题/B(总题数：6，分数：100.00)某生产企业(增值税一般纳税人)，2009 年 8 月发生下列业务：(1)销售给甲公司某应税消费品 10000 件，每件售价为 20 元，用自备车运输，收取费用 1170 元；销售给乙公司同类消费费品 5000 件，每件售价为 22 元，交给某运输公司，代垫运输费用 5850 元，运费发票已转交给乙公司；销售给丙公司同类消费品 3000 件，每件售价为 10 元，此价格被税务机关认定为不合理的偏低价格(上述单价为不含税单价)。(2)发给本企业职工上述
2、消费品 500 件，每件收费 5 元。(3)将当月新开发的应税消费品赠送给某单位试用，已知该产品生产成本为20000 元。(4)销售企业已使用过 2 年的 1 台机车设备，取得价款 50000 元，该机车的原值为 48000 元。(5)当月外购材料两批，一批于 5 日付款购进，7 日验收入库，增值税专用发票注明价款 50000 元，另一批于 30 日购进，尚未验收入库，增值税专用发票注明价款 70000 元(购进金额均为不含税价)。两批购进业务发生运输费用 500 元和700 元，已经用银行存款支付，取得运费发票。(6)当月外购燃料增值税专用发票注明价款 40000 元(不含税)，职工取暖耗用
3、燃料价值 5000 元。(7)月初留抵税额为 20000 元。应税消费品税率为 10%，新开发消费品的税率为 30%，成本利润率为 10%，增值税税率为 17%。根据上述资料回答下列问题：（分数：15.00）(1).销售已使用过的设备应纳的增值税为_元。 A.3000 B.9000 C.2830.19 D.961.54（分数：3.00）A.B.C.D.(2).销项税额为_元。 A.94679.56 B.65069.81 C.70509.52 D.69179.56（分数：3.00）A.B.C.D.(3).允许抵扣的进项税额为_元。 A.14485 B.15335 C.14655 D.26434（
4、分数：3.00）A.B.C.D.(4).应纳增值税为_元。 A.56026.51 B.36026.51 C.24075.52 D.35856.51（分数：3.00）A.B.C.D.(5).应纳消费税为_元。 A.29763.07 B.124432.07 C.47761.9 D.48763.07（分数：3.00）A.B.C.D.甲、乙两个企业均为增值税一般纳税人，甲为商业企业，乙企业为生产企业。所售货物均使用 17%的税率。2009 年 9 月发生如下业务：甲企业采用分期收款方式批发商品取得收入 600 万元(不含税)，合同规定 9 月和 10 月分两期等额支付。9 月份因购货方资金紧张，未付款
5、，而是开来 1 张等额商业票据。销售给消费者取得销售收入 234 万元。乙企业售给甲商场一批货物，采用委托银行收款方式结算，货物已经发出并办妥托收手续，开具的专用发票上注明的销售额 300 万元，税金为 51 万元。甲商场尚未付款。乙企业当月购进一批生产用原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票注明的销售额 100 万元，税金 17 万元，尚未到货。乙企业购进一批纪念品取得的专用发票上注明的销售额为 5000 元，税金 850 元，其中一部分在节日时发给本厂职工，价值 4000 元，另一部分赠送给客户，价值 1000 元。因质量问题，甲商场退回上月从乙厂的进货 50 件，每件不含税价格为
6、 400 元。退货手续符合规定。根据上述资料回答下列问题：（分数：18.00）(1).甲企业 9 月份的销项税额为_万元。 A.85 B.34 C.136 D.141.78（分数：3.00）A.B.C.D.(2).甲企业 9 月份的进项税额为_万元。 A.51 B.-0.34 C.47.6 D.50.66（分数：3.00）A.B.C.D.(3).乙企业 9 月份的销项税额为_万元。 A.51 B.47.6 C.47.6187 D.50.6787（分数：3.00）A.B.C.D.(4).乙企业 9 月份允许抵扣的进项税额为_万元。 A.17 B.17.017 C.10 D.0.017（分数：3.
7、00）A.B.C.D.(5).甲企业 9 月份应纳的增值税为_万元。 A.85 B.85.34 C.90.78 D.34.34（分数：3.00）A.B.C.D.(6).乙企业 9 月份应纳的增值税为_万元。 A.50.6617 B.34 C.33.6598 D.37.4（分数：3.00）A.B.C.D.某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2010 年 7、8 月发生下列业务：(1)7 月份：采用分期收款方式销售自行开采的原煤 1200 吨，不含税销售额 660000 元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60%，其余货款于 8 月 15 日前支付。
8、由于购货方资金紧张，7 月支付货款 200000 元。采用预收货款方式向甲企业销售洗煤 1000 吨，不含税销售额 600000 元，当月收取 20%定金，不含税金额为 120000 元，合同规定 8 月 5 日发货，并收回剩余货款。销售天然气 1000 千立方米，不含税销售额：3000000 元。从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 240000 元，支付运费 12000 元、装卸费 1000 元、建设基金 8000 元，并取得运输部门开具的运费发票。(2)8 月份：8 月 5 日向甲企业发出洗煤 1000 吨，收回剩余的 80%货款，不含税金额为480000 元；8
9、 月份销售原煤 1500 吨，取得不含税销售额 840000 元。8 月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 88400 元，支付购货运费 50000 元，并取得运费发票。原煤资源税税额 3 元/吨，天然气资源税税额 2 元/千立方米，煤炭综合回收率为 40%。煤炭和天然气增值税税率为 13%，购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。根据上述资料回答下列问题：（分数：16.00）(1).2010 年 7 月该煤矿应纳资源税_元。 A.2160 B.3600 C.8600 D.11100（分数：4.00）A.B.C.D.(2).2010 年 7 月该
10、煤矿应纳增值税_元。 A.200080 B.215680 C.215610 D.250000（分数：4.00）A.B.C.D.(3).2010 年 8 月该煤矿应纳资源税_元。 A.7500 B.11940 C.12000 D.13440（分数：4.00）A.B.C.D.(4).2010 年 8 月该煤矿应纳增值税_元。 A.79700 B.100100 C.129620 D.159900（分数：4.00）A.B.C.D.某化工生产企业(增值税一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2009 年 9 月份发生以下业务：(1)国内购进原材料，取得增值税专用发票，增值税专用发票上注明价款 100 万
11、元，当月验收入库；(2)内销货物不含税收入 50 万元，出口货物离岸价格 180 万元，支付销货运费2 万元，取得运输企业开具的货运发票；(3)另有上期留抵税额 6 万元。10 月份业务如下：(1)国内采购原料，取得增值税专用发票，专用发票上注明价款 100 万元，货已入库；(2)进料加工免税进口料件到岸价格 40 万元，海关实征关税 10 万元；(3)内销货物不含税收入 80 万元，出口货物离岸价 120 万元。注：出口货物适用增值税率 17%，退税率 13%。根据上述资料回答下列问题：（分数：20.00）(1).该企业 9 月份当月应纳税额_万元。 A.-7.44 B.-6.2 C.9.9
12、4 D.8.5（分数：5.00）A.B.C.D.(2).该企业 9 月份免抵税额_万元。 A.13.44 B.15.96 C.17.94 D.23.4（分数：5.00）A.B.C.D.(3).该企业 10 月份出口货物免抵退税额_万元。 A.6.5 B.8.5 C.9.1 D.7.1（分数：5.00）A.B.C.D.(4).该企业 10 月份应退税额_万元。 A.8.5 B.1.1 C.0.9 D.8.04（分数：5.00）A.B.C.D.甲、乙企业为生产企业(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)，丁企业为建筑安装公司，2009 年 3 月发生下列业务：(1)乙企业销售给甲
13、企业原材料一批，销售额为 40000 元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，并支付销货运费 3000 元，乙企业开具增值税专用发票，但尚未收到货款，原材料在途。(2)乙企业一年前从甲企业购进材料的应收账款 300000 元、增值税 51000 元一直未支付，经双方协商同意，进行债务重组。乙企业以总价值 327600 元的自产产品抵偿债务，并开具普通发票。甲企业将其销售给丙企业，开具增值税专用发票，销售额 290000 元，增值税 49300 元。(3)甲企业以 100 万平方米土地使用权与丁企业合资建房，甲企业的土地使用权(该土地使用权于 2002 年购入，购入价
14、 1800 万元)按市场价格作价 2480 万元，丙企业负责提供建筑劳务。合同规定，房屋建成后 5:5 分成。本月工程完工，工程成本 4960 万元，甲企业取得 50%，房屋所有权，甲企业将其中的 70%作为厂房使用，30%对外销售，取得销售收入 1500 万元。丁企业取得 50%房屋所有权，并将其中 40%对外出售，取得销售收入 2480 万元，60%作为办公室使用。(4)丙企业本月销售商品零售收入 760500 元，在销售家用电器时，采用“买一赠一”方式促销，赠送月初购进的小家电，共赠送 300 件。同时，在“三八”妇女节时，把 100 件小家电分给女职工作为节日礼物，小家电不含税购进价
15、50元/件(已抵扣进项税额)，零售价 70.2 元/件。由于销售业绩良好，本月取得供货方的返还收入 11.7 万元。(5)丙企业为甲企业代购原材料一批(符合代购条件)，增值税专用发票上注明的价款为 56 万元，丙企业收取手续费 34000 元，甲企业已经把货物验收入库。(6)乙企业本月购进并已验收入库的原材料取得增值税专用发票上注明的价款为12000 元，增值税 2040 元，并用其中的 30%对某企业进行投资。增值税税率均为 17%，购销货物成本利润率均为 10%，建筑业利润率为 20%。根据上述资料回答下列问题：（分数：18.00）(1).甲企业应纳增值税_元。 A.-52700 B.-1
16、700 C.103700 D.147900（分数：3.00）A.B.C.D.(2).甲企业应纳营业税_万元。 A.109 B.137 C.92 D.199（分数：3.00）A.B.C.D.(3).乙企业应纳增值税_元。 A.52360 B.54400 C.52150 D.54190（分数：3.00）A.B.C.D.(4).丙企业应纳增值税_元。 A.79220 B.79050 C.62220 D.46070（分数：3.00）A.B.C.D.(5).丙企业应纳营业税_元。 A.1700 B.7550 C.5850 D.0（分数：3.00）A.B.C.D.(6).丁企业应纳营业税_万元。 A.12
17、4 B.73.63 C.197.63 D.562.86（分数：3.00）A.B.C.D.甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人，2009 年 5 月甲、乙发生下列经营业务：(1)甲企业的购进业务：外购原材料，取得增值税专用发票，注明价款 200 万元、增值税 34 万元，运输途中发生损失 5%，经查属于保管不善的非正常损失。外购酒精，收得增值税专用发票，注明价款 40 万元、增值税 6.8 万元，本月生产领刚其中的 70%用于勾兑生产白酒。从农民手中收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价 40 万元，支付运输费用 3 万元，取得运费结算单据；购进后将其中的
18、60%，用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小学，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 4 万元、增值税 0.68 万元。(2)甲企业的销售业务：向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并负责运输，收取运费 35 万元、装卸费 1.44 万元、建设基金 1 万元。销售干红酒 10 吨，取得不含税销售额 150 万元。销售酒品礼品盒取得不含税销售额 120 万元，其中包括白酒 5 吨，干红酒 5 吨。(3)乙企业的购进业务：从国外进口 50 箱(标准箱，下同)卷烟，支付价款 50 万元，支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计 8 万元，关税税率 20%
19、。采用分期付款方式从甲企业购进白酒 16 吨，合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月支付 60%的货款，其余货款下月 10 日支付，甲企业按合同规定的金额收回货款并开具防伪税控系统开具的增值税专用发票。购进其他商品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 150 万元、增值税 25.5 万元。(4)乙企业的销售业务：5 月 5 日向有长期购销关系的客户赊销白酒 18 吨，不含税价款 108 万元，约定5 月 18 日付款，30 日客户将款项支付给乙企业，另支付延期付款利息 0.468 万元。销售其他商品取得不含税销售额 400 万元。(5)乙企业的其他业务：向供货方收取平销返利收入
20、79.56 万元，开具普通发票。根据上述资料回答下列问题：（分数：13.02）(1).2009 年 5 月甲企业外购货物准予从销项税额中抵扣的进项税额为_万元。 A.39.9 B.41.94 C.44.5 D.46.88（分数：2.17）A.B.C.D.(2).2009 年 5 月甲企业应纳增值税_万元。 A.77.35 B.83 C.85.51 D.86.31（分数：2.17）A.B.C.D.(3).2009 年 5 月甲企业应纳消费税_万元。(不含进口环节的增值税和消费税) A.122.4 B.134.4 C.143.56 D.144.96（分数：2.17）A.B.C.D.(4).2009
21、 年 5 月乙企业进口卷烟应纳增值税和消费税合计_万元。 A.74.46 B.75.21 C.80.05 D.117.47（分数：2.17）A.B.C.D.(5).2009 年 5 月乙企业应纳增值税_万元。 A.37.15 B.42.52 C.42.59 D.50.75（分数：2.17）A.B.C.D.(6).根据税法的规定，对甲、乙本月发生业务的税务处理正确的有_。 A.乙企业取得的平销返利收入应冲减当期进项税额 B.乙企业进口卷烟应纳增值税准予从销项税额中抵扣 C.甲企业将应税的白酒和红酒组成成套销售，应从高适用税率计算缴纳消费税 D.甲企业用外购酒精生产白酒，外购酒精已纳消费税准予从当
22、期消费税中扣除 E.甲企业购进桌椅赠送给希望小学所支付的进项税额不得从当期销项税额中抵扣（分数：2.17）A.B.C.D.(A)注册税务师税法()-增值税(十三)答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、B综合分析题/B(总题数：6，分数：100.00)某生产企业(增值税一般纳税人)，2009 年 8 月发生下列业务：(1)销售给甲公司某应税消费品 10000 件，每件售价为 20 元，用自备车运输，收取费用 1170 元；销售给乙公司同类消费费品 5000 件，每件售价为 22 元，交给某运输公司，代垫运输费用 5850 元，运费发票已转交给乙公司；销售给丙公司同类消费品 30
23、00 件，每件售价为 10 元，此价格被税务机关认定为不合理的偏低价格(上述单价为不含税单价)。(2)发给本企业职工上述消费品 500 件，每件收费 5 元。(3)将当月新开发的应税消费品赠送给某单位试用，已知该产品生产成本为20000 元。(4)销售企业已使用过 2 年的 1 台机车设备，取得价款 50000 元，该机车的原值为 48000 元。(5)当月外购材料两批，一批于 5 日付款购进，7 日验收入库，增值税专用发票注明价款 50000 元，另一批于 30 日购进，尚未验收入库，增值税专用发票注明价款 70000 元(购进金额均为不含税价)。两批购进业务发生运输费用 500 元和700
24、 元，已经用银行存款支付，取得运费发票。(6)当月外购燃料增值税专用发票注明价款 40000 元(不含税)，职工取暖耗用燃料价值 5000 元。(7)月初留抵税额为 20000 元。应税消费品税率为 10%，新开发消费品的税率为 30%，成本利润率为 10%，增值税税率为 17%。根据上述资料回答下列问题：（分数：15.00）(1).销售已使用过的设备应纳的增值税为_元。 A.3000 B.9000 C.2830.19 D.961.54（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：销售已使用过的设备应纳的增值税=50000/(1+4%)4%2=961.54(元)(2).销项税额为_元。 A.946
25、79.56 B.65069.81 C.70509.52 D.69179.56（分数：3.00）A.B.C. D.解析：销售额=2010000+1170(1+17%)+225000+(1000020+500022)/(10000+5000)(3000+500)+20000(1+10%)/(1-30%)=414761.9(元) 销项税额=414761.917%=70509.52(元)(3).允许抵扣的进项税额为_元。 A.14485 B.15335 C.14655 D.26434（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：允许抵扣的进项税额=5000017%+7000017%+(500+700)7%
26、+(40000-5000)17%=26434(元)(4).应纳增值税为_元。 A.56026.51 B.36026.51 C.24075.52 D.35856.51（分数：3.00）A.B.C. D.解析：应纳增值税=70509.52-26434-20000=24075.52(元)(5).应纳消费税为_元。 A.29763.07 B.124432.07 C.47761.9 D.48763.07（分数：3.00）A.B.C. D.解析：应纳消费税=2010000+1170/(1+17%)+225000+(1000020+500022)/(10000+5000)(3000+500)10%+2000
27、0(1+10%)/(1-30%)30%=47761.9(元)甲、乙两个企业均为增值税一般纳税人，甲为商业企业，乙企业为生产企业。所售货物均使用 17%的税率。2009 年 9 月发生如下业务：甲企业采用分期收款方式批发商品取得收入 600 万元(不含税)，合同规定 9 月和 10 月分两期等额支付。9 月份因购货方资金紧张，未付款，而是开来 1 张等额商业票据。销售给消费者取得销售收入 234 万元。乙企业售给甲商场一批货物，采用委托银行收款方式结算，货物已经发出并办妥托收手续，开具的专用发票上注明的销售额 300 万元，税金为 51 万元。甲商场尚未付款。乙企业当月购进一批生产用原材料，已支
28、付货款和运费，取得的增值税专用发票注明的销售额 100 万元，税金 17 万元，尚未到货。乙企业购进一批纪念品取得的专用发票上注明的销售额为 5000 元，税金 850 元，其中一部分在节日时发给本厂职工，价值 4000 元，另一部分赠送给客户，价值 1000 元。因质量问题，甲商场退回上月从乙厂的进货 50 件，每件不含税价格为 400 元。退货手续符合规定。根据上述资料回答下列问题：（分数：18.00）(1).甲企业 9 月份的销项税额为_万元。 A.85 B.34 C.136 D.141.78（分数：3.00）A. B.C.D.解析：甲企业 9 月份的销项税额=60050%+234(1+
29、17%)17%=85(万元)(2).甲企业 9 月份的进项税额为_万元。 A.51 B.-0.34 C.47.6 D.50.66（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：甲企业 9 月份的进项税额=51-500.0417%=50.66(万元)(3).乙企业 9 月份的销项税额为_万元。 A.51 B.47.6 C.47.6187 D.50.6787（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：乙企业 9 月份的销项税额=51+0.1(1+10%)17%-500.0417%=50.6787(万元)(4).乙企业 9 月份允许抵扣的进项税额为_万元。 A.17 B.17.017 C.10 D.0.01
30、7（分数：3.00）A.B. C.D.解析：乙企业 9 月份允许抵扣的进项税额=0.117%+17=17.017(万元)(5).甲企业 9 月份应纳的增值税为_万元。 A.85 B.85.34 C.90.78 D.34.34（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：甲企业 9 月份应纳的增值税=85-50.66=34.34(万元)(6).乙企业 9 月份应纳的增值税为_万元。 A.50.6617 B.34 C.33.6598 D.37.4（分数：3.00）A.B.C. D.解析：乙企业 9 月份应纳的增值税=50.6787-17.017=33.6598(万元)某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、
31、洗煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2010 年 7、8 月发生下列业务：(1)7 月份：采用分期收款方式销售自行开采的原煤 1200 吨，不含税销售额 660000 元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付 60%，其余货款于 8 月 15 日前支付。由于购货方资金紧张，7 月支付货款 200000 元。采用预收货款方式向甲企业销售洗煤 1000 吨，不含税销售额 600000 元，当月收取 20%定金，不含税金额为 120000 元，合同规定 8 月 5 日发货，并收回剩余货款。销售天然气 1000 千立方米，不含税销售额：3000000 元。从一般纳税人购进材料，取得防伪税控增值
32、税专用发票，注明增值税 240000 元，支付运费 12000 元、装卸费 1000 元、建设基金 8000 元，并取得运输部门开具的运费发票。(2)8 月份：8 月 5 日向甲企业发出洗煤 1000 吨，收回剩余的 80%货款，不含税金额为480000 元；8 月份销售原煤 1500 吨，取得不含税销售额 840000 元。8 月购进货物取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税 88400 元，支付购货运费 50000 元，并取得运费发票。原煤资源税税额 3 元/吨，天然气资源税税额 2 元/千立方米，煤炭综合回收率为 40%。煤炭和天然气增值税税率为 13%，购进货物取得的增值税专用发票和运
33、费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。根据上述资料回答下列问题：（分数：16.00）(1).2010 年 7 月该煤矿应纳资源税_元。 A.2160 B.3600 C.8600 D.11100（分数：4.00）A. B.C.D.解析：分期收款方式销售原煤： 7 月份应纳资源税=120060%3=2160(元) 8 月份应纳资源税=120040%3=1440(元) 7 月份应纳增值税=66000060%13%=51480(元) 8 月份应纳增值税=66000040%13%=34320(元) 采用预收款方式销售原煤应在发出原煤时计算缴纳增值税和资源税，即应在 8 月份纳税。 8 月份应纳资源
34、税=1000/40%3=7500(元) 8 月份应纳增值税=60000013%=78000(元) 7 月份销售天然气应在 7 月份缴纳增值税。但由于该天然气是煤矿生产的，因此不征收资源税。 7 月份应纳增值税=300000013%=390000(元) 7 月份允许抵扣的进项税=240000+(12000+8000)7%=241400(元) 综上，7 月份应纳资源税=2160(元) 7 月份应纳增值税=51480+390000-241400=200080(元)(2).2010 年 7 月该煤矿应纳增值税_元。 A.200080 B.215680 C.215610 D.250000（分数：4.00
35、）A. B.C.D.解析：(3).2010 年 8 月该煤矿应纳资源税_元。 A.7500 B.11940 C.12000 D.13440（分数：4.00）A.B.C.D. 解析：7 月份分期收款方式销售原煤： 8 月份应纳资源税=120040%3=1440(元) 8 月份应纳增值税=66000040%13%=34320(元) 采用预收款方式销售原煤应在发出原煤时计算缴纳增值税和资源税，即应在 8 月份纳税。 8 月份应纳资源税=1000/40%3=7500(元) 8 月份应纳增值税=60000013%=78000(元) 8 月份销售原煤 应纳资源税=15003=4500(元) 应纳增值税=8
36、4000013%=109200(元) 8 月份允许抵扣的进项税=88400+500007%=91900(元) 综上： 8 月份应纳资源税合计=1440+7500+4500=13440(元) 8月份应纳增值税合计=34320+78000+109200-91900=129620(元)(4).2010 年 8 月该煤矿应纳增值税_元。 A.79700 B.100100 C.129620 D.159900（分数：4.00）A.B.C. D.解析：某化工生产企业(增值税一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2009 年 9 月份发生以下业务：(1)国内购进原材料，取得增值税专用发票，增值税专用发票上注明
37、价款 100 万元，当月验收入库；(2)内销货物不含税收入 50 万元，出口货物离岸价格 180 万元，支付销货运费2 万元，取得运输企业开具的货运发票；(3)另有上期留抵税额 6 万元。10 月份业务如下：(1)国内采购原料，取得增值税专用发票，专用发票上注明价款 100 万元，货已入库；(2)进料加工免税进口料件到岸价格 40 万元，海关实征关税 10 万元；(3)内销货物不含税收入 80 万元，出口货物离岸价 120 万元。注：出口货物适用增值税率 17%，退税率 13%。根据上述资料回答下列问题：（分数：20.00）(1).该企业 9 月份当月应纳税额_万元。 A.-7.44 B.-6
38、.2 C.9.94 D.8.5（分数：5.00）A. B.C.D.解析：5017%-10017%+27%-180(17%-13%)-6=-7.44(万元)(2).该企业 9 月份免抵税额_万元。 A.13.44 B.15.96 C.17.94 D.23.4（分数：5.00）A.B. C.D.解析：23.4-7.44=15.96(万元)(3).该企业 10 月份出口货物免抵退税额_万元。 A.6.5 B.8.5 C.9.1 D.7.1（分数：5.00）A.B.C. D.解析：12013%-(40+10)13%=9.1(万元)(4).该企业 10 月份应退税额_万元。 A.8.5 B.1.1 C.
39、0.9 D.8.04（分数：5.00）A.B.C.D. 解析：8017%-10017%-120(17%-13%)-(40+10)(17%-13%)-7.44=8.04(万元)甲、乙企业为生产企业(增值税一般纳税人)，丙企业为商业企业(增值税一般纳税人)，丁企业为建筑安装公司，2009 年 3 月发生下列业务：(1)乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为 40000 元(不含税)，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，并支付销货运费 3000 元，乙企业开具增值税专用发票，但尚未收到货款，原材料在途。(2)乙企业一年前从甲企业购进材料的应收账款 300000 元、增值税 5100
40、0 元一直未支付，经双方协商同意，进行债务重组。乙企业以总价值 327600 元的自产产品抵偿债务，并开具普通发票。甲企业将其销售给丙企业，开具增值税专用发票，销售额 290000 元，增值税 49300 元。(3)甲企业以 100 万平方米土地使用权与丁企业合资建房，甲企业的土地使用权(该土地使用权于 2002 年购入，购入价 1800 万元)按市场价格作价 2480 万元，丙企业负责提供建筑劳务。合同规定，房屋建成后 5:5 分成。本月工程完工，工程成本 4960 万元，甲企业取得 50%，房屋所有权，甲企业将其中的 70%作为厂房使用，30%对外销售，取得销售收入 1500 万元。丁企业
41、取得 50%房屋所有权，并将其中 40%对外出售，取得销售收入 2480 万元，60%作为办公室使用。(4)丙企业本月销售商品零售收入 760500 元，在销售家用电器时，采用“买一赠一”方式促销，赠送月初购进的小家电，共赠送 300 件。同时，在“三八”妇女节时，把 100 件小家电分给女职工作为节日礼物，小家电不含税购进价 50元/件(已抵扣进项税额)，零售价 70.2 元/件。由于销售业绩良好，本月取得供货方的返还收入 11.7 万元。(5)丙企业为甲企业代购原材料一批(符合代购条件)，增值税专用发票上注明的价款为 56 万元，丙企业收取手续费 34000 元，甲企业已经把货物验收入库。
42、(6)乙企业本月购进并已验收入库的原材料取得增值税专用发票上注明的价款为12000 元，增值税 2040 元，并用其中的 30%对某企业进行投资。增值税税率均为 17%，购销货物成本利润率均为 10%，建筑业利润率为 20%。根据上述资料回答下列问题：（分数：18.00）(1).甲企业应纳增值税_元。 A.-52700 B.-1700 C.103700 D.147900（分数：3.00）A. B.C.D.解析：甲企业应纳增值税=29000017%-6800-56000017%=-52700(元)(2).甲企业应纳营业税_万元。 A.109 B.137 C.92 D.199（分数：3.00）A.
43、 B.C.D.解析：甲企业应纳营业税=(2480-1800)5%+15005%=109(万元)(3).乙企业应纳增值税_元。 A.52360 B.54400 C.52150 D.54190（分数：3.00）A.B.C. D.解析：乙企业应纳增值税=40000+327600/(1+17%)17%-(30007%+2040)=52150(元)(4).丙企业应纳增值税_元。 A.79220 B.79050 C.62220 D.46070（分数：3.00）A.B. C.D.解析：丙企业应纳增值税=760500/(1+17%)17%-49300+5010017%+117000/(1+17%)17%=79
44、050(元)(5).丙企业应纳营业税_元。 A.1700 B.7550 C.5850 D.0（分数：3.00）A. B.C.D.解析：丙企业应纳营业税=340005%=1700(元)(6).丁企业应纳营业税_万元。 A.124 B.73.63 C.197.63 D.562.86（分数：3.00）A.B.C.D. 解析：分给甲企业房屋也属于自建销售行为，应分别按“建筑业”和“销售不动产”两个税目纳税。 建筑业应纳营业税=4960(1+20%)/(1-3%)(50%+50%40%)3%=128.86(万元) 销售不动产应纳营业税=2480/(40%50%)(50%+50%40%)5%=434(万元
45、) 丁企业应纳营业税=128.86+434=562.86(万元)甲企业为某市一家酒厂，乙企业为一家大型批发企业，甲、乙均为增值税一般纳税人，2009 年 5 月甲、乙发生下列经营业务：(1)甲企业的购进业务：外购原材料，取得增值税专用发票，注明价款 200 万元、增值税 34 万元，运输途中发生损失 5%，经查属于保管不善的非正常损失。外购酒精，收得增值税专用发票，注明价款 40 万元、增值税 6.8 万元，本月生产领刚其中的 70%用于勾兑生产白酒。从农民手中收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价 40 万元，支付运输费用 3 万元，取得运费结算单据；购进后将其中的 60%，用于企业职工食堂
46、。购进一批桌椅赠送给希望小学，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 4 万元、增值税 0.68 万元。(2)甲企业的销售业务：向某商贸企业销售白酒 80 吨，取得不含税销售额 400 万元，并负责运输，收取运费 35 万元、装卸费 1.44 万元、建设基金 1 万元。销售干红酒 10 吨，取得不含税销售额 150 万元。销售酒品礼品盒取得不含税销售额 120 万元，其中包括白酒 5 吨，干红酒 5 吨。(3)乙企业的购进业务：从国外进口 50 箱(标准箱，下同)卷烟，支付价款 50 万元，支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计 8 万元，关税税率 20%。采用分期付款方式从甲企
47、业购进白酒 16 吨，合同规定不含税销售额共计 80 万元，本月支付 60%的货款，其余货款下月 10 日支付，甲企业按合同规定的金额收回货款并开具防伪税控系统开具的增值税专用发票。购进其他商品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 150 万元、增值税 25.5 万元。(4)乙企业的销售业务：5 月 5 日向有长期购销关系的客户赊销白酒 18 吨，不含税价款 108 万元，约定5 月 18 日付款，30 日客户将款项支付给乙企业，另支付延期付款利息 0.468 万元。销售其他商品取得不含税销售额 400 万元。(5)乙企业的其他业务：向供货方收取平销返利收入 79.56 万元，开具普通发票。根据上述资料回答下列问题：
