1、中级会计会计实务真题 2002 年(二)及答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.根据企业会计准则借款费用的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.固定资产交付使用时停止资本化B.固定资产办理竣工决算手续时停止资本化C.固定资产达到预定可使用状态时停止资本化D.固定资产建造过程中发生正常中断时停止资本化2.下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是( )。（分数：1.00）A.已宣告破产的子公司B.已宣告被清理整顿的子公司C.准备近期出售而短期持有的子公司D.所有者权益
2、为负数的持续经营的子公司3.某中外合资经营企业注册资本为 400 万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于 2001 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 300 万美元和 100 万美元。2001 年 1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别为 1:8.20、1:8.25、 1:8.24 和 1:8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业 2001 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。（分数：1.00）A.3 280B.3 296C.3 285D.
3、3 3204.某企业采用递延法对所得税进行核算，适用的所得税税率为 33%。2001 年年初递延税款账面贷方余额为100 万元，2001 年发生应纳税时间性差异 50 万元、可抵减时间性差异 150 万元。2001 年 12 月 31 日“递延税款”账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.借方 33B.贷方 67C.借方 83.5D.贷方 1335.企业对于预计很可能承担的债务担保损失，在利润表中应列入( )。（分数：1.00）A.财务费用项目B.营业费用项目C.管理费用项目D.营业外支出项目6.下列各有关借款费用项目中，企业必须在会计报表附注中披露的是( )。（分数：1.00）A.当期借
4、款费用总额B.当期发生的借款辅助费用C.当期资本化的借款费用金额D.当期计算的累计资产支出加权平均数7.企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入(。 )。（分数：1.00）A.盈余公积B.资本公积C.营业外收入D.其他业务收入8.企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，应当计入( )。（分数：1.00）A.财务费用B.管理费用C.营业外支出D.融资租入固定资产的入账价值9.对于上一年度抵销，的内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时，应当( )。（分数：1.00）A.借：坏账准备，贷：管理费用B.借：管理费用，贷：坏账准备
5、C.借：年初未分配利润，贷：管理费用D.借：坏账准备，贷：年初未分配利润10.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.子公司依法减资支付给少数股东的现金B.子公司购买少数股东的固定资产支付的现金C.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.根据企业会计准则非货币性交易的规定，下列各项目中，属于货币性资产的有 ( )。（分数：2.00）A.存出投资款B.信用卡存款 rC.股票投资D.准备持有至到期的债券投资12.下列各项目中
6、，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.将固定资产预计净残值率由 10%改为 3%B.将坏账准备的计提比例由 5%改为 10%C.将无形资产的摊销年限由 10 年改为 5 年D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法13.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.发行债券B.外汇汇率发生较大变动C.董事会作出债务重组决定D.董事会提出的利润分配方案中分派股票股利14.下列各项交易中，属于非货币性交易的有( )。（分数：2.00）A.以固定资产换入股权B.以银行汇票购买原材料C.以银行本票购买固定资产D.以长期股权投资换入原材料15.下列各项目
7、中，形成关联方关系的有( )。（分数：2.00）A.企业与其子公司B.企业与其合营企业C.企业与其关键管理人员D.企业与其主要投资者个人16.下列各项目中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法C.所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法D.期末短期投资由戒本计价改为按成本与市价孰低计价17.在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有( )。（分数：2.00）A.支付的各项赞助费B.购买国债确认的利息收入C.支付的违反税收规定的罚款D.支付的工资
8、超过计税工资的部分18.下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有( )。（分数：2.00）A.借款承诺费B.发行债券折价摊销C.发行债券手续费D.外币借款汇兑损失19.对于重要的关联方交易，应当在会计报表附注中披露的内容有( )。（分数：2.00）A.关联方关系的性质B.关联方交易的类型C.关联方交易的定价政策D.关联方交易未结算项目的金额或相应比例20.下列有关递延税款的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.递延税款是对当期所得税费用的调整B.递延税款是对当期应交所得税的调整C.递延税款转回会影响当期所得税费用D.递延税款期末借方余额应在资产负债表中资产类项目单独反映三、B判断题/B
9、(总题数：10，分数：10.00)21.为编制合并会计报表目的而对外币会计报表进行折算时，资产类项目应当按照取得时的市场汇率折算为母公司记账本位币。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误22.企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息总额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误23.企业融资租入的固定资产，应采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策计提折旧。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误24.与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中，可以不披露母公司与其关联方之间的交易。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误25.采用
10、债务法对所得税进行会计处理的情况下，当所得税税率变动时，递延税款的账面余额不需要进行相应的调整。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误26.企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.计提坏账准备属于或有事项。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.两个企业之间即使不存在投资与被投资关系，只要相互之间存在控制和被控制关系，也应当将这两个企业视为关联方。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.除法律或者会计制度等行政法规、规章要求外，企业不得自行变更会计政策。 ( )（
11、分数：1.00）A.正确B.错误30.企业滥用会计政策或会计估计，应当作为重大会计差错，按重大会计差错的会计处理方法进行处理。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算分析题/B(总题数：2，分数：20.00)31.甲企业和乙企业均为房地产开发企业。甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置换。有关资料如下： (1) 2001 年 3 月 1 日，甲、乙企业签订资产置换协议。协议规定：甲企业将其建造的经济适用房与乙企业持有的长期股权投资进行交换。甲企业换出的经济适用房的账面价值为 5 600 万元，公允价值为 7 000 万元。乙企业换出的长期股权投资的账面价值为 5 000 万元，公
12、允价值为 6 000 万元，乙企业另行以现金向甲企业支付 1 000 万元作为补价。假定甲、乙企业换出的资产均未计提减值准备。 假定不考虑甲、乙企业置换资产所发生的相关税费。 (2) 2001 年 5 月 10 日，乙企业通过银行转账向甲企业支付补价款1000 万元。 (3) 甲、乙企业换出资产的相关所有权划转手续于 2001 年 6 月 30 日全部办理完毕。 假定甲企业换入的长期股权投资按成本法核算；乙企业换入的经济适用房作为存货核算。 要求： (1) 指出甲企业在会计上确认该资产置换的日期。 (2) 编制甲企业与该资产置换相关的会计分录。 (3) 编制乙企业与该资产置换相关的会计分录。
13、(答案中的金额单位用万元表示)（分数：10.00）_32.甲企业为工业生产企业，从 2000 年 1 月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售 A、B 两种产品。(1) 甲企业为 A 产品“三包”确认的预计负债在 2001 年年初账面余额为 30 万元，A 产品的“三包”期限为 3 年。该企业对售出的 A 产品可能发生的“三包”费用，在年末按照当年 A 产品销售收入的 2%预计。甲企业 2001 年 A 产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下：(金额单位：万元)项目 第一季度 第二季度 第三委度 第四季度A 产品销售
14、收入 1000 800 1200 600发生的“三包”费用 15 10 30 20其中：原材料成本 10 5 10 15人工成本 5 2 5 5用银行存款支付的其他支出 15(2) 甲企业为 B 产品“三包”确认的预计负债在 2001 年年初账面余额为 8 万元，B 产品已于 2000 年 7 月31 日停止生产，B 产品的“三包”截止日期为 2001 年 12 月 31 日。甲企业库存的 B 产品已于 2000 年底以前全部售出。2001 年第四季度发生的 B 产品“三包”费用为 5 万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。要求：(1) 计算对 A 产品 2001 年年末应确认
15、的预计负债。(2) 编制对 A 产品 2001 年年末确认预计负债相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。(3) 编制 A 产品 2001 年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。(4) 编制 B 产品 2001 年与预计负债相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。(5) 计算甲企业 2001 年 12 月 31 日预计负债的账面余额(注明借方或贷方)(答案中的金额单位用万元表示)（分数：10.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：50.00)33.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业。2001 年 4 月 20 日，甲公司 2000 年度的财
16、务会计报告经董事会批准报出。采用成本与可变现净值孰低对期末存货计价，按单项存货计提存货跌价准备；采用应付税款法对所得税进行核算，适用的所得税税率为 33%。(1) 甲公司 2000 年 12 月 31 日编制的资产负债表“年末数”栏和利润表“本年累计数”栏的资料如下：资产负债表编制单位：甲公司 2000 年 12 月 31 日 金额单位：万元资产 年未数 负债和所有者权益 年未数流动资产： 流动负债货币资金 1500 应付账款： 1400短期投资 500 其他应付款 500应收账款 1000 应付股利 0存货 3000 应交税金 700预计负债 100流动负债合计 2700流动资产合计 600
17、0 长期负债长期投资： 长期借款 8000长期股权投资 3800 所有者权益 10700固定资产： 所有者权益固定资产原价 8000 股本 3500减：累计折旧 1200 资本公积 592固定资产净值 6800 盈余公积 500无形资产 未分配利润 1908无形资产 600 所有者权益合计 6500资产总计 17200 负债和所有者权益总计 17200利润表编制单位：甲公司 2000 年度 金额单位：万元 项目 本年累计数一、主营业务收入 15000减：主营业务成本 10000主营业务税金及附加 180二、主营业务利润 4820加：其他业务利润 180减：营业费用 400管理费用 500账务费
18、用 500三、营业利润 3600加：投资收益 300营业外收入 0减：营业外支出 1500四、利润总额 2400减：所得税 792五、净利润 1608(2) 甲公司 2001 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下交易和事项：1 月 20 日，甲公司发现在 2000 年 12 月 31 日计算 A 库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为 1 500 万元，预计可变现净值应为 1 000 万元。2000 年 12 月 31 日，甲公司误将 A 库存产品的可变现净值预计为 1 200 万元。1 月 20 日，甲公司收到乙企业通知，被告知乙企业于 1 月 18 日遭洪水袭击，整
19、个企业被淹，预计所欠甲公司的 400 万元货款全部无法偿还。2000 年 12 月 31 日，甲公司根据乙企业的财务状况，对账龄在 1 年以内应收乙企业的 400 万元账款计提了 10%的坏账准备。1 月 25 日，甲公司收到丙企业通知，被告知丙企业因现金流量严重不足，无法持续经营而宣告破产，预计只能收回丙企业所欠 200 万元货款的 20%。丙企业现金流量不足的情况于 1999 年度已经存在，且积欠甲公司的款项已超过 2 年。 2000 年 12 月 31日，甲公司根据丙企业的财务状况，对应收丙企业的 200 万元账款计提了 40%的坏账准备。2 月 26 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿
20、丁企业 220 万元损失。甲公司和丁企业均不再上诉。2000 年度财务会计报告对外报出时，220 万元赔偿款尚未支付。甲公司赔偿丁企业的损失，系甲公司于 1999 年度销售给丁企业的产品未按照合同发货所造成的。对此，丁企业通过法律程序要求甲公司赔偿部分经济损失。2000 年 12 月 31 日，该诉讼案件尚未判决，甲公司估计很可能赔偿丁企业 100 万元，并确认了 100 万元预计负债。3 月 2 日，甲公司于 2000 年 11 月销售给戊企业的一批产品因发生质量问题而退回，同时收到了增值税进货退出证明单。甲公司销售该批产品的销售收入为 800 万元(不含增值税额)，销售成本为 400 万元
21、，增值税销项税额为 136 万元(假定不考虑其他相关税费)，该销售产品价款(含增值税额)在销售时已经收到。退回商品已经入库，应退回的产品价款(含增值税额)尚未支付，已开具红字增值税专用发票。4 月 15 日，甲公司董事会提出的 2000 年度利润分配方案为：按净利润(经调整上述有关事项后的净利润)的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金，分配现金股利 500 万元。要求：(1) 指出甲公司 2001 年 1 月 1 日至 4 月 20 日所发生的交易和事项中，哪些属于调整事项 (注明上述交易和事项的序号即可)。(2) 编制甲公司除事项以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年
22、度损益调整”科目进行处理)。(3) 将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配未分配利润”科目。(4) 编制甲公司 2000 年度利润分配相关的会计分录。(5) 根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，分别填入资产负债表“调整后年末数”栏和利润表“调整后本年累计数”栏各项目。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：25.00）_34.2000 年 1 月 5 日，甲企业以 400 万元投资于新设立的乙企业，持有乙企业 80%的股份，乙企业另 20%的股份由丙企业持有。乙企业的实收资本总额为 500 万元，无其他所有者权益项目。其他有关资料如下： (1) 2000 年 2 月 5
23、 日，甲企业销售一批商品给乙企业。销售价格为 800 万元(不含增值税，下同)，销售成本为 600 万元，销售毛利率为 25%。至 2000 年 12 月 31 日，乙企业已销售该批商品的 60%，乙企业对外销售的价格为甲企业销售价格的 110%。 (2) 甲企业 2000 年年末应收账款余额中包含当年发生的应向乙企业收取的账款 500 万元。甲企业年末按照应收账款余额的 10%计提坏账准备。 (3) 乙企业 2000 年度实现净利润 600 万元(假定除净利润外，乙企业其他所有者权益未发生增减变动)。甲企业对乙企业的投资采用权益法核算，并确认了 480 万元的投资收益。 (4) 乙企业经董事
24、会提出的 2000 年度利润分配方案为：按净利润的 10%计提法定盈余公积，按净利润的 5%计提法定公益金，不作其他利润分配。 要求：编制甲企业上述与合并会计报表相关的合并抵销分录。 (答案中的金额单位用万元表示)（分数：25.00）_中级会计会计实务真题 2002 年(二)答案解析(总分：110.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：10，分数：10.00)1.根据企业会计准则借款费用的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.固定资产交付使用时停止资本化B.固定资产办理竣工决算手续时停止资本化C.固定资产达到预定可使用状态时停止
25、资本化 D.固定资产建造过程中发生正常中断时停止资本化解析：解析 当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止借款费用的资本化；以后发生的借款费用应于发生当期直接计入财务费用。这是企业会计准则借款费用的规定，我国曾经最早规定在借款费用固定资产办理竣工决算手续时停止资本化，后来修订为固定资产交付使用时停止资本化，但是都不够谨慎，因此，企业会计准则借款费用才作上述规定。2.下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是( )。（分数：1.00）A.已宣告破产的子公司B.已宣告被清理整顿的子公司C.准备近期出售而短期持有的子公司D.所有者权益为负数的持续经营的子公司 解析：解析 非持续经
26、营所有者权益为负数的子公司才不应当纳入其母公司合并会计报表合并范围。3.某中外合资经营企业注册资本为 400 万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。中、外投资者分别于 2001 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 300 万美元和 100 万美元。2001 年 1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别为 1:8.20、1:8.25、 1:8.24 和 1:8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业 2001 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。（分数：1.00）A
27、.3 280B.3 296C.3 285 D.3 320解析：解析 外商投资企业接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账；对于实收资本的入账，有两种情况：(1)在投资合同中对外币资本投资有约定汇率的情况下，按照合同中约定的汇率进行折算，以折算金额作为实收资本的金额入账；外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额，作为资本公积处理；(2)投资合同中对外币资本投资没有约定汇率的情况下，按收到外币款项时的市场汇率进行折算。2001 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300 万美元8.20+100 万美元8.25=3 28577 元。4.
28、某企业采用递延法对所得税进行核算，适用的所得税税率为 33%。2001 年年初递延税款账面贷方余额为100 万元，2001 年发生应纳税时间性差异 50 万元、可抵减时间性差异 150 万元。2001 年 12 月 31 日“递延税款”账面余额为( )万元。（分数：1.00）A.借方 33B.贷方 67 C.借方 83.5D.贷方 133解析：解析 “递延税款”账面余额=100+5033%-15033%=67(万元)。考生应注意应纳税时间性差异对所得税的影响在“递延税款”账户的贷方；可抵减时间性差异对所得税的影响在“递延税款”账户的借方。5.企业对于预计很可能承担的债务担保损失，在利润表中应列
29、入( )。（分数：1.00）A.财务费用项目B.营业费用项目C.管理费用项目D.营业外支出项目 解析：解析 企业对于预计很可能承担的债务担保损失是一种偶发性损失，在利润表中应列入“营业外支出”项目。6.下列各有关借款费用项目中，企业必须在会计报表附注中披露的是( )。（分数：1.00）A.当期借款费用总额B.当期发生的借款辅助费用C.当期资本化的借款费用金额 D.当期计算的累计资产支出加权平均数解析：解析 企业应当在财务报告中披露当期资本化的借款费用金额和当期用于确定资本化金额的资本化率等有关的信息。7.企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入
30、(。 )。（分数：1.00）A.盈余公积B.资本公积 C.营业外收入D.其他业务收入解析：解析 考生应注意区分债务人与债权人处理不同，债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。8.企业融资租入固定资产，其融资费用的分摊额，应当计入( )。（分数：1.00）A.财务费用 B.管理费用C.营业外支出D.融资租入固定资产的入账价值解析：解析 分摊未确认融资费用时，按当期应分摊的未确认融资费用金额，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。9.对于上一年度抵销，的
31、内部应收账款计提的坏账准备的金额，在本年度编制合并抵销分录时，应当( )。（分数：1.00）A.借：坏账准备，贷：管理费用B.借：管理费用，贷：坏账准备C.借：年初未分配利润，贷：管理费用D.借：坏账准备，贷：年初未分配利润 解析：解析 将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销，在这种情况下，母公司个别资产负债表中坏账准备余额实际上是上期结转而来的余额，因此只须将上期内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，同时调整本期期初未分配利润的数额。10.母公司在编制合并现金流量表时，下列各项中，会引起筹资活动产生的现金流量发生增减变动的是( )。（分数：1.00）A.子公司依法减资支付给少数股东的现金 B.子
32、公司购买少数股东的固定资产支付的现金C.子公司向少数股东出售无形资产收到的现金D.子公司购买少数股东发行的债券支付的现金解析：解析 子公司与少数股东之间发生的影响现金流入和现金流出的经济业务包括：少数股东对子公司增加权益性投资、少数股东依法从子公司中抽回权益性投资、子公司向其少数股东支付现金股利等。对于子公司向少数股东支付现金股利，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“分配股利或利润所支付的现金”项目之后单列“其中：子公司支付少数股东的股利”项目反映。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)11.根据企业会计准则非货币性交易的规定，下列各项目中，属于货币性资产
33、的有 ( )。（分数：2.00）A.存出投资款 B.信用卡存款 r C.股票投资D.准备持有至到期的债券投资 解析：解析 货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等，这里的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，存出投资款和信用卡存款属于其他货币资金。非货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。12.下列各项目中，属于会计估计变更的有( )。（分数：2.00）A.将固定资产预计净残值率由 10%改为 3% B.将坏账准备的计提比例由 5%改为 10
34、% C.将无形资产的摊销年限由 10 年改为 5 年 D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法解析：解析 会计估计变更是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法属于会计政策变更，不属于会计估计变更。13.下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.发行债券 B.外汇汇率发生较大变动 C.董事会作出债务重组决定 D.董事会提出的利润分配方案中分派股票股利 解析：解析 本题中容易出错的是以下两个问题： (1) 资产负债表日后董事会作出债务重组决定应作为非调整事项，考生应注意与资产负债奉
35、日前董事会作出债务重组决定，在资产负债表日时重组尚未完成，而在资产负债表日后才重组完成区分，这种应作为调整事项。 (2) 董事会提出的利润分配方案中分派股票股利应作为非调整事项，考生应注意与董事会提出的利润分配方案中分派现金股利区分，这种应作为调整事项。14.下列各项交易中，属于非货币性交易的有( )。（分数：2.00）A.以固定资产换入股权 B.以银行汇票购买原材料C.以银行本票购买固定资产D.以长期股权投资换入原材料 解析：解析 银行汇票和银行本票属于其他货币资金，因此，以银行汇票购买原材料和以银行本票购买固定资产应属于货币性交易。15.下列各项目中，形成关联方关系的有( )。（分数：2.
36、00）A.企业与其子公司 B.企业与其合营企业 C.企业与其关键管理人员 D.企业与其主要投资者个人 解析：解析 根据我国企业会计准则，判断关联方关系的标准为：“在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响。”16.下列各项目中，属于会计政策变更的有( )。（分数：2.00）A.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 B.长期股权投资的核算由成本法改为权益法 C.所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法 D.期末短期投资由戒本计价改为按成本与市价孰低计价 解析：解析 会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为
37、。也就是说，在不同的会计期间执行不同的会计政策。17.在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有( )。（分数：2.00）A.支付的各项赞助费 B.购买国债确认的利息收入 C.支付的违反税收规定的罚款 D.支付的工资超过计税工资的部分 解析：解析 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型： (一) 按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应税所得时不确认为收益。如 B。 (二)
38、 按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应税所得时作为收益，需要交纳所得税。 (三) 按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入会计报表，在计算应税所得时则不允许扣减。如 A、C、D。 (四) 按会计制度规定核算时不确认为费用或损失，在计算应税所得时则允许扣减。按照会计制度要求，某些费用或损失不能计入利润表；但在计算应税所得时允许抵减。18.下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有( )。（分数：2.00）A.借款承诺费 B.发行债券折价摊销C.发行债券手续费 D.外币借款汇兑损失解析：解析 企业会计制度中的借款费用是指企业因借款而发生的利息，折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借
39、款而发生的汇兑差额。借款的辅助费用是指企业在借款过程发生的费用，如手续费、承诺费、佣金、印刷费等费用。19.对于重要的关联方交易，应当在会计报表附注中披露的内容有( )。（分数：2.00）A.关联方关系的性质 B.关联方交易的类型 C.关联方交易的定价政策 D.关联方交易未结算项目的金额或相应比例 解析：解析 在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质，交易类型及其交易要素。这些要素一般包括： (1) 交易的金额或相应比例； (2) 未结算项目的金额或相应比例； (3) 定价政策； (4) 关联方之间签订的交易协议或合同如涉及当期和以后各期的，应当在签订协议或
40、合同的当期和以后各期披露协议或合同的主要内容、交易总额以及当期的交易金额。20.下列有关递延税款的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.递延税款是对当期所得税费用的调整 B.递延税款是对当期应交所得税的调整 C.递延税款转回会影响当期所得税费用 D.递延税款期末借方余额应在资产负债表中资产类项目单独反映 解析：解析 采用纳税影响会计法核算的企业，按本期应计入损益的所得税费用，借记“所得税”科目，按本期应纳税所得额和规定的所得税率计算的应交所得税，贷记“应交税金应交所得税”科目，按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额，借记或贷记“递延税款”科目，因此，递延税款是对
41、当期所得税费用或应交所得税的调整。本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额，借记“所得税”科目，贷记“递延税款”科目；如为贷方余额，借记“递延税款”科目，贷记“所得税”科目。在资产负债表中“递延税款借项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。三、B判断题/B(总题数：10，分数：10.00)21.为编制合并会计报表目的而对外币会计报表进行折算时，资产类项目应当按照取得时的市场汇率折算为母公司记账本位币。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 资产类项目应当按照现行的市场汇率折算为母公司记账本位币。22.企业为购建
42、固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息总额。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业会计制度规定，在应予资本化的每一会计期间，利息和折价或溢价摊销的资本化金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息和折价或溢价的摊销金额。如果根据累计支出加权平均数乘以资本化率计算得出的利息资本化金额超过当期专门借款实际发生的利息与折价或溢价的摊销金额之和(或之差)时，以当期实际发生的利息与折价或溢价的摊销金额之和(或之差)作为当期应子资本化的利息金额。 此题目如果将借款理解为狭义的向银行取得的借款，答案就应是对的。23.企业融资租入的固定资产，应
43、采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策计提折旧。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 企业会计制度规定，承租人应对融资租赁的固定资产计提折旧，主要应解决两个问题：一是折旧政策，二是折旧期间。计提租赁资产折旧时，承租人应采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策，同自有应计折旧资产一样，租赁资产的折旧方法一般有直线法(即年限平均法)、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。24.与合并会计报表一同提供的母公司会计报表中，可以不披露母公司与其关联方之间的交易。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 因为，母公司会计报表是与合并会计报表一并向外提供，而在合并会计报表中，
44、母公司与其关联方交易，有的被抵销，有的已经如实反映；而且会计报表使用者主要是看整个集团的合并会计报表，与合并会计报表一同提供的母公司的会计报表在这种情况下并不是很重要。25.采用债务法对所得税进行会计处理的情况下，当所得税税率变动时，递延税款的账面余额不需要进行相应的调整。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 债务法是将本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额，在税率变动或开征新税时，需要调整递延税款的账面余额。本期由于税率变动或开征新税调增或调减的递延所得税资产或递延所得得负债=累计应纳税时间性差异或累计可
45、抵减时间性差异(现行所得税率-前期确认应纳税时间性差异或可抵减时间性差异时适用的所得税率)26.企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 会计报表附注中应披露如下与会计差错有关的事项： (一) 重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项陈述和原因以及更正方法。 (二) 重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。 因此，即使企业本期发现属于以前年度的重大会计差错，不仅需调整会计报表相关项目的期初数，而且需在会计报表附注中披露。27.计提坏
46、账准备属于或有事项。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 或有事项指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。常见的或有事项有：商业票据背书转让或贴现、未决诉讼、未决仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品完全保证)等，不包括计提坏账准备。28.两个企业之间即使不存在投资与被投资关系，只要相互之间存在控制和被控制关系，也应当将这两个企业视为关联方。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 关联方是指在财务和经营决策中，如果一方有能力控制另一方或对另一方施加重大影响，则视它们为关联方。两个企业之间存在投资与被投资关系是存在控制与
47、被控制的很重要原因，但是，两个企业之间不存在投资与被投资关系，但也可能相互之间存在控制和被控制关系，因此，也应当将这两个企业视为关联方。29.除法律或者会计制度等行政法规、规章要求外，企业不得自行变更会计政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业在会计核算时所应遵循国家统一的会计制度规定的原则制定的、适合于本企业的会计制度中所采用的会计原则；但会计核算中企业可在诸多选择的会计处理方法中选择、适合于本企业的会计处理方法。其具体的会计处理方法，可由企业根据自身情况加以选择，并坏是除法律或者会计制度等行政法规、规章要求外，企业不得自行变更会计政策。30.企业滥用会计政策或会计
48、估计，应当作为重大会计差错，按重大会计差错的会计处理方法进行处理。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 企业应当按照国家统一的会计制度的规定，恰当地选择和运用会计政策、会计估计及其变更，而不应当利用会计政策、会计估计及其变更作为操纵利润的手段。如果企业滥用合计政策或会计估计，应当作为重大会计差错，按重大会计差错的会计处理方法进行处理。四、B计算分析题/B(总题数：2，分数：20.00)31.甲企业和乙企业均为房地产开发企业。甲企业因变更主营业务，与乙企业进行资产置换。有关资料如下： (1) 2001 年 3 月 1 日，甲、乙企业签订资产置换协议。协议规定：甲企业将其建造的经济
