1、中级会计实务-12 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.2010 年 1 月 1 日 A 公司取得 B 公司 30%股权且具有重大影响，按权益法核算。当日，B 公司管理用固定资产的账面原价为 1500 万元，预计使用年限为 15 年，已使用 5 年，公允价值为 1200 万元，采用直线法计提折旧；存货的账面价值为 400 万元，公允价值为 600 万元，B 公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。截至 2010 年 12 月 31 日，上述存货已对外出售 60%。2010 年 B 公司实现净利润 660 万元，不考虑
2、所得税影响等因素，则 2010 年底 A 公司应确认的投资收益是( )万元。（分数：1.00）A.132B.153C.156D.1682.甲企业于 2008 年 1 月 20 日销售一批材料给乙企业，不含税价格为 54 万元，增值税税率为 17%，按合同规定，乙企业应于 2008 年 5 月 1 日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于 2008 年 8 月 1 日进行债务重组：乙企业用现金 14 万元和一项固定资产抵偿全部债务，固定资产的公允价值为 47 万元。甲企业已于 2008 年 8 月 10 日收到乙企业通过转账偿还的款项和固定资产。假定甲企业已为该项应收
3、债权计提了 8 万元的坏账准备。则甲企业的债务重组损失为( )万元。（分数：1.00）A.0B.5.82C.8D.2.183.甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。甲公司以其持有的一栋厂房换入乙公司的一批原材料。甲公司该栋厂房的账面原价为 220 万元，累计折旧为 50 万元，计提的减值准备为 20 万元，公允价值为 204 万元。乙公司该批原材料的成本为 180 万元，公允价值为 200 万元。甲公司为换入该批原材料发生运杂费等 10 万元，另向乙公司支付补价 30 万元。甲公司将换入的原材料作为存货核算，该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，则甲公司换入该项存
4、货的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.204B.220C.210D.2344.208 年 12 月 1 日，H 企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为 7800 万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 7750 万元，其中，成本为 6500 万元，公允价值变动为 1250 万元。则转换时应确认的公允价值变动损益为( )万元。（分数：1.00）A.220B.50C.6720D.805.关于固定资产的计量，下列各项说法中正确的是( )。（分数：1.00）A.固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用B.构成固定资产的各组成
5、部分，如果各自具有不同的使用寿命，应将各组成部分单独确认为单项资产C.构成固定资产的各组成部分，即使各自以不同的方式为企业提供经济利益的，也不应将各组成部分单独确认为单项资产D.经营租人固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益6.大华公司 2008 年 5 月 1 日正式开工建造一生产车间，该公司为建造该生产车间占用了两笔一般借款，分别为：向乙银行借款 500 万元，借款期限 5 年，年利率 5.4%；向丙银行借款 600 万元，借款期限 3 年，年利率 5%，两笔借款均为 2008 年 3 月 31 日借入。在建造过程中，于 5 月 1 日第一次向施工单位支付工程款 500 万元；10 月
6、 1 日第二次向施工单位支付工程款 800 万元；2009 年 11 月 30 日工程达到预定可使用状态，并支付余款 150 万元。则该项目 2008 年应予资本化的利息为( )万元。(计算结果保留两位小数。)（分数：1.00）A.25.04B.27.64C.30.60D.41.807.华宇公司于 2009 年 4 月 1 日从证券市场购入 A 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价7 元(其中包括已宣告发放尚未领取的现金股利 1 元)，另外支付印花税及佣金 8000 元。2009 年年底，华宇公司持有的该股票的市价总额(公允价值)为 400000 元。2010 年 3 月
7、12 日，华宇公司出售这项金融资产，收入现金 450000 元。华宇公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为( )元。（分数：1.00）A.30000B.60000C.85000D.900008.下列关于金融资产的分类，说法正确的是( )。（分数：1.00）A.衍生工具形成的资产不能划分为交易性金融资产B.企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，一般情况下，应当将限售股权划分为可供出售金融资产C.某债务工具投资是浮动利率投资，则不能将其划分为持有至到期投资D.持有至到期投资既可以是非衍生金融资产，也可以是衍生金融资产9.M 股份有限公司(以下简称 M 公司)为增值
8、税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。M 公司委托 N 公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为 620 万元，支付的加工费为 150 万元，增值税额为 25.5万元，代收代缴的消费税额为 40 万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )万元。（分数：1.00）A.795.5B.620C.770D.81010.2309 年 8 月 15 日，A 公司与客户签订了一份建造合同，合同总价款为 1800 万元，建造期限为 2 年。A 公司于 2009 年 8 月 15 日开工建设，估
9、计工程总成本为 1 200 万元。至 2010 年 12 月 31 日，A 公司累计发生成本 980 万元。由于建筑材料价格上涨，A 公司预计完成合同尚需发生成本 420 万元。为此，A 公司于 2010 年 12 月 31 日要求增加合同价款 150 万元，但未能与客户达成一致意见。A 公司已于 2009 年 12月 31 日根据当时的完工进度确认收入 240 万元，不考虑其他因素，则 A 公司 2010 年应确认的收入为( )万元。（分数：1.00）A.1230B.1020C.1352.5D.112511.某公司于 2009 年 1 月 1 日对外发行 5 年期、面值总额为 2 000 万
10、元的公司债券，债券票面年利率为 3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款 2094.21 万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为 2%。2010 年 12 月 31 日，该公司该项应付债券的账面余额为( )万元。(计算结果保留两位小数)（分数：1.00）A.2120B.2057.62C.2178.81D.2136.0912.2007 年 12 月 31 日，甲公司预计某生产线在未来 4 年内每年产生的现金流量净额分别为 260 万元、300 万元、420 万元、550 万元，2012 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额
11、合计为 810 万元；假定按照 5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为 1 940 万元。2007 年 12 月 31 日计提减值准备前该生产线的账面价值为 2000 万元。已知部分时间价值系数如下：（分数：1.00）A.B.1 年C.2 年D.3 年E.4 年F.5 年G.5%的复利现值系数H.0.9524I.0.9070J.0.8638K.0.8227L.0.783513.2009 年 1 月 1 日，某基金会与甲企业签订协议，甲企业对该基金会捐赠 150000 元，但该笔款项要用于留本基金，基金的本金只能用于投资，且投
12、资收益必须在 2010 年 8 月 1 日以后使用。该基金会当日收到此捐赠款项。假设 2009 年该基金会用该笔留本基金投资，共取得投资收益 60000 元。不考虑其他事项，则 2010 年 8 月 1 日该基金会非限定性净资产的金额为( )元。（分数：1.00）A.150000B.60000C.210000D.9000014.甲公司的记账本位币为人民币。2008 年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购入乙公司 5000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 美元=7.6 元人民币，款项已经支付，2008 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司股票市价变为每股 2.1 美元，当日汇率为
13、 1 美元=7.4 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为( )元人民币。（分数：1.00）A.1700B.400C.5000D.230015.A 公司自行研发一项管理用无形资产，2009 年 9 月初至 2010 年 4 月底属于研究阶段，共发生有关支出500 万元，其中 2009 年发生支出 200 万元，2010 年 1 月至 4 月发生支出 300 万元；2010 年 5 月 1 日进入开发阶段，在开发阶段符合资本化条件前发生有关支出 130 万元，符合资本化条件后发生有关支出 540 万元，2010 年 11 月，该无形资产达到预定用途，采用直线法摊销
14、，预计使用年限为 10 年。不考虑其他因素，则该事项对 2010 年度损益的影响金额是( )万元。（分数：1.00）A.300B.430C.439D.630二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)16.关于金融资产，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.可供出售金融资产取得时发生的相关交易费用计入初始确认金额B.持有至到期投资应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量C.交易性金融资产计提的减值损失在以后期间可以转回D.持有至到期投资计提的减值损失，应当计入当期损益17.下列关于共同控制资产和共同控制经营的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.通过共同控制经营获取
15、收益是共同控制经营的显著特征，每一合营者负担合营活动中本企业发生的费用，并按照合同约定确认本企业在合营产品销售收入中享有的份额B.在共同控制经营的情况下，合营方运用本企业的资产及其他经济资源进行合营活动，视共同控制经营的情况，应当对发生的与共同控制经营的有关支出进行归集C.共同控制资产不需要单独设立区别于各合营方的企业或其他组织，仅仅是有关各方共同分享一项或多项资产的情况D.在共同控制资产的情况下，合营方不应将共同控制的资产作为投资处理18.按照我国新企业会计准则规定，下列各项有关所得税的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.产生暂时性差异的一定是资产负债表中列示的资产、负债项目B.负债
16、产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核D.在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目的金额进行调整19.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有( )。（分数：2.00）A.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.董事会提出股票股利分配方案D.董事会提出现金股利分配方案20.下列关于民间非营利组织会计核算的表述中，不正确的有( )。（分数：2.00）A.民间非营利组织在确认收入时，应当遵照收付实现制原则B.对于民间非营利组织受赠的非现金资产，
17、如果捐赠方未提供有关凭据的，应按名义金额 1 元入账C.捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件D.民间非营利组织的会费收、一般为非限定性收入21.关于合并范围的确定，下列表述错误的有( )。（分数：2.00）A.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素B.在确定能否控制被投资单位时，需考虑被投资单位发行的所有可转换公司债券、认股权证等潜在表决权因素C.对于小规模的子公司或经营业务性质特殊的子公司，企业不需将其纳入合并财务报表的合并范围D.在当期宣告被清理整顿或破产的原子公司，企业应将其纳入合并报表范围22.关
18、于借款费用资本化，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内B.资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内C.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额D.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本23.下列属于 M 企业的投资性房地产的有( )。（分数：2.00）A.M 企业持有的已出租的土地使用权B.M 企业持有的以经营租赁方式对外出租
19、的建筑物C.M 企业持有并准备增值后转让的建筑物D.M 企业出租给本企业单身职工的职工宿舍，收取一定的租金24.下列各事项中，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有( )。（分数：2.00）A.投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式B.固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法C.因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算D.本期发现前期重要差错25.下列各项中，应计入存货实际成本中的有( )。（分数：2.00）A.入库前的挑选整理费B.入库后的合理损耗C.存货采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失D.商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费等三、B判断题/B
20、(总题数：10，分数：10.00)26.企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于以现金结算的股份支付。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当全部计入当期损益。（分数：1.00）A.正确B.错误28.融资租入固定资产发生的直接费用和履约成本均应计入该项固定资产的成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.或有负债仅指潜在义务，因其不符合负债的确认条件，不能在财务报表内予以确认。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.可供出售金融资产与交易性金融资产不能随意重分类，但在满足一定条件下，可以重分类。 ( )（分数：1.00）A.正确B
21、.错误31.一套完整的财务报表包括三张报表(资产负债表、利润表、现金流量表)和附注。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.债务人重组债务的账面价值与偿债资产公允价值之间的差额，应作为债务重组利得，确认为其他业务收入。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.企业对于无法合理确定使用寿命的无形资产，不需要摊销。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.企业收到以外币投入的资本时，应采用收到外币资本时的交易日即
22、期汇率折算。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：2，分数：22.00)(凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位，凡题目要求编制会计分录的，除题目有特殊要求外，只需写出一级科目。)未来公司 2007 年 1 月 1 日从荣盛公司购入 A 生产设备，作为固定资产核算，购货合同约定，设备总价款为 11003000 元，当日支付 5000000 元，余款分 3 次于每年末平均支付，2007 年 12 月 31 日支付第 1 期。设备需要安装，支付安装等相关费用 178000 元，设备于 3 月 31 日安装完毕并交付使用
23、。经估计该设备的公允价值为 16000000 元。设备预计净残值为 200000 元，预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧。假定同期银行借款年利率为 6%。(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651要求（分数：9.99）(1).计算该设备的入账价值及未确认融资费用；（分数：3.33）_(2).计算未来公司 2007 年、2008 年应确认的融资费用及应计提的折旧额(计算结果保留整数)；（分数：3.33）_(3).编制 2007、2008 以及 2009 年度与该没备相关的会计分录。（分数：3.33）_甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，
24、适用的增值税税率为 17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑差额。(1) 甲公司有关外币账户 2010 年 3 月 31 日的余额如下： 项目 外币账户余额(万美元) 汇率 人民币账户余额(万元人 民币)银行存款 1000 6.83 6830应收账款 800 6.83 5464应付账款 400 6.83 2732长期借款 1010 6.83 6898.3(2) 甲公司 2010 年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：4 月 3 日，将 200 万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为 1 美元=6.83元人民币，当日银行买
25、入价为 1 美元=6.82 元人民币。4 月 10 日，从国外购入一批原材料，货款总额为 400 万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为 1 美元：6.82 元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税 272 万元人民币，增值税 510 万元人民币。5 月 14 日，出口销售一批商品，销售价款为 600 万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为 1 美元=6.81元人民币。假设不考虑相关税费。6 月 20 日，收到应收账款 300 万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为 1 美元=6.80 元人民币。该应收账款系 2 月份出口销售发生的。6 月 25 日，以每股 10 美元
26、的价格(不考虑相关税费)购入 1 万股 X 公司发行的 B 股股票，作为交易性金融资产核算。当日市场汇率为 1 美元=6.8 元人民币。6 月 30 日，计提长期借款第二季度发生的利息，当日汇率为 1 美元=6.82 元人民币。该长期借款系2010 年 1 月 1 日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，该外币借款本金为 1000 万美元，期限 2 年，年利率为 4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。借入款项已于借入当日支付给所购设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于 2009 年 10 月开工。该专用设备于 2 月 20 日验收合格并投入安装。至 2010 年 6 月 30
27、日，该生产线尚处于建造过程中。6 月 30 日，x 公司发行的 B 股市价为每股 11 美元。要求（分数：12.00）(1).编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。（分数：6.00）_(2).计算甲公司 2010 年第二季度末外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。（分数：6.00）_五、B综合题/B(总题数：2，分数：33.00)(凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。)未来公司为上市公司，主要从事电子产品及配件的生产和销售以及提供劳务。未来公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。除特别注明外，销售价格均为
28、不含增值税价格。未来公司财务报告在报告年度次年的 3 月 20 日对外公布。(1) 未来公司 2009 年 12 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：12 月 1 日，未来公司向 A 公司销售一批 A 产品，销售价格为 1500 万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。未来公司 A 产品的成本为 800 万元。12 月 15 日，未来公司收到 A 公司支付的货款。12 月 2 日，未来公司与 B 公司签订合同。合同约定：未来公司接受 B 公司委托为其进行 B 电子产品研发业务，合同价格为
29、100 万元(不考虑增值税等税费)。至 12 月 31 日止，未来公司为该研发合同共发生劳务成本 50 万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位研发服务，未来公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。12 月 3 日，未来公司与 C 公司签订合同。合同约定：未来公司向 C 公司销售 C 产品一台，销售价格为2000 万元；未来公司承诺 c 公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12 月 31 日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到 C 公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，未来公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为
30、1600 万元。12 月 3 日，未来公司采用分期收款方式向 D 公司销售 D 产品一台，销售价格为 3000 万元，合同约定发出 D 产品当日收取价款 510 万元，余款分 3 次于每年 12 月 3 日等额收取，第一次收款时间为 2010 年 12月 3 日。未来公司 D 产品的成本为 1700 万元。D 产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为3000 万元，增值税为 510 万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为 2723.2 万元。未来公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为 5%。12 月 5 日，未来公司与 E 公司签订合同，向 E 公司销售 E 产品 1
31、000 台，销售价格为每台 4 万元。同时双方又约定，如果 E 公司当日付款则 4 个月内有权退货。E 产品成本为每台 3 万元。同日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到 E 公司支付的款项。未来公司预计退货率为 30%。至年末 E 公司已发生退货 10H0 台，未来公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。12 月 10 日，未来公司与 F 公司签订产品销售合同。合同规定：未来公司向 F 公司销售 F 产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为 6000
32、万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定 F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为 5000 万元。12 月25 日，未来公司将产品运抵 F 公司，未来公司当日开始安装调试工作；预计 2010 年 2 月 10 日产品安装调试完毕。未来公司至年末已发生安装费用 100 万元，均为职工薪酬。12 月 6 日，未来公司与 G 公司签订产品视同买断代销合同。合同规定：未来公司委托 G 公司代销产品配件一批，代销期为 90 天，其中 G1 配件 2000 件，合同约定价每件 0.5 万元，且不得退货；G2 配件 5000件，合同约定价每件 0.8 万元，如果
33、未销售 90 天内可退货，月末结算；12 月 6 日 G1 和 G2 配件已发出，G1 配件 2000 件开出增值税发票，未收到货款；12 月 31 日收到 G1 配件 2000 件货款，同时收到 G2 配件代销清单，已销售 G2 配件 1000 件，开出增值税发票并收到货款。G1 配件成本每件 0.2 万元，G2 配件成本每件 0.6 万元。(2) 2009 年 12 月 5 日至 20 日，未来公司内部审计部门对本公司 2009 年 1 至 11 月的财务报表进行预审。12 月 20 日，内部审计部门发现下列问题并要求进行更正：2009 年 6 月 25 日，未来公司采用以旧换新方式销售
34、K 产品一批，该批产品的销售价格为 700 万元，成本为 500 万元。旧 K 产品的收购价格为 200 万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。未来公司已将差价 619 万元存入银行。未来公司为此进行了会计处理，其会计分录为：借：银行存款 619贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税销项税额 119借：主营业务成本 500贷：库存商品 500借：原材料 200贷：在途物资 200未来公司 2009 年 8 月 30 日与 W 公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的自建 5000 平方米饭店转让给 W 公司。合同约定，饭店转让价格为 9460 万
35、元，W 公司应于 2010 年 1 月 15 日前支付上述款项；未来公司应协助 W 公司于 2010 年 2 月 1 日前完成 5000 平方米饭店所有权的转移手续。不考虑处置 5000平方米饭店的税费。未来公司 5000 平方米饭店系 2004 年 3 月建造完成并投入使用，成本为 14700 万元，预计使用年限为 20年，预计净残值为 300 万元，采用年限平均法计提折旧，至 2009 年 8 月 30 日签订销售合同时未计提减值准备。2009 年度前 11 个月，未来公司对该 5 000 平方米饭店共计提了 660 万元折旧，相关会计处理如下：借：管理费用 660贷：累计折旧 660自
36、2009 年 1 月 1 日起，未来公司将管理用设备的折旧年限由 10 年变更为 6 年。该设备于 2007 年 12 月投入使用，原价为 900 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2009 年 12 月 31 日未计提减值准备。未来公司 1 至 11 月份对该设备仍按 10 年计提折旧 82.5 万元，12 月已按正确方法计提折旧。其会计分录如下：借：管理费用 82.5贷：累计折旧 82.52009 年 2 月 1 日，未来公司以 9000 万元的价格购入一项管理用无形资产，该无形资产的法律保护期限为 15 年，未来公司预计其在未来 12 年内会给公司
37、带来经济利益。未来公司计划在使用 5 年后出售该无形资产，某公司承诺 5 年后按 6300 万元的价格购买该无形资产。未来公司对该无形资产 2 至 11 月累计摊销为 750 万元。12 月已按正确方法计提摊销。编制会计分录如下：借：管理费用 750贷：累计摊销 750(3) 2010 年 1 至 3 月发生的涉及 2009 年度的有关交易或事项如下：2010 年 1 至 3 月注册会计师审计中发现一项差错，2009 年 12 月 31 日未来公司决定自 2010 年 1 月 1 日起终止与 s 公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于 2006 年 12 月 31 日签订。合同规定：未来公司
38、从 S 公司租用一栋厂房，租赁期限为 3 年，自 2007 年 12 月 31 日起至 2010 年 12 月 31 日止；每年租金为120 万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间未来公司不能将厂房转租给其他单位使用；未来公司如需提前解除合同，应支付 20 万元违约金。2009 年 12 月 31 日未来公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为：借：营业外支出 120贷：预计负债 1202010 年 1 至 3 月注册会计师审计中发现一项差错，2009 年 12 月未来公司与 Q 公司签订一份不可撤销合同，约定在 2010 年 3 月以每件 0.12 万元的价格向 Q 公司销售 50
39、00 件产品；Q 公司应预付定金 80 万元，若未来公司违约，双倍返还定金共计 160 万元。2009 年 12 月 31 日，未来公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，公司预计每件产品的生产成本为 0.14 万元。因上述合同至 2009 年 12 月 31 日尚未完全履行，未来公司 2009 年将收到的 W 公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款 80贷：预收账款 802010 年 1 月 10 日，A 公司就 2009 年 12 月购入的 A 产品(见资料(1)存在的质量问题，致函未来公司要求退货。经未来公司检验，该产品确有质
40、量问题，同意 A 公司全部退货。2010 年 1 月 18 日，未来公司收到 A 公司退回的 A 产品。同日，未来公司收到税务部门出具的开具红字增值税专用发票通知单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款。A 公司退回的 A 产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。(4) 2010 年 1 月 15 日，未来公司对于接受的 B 公司委托为其提供 B 电子设备研发业务，能够确定劳务的完工程度，经专业测量师测量至 2009 年末已完工全部进度的 70%。预计总成本为 60 万元。2010 年 2 月 3 日，未来公司于 2009 年 12 月 31 日销售给 C 公司的 C 产品(见资料
41、(1)无条件退货期限届满。C 公司对 C 产品的质量和性能表示满意。2010 年 2 月 10 日，未来公司销售给 F 公司产品安装调试完毕。未来公司发生安装费用 30 万元，均为职工薪酬。F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。2010 年 3 月 12 日，法院对 P 公司起诉未来公司合同违约一案作出判决，要求未来公司赔偿 P 公司 200万元。未来公司不服判决，向二审法院提起上诉。未来公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。该诉讼为未来公司因合同违约于 2009 年 12 月 20 日被 P 公司起诉至法院的诉讼事项。2009 年 12 月 31 日，法院尚未作出判决。经咨询
42、律师后，未来公司认为该诉讼很可能败诉，2009 年 12 月 31 日确认预计负债120 万元。(4) 假定所涉及的事项不考虑所得税影响。要求（分数：15.00）(1).编制 2009 年 12 月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。（分数：5.00）_(2).编制 2009 年 12 月与会计差错相关的会计分录。（分数：5.00）_(3).编制 2010 年 1 至 3 月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。（分数：5.00）_A 股份有限公司(本题下称“A 公司”)为上市公司，2009 年至 2010 年的有关资料如下：(1) 甲公司欠 A 公司 6 300 万元购货款。由于
43、甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2009 年 1 月 1 日，经协商，A 公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A 公司减免甲公司 300 万元的债务，余额以甲公司所持有的对 B 公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为 6000 万元。A 公司已为该项应收债权计提了 500 万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕，A 公司取得对 B公司 80%的股权，能对 B 公司实施控制，A 公司准备长期持有该项股权投资。此前，A 公司与 B 公司不具有任何关联方关系。(2) 2009 年 1 月 1 日，B 公司所有者权益总额为 6750 万元，其中实收资本为 30
44、00 万元，资本公积为 300万元，盈余公积为 450 万元，未分配利润为 3000 万元。B 公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。(3) 2009 年，A 公司和 B 公司发生了以下交易或事项：2009 年 5 月，A 公司将本公司生产的 M 产品销售给 B 公司，售价为 400 万元，成本为 280 万元。相关款项已结清。B 公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2009 年 6 月，B 公司将其生产的 N 产品一批销售给 A 公司，售价为 250 万元，成本为 160 万元。相关款项已结清。至 20
45、09 年 12 月 31 口，A 公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为 150 万元，该批存货剩余部分的可变现净值为 90 万元。(4) 2009 年 B 公司实现净利润 1000 万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(5) 2010 年，A 公司将购自 B 公司的 N 产品全部对外售出，售价为 140 万元。2010 年 B 公司实现净利润 2000 万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。(6) 除对 B 公司投资外，2010 年 1 月 2 日，A 公司支付 450 万元，取得 D 公司 40%的股权，取得投资时 D公司
46、可辨认净资产公允价值和账面价值均为 1000 万元。取得该项股权后，A 公司对 D 公司具有重大影响。2010 年 2 月，A 公司将其生产的一批产品销售给 D 公司，售价为 350 万元，成本为 200 万元。至 2010 年12 月 31 日，该批产品已向外部独立第三方销售 30%。D 公司 2010 年度实现净利润 605 万元。(7) 其他有关资料如下：所得税税率为 25%；A 公司和 B 公司均按净利润的 10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求（分数：18.00）(1).编制 A 公司 2009 年取得长期股权投资的相关会计分录；（分数：3.00）_(2).编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并财务报表的相关调整分录；（分数：3.00）_(3).编制 A 公司 2009 年 12 月 31 日合并财务报表的相关抵销分录；（分数：3.00）_(4).计算确定 A 公司对 D 公司的长期股权投资在 2009 年底应确认的投资
