1、中级会计实务-182 及答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，2000 年 12 月 31 日库存自制半成品的实际成本为 40 万元，预计进一步加工所需费用为 16 万元，该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60 万元，预计销售费用及税金为 8 万元，该公司年初存货跌价准备为 3 万元，2000 年 12 月 31 日该项存货应计提( )万元的跌价损失。（分数：1.00）A.0B.1C.16D.202.某公司对一生产设备进行改良，其账面原值为 200 000 元，已提折旧
2、 60 000 元。在改建过程中，发生各项支出共计 100 000 元，变价收入为 30 000 元，经评估认定该设备改良后的可收回价值为 175 000 元，则改良后的该设备入账价值为( )元。（分数：1.00）A.300 000B.140 000C.175 000D.210 0003.下列现金流量不应计入“投资活动产生的现金流量”的是( )。（分数：1.00）A.购买设备所支付的关税B.分次付款买设备时，第一次支付的现金C.支付专门借款的利息，其中有部分计入固定资产的成本D.购买包含“已宣告而尚未领取现金股利”的长期股权投资4.2004 年 12 月 15 日，甲公司与乙公司签订一项设备维
3、修合同，合同总价款为 60 万元，增值税税率为 17%，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12 月 31 日，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为 30 万元(均为修理人员工资)。12 月 31 日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 18.72 万元(含增值税额)，则甲公司对该劳务在当年应确认的收人为( )万元。（分数：1.00）A.1872B.16C.60D.205.某企业 1999 年年末应收账款余额为 2 000 000 元，2000 年确认坏账损失 30 000 元，年末应收账款余额为 4 000 000 元；2001 年收回已转
4、销的坏账 20 000 元，年末应收账款余额为 3 500 000 元。坏账准备提取比例为 5%。则该企业 3 年内因计提坏账准备而记入“管理费用”账户的金额累计为( )元。（分数：1.00）A.185 000B.225 000C.275 000D.400 0006.昌盛公司 2001 年 1 月 1 日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计 48 万元，该专利权的摊销年限为 5 年。2003 年 4 月 1 日，昌盛公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款 20 万元，转让交易适用的营业税税率为 5%。假定该专利权未计提资产减值准备，则转让该专利权形成的净损失为( )万元。（分数：1.
5、00）A.82B.74C.72D.647.H 公司以甲设备换入 F 公司的乙设备，甲设备的账面原价为 60 万元，已提折旧 3 万元，已提减值准备3 万元，其公允价值为 40 万元。乙设备的账面原价为 45 万元，已提折旧 8 万元，公允价值为 35 万元。F公司向 H 公司支付补价 5 万元，同时 H 公司支付清理费用 0.2 万元。假定不存在其他税费，则 H 公司换入乙设备的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.54B.40C.4745D.4958.源通公司为建造一项工程于 2000 年 1 月 1 日借入一笔长期借款，金额 100 万元，利率为 6%，期限为 3年，又于同年 10
6、月 1 日借入另一笔借款 60 万元，利率为 9%，期限为 5 年。工程于当年的 4 月 1 日正式开工，46 月的每月月初发生资产支出 10 万元，7 月 1 日10 月 31 日因工程事故发生停工，1112 月每月月初发生资产支出 20 万元，则当年的利息资本化额为( )元。（分数：1.00）A.10 000B.9 585C.6 897D.7 9989.明达公司因资金困难无法偿付华信公司的货款 100 万元(含增值税)，双方约定执行如下债务重组条款：首先豁免 5 万元的债务，而后由明达公司以一批原材料抵债(按含税公允价值抵债)，该原材料账面成本48 万元，公允计税价格 50 万元，增值税税
7、率为 17%，其余款项延期三个月后偿付，如果在第三个月盈余达到 50 万元，则追加偿付 10 万元，明达公司最终在第三个月实现了盈余 47 万元，则明达公司针对未实现的或有支出应贷记“资本公积”( )万元。（分数：1.00）A.7B.10C.3D.910.甲企业利润表中“主营业务收入”项目为 1 000 万元，本期增值税销项税发生额为 170 万元，资产负债表中“应收账款”项的期初余额为 300 万元，期末余额为 500 万元； “应收票据”项目期初余额为250 万元，期末余额为 150 万元，本期发生一笔不带息票据的贴现业务，贴现息为 3 万元，坏账准备计提额为 10 万元。假定不存在其他情
8、况，现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列( )万元。（分数：1.00）A.1 000B.1 070C.1 057D.1 06711.H 公司以一批库存商品对 M 公司投资，从而拥有 M 公司 25%的股权。该商品账面成本为 50 万元，公允计税价格为 60 万元，增值税税率 17%，消费税税率 10%。双方确定商品价值为 55 万元，M 公司在接受 H公司投资前的所有者权益 150 万元，则 H 公司在投资时形成股权投资差额( )万元。（分数：1.00）A.1115B.1365C.124D.10912.下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是( )。（分数：1.00）A
9、.如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金应交所得税”B.发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”C.在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响D.在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金应交所得税”，又调整“递延税款”13.某企业发行 5 年期可转换公司债券 10 000 万元，年利率 4%，发行收入总额为 10 500 万元，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费
10、用后净收入 10 万元，一年后有 50%转为股本，每 10 元债券转普通股 1 股，股票面值 1 元，转换股权时应记人“资本公积股本溢价”科目的金额是( )万元。（分数：1.00）A.4 500B.4 900C.4 904D.90014.甲公司于 2003 年 10 月 15 日接受外商注资银行存款 100 万美元。甲公司采用当月 1 日汇率为记账汇率，以合同约定汇率作为资本折算汇率。10 月 1 日的市场汇率为 1 美元=8.6 元人民币；合同约定汇率为 1 美元=8.0 元人民币；投资当日的市场汇率为 1 美元=8.4 元人民币，则该投资产生的资本公积贷方余额为( )万元。（分数：1.00
11、）A.60B.40C.50D.015.某增值税一般纳税人材料采用计划成本法核算，本期购入原材料 1 000 公斤，每公斤单价为 11 元，增值税税率为 17%，款项已经支付。材料验收中发现短缺 100 公斤，其中 5 公斤属于定额内的合理损耗，另95 公斤的短缺尚待查明原因。该批材料每公斤的计划成本为 10 元。该批入库材料产生的材料成本差异为( )元。（分数：1.00）A.2 825B.2 588C.905D.955二、多项选择题(总题数：10，分数：15.00)16.下列项目中，应计入材料成本的税金有( )。（分数：1.50）A.材料委托加工后直接用于销售的应税消费品缴纳的消费税B.材料委
12、托加工后用于连续生产的应税消费品缴纳的消费税C.收购未税矿产品代扣代缴的资源税D.小规模纳税企业购入原材料所缴纳的增值税17.企业会计准则建造合同中规定的合同收入包括( )。（分数：1.50）A.合同初始收入B.合同索赔收入C.合同完成奖励收入D.合同作业内容变更收入18.在间接法下，以净利润为起点计算经营活动现金净流量时，调增净利润的项目有( )。（分数：1.50）A.出售固定资产形成的收益B.本期计入制造费用的设备折旧C.赊购商品形成的应付账款的增加D.预收账款的贷方增加额19.下列各项支出中，属于资本性支出的是( )。（分数：1.50）A.融资租入固定资产的改良支出B.购入工程用材料时支
13、付的增值税C.固定资产的大修理支出D.股票发行费E.无形资产的后续支出20.下列有关资产减值准备的论断中，正确的有( )。（分数：1.50）A.八项资产减值准备的计提中，只有应收款项的 5是税法允许扣除的，其他部分均应作可抵减时间性差异处理B.固定资产、无形资产、长期投资及在建工程均应采用单项比较法认定减值计提额C.只有固定资产的减值准备单独列示于报表中，其他各项减值准备则需和资产相抵后列示资产净额D.减值损失记入“管理费用”的资产是应收款项和存货；记入“投资收益”的是长期股权投资、长期债权投资、委托贷款和短期投资；记入“营业外支出”的是固定资产、无形资产和在建工程21.下列有关股权投资差额的
14、论断中，正确的是( )。（分数：1.50）A.在初始投资形成股权投资借方差额的前提下，当追加投资也形成股权投资借方差额时，应分别按规定的摊销期限分摊。如果追加投资形成的股权投资借方差额较小，可并入初始投资时形成的股权投资借方差额一并在剩余期限内摊销B.在初始投资形成股权投资借方差额的前提下，追加投资形成的股权投资贷方差额超过尚未摊销完毕的股权投资借方差额的部分，应贷记“资本公积”C.在初始投资形成股权投资借方差额的前提下，追加投资形成的股权投资贷方差额低于尚未摊销完毕的股权投资借方差额的部分，应借记“资本公积”D.在初始投资形成股权投资贷方差额的前提下，当追加投资也形成股权投资贷方差额时，应直
15、接贷记“资本公积”E.在初始投资形成股权投资贷方差额的前提下，当追加投资形成的股权投资借方差额大于初始投资时形成的股权投资贷方差额时，其差额部分应借记“长期股权投资某公司(股权投资差额)”F.在初始投资形成股权投资贷方差额的前提下，当追加投资形成的股权投资借方差额小于初始投资时形成的股权投资贷方差额时，其差额部分应贷记“资本公积”22.根据会计制度规定，企业缴纳的( )等税金，不通过“应交税金”科目核算。（分数：1.50）A.房产税B.印花税C.车船使用税D.耕地占用税23.下列交易的会计处理中，不符合会计制度规定的是( )。（分数：1.50）A.在附有或有条件的债务重组中，如果债权人重组当时
16、产生了“营业外支出债务重组损失”，则或有收益一旦发生就应在当初的营业外支出额度内首先贷记“营业外收入”，超过部分再贷记“财务费用”B.股票发行费用超过冻结期间利息收入的部分在股票溢价不够抵或股票按面值发行的情况下，应计入当期损益。债券发行费用超过冻结期间利息收入的部分应根据其金额大小分别记入“长期待摊费用”或“财务费用”C.甲公司首次发行股票时，乙公司以其专利权注资，取得股票 30 万股，每股面值为 1 元。该专利权账面余额 100 万元，已提减值准备 20 万元，公允价值 90 万元，营业税税率为 5%。投资双方的确认价值为 85万元。甲公司在接受乙公司注资时贷记了“资本公积股本溢价”55
17、万元D.甲公司 2003 年 12 月 5 日的一笔销售于 2005 年 2 月 14 日发生退货，该公司的 2004 年财务报告于2005 年 4 月 15 日批准报出，甲公司将此退货作为资产负债表日后调整事项处理，并修改了 2004 年资产负债表的年初数、年末数及 2004 年利润表的上年数24.下列有关会计政策变更、会计估计变更的论断中，不正确的有( )。（分数：1.50）A.根据修订后的固定资产准则对闲置设备的折旧追提应作会计政策变更进行追溯调整B.在坏账准备采用备抵法核算的情况下，由原按应收账款期末余额的 3-5。计提坏账准备(即固定比例)改为根据实际情况由企业自行确定计提比例计提坏
18、账准备，应作为会计估计变更处理C.企业首次执行企业会计制度而对固定资产的折旧年限、预计净残值等折旧指标作出调整时，应作会计政策变更进行追溯调整D.无形资产的报废作为由分次摊销法转为一次摊销法的一项会计政策变更应追溯调整E.当一项业务无法分清其究竟属于会计政策变更还是会计估计变更时，应作会计估计变更处理25.下列业务中，造成“资本公积股权投资准备”增减变动的有( )。（分数：1.50）A.被投资方因会计政策变更调整了年初留存收益B.被投资方接受捐赠设备C.被投资方因增资扩股产生了资本溢价D.被投资方因以前年度漏提了大额折旧而进行差错更正三、判断题(总题数：10，分数：10.00)26.随同产品出
19、售不单独计价的包装物，应于包装物发出时，作为包装费用，计入主营业务成本。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误27.企业转让无形资产的所有权产生的损益属于营业利润范畴。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业在筹建期间发生的费用，记人“长期待摊费用”账户，并自该企业开始生产经营的月份起，在 5年内摊销完毕。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误29.已经宣告的股票股利在尚未分派给股东之前，形成企业的一项负债。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误30.采用“成本与可变现净值孰低法”对期末存货进行计价，从存货的整个周转过程来看，只起着调节不同会计期间利润的作用，并不引起利
20、润总额的减少。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误31.公司不论采用应付税款法还是纳税影响会计法核算所得税时，其应交所得税的数额是相等的，所不同的是所得税费用的多少。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.固定资产的后续支出属于资本性支出，而无形资产的后续支出属于收益性支出。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.发生在资产负债表日后期间的会计政策变更应作调整事项对年报数据进行修正。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.在实际利率法下，公司债券的利息费用呈逐年下降趋势。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.无形资产应该在新增当月开始摊销，而在减少当月不
21、用摊销，固定资产则是在新增当月不提折旧，减少当月照提折旧。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：2，分数：18.00)36.腾达公司是一家工业生产企业，20002004 年发生如下经济业务：(1)2000 年年初购入一项专利权，买价为 100 万元，法定有效期限为 5 年，预计受益年限为 6 年。该公司采用成本与可变现净值孰低法进行无形资产的期末计价，2000 年年末该无形资产的可变现净值为 64 万元，2001 年年末该无形资产的可变现净值为 61 万元。(2)2002 年年末腾达公司将此专利权与天和公司的一辆小汽车交换，该小汽车的账面原价为 50 万元，已提折旧 1
22、0 万元，已提减值准备 3 万元，公允价值为 38 万元，专利权的公允价值为 42 万元，双方约定，由天和公司另行支付给腾达公司 4.2 万元的补价，转让专利权适用的营业税税率为 5%。腾达公司将换入的汽车用于销售部门。(3)2003 年年初腾达公司采用直线法开始对该汽车提取折旧，假定该汽车的净残值 7.89 万元，折旧期为6 年，按成本与可变现净值孰低法对其进行期末计价。2003 年年末该汽车的可变现净值为 29.89 万元，2004 年年末该汽车的可变现净值为 25.89 万元，假定净残值始终维持原标准。要求：(1)计算腾达公司 20002002 年无形资产的摊销额，并作出相应的账务处理；
23、(2)作出腾达公司专利权交换汽车的账务处理；(3)计算腾达公司 20032005 年的汽车折旧额，并作出相应的账务处理。（分数：8.00）_37.甲公司自 2000 年年初开始对管理部门用设备计提折旧，该设备原价 60 万元，折旧期为 5 年，假定无残值，税务上采用 10 年期直线法认定折旧费用。甲公司对固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001 年年末可收回价值为 30 万元，2003 年年末可收回价值为 11 万元。2003 年的年报于 2004 年4 月 25 日批准报出，所得税的汇算清缴日为 2004 年 3 月 10 日。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按 5%
24、提取法定公益金。甲公司采用纳税影响会计法进行所得税核算，所得税税率为 33%。注册会计师于2004 年 3 月 1 日发现甲公司因工作疏忽未对此管理部门用设备作相关会计处理，提请企业作出调整。要求：根据以上资料，编制甲公司的调整分录并作出相应的会计报表调整。相关表格如下：表 1 资产负债表2003 年 12 月 31 日资产 年末数 负债 年末数 累计折旧 应交税金固定资产减值准备 所有者权益固定资产净值 盈余公积 递延税款借项 其中：公益金年末末分配利润资产合计 负债及所有者权益合计表 2 利 润 表2003 年项目 本年数减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：投
25、资收益（损失以“-”号填列）营业外收入减：营业外支出四、利润总额（净亏总额以“-”号填列）减：所得税五、净利润（净亏损以“-”号填列）加：年初未分配利润六、可供分配的利润减：提取法定盈余公益金提取法定公益金七、可供股东分配的利润减：提取任意盈余公积已分配普通股股利八、未分配利润表 3 资产负债表2004 年 3 月 31 日资产 年初数 负债 年初数 累计折旧 应交税金固定资产减值准备 所有者权益固定资产净值 盈余公积 递延税款借项 其中：公益金年末末分配利润资产合计 负债及所有者权益合计（分数：10.00）_五、综合题(总题数：2，分数：44.00)38.天达公司是一家股份有限公司，所得税税
26、率为 33%，彩纳税影响会计法核算所得税，盈余公积按净利润的 15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为 10%，法定公益金为 5%。2002 年、2003 年每年实现税前会计利润 800 万元。股权投资差额的分摊期限为 10 年。(1)天达公司 2001 年 9 月 1 日赊销商品一批给顺丰公司，该商品的账面成本为 2 800 万元，售价为 3 000万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，顺丰公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：首先豁免 20 万元的债务；以顺丰公司生产的一台机床抵偿部分债务，该机床账面成本为 1 800 万元，公允售价为 2 00
27、0 万元，增值税税率为 17%，天达公司购入后作为固定资产使用。设备于 2001 年 12 月 1 日办妥了财产转移手续；余款约定延期两年支付，如果 2003 年顺丰公司的营业利润达到 200 万元，则顺丰公司需追加偿付 30 万元；天达公司于 2001 年 12 月 18 日办妥了债务解除手续；顺丰公司在 2003 年实现营业利润 230 万元。(2)天达公司将债务重组获取的机床用于生产部门，假定无残值，会计上采用 5 年期直线法计提折旧，税法上规定采用 10 年期直线法计提折旧，假定每年生产的商品完工率为 100%，售出率为 50%。(3)2003 年 12 月 31 日天达公司将此机床投
28、资于健华公司，获取了 10%的股权。健华公司接受该投资后的所有者权益总量为 13 040 万元。健华公司的所得税税率为 33%。另外，税法规定，企业以非货币性资产对外投资应视为销售处理，假定税法核定的设备售价为 1 404 万元。(4)2004 年 6 月 1 日健华公司分派现金股利 600 万元，并于 6 月 20 日实际发放。(5)2004 年 8 月 9 日健华公司接受一笔捐款金额 30 万元。(6)2004 年 12 月 31 日健华公司实现净利润 2 000 万元。(7)2005 年 1 月 1 日天达公司以银行存款方式又对健华公司直接注资 2 200 万元，获取股权 10%。此时天
29、达公司对健华公司已具备重大影响能力。(8)2005 年实现净利润 1 000 万元。要求：根据以上资料：(1)编制天达公司债务重组的会计分录；(2)进行天达公司 2002 年、2003 年所得税的账务处理；(3)编制天达公司对健华公司投资的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)（分数：22.00）_39.华信公司是一家小汽车生产商，共生产两类汽车：A 类汽车的单位账面成本为 30 万元，消费税税率为5%，增值税税率为 17%；B 类汽车的单位账面成本为 18 万元，消费税税率为 8%，增值税税率为 17%。该公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为 33%。2004 年 6 月发生如下经济
30、业务：(1)当月华信公司与奇维公司发生如下业务：6 月 1 日，华信公司赊销 10 辆 B 类汽车给奇维公司，单辆汽车的售价为 20 万元。双方约定，20 天后付款，并执行如下现金折扣：1/10；N/20(现金折扣包括增值税)。6 月 11 日，华信公司收到奇维公司汇来的款项。6 月 15 日，因个别汽车质量未达到协议要求，奇维公司要求退货 2 辆。华信公司当即与其协商，双方谈判结果是一辆基于原价打八折，一辆退货。有关手续于 16 日全部办妥。(2)当月华信公司与顺通公司发生如下业务：6 月 1 日，华信公司以分期收款方式销售 20 辆 A 类汽车给批发商顺通公司，双方约定，货款在三个月内分三
31、次等额于月末收取，A 类汽车的单位售价为 36 万元。6 月 30 日，华信公司如期收到了顺通公司的第一笔款项。年、2003 年每年实现税前会计利润 800 万元。股权投资差额的分摊期限为 10 年。(1)天达公司 2001 年 9 月 1 日赊销商品一批给顺丰公司，该商品的账面成本为 2 800 万元，售价为 3 000万元，增值税税率为 17%，消费税税率为 10%，顺丰公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：首先豁免 20 万元的债务；以顺丰公司生产的一台机床抵偿部分债务，该机床账面成本为 1 800 万元，公允售价为 2 000 万元，增值税税率为 17%
32、，天达公司购入后作为固定资产使用。设备于 2001 年 12 月 1 日办妥了财产转移手续；余款约定延期两年支付，如果 2003 年顺丰公司的营业利润达到 200 万元，则顺丰公司需追加偿付 20 万元；天达公司于 2001 年 12 月 18 日办妥了债务解除手续；顺丰公司在 2003 年实现营业利润 230 万元。(2)天达公司将债务重组获取的机床用于生产部门，假定无残值，会计上采用 5 年期直线法计提折旧，税法上规定采用 10 年期直线法计提折旧，假定每年生产的商品完工率为 100%，售出率为 50%。(3)2003 年 12 月 31 日天达公司将此机床投资于健华公司，获取了 10%的
33、股权。健华公司接受该投资后的所有者权益总量为 13 040 万元。健华公司的所得税税率为 33%。另外，税法规定，企业以非货币性资产对外投资应视为销售处理，假定税法核定的设备售价为 1 404 万元。(4)2004 年 6 月 1 日健华公司分派现金股利 600 万元，并于 6 月 20 日实际发放。(5)2004 年 8 月 9 日健华公司接受一笔捐款金额 30 万元。(6)2004 年 12 月 31 日健华公司实现净利润 2 000 万元。(7)2005 年 1 月 1 日天达公司以银行存款方式又对健华公司直接注资 2 200 万元，获取股权 10%。此时天达公司对健华公司已具备重大影响
34、能力。(8)2005 年实现净利润 1 000 万元。要求：根据以上资料：(1)编制天达公司债务重组的会计分录；(2)进行天达公司 2002 年、2003 年所得税的账务处理；(3)编制天达公司对健华公司投资的会计分录。利 润 表编制单位：华信公司 2004 年 6 月 单位：万元项目 本月数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：投资收益（损失以“-”号填列）营业外收入减：营业外支出四：利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税五、净利润（净亏损以“-”号填列）(答案中的金额单位以万
35、元表示)（分数：22.00）_中级会计实务-182 答案解析(总分：102.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，2000 年 12 月 31 日库存自制半成品的实际成本为 40 万元，预计进一步加工所需费用为 16 万元，该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60 万元，预计销售费用及税金为 8 万元，该公司年初存货跌价准备为 3 万元，2000 年 12 月 31 日该项存货应计提( )万元的跌价损失。（分数：1.00）A.0B.1 C.16D.20解析：解析 存货的可变现净值为 36(60-
36、8-16)万元，相比其账面成本 40 万元，期末应提足的减值准备为 4(40-36)万元，由于年初存货跌价准备为 3 万元，所以 2000 年年末应计提 1 万元的跌价损失。2.某公司对一生产设备进行改良，其账面原值为 200 000 元，已提折旧 60 000 元。在改建过程中，发生各项支出共计 100 000 元，变价收入为 30 000 元，经评估认定该设备改良后的可收回价值为 175 000 元，则改良后的该设备入账价值为( )元。（分数：1.00）A.300 000B.140 000C.175 000 D.210 000解析：解析 改良后的该设备成本=200 000-60 000+1
37、00 000-30 000=210 000(元)；相比可收回价值175 000 元，应以较低的 175 000 元作为其入账价值。3.下列现金流量不应计入“投资活动产生的现金流量”的是( )。（分数：1.00）A.购买设备所支付的关税B.分次付款买设备时，第一次支付的现金C.支付专门借款的利息，其中有部分计入固定资产的成本 D.购买包含“已宣告而尚未领取现金股利”的长期股权投资解析：4.2004 年 12 月 15 日，甲公司与乙公司签订一项设备维修合同，合同总价款为 60 万元，增值税税率为 17%，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12 月 31 日，该设备维修任务完成并经乙公司验收合格
38、。甲公司实际发生的维修费用为 30 万元(均为修理人员工资)。12 月 31 日，鉴于乙公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 18.72 万元(含增值税额)，则甲公司对该劳务在当年应确认的收人为( )万元。（分数：1.00）A.1872B.16 C.60D.20解析：解析 对于已发生劳务的成本预计只能部分地得到补偿时，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已发生的劳务成本结转成本。甲公司对该劳务当年应确认的收入=18.72 (1+17%)=16(万元)。5.某企业 1999 年年末应收账款余额为 2 000 000 元，2000 年确认坏账损失 30 000 元，年末应收
39、账款余额为 4 000 000 元；2001 年收回已转销的坏账 20 000 元，年末应收账款余额为 3 500 000 元。坏账准备提取比例为 5%。则该企业 3 年内因计提坏账准备而记入“管理费用”账户的金额累计为( )元。（分数：1.00）A.185 000 B.225 000C.275 000D.400 000解析：解析 1999 年年末应提的坏账准备=2 000 0005%=100 000(元)；2000 年年末应提的坏账准备=4 000 0005%-(100 000-30 000)=130 000(元)；2001 年年末应反冲的坏账准备=(200 000+20 000)-3 50
40、0 0005%=45 000(元)；三年来累计提坏账准备=100 000+130 000-45 000=185 000(元)。6.昌盛公司 2001 年 1 月 1 日购入一项专利权，实际支付的买价及相关费用共计 48 万元，该专利权的摊销年限为 5 年。2003 年 4 月 1 日，昌盛公司将该专利权的所有权对外转让，取得价款 20 万元，转让交易适用的营业税税率为 5%。假定该专利权未计提资产减值准备，则转让该专利权形成的净损失为( )万元。（分数：1.00）A.82B.74 C.72D.64解析：解析 转让该专利权形成的净损益：转让价款无形资产账面价值相关税费=20-(48 -48/5/
41、1227)-205%=-7.4(万元)。7.H 公司以甲设备换入 F 公司的乙设备，甲设备的账面原价为 60 万元，已提折旧 3 万元，已提减值准备3 万元，其公允价值为 40 万元。乙设备的账面原价为 45 万元，已提折旧 8 万元，公允价值为 35 万元。F公司向 H 公司支付补价 5 万元，同时 H 公司支付清理费用 0.2 万元。假定不存在其他税费，则 H 公司换入乙设备的入账价值为( )万元。（分数：1.00）A.54B.40C.4745 D.495解析：解析 H 公司应确认的补价收益=补价-(补价换出资产公允价值)换出资产账面价值 -(补价换出资产公允价值 x 应交的税金及教育费附
42、加)=5-(540)(60-3-3)=-1.75(万元)；H 公司换入乙设备入账价值=(60-3-3)+0.2-1.75-5=47.45(万元)。8.源通公司为建造一项工程于 2000 年 1 月 1 日借入一笔长期借款，金额 100 万元，利率为 6%，期限为 3年，又于同年 10 月 1 日借入另一笔借款 60 万元，利率为 9%，期限为 5 年。工程于当年的 4 月 1 日正式开工，46 月的每月月初发生资产支出 10 万元，7 月 1 日10 月 31 日因工程事故发生停工，1112 月每月月初发生资产支出 20 万元，则当年的利息资本化额为( )元。（分数：1.00）A.10 000
43、B.9 585 C.6 897D.7 998解析：解析 累计加权支出平均数=lO(5/12+4/12+3/12)+20(2/12+1/12)=10+5=15(万元)加权资本化率=(1006%+609%3/12)(100+603/12)100%=7.351156.39%当年资本化额=15639%=0.9585(万元)9.明达公司因资金困难无法偿付华信公司的货款 100 万元(含增值税)，双方约定执行如下债务重组条款：首先豁免 5 万元的债务，而后由明达公司以一批原材料抵债(按含税公允价值抵债)，该原材料账面成本48 万元，公允计税价格 50 万元，增值税税率为 17%，其余款项延期三个月后偿付，
44、如果在第三个月盈余达到 50 万元，则追加偿付 10 万元，明达公司最终在第三个月实现了盈余 47 万元，则明达公司针对未实现的或有支出应贷记“资本公积”( )万元。（分数：1.00）A.7 B.10C.3D.9解析：解析 明达公司在债务重组当时作如下分录：借：应付账款 100营业外支出 3贷：原材料 48应交税金应交增值税(销项税额) 85应付账款(100-5-58.5+10) 465由于明达公司在第三个月仅实现盈余 47 万元，所以或有支出并未发生，则会计分录如下：借：应付账款 465贷：银行存款 365营业外收入 3资本公积 710.甲企业利润表中“主营业务收入”项目为 1 000 万元
45、，本期增值税销项税发生额为 170 万元，资产负债表中“应收账款”项的期初余额为 300 万元，期末余额为 500 万元； “应收票据”项目期初余额为250 万元，期末余额为 150 万元，本期发生一笔不带息票据的贴现业务，贴现息为 3 万元，坏账准备计提额为 10 万元。假定不存在其他情况，现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列( )万元。（分数：1.00）A.1 000B.1 070C.1 057 D.1 067解析：解析 销售商品、提供劳务收到的现金=1 000+(300-500)+(250-150)+170-3-10=1 057(万元)。11.H 公司以一批库存商品对
46、 M 公司投资，从而拥有 M 公司 25%的股权。该商品账面成本为 50 万元，公允计税价格为 60 万元，增值税税率 17%，消费税税率 10%。双方确定商品价值为 55 万元，M 公司在接受 H公司投资前的所有者权益 150 万元，则 H 公司在投资时形成股权投资差额( )万元。（分数：1.00）A.1115B.1365C.124 D.109解析：解析 H 公司的初始投资成本：50+6017%+6010%=66.2(万元)M 公司接受 H 公司投资所增加的所有者权益额：55+6017%=65.2(万元)H 公司投资形成的股权投资差额=66.2-(150+65.2)25%=12.4(万元)1
47、2.下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是( )。（分数：1.00）A.如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金应交所得税”B.发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款” C.在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响D.在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金应交所得税”，又调整“递延税款”解析：13.某企业发行 5 年期可转换公司债券 10 000 万元，
48、年利率 4%，发行收入总额为 10 500 万元，另外发行期间冻结资金利息扣除发行费用后净收入 10 万元，一年后有 50%转为股本，每 10 元债券转普通股 1 股，股票面值 1 元，转换股权时应记人“资本公积股本溢价”科目的金额是( )万元。（分数：1.00）A.4 500B.4 900C.4 904 D.900解析：解析 发行期间冻结资金的利息收入扣除发行费后的差额 10 万元应作公司债券的溢价额，该公司的发行溢价为 510 万元；一年后该公司债券的账面余额：公司债券的面值+已提利息+未摊的溢价=10 000+10 0004%+51054=10 808(万元)；转股部分的公司债券账面余额=10 8082=5 404(万元)；转股时形成的“资本公积股本溢价”=5 404-500=4 904
