1、中级经济法-企业所得税法律制度(九)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.2011 年 4 月 1 日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资 120 万元，股权持有至 2013 年 6 月 1 日，甲创业投资企业 2013 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为_万元。（分数：1.00）A.0B.84C.96D.1082.某公司 2013 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付
2、补充养老保险费 80 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2013 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为_万元。（分数：1.00）A.260B.230C.200D.1503.2013 年度，某企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，直接向受灾小学捐款 20 万元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 1000 万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2013 年度应纳税所得额为_万元。（分数：1.00）A.1000B.1020C.1120D.10704.境外甲企业在我国境内未设立机构
3、、场所。2012 年 8 月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费 1000 万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为_万元。（分数：1.00）A.250B.200C.150D.1005.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是_。（分数：1.00）A.企业的赞助支出B.企业向残疾职工支付的工资C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额 10%的部分D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的投资额 70%的部分6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是
4、_。（分数：1.00）A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业7.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是_。（分数：1.00）A.财政拨款B.租金收入C.产品销售收入D.国债利息收入8.某企业 2011 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2011 年度应纳
5、税所得额时，允许扣除的捐款数额为_万元。（分数：1.00）A.5B.2.4C.1.5D.19.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是_。（分数：1.00）A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费10.根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为_。（分数：1.00）A.50%B.1
6、00%C.150%D.200%11.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：1.00）A.50B.40C.30D.2012.某企业为创业投资企业。2007 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2009 年度企业利润总额 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009 年该企业应纳企业所得税额为_万元。（分数：1.00）A.82.5B.85C.187.5D.1901
7、3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是_。（分数：1.00）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.租金所得14.某企业 2009 年销售收入 3000 万元，固定资产处置收益 30 万元，业务招待费支出 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是_万元。（分数：1.00）A.30B.15C.15.15D.1815.根据企业所得税法律制度的规定，企业使用或者销售存货的成本计算方法不能采用_。（分数：1.00）A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D
8、.个别计价法16.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的 R 期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现17.根据企业所得税法律制度的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息。下列对加收利息适用的利率的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.按照人民银行公布的与
9、补税期间同期的人民币存款基准利率B.按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率C.按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 3 个百分点D.按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点18.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额时，准予扣除的是_。（分数：1.00）A.支付违法经营的罚款B.被没收财物的损失C.支付的税收滞纳金D.支付银行加收的罚息19.根据企业所得税法律制度的规定，由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的_。（分数：1.00）A.50%
10、B.60%C.80%D.90%20.下列各项中可以从应纳税所得额中扣除的是_。（分数：1.00）A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费B.行政性罚款C.为投资者或职工支付的商业保险费D.企业之间支付的管理费21.某制药厂 2008 年销售收入 3000 万元，转让技术使用权收入 200 万元，广告费支出 600 万元，业务宣传费 40 万元，则计算应纳税所得额时调整所得是_万元。（分数：1.00）A.160B.480C.640D.20022.某外商投资企业 2008 年度利润总额为 40 万元，未调整捐赠前的所得额为 50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务
11、教育的捐赠 5 万元。该企业 2008 年应缴纳的企业所得税为_万元。（分数：1.00）A.12.5B.12.55C.13.45D.16.25二、多项选择题(总题数：18，分数：36.00)23.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有_。（分数：2.00）A.转让股权的收入B.接受捐赠的收入C.取得的财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金24.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有_。（分数：2.00）A.合理工资薪金总额 2.5%以内的职工教育经费B.企业所得税税款C.交通罚款D.消费税税款25.甲公司 2
12、013 年度取得销售收入为 4000 万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出 60 万元、广告费和业务宣传费 200 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.业务招待费准予扣除的数额为 20 万元B.业务招待费准予扣除的数额为 36 万元C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 600 万元D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为 200 万元26.根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有
13、_。（分数：2.00）A.红利B.转让财产所得C.租金D.利息27.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有_。（分数：2.00）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地C.以融资租赁方式租入的固定资产D.未投入使用的机器设备28.企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有_。（分数：2.00）A.年数总和法B.当年一次性折旧C.双倍余额递减法D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 50%29.根据企业所得税法律制度的规定，下列
14、各项关于收入确认的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时，投资企业应作为股息、红利收入，相应增加该项长期投资的计税基础D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现30.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有_。（分数：2.00）A.向投资者支付的红利B.企业内部营业机构之间支付的租金C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费D.未经核定的准备金支出31.根
15、据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.销售商品以旧换新的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理B.采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额D.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除32.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有_。（分数：2.00）A.符合条件的非营利组织的收入B.符合条件的居民企业之间的股
16、息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款33.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有_。（分数：2.00）A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产34.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的有_。（分数：2.00）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费C.纳税人向关联企业支付的管
17、理费D.企业缴纳的增值税35.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于生产性生物资产的有_。（分数：2.00）A.经济林B.薪炭林C.产畜D.役畜36.根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，免征企业所得税的有_。（分数：2.00）A.海水养殖B.远洋捕捞C.花卉、茶的种植D.中药材的种植37.根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.自创商誉不得计算摊销费用扣除B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得扣除D.无形资产的摊销年限不得低于 5 年38.根据企业所得税法律制度的规定，企业实
18、际发生的资产损失按税务管理方式可分为已自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。下列资产损失中，属于企业自行计算扣除的有_。（分数：2.00）A.企业各项存货发生的正常损耗B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的损失D.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失39.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不计入工资薪金总额的有_。（分数：2.00）A.职工福利费、职工教育经费、工会经费B.养老保险费、医疗保险费、失业保险费C.工伤保险费、生育保险费D.住房公
19、积金40.关于企业所得税的优惠政策，下列选项中不正确的是_。（分数：2.00）A.企业购置并使用规定的环保、节能节水、安全生产等专用设备，该设备投资额的 40%可以从应纳税所得额中抵免B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的 70%在当年应纳税所得额中抵免C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额的时候减计收入 10%D.企业安置残疾人员，所支付的员工工资，按照残疾人员工资的 50%，加计扣除三、判断题(总题数：9，分数：9.00)41.企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对该资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回
20、抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证，认定为资产损失。 （分数：1.00）A.正确B.错误42.企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入的年度起，第 1年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业所得税。 （分数：1.00）A.正确B.错误43.居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。 （分数：1.00）A.正确B.错误44.某有限责任公司 2011
21、年的工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为 150 万元，在计算该公司2011 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。 （分数：1.00）A.正确B.错误45.在计算企业的应纳税所得额时，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得扣除。 （分数：1.00）A.正确B.错误46.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。 （分数：1.00）A.正确B.错误47.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。 （分数：1.00）A.正确B.错误48.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得来源于中国
22、境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 （分数：1.00）A.正确B.错误49.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 （分数：1.00）A.正确B.错误四、综合题(总题数：2，分数：22.00)甲企业为增值税一般纳税人，2012 年度取得销售收入 8800 万元，销售成本为 5000 万元，会计利润为 845万元，2012 年，甲企业其他相关财务资料如下： (1)在管理费用中，发生业务招待费 140 万元，新产品的研究开发费用 280 万元(未形成无形资产计入当期损益)。 (2)在销售费用
23、中，发生广告费 700 万元，业务宣传费 140 万元。 (3)发生财务费用 900 万元，其中支付给予其有业务来往的客户借款利息 700 万元，年利率为 7%，金融机构同期同类贷款利率为 6%。 (4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款 50 万元，支付给客户的违约金 10万元。 (5)已在成本费用中列支实发工资总额 500 万元，并实际列支职工福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得(工会经费专用拨缴款收据)，职工教育经费支出 20 万元。 已知：甲企业适用的企业所得税税率为 25%。 要求：（分数：14.00）(1).计算业务招待费应调整的应纳税所得额
24、。（分数：2.00）_(2).计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(3).计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(4).计算财务费用应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(5).计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(6).计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。（分数：2.00）_(7).计算甲企业 2012 年度的应纳税所得额。（分数：2.00）_某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010 年度实现会计利润 600 万元，全年已累计预缴企业所得税税款 150 万元。201
25、1 年年初，该厂财务人员对 2010 年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (一)相关财务资料 (1)销售自行车取得不含增值税销售收入 5950 万元，同时收取送货运费收入 58.5 万元。取得到期国债利息收入 25 万元、企业债券利息收入 12 万元。 (2)发生财务费用 125 万元，其中：支付银行借款利息 54 万元，支付因向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元。 (3)发生销售费用 1400 万元，其中：广告费用 750 万元，业务宣传费 186 万元。 (4)发生管理费用 320 万元，其中：业务招待费 55 万元，补充养老保险费
26、62 万元。 (5)发生营业外支出 91 万元，其中：通过当地市政府捐赠 85 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6 万元。 已知：增值税税率为 17%，企业所得税税率为 25%，同期限行贷款年利率为 6.1%，当年实际发放工资总额560 万元。 (二)汇算清缴企业所得税计算情况 (1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)。 (2)业务招待费调增应纳税所得额=55-5560%=22(万元)。 (3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-56010%=6(万元)。 (4)全年应纳税所得额=600-37+2
27、2+6=591(万元)。 (5)全年应纳企业所得税税额=59125%=147.75(万元)。 (6)当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25(万元)。 要求：根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题：（分数：8.00）(1).分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。（分数：4.00）_(2).计算 2010 年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。（分数：4.00）_五、计算题(总题数：1，分数：11.00)50.某企业为居民企业，其 2008 年发生如下经营业务： (1
28、)取得产品销售收入 4000 万元； (2)发生产品销售成本 2500 万元； (3)发生销售费用 600 万元(其中，广告费 400 万元)，管理费用 300 万元(其中，业务招待费 80 万元)，财务费用 60 万元； (4)发生销售税额 150 万元(不含增值税)； (5)取得营业外收入 220 万元，发生营业外支出 80 万元(其中，通过教育基金会向贫困山区捐款 70 万元，支付罚款 10 万元)； (6)计入成本、费用中的实发工资总额为 250 万元，拨缴职工工会经费 8 万元，发生职工福利费 45 万元，发生职工教育经费 10 万元。 要求：计算该企业 2008 年度实际应纳的企业
29、所得税税额。 （分数：11.00）_中级经济法-企业所得税法律制度(九)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：22.00)1.2011 年 4 月 1 日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资 120 万元，股权持有至 2013 年 6 月 1 日，甲创业投资企业 2013 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额为_万元。（分数：1.00）A.0B.84 C.96D.108解析：解析 根据规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业两年以上的，可以按照
30、其投资额的 70%在当年抵扣该企业的应纳税所得额，但股权持有须满 2 年。则甲创业投资企业2013 年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额=12070%=84(万元)。2.某公司 2013 年度支出合理的工资薪金总额 1000 万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费 150 万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费 80 万元，为公司高管缴纳商业保险费 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司 2013 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为_万元。（分数：1.00）A.260B.230C.200 D.150解析：解析 企业依规定的范围和标准为职工缴纳
31、的基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分(10005%=50 万元)，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司 2013 年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。3.2013 年度，某企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，直接向受灾小学捐款 20 万
32、元，两笔捐款均在营业外支出中列支。该企业当年的利润总额为 1000 万元。假设不考虑其他纳税调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该企业 2013 年度应纳税所得额为_万元。（分数：1.00）A.1000B.1020 C.1120D.1070解析：解析 企业通过市政府向灾区捐款 100 万元，属于公益性捐赠支出，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。向灾区捐款准予税前扣除的限额=100012%=120(万元)，实际捐赠额为 100 万元，可以按照实际捐赠额全额在税前扣除；对于直接向受灾小学的捐款 20 万元不得税前扣除，所以需要纳税调增 2
33、0 万元。则该企业 2013 年度应纳税所得额=1000+20=1020(万元)。4.境外甲企业在我国境内未设立机构、场所。2012 年 8 月，甲企业向我国居民纳税人乙公司转让了一项配方，取得转让费 1000 万元，甲企业就该项转让费所得应向我国缴纳的企业所得税税额为_万元。（分数：1.00）A.250B.200C.150D.100 解析：解析 考核非居民企业应纳企业所得税税额的计算。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，按照 10%的税率征收企业所得税。应纳企业所得税=100010%=100(万元)。5.根据企业所得税法
34、律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是_。（分数：1.00）A.企业的赞助支出B.企业向残疾职工支付的工资C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额 10%的部分 D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的投资额 70%的部分解析：解析 考核企业所得税税收优惠抵免应纳税额的规定。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是_
35、。（分数：1.00）A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业解析：解析 本题考核非居民企业的定义。根据规定，非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。7.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是_。（分数：1.00）A.财政拨款 B.租金收入C.产
36、品销售收入D.国债利息收入解析：解析 本题考核企业所得税不征税收入的范围。财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于国家规定的不征税收入。8.某企业 2011 年度实现利润总额 20 万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款 5 万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业 2011 年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为_万元。（分数：1.00）A.5B.2.4 C.1.5D.1解析：解析 本题考核公益性捐赠的扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2012%=2.4(万元)。9.根据
37、企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是_。（分数：1.00）A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费 解析：解析 本题考核企业所得税税前限额扣除的事项。根据规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。10.根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益
38、的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为_。（分数：1.00）A.50% B.100%C.150%D.200%解析：解析 本题考核“三新”开发费用的扣除。根据规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，“未形成无形资产计入当期损益”的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。11.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2011 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2011 年度应缴纳的企业所得税额为_万元。（分数：1.00）
39、A.50B.40C.30 D.20解析：解析 本题考核高新技术企业所得税的计算。根据规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税，应缴纳企业所得税=20015%=30(万元)。12.某企业为创业投资企业。2007 年 8 月 1 日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资 200 万元。2009 年度企业利润总额 890 万元；未经财税部门核准，提取风险准备金 10 万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009 年该企业应纳企业所得税额为_万元。（分数：1.00）A.82.5B.85C.187.5D.190 解析：解析 本题考核企业所得税的
40、计算。(1)创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；(2)未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2009 年该企业应纳企业所得税税额=(890+10)-20070%25%=190(万元)。13.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是_。（分数：1.00）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.租金所得 解析：解析 选项 A，销售货物所得
41、，按照交易活动发生地确定所得来源地；选项 B，权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地；选项 C，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地；选项 D，租金所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。14.某企业 2009 年销售收入 3000 万元，固定资产处置收益 30 万元，业务招待费支出 30 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的业务招待费支出是_万元。（分数：1.00）A.30B.15 C.15.15D.18解析：解析 在计算业务招待费的扣除限额时，销售(营业)收入包括主营业务收入、其
42、他业务收入、视同销售收入，但不包括营业外收入(固定资产处置收益 30 万元)；业务招待费60%=3060%=18(万元)，销售收入5%=30005=15(万元)，业务招待费的扣除限额为 15 万元，该企业业务招待费的实际发生额为 30 万元，准予在税前扣除的业务招待费支出为 15 万元。15.根据企业所得税法律制度的规定，企业使用或者销售存货的成本计算方法不能采用_。（分数：1.00）A.先进先出法B.后进先出法 C.加权平均法D.个别计价法解析：解析 企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。16.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认
43、的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的 R 期确认收入的实现B.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现C.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 解析：解析 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。17.根据企业所得税法律制度的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息。下列对加收利息适用的利率的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.按照人民银行公
44、布的与补税期间同期的人民币存款基准利率B.按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率C.按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 3 个百分点D.按照人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点 解析：解析 加收利息率，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算。18.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人发生的下列支出或费用，在计算应纳税所得额时，准予扣除的是_。（分数：1.00）A.支付违法经营的罚款B.被没收财物的损失C.支付的税收滞纳金D.支付银行加收的罚息 解析：解析 纳税人逾期归还银行贷
45、款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。19.根据企业所得税法律制度的规定，由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的_。（分数：1.00）A.50%B.60% C.80%D.90%解析：解析 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定年限的 60%。20.下列各项中可以从应纳税所得额中扣除的是_。（分数：1.00）A.纳税人在生产经营活动中发生的固定资产修理费 B.行政性罚款C.为投资者或职工支付的商业保险费D.企业之间支付的管理费解析：解析 选项 B、选项 C、选项 D 为不得扣除的项目。21.某制药厂 2008 年销售收入 3000 万元，转让技术使用权收入 200 万元，广告费支出 600 万元，业务宣传费 40 万元，则计算应纳税所得额时调整所得是_万元。（分数：1.00）A.160 B.480C.640D.200解析：解析 广告费和业务宣传费扣除标准=(3000+200)15%=480(万元)，广告费和业务宣传费实际发生额=600+40=640(万元)，超标准 640-480=160(万元)，调整所得就是 160 万元。22.某外商投资企业
