1、会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷 17 及答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 15 小题备选(总题数：6，分数：12.00)1.A 公司于 2016 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 50 万元，2017 年实际发生产品质量保证费用 90 万元，2015 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 110 万元。下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2017 年 12 月 31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异 70 万元B.2017 年 12 月 31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异 50 万元C
2、.上述经济业务不产生暂时性差异D.2017 年 12 月 31 日预计负债产生应纳税暂时性差异 70 万元2.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为 25。该企业 2017 年度利润总额为200000 元，发生的可抵扣暂时性差异为 40000 元(假定无计入所有者权益及商誉的部分)。经计算，该企业 2017 年度应交所得税为 60000 元。则该企业 2015 年度的所得税费用为( )元。（分数：2.00）A.50000B.60000C.70000D.200003.2015 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些
3、人员从2015 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2017 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 2019 年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司 2015 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 100 万元，假定按税法规定，该股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2015 年 12 月 31 日产生应纳税暂时性差异 100 万元B.2015 年 12 月 31 日生可抵扣暂时性差异 100 万元C.2015 年 12 月 31 日不产生暂时性差异D.2015
4、年 12 月 31 日应付职工薪酬计税基础为 100 万元4.A 公司 2016 年 12 月 31 日购入价值 200 万元的设备，预计使用年限为 5 年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。A 公司适用的所得税税率为 25。2017 年 12 月 31日递延所得税负债余额为( )万元。（分数：2.00）A.40B.30C.0D.105.企业于 2015 年 1 月 1 日购入一项交易性金融资产，取得成本为 140 万元，2015 年年末，该项金融资产的公允价值为 100 万元。该企业 2015 年适用的所得税税率为 25，从 2016 年 1 月 1 日开始
5、，该公司适用的所得税税率变更为 15，假定未来期间能够取得足够的应纳税所得额，2015 年年末该项交易性金融资产的所得税影响为( )。（分数：2.00）A.确认递延所得税资产 6 万元B.确认递延所得税资产 10 万元C.确认递延所得税负债 6 万元D.确认递延所得税负债 10 万元6.甲公司于 2015 年 12 月购入一台设备，并于当日投入使用。该设备的入账价值为 60 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至 2017 年 12 月 31 日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得
6、税税率为 25。甲公司 2017 年 12 月 31 日对该设备确认的递延所得税负债余额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.1C.2D.3二、B多项选择题本类题共 10 小题备选(总题数：4，分数：8.00)7.企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.预计产品质量保证损失B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.计提建造合同预计损失8.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。（分数：2
7、.00）A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金9.下列企业适用的企业所得税税率均为 25，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲公司 2017 年经营亏损 2000 万元，甲公司预计在未来 5 年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产 500 万元B.乙公司 2017 年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折 1 日金额比年限平均法多计
8、提 1000 万元，为此确认递延所得税资产 250 万元C.丙公司 2017 年年初以 2000 万元购入一项交易性金融资产，2017 年年末该项金融资产的公允价值为3000 万元，为此确认递延所得税负债 250 万元D.丁公司 2017 年年初以 4000 万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2017 年末该项投资性房地产的公允价值为 3000 万元，计税基础为 3600 万元，为此确认递延所得税负债 150 万元10.甲公司于 201 年 12 月 1 日购入一项设备，取得成本为 600 万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零，计税时按双倍余额
9、递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为 25。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。以下叙述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.202 年 12 月 31 日，确认递延所得税负债： 借：所得税费用 150000 贷：递延所得税负债 150000B.203 年 12 月 31 日，确认的递延所得税负债为 24 万元C.203 年 12 月 31 日，确认的递延所得税负债为 9 万元D.203 年 12 月 31 日，确认递延所得税负债： 借：所得税费用 90000 贷：递延所得税负债 90000三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：3，分数：6.00)
10、11.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。( )（分数：2.00）A.正确B.错误12.企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。( )（分数：2.00）A.正确B.错误13.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、B计算分析题本类题共 2 小题(总题数：1，
11、分数：10.00)甲公司为增值税一般纳税人，212 年实现的利润总额为 50000 万元，递延所得税资产的期初余额为 50万元，递延所得税负债的期初余额为 150 万元。甲公司 212 年发生的部分交易或事项如下。(1)6 月 30日，从 A 公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产 A 商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为 500 万元、增值税税额为 85 万元，此外还发生了运杂费 20 万元、保险费 5 万元。该设备的预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。(2)8
12、月 1 日，自公开市场以每股 8 元的价格购入2000 万股 B 公司股票，作为交易性金融资产核算。212 年 12 月 31 日，B 公司股票收盘价为每股 75元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。(3)12 月 6 日甲公司因侵犯 C 公司的专利权被 C 公司起诉，C 公司要求赔偿 200 万元，至 12 月 31 日法院尚未判决。甲公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为 80，可能赔偿金额为 120 万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。(4)212 年发生业务招待费 1000 万元，甲公司年度销售收入 110000 万元。税法规定，企
13、业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。其他有关资料：(1)甲公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在 212 年没有转回。(2)由于 212 年甲公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起甲公司的税率由原来的 25变更为 15。除上述差异外。甲公司 212 年未发生其他纳税调整事项。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。要求：（分数：10.00）(1).根据资料(1)计算该固定
14、资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。（分数：2.00）_(2).根据资料(2)计算该交易性金融资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。（分数：2.00）_(3).根据资料(3)做出该未决诉讼相关的会计处理，并计算应确认的递延所得税。（分数：2.00）_(4).根据上述资料计算甲公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额。（分数：2.00）_(5).根据上述资料计算甲公司本期应确认的应交所得税、所得税费用，并编制相关分录。（分数：2.00）_五、B综合题本类题共 2 题(总题数：1，分数：10.00)甲公司 2015 年年初的递延所得税资产借方余额为 50
15、 万元，与之对应的预计负债贷方余额为 200 万元：递延所得税负债无期初余额。甲公司 2015 年度实现的利润总额为 9520 万元，适用的企业所得税税率为25且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2015 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2015 年 8 月，甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。资料二：2015 年 9 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。2015 年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：201
16、5 年 12 月 31 日，甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。资料四：2015 年 12 月 31 日，甲公司以定向增发公允价值为 10900 万元的普通股股票为对价取得乙公司 100有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 10000 万元，其中股本 2000 万元，未分配利润8000 万元；除一项账面价值与计税基础均为 200 万元、公允价值为 360 万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求：（分数：10.
17、00）(1).计算甲公司 2015 年度的应纳税所得额和应交所得税。（分数：2.00）_(2).根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响，也明确指出无影响)。（分数：2.00）_(3).根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录)。（分数：2.00）_(4).计算甲公司利润表中应列示的 2015 年度所得税费用。（分数：2.00）_(5).根据资料四，分别计算甲公司在编制购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额。（分数：2.00）_会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷 17
18、 答案解析(总分：46.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题本类题共 15 小题备选(总题数：6，分数：12.00)1.A 公司于 2016 年 12 月 31 日“预计负债产品质量保证费用”科目贷方余额为 50 万元，2017 年实际发生产品质量保证费用 90 万元，2015 年 12 月 31 日预提产品质量保证费用 110 万元。下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2017 年 12 月 31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异 70 万元 B.2017 年 12 月 31 日预计负债产生可抵扣暂时性差异 50 万元C.上述经济业务不产生暂时性差异D.2017 年 12
19、 月 31 日预计负债产生应纳税暂时性差异 70 万元解析：解析：2017 年 12 月 31 日预计负债账面价值=50+11090=70(万元)，计税基础=账面价值一未来期间可税前扣除金额=7070=0，产生可抵扣暂时性差异 70 万元。2.某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为 25。该企业 2017 年度利润总额为200000 元，发生的可抵扣暂时性差异为 40000 元(假定无计入所有者权益及商誉的部分)。经计算，该企业 2017 年度应交所得税为 60000 元。则该企业 2015 年度的所得税费用为( )元。（分数：2.00）A.50000 B.60000C.7
20、0000D.20000解析：解析：发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产=10000 元(4000025)，2015 年度所得税费用=6000010000=50000(元)。3.2015 年 1 月 1 日，B 公司为其 100 名中层以上管理人员每人授予 100 份现金股票增值权，这些人员从2015 年 1 月 1 日起必须在该公司连续服务 3 年，即可自 2017 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在 2019 年 12 月 31 日之前行使完毕。B 公司 2015 年 12 月 31 日计算确定的应付职工薪酬的余额为 100 万元，假定按税法规定，该
21、股份支付在实际支付时可计入应纳税所得额。下列说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2015 年 12 月 31 日产生应纳税暂时性差异 100 万元B.2015 年 12 月 31 日生可抵扣暂时性差异 100 万元 C.2015 年 12 月 31 日不产生暂时性差异D.2015 年 12 月 31 日应付职工薪酬计税基础为 100 万元解析：解析：2015 年 12 月 31 日应付职工薪酬账面价值为 100 万元，计税基础=100100=0，产生可抵扣暂时性差异 100 万元。4.A 公司 2016 年 12 月 31 日购入价值 200 万元的设备，预计使用年限为 5 年，无残
22、值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。A 公司适用的所得税税率为 25。2017 年 12 月 31日递延所得税负债余额为( )万元。（分数：2.00）A.40B.30C.0D.10 解析：解析：2017 年 12 月 31 日设备的账面价值=2002005=160(万元)，计税基础=20020040=120(万元)，故产生应纳税暂时性差异余额=160120=40(万元)。2017 年 12 月 31 日递延所得税负债余额=4025=10(万元)。5.企业于 2015 年 1 月 1 日购入一项交易性金融资产，取得成本为 140 万元，2015 年年末，该项金融资产的
23、公允价值为 100 万元。该企业 2015 年适用的所得税税率为 25，从 2016 年 1 月 1 日开始，该公司适用的所得税税率变更为 15，假定未来期间能够取得足够的应纳税所得额，2015 年年末该项交易性金融资产的所得税影响为( )。（分数：2.00）A.确认递延所得税资产 6 万元 B.确认递延所得税资产 10 万元C.确认递延所得税负债 6 万元D.确认递延所得税负债 10 万元解析：解析：资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产=4015=6(万元)。6.甲公司于 2015 年 12 月购入一台设备，并于当日投入使用。该设备的入账价值为 60 万元
24、，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至 2017 年 12 月 31 日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25。甲公司 2017 年 12 月 31 日对该设备确认的递延所得税负债余额为( )万元。（分数：2.00）A.0B.1C.2D.3 解析：解析：该设备 2017 年 12 月 31 日账面价值=606052=36(万元)，计税基础=6060(5+4)15=24(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(3624)25=3(万元)。二、B多项选择题本类题共 10 小题备选
25、(总题数：4，分数：8.00)7.企业当年发生的下列会计事项中，产生可抵扣暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.预计产品质量保证损失 B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.计提建造合同预计损失 解析：解析：选项 B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。8.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。（分数：2.00）A.使用寿命不确定的无形资产 B.已计提减值准备的固定资产 C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资
26、产 D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金解析：解析：选项 A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项 B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项 C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项 D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。9.下列企业适用的企业所得税税率均为 25，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理，正确的有( )。（分数：2.00）A.甲
27、公司 2017 年经营亏损 2000 万元，甲公司预计在未来 5 年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产 500 万元 B.乙公司 2017 年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折 1 日金额比年限平均法多计提 1000 万元，为此确认递延所得税资产 250 万元C.丙公司 2017 年年初以 2000 万元购入一项交易性金融资产，2017 年年末该项金融资产的公允价值为3000 万元，为此确认递延所得税负债 250 万元 D.丁公司 2017 年年初以 4000 万元购入一项投资性房地产
28、，对其采用公允价值模式计量，2017 年末该项投资性房地产的公允价值为 3000 万元，计税基础为 3600 万元，为此确认递延所得税负债 150 万元解析：解析：选项 B，固定资产的账面价值大于计税基础，为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债250 万元；选项 D，投资性房地产的账面价值 3000 万元，计税基础 3600 万元，为可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产 150 万元。10.甲公司于 201 年 12 月 1 日购入一项设备，取得成本为 600 万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为 10 年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。甲
29、公司适用的所得税税率为 25。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。以下叙述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.202 年 12 月 31 日，确认递延所得税负债： 借：所得税费用 150000 贷：递延所得税负债 150000 B.203 年 12 月 31 日，确认的递延所得税负债为 24 万元C.203 年 12 月 31 日，确认的递延所得税负债为 9 万元 D.203 年 12 月 31 日，确认递延所得税负债： 借：所得税费用 90000 贷：递延所得税负债 90000 解析：解析：202 年资产负债表日，该项固定资产按照会计规定计提的折旧额为 60 万元，计税时允许扣除
30、的折旧额为 120 万元，则该固定资产的账面价值 540 万元与其计税基础 480 万元的差额构成应纳税暂时性差异，企业应确认相关的递延所得税负债。递延所得税负债余额=(540480)25=15(万元)。203 年 12 月 31 日，资产账面价值=600600102=480(万元)，资产计税基础=6006002048020=384(万元)，递延所得税负债余额=(480384)25=24(万元)。三、B判断题本类题共 10 小题(总题数：3，分数：6.00)11.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税
31、费用。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：非同一控制下的免税合并，合并时被购买方不缴纳企业所得税，根据合并后资产、负债账面价值与计税基础的不同形成的暂时性差异从而确认的递延所得税资产或递延所得税负债对应的科目是商誉或营业外收入，不计入所得税费用。12.企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：符合免税合并条件，对于合并中确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额，应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债，调整合并形成的商誉或者营业外收入。13.资产
32、负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：递延所得税资产的减值与其他资产相一致。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值。四、B计算分析题本类题共 2 小题(总题数：1，分数：10.00)甲公司为增值税一般纳税人，212 年实现的利润总额为 50000 万元，递延所得税资产的期初余额为 50万元，递延
33、所得税负债的期初余额为 150 万元。甲公司 212 年发生的部分交易或事项如下。(1)6 月 30日，从 A 公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产 A 商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为 500 万元、增值税税额为 85 万元，此外还发生了运杂费 20 万元、保险费 5 万元。该设备的预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。(2)8 月 1 日，自公开市场以每股 8 元的价格购入2000 万股 B 公司股票，作为交易性金融资产核算。212 年 12 月 31 日，
34、B 公司股票收盘价为每股 75元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。(3)12 月 6 日甲公司因侵犯 C 公司的专利权被 C 公司起诉，C 公司要求赔偿 200 万元，至 12 月 31 日法院尚未判决。甲公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为 80，可能赔偿金额为 120 万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。(4)212 年发生业务招待费 1000 万元，甲公司年度销售收入 110000 万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5，对于超出部分在以后期间
35、不能税前扣除。其他有关资料：(1)甲公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在 212 年没有转回。(2)由于 212 年甲公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起甲公司的税率由原来的 25变更为 15。除上述差异外。甲公司 212 年未发生其他纳税调整事项。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。要求：（分数：10.00）(1).根据资料(1)计算该固定资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：甲公司购入该固定资产的成本=500
36、+20+5=525(万元) 甲公司本期应该计提的折旧金额=5255(1+2+3+4+5)612=875(万元) 该固定资产在年末的账面价值=525875=4375(万元) 计税基础=5255255612=4725(万元) 该项固定资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异=47254375=35(万元)，应确认的递延所得税资产=3515=525(万元)。)解析：(2).根据资料(2)计算该交易性金融资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该交易性金融资产的初始取得成本=20008=16000(万元)，计税基础：初始取得成本 160
37、00(万元)。 年末该交易性金融资产的账面价值=752000=15000(万元)，应确认递延所得税资产=(1600015000)15=150(万元)。)解析：(3).根据资料(3)做出该未决诉讼相关的会计处理，并计算应确认的递延所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：该未决诉讼中应做的会计分录为： 借：营业外支出 1200000 贷：预计负债 1200000 应确认的递延所得税资产=12015=18(万元)解析：(4).根据上述资料计算甲公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：递延所得税资产的期末余额=525+150+18+50251
38、5=20325(万元) 递延所得税负债的期末余额=1502515=90(万元)解析：(5).根据上述资料计算甲公司本期应确认的应交所得税、所得税费用，并编制相关分录。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：业务招待费发生额为 1000 万元，按照发生额的 60计算的金额=100060=600(万元)，按照销售收入的 5计算的金额=1100005=550(万元)，业务招待费允许税前扣除的金额为 550 万元，应纳税所得额=50000+(8755255612)+(875)2000+120+(1000550)=51605(万元)。 应确认的应交所得税=5160515=774075(万元) 递延所得
39、税资产的本期发生额=2032550=15325(万元) 递延所得税负债的本期发生额=90150=60(万元) 本期应确认的所得税费用=774075(2032550)+(90150)=75275(万元)，相关分录如下： 借：所得税费用 75275000 递延所得税负债 600000 递延所得税资产 1532500 贷：应交税费应交所得税 77407500)解析：五、B综合题本类题共 2 题(总题数：1，分数：10.00)甲公司 2015 年年初的递延所得税资产借方余额为 50 万元，与之对应的预计负债贷方余额为 200 万元：递延所得税负债无期初余额。甲公司 2015 年度实现的利润总额为 95
40、20 万元，适用的企业所得税税率为25且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 2015 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2015 年 8 月，甲公司向非关联企业捐赠现金 500 万元。资料二：2015 年 9 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。2015 年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：2015 年 12 月 31 日，甲公司对应收账款计提了坏账准备 180 万元。资料四：2015 年 12 月 31 日，甲公司
41、以定向增发公允价值为 10900 万元的普通股股票为对价取得乙公司 100有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司选择进行免税处理。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 10000 万元，其中股本 2000 万元，未分配利润8000 万元；除一项账面价值与计税基础均为 200 万元、公允价值为 360 万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。假定不考虑其他因素。要求：（分数：10.00）(1).计算甲公司 2015 年度的应纳税所得额和应交所得税。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：2015 年
42、度的应纳税所得额=9520+500200+180=10000(万元)； 2015 年度的应交所得税=1000025=2500(万元)。)解析：(2).根据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额(如无影响，也明确指出无影响)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：资料一，对递延所得税无影响。向非关联企业捐赠现金，在计算当期应交所得税时不允许税前扣除，以后期间也不允许抵扣，不形成暂时性差异，形成永久性的差异，不确认递延所得税资产。 资料二，转回递延所得税资产 50 万元。2015 年年末保修期结束，不再预提保修费，本期只有冲减的 200 万预计负债对递延所得税资
43、产产生影响，应转回原确认的递延所得税资产 50 万元(20025)。 资料三，需确认递延所得税 45 万元。计提减值准备属于尚未发生的预计损失，因此税法规定不允许税前扣除，待到实际发生才能扣除，因此会形成可抵扣暂时性差异 180 万元，需确认递延所得税资产 45 万元(18025)。)解析：(3).根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录(不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录)。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：资料一：不涉及递延所得税，不需要编制会计分录。 资料二需编制的会计分录： 借：所得税费用 50 贷：递延所得税资产 50 资料三需编制的会计分录： 借：递延所得税资产 45 贷：所得税费用 45)解析：(4).计算甲公司利润表中应列示的 2015 年度所得税费用。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用 本题中，当期应交所得税=1000025=2500(万元) 递延所得税费用=5045=5(万元) 2015 年度所得税费用=2500+5=250
