1、会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷 11及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.根据税法制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是( )。（分数：2.00）A.特惠税率B.普通税率C.协定税率D.最惠国税率3.王某自有一处平房，共 20 间，其中用于个人开餐馆的 11 间（房屋原值为 20 万元）。2013 年 1 月 1 日，王某将
2、4 间出典给李某，取得出典价款收入 12 万元，将剩余的 5 间出租给某公司，每月共收取租金 1 万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除 20后的余值计税，则王某 2013 年应纳房产税为( )万元。（分数：2.00）A.1632B.0816C.0516D.16524.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（分数：2.00）A.土地、房屋抵债的抵债方B.房屋赠与中的受赠方C.房屋赠与中的赠与方D.土地、房屋投资的投资方5.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是( )。（分数：2.00）A.载客汽车B.银行运钞车C.机关公务车D.养殖渔船6.某铝矿 2014 年 12 月
3、开采销售铝矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿 05 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元/吨。该铝矿当月应缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.26B.39C.435D.7257.某企业 1 月份缴纳增值税 34 万元，消费税 60 万元，所得税 13 万元。如城市维护建设税按 7的税率计算，该企业应缴纳的城市雏护建设税是( )万元。（分数：2.00）A.84B.42C.658D.6028.某公司 2014 年 10 月接受捐赠进口小汽车 10 辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 200000 元/辆。则该公司应纳的车辆购置税额
4、为( )元。（已知：车辆购置税的税率是 10）（分数：2.00）A.19956052B.19966052C.200000D.2160009.下列各项中，不属于免征房产税的是( )。（分数：2.00）A.军队自用的房产B.公园办公用的房产C.个人自己开商店的房产D.学校教学楼10.下列各项中，不属于外商投资企业（房地产开发企业）在计算土地增值税时可以单独扣除的相关税金是( )。（分数：2.00）A.印花税B.城市维护建设税C.营业税D.教育费附加11.某火电厂总共占地面积 80 万平方米，其中围墙内占地 40 万平方米，围墙外灰场占地面积 3 万平方米，厂区及办公楼占地面积 37 万平方米，已知
5、该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额 15元。该火电厂 2014 年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.3715=555 万元B.4015=60 万元C.（803）15=1155 万元D.8015=120 万元12.某汽车公司进口一批材料，与进出口公司签订了价值 500 万元的材料合同。为购买这批材料向商业银行借款 500 万元，签订借款合同。该公司一共应缴纳的印花税为( )元。（已知：购销合同的印花税税率是 03；借款合同的印花税税率是 005）（分数：2.00）A.3000B.1750C.4000D.165013.某市一企业 2014 年
6、7 月被查补增值税 50000 元，营业税为 20000 元，所得税为 60000 元，被加收的滞纳金为 1000 元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加为( )元。（已知：市区的城市维护建设税税率是 7；教育费附加征收比率是 3）（分数：2.00）A.5000B.7000C.8000D.10000二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)14.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_15.下列选项中，属于法定减免关税的进口货物有( )。（分数：2.00）A.起卸后海关放行前，因不可抗
7、力遭受损坏或者损失的物资B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.无商业价值的广告品和货样D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品16.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的有( )。（分数：2.00）A.某人将其拥有产权的一幢楼抵押B.某人在抽奖活动中获得一套住房C.某人将其拥有产权的房屋出租D.某人购置一套住房17.下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有( )。（分数：2.00）A.与国有企业换房的外资企业B.合作建房后出售房产的合作企业C.转让办公楼的事业单位D.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的房地产开发企业18.下列关于确定城镇土地使用税纳
8、税入的表述中，符合法律制度规定的有( )。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人D.土地使用权共有的，以共有各方为纳税人19.下列各项中，属于免征车船税的有( )。（分数：2.00）A.养殖渔船B.人民法院领取警用牌照的车辆C.非机动驳船D.运输公司自用的小汽车20.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.产权属于国家所有的房屋，国家为纳税人B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税入C
9、.产权属于个人所有的营业用房屋，该个人为纳税人D.产权出典的房屋，出典人为纳税人21.下列关于契税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以土地、房屋权属作价出资投入企业的，征收契税B.将房产用于抵押，征收契税C.企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税D.子女继承父母房产，征收契税22.下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.两个企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地权属转移到合并后的企业，暂不征土地增值税B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税C.对于以房
10、地产抵债而发生房地产权属转让的，属于土地增值税的征税范围D.对于房地产开发公司的代建房行为，应征收土地增值税23.下列各项中，属于印花税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业24.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.单位自产自用的天然气，以移送时的自用数量为计税依据B.单位对外销售自产的原油，以销售额为计税依据C.单位以自产的液体盐加工固体盐，以实际使用的液体盐数量为计税依据D.单位自产自用的铁矿石，以实际移送
11、使用数量为计税依据三、判断题(总题数：7，分数：14.00)25.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_26.凡书立、使用、领受应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照印花税暂行条例的规定缴纳印花税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误27.纳税单位和个人无租使用免税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误28.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，
12、暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误29.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。( )（分数：2.00）A.正确B.错误30.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。( )（分数：2.00）A.正确B.错误31.纳税人占用耕地或其他农用地，应当在纳税人住所所在地申报纳税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、综合题(总题数：2，分数：4.00)32.综合题本类题共 1 题。（分数：2.00）_33.计算土地增值额时，扣除的房地产开发费用与企业所得税中计算应纳税所得额扣除的期间费用是
13、不是一回事？（分数：2.00）_会计专业技术资格初级经济法基础（其他税收法律制度）-试卷 11答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题本类题共 25 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.根据税法制度的规定，进口原产于与我国共同适用最惠国条件的世界贸易组织成员国的货物，适用的关税税率是( )。（分数：2.00）A.特惠税率B.普通税率C.协定税率D.最惠国税率 解析：解析：本题考核关税税率。对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区的进口
14、货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。3.王某自有一处平房，共 20 间，其中用于个人开餐馆的 11 间（房屋原值为 20 万元）。2013 年 1 月 1 日，王某将 4 间出典给李某，取得出典价款收入 12 万元，将剩余的 5 间出租给某公司，每月共收取租金 1 万元。已知该地区规定按照房产原值一次扣除 20后的余值计税，则王某 2013 年应纳房产税为( )万元。（分数：2.00）A.1632 B.0816C.0516D.1652解析：解析：本题考核房产税的计算。开餐馆的房产应纳房产税=20(12
15、0)12=0192（万元）；房屋产权出典的，承典人为纲税入，王某作为出典人无需缴纳房产税；出租房屋应纳房产税=11212=144（万元）；两项合计，应纳房产税=0192+144=1632（万元）。4.下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（分数：2.00）A.土地、房屋抵债的抵债方B.房屋赠与中的受赠方 C.房屋赠与中的赠与方D.土地、房屋投资的投资方解析：解析：本题考核契税的纳税人。契税纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的承受单位和个人。选项 ACD 均为转让方，不属于契税的纳税人。5.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是( )。（分数：2.00）A.载客汽车B
16、.银行运钞车C.机关公务车D.养殖渔船 解析：解析：本题考核车船税的减免。根据规定，捕捞、养殖渔船属于免征车船税的情形。6.某铝矿 2014 年 12 月开采销售铝矿石原矿 6 万吨，移送入选精矿 05 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元/吨。该铝矿当月应缴纳的资源税为( )万元。（分数：2.00）A.26B.39C.435D.725 解析：解析：本题考核资源税应纳税额的计算。金属和非金属矿产品原矿的资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为销售数量。应纳资源税=(
17、6+0540)10=725（万元）。7.某企业 1 月份缴纳增值税 34 万元，消费税 60 万元，所得税 13 万元。如城市维护建设税按 7的税率计算，该企业应缴纳的城市雏护建设税是( )万元。（分数：2.00）A.84B.42C.658 D.602解析：解析：本题考核城市维护建设税的计算。应纳城市维护建设税=(34+60)7=658（万元）8.某公司 2014 年 10 月接受捐赠进口小汽车 10 辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 200000 元/辆。则该公司应纳的车辆购置税额为( )元。（已知：车辆购置税的税率是 10）（分数：2.
18、00）A.19956052B.19966052C.200000 D.216000解析：解析：本题考核车辆购置税应纳税额的计算。按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格核定。该公司应纳的车辆购置税=2000001010=200000（元）。9.下列各项中，不属于免征房产税的是( )。（分数：2.00）A.军队自用的房产B.公园办公用的房产C.个人自己开商店的房产 D.学校教学楼解析：解析：本题考核房产税的税收优惠。个人所有非营业用的房产免征房产税；对于个人营业用的房产不免征房产
19、税。个人拥有的非营业用房是免征房产税的，非营业用房主要是指居住用房，选项 C 中属于营业用房，所以是不免税的。10.下列各项中，不属于外商投资企业（房地产开发企业）在计算土地增值税时可以单独扣除的相关税金是( )。（分数：2.00）A.印花税 B.城市维护建设税C.营业税D.教育费附加解析：解析：本题考核从事房地产开发在计算土地增值税中可以单独扣除的相关税金。房地产开发企业的印花税计入管理费用扣除的，不能再单独扣除。11.某火电厂总共占地面积 80 万平方米，其中围墙内占地 40 万平方米，围墙外灰场占地面积 3 万平方米，厂区及办公楼占地面积 37 万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地
20、使用税为每平方米年税额 15元。该火电厂 2014 年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.3715=555 万元B.4015=60 万元C.（803）15=1155 万元 D.8015=120 万元解析：解析：本题考核城镇土地使用税的计算。对火电厂厂区围墙外灰场用地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(803)15=1155（万元）。12.某汽车公司进口一批材料，与进出口公司签订了价值 500 万元的材料合同。为购买这批材料向商业银行借款 500 万元，签订借款合同。该公司一共应缴纳的印花税为( )元。（已知：购销合同的印花税税率是 03；借款合同的
21、印花税税率是 005）（分数：2.00）A.3000B.1750 C.4000D.1650解析：解析：本题考核印花税的计算。应纳印花税=500030+500005=0175（万元）=1750(元)。13.某市一企业 2014 年 7 月被查补增值税 50000 元，营业税为 20000 元，所得税为 60000 元，被加收的滞纳金为 1000 元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加为( )元。（已知：市区的城市维护建设税税率是 7；教育费附加征收比率是 3）（分数：2.00）A.5000B.7000 C.8000D.10000解析：解析：本题考核城市维护建设税和教育费附加的计算。应缴纳的
22、城市维护建设税和教育费附加=(50000+20000)7+(50000+20000)3=7000（元）。城建税及教育费附加的计算依据是三税税额，三税是指增值税、消费税和营业税。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)14.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：15.下列选项中，属于法定减免关税的进口货物有( )。（分数：2.00）A.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的物资B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资 C.无商业价值的广告品和货样 D.进出境运输工具装载的途中必需
23、的燃料、物料和饮食用品 解析：解析：本题考核关税税收优惠。选项 BCD 属于法定减免。选项 A，属于酌情减免税的情形。16.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的有( )。（分数：2.00）A.某人将其拥有产权的一幢楼抵押B.某人在抽奖活动中获得一套住房 C.某人将其拥有产权的房屋出租D.某人购置一套住房 解析：解析：本题考核征收契税的征税范围。抵押和出租是不征收契税的。17.下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有( )。（分数：2.00）A.与国有企业换房的外资企业 B.合作建房后出售房产的合作企业 C.转让办公楼的事业单位 D.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 2
24、0的房地产开发企业解析：解析：本题考核土地增值税的纳税人。土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括内外资企业、行政事业单位等有应税行为的单位和个人。房地产开发企业应当属于土地增值税的纳税人，但建造、出售的是普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额的 20，属于免税范围。18.下列关于确定城镇土地使用税纳税入的表述中，符合法律制度规定的有( )。（分数：2.00）A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人 B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人 C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人 D.土
25、地使用权共有的，以共有各方为纳税人 解析：解析：本题考核城镇土地使用税的纳税人。19.下列各项中，属于免征车船税的有( )。（分数：2.00）A.养殖渔船 B.人民法院领取警用牌照的车辆 C.非机动驳船D.运输公司自用的小汽车解析：解析：本题考核车船税的税收减免。选项 C，非机动驳船按照机动船舶税额的 50计算纳税；选项D，运输公司自用的小汽车属于应税车辆，要按规定征税。20.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.产权属于国家所有的房屋，国家为纳税人B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税入 C.产权属于个人所有的营业用房屋，该个人为
26、纳税人 D.产权出典的房屋，出典人为纳税人解析：解析：本题考核房产税的纳税人。根据规定，产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人；产权出典的房屋，承典人为纳税人。21.下列关于契税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.以土地、房屋权属作价出资投入企业的，征收契税 B.将房产用于抵押，征收契税C.企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税 D.子女继承父母房产，征收契税解析：解析：本题考核契税的征税范围。公司以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税；企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，征收契税。土地、房屋权属变动还有其他
27、一些不同的形式，如典当、继承、分拆（分割）、出租或者抵押等形式而发生的土地、房屋权属变动的，不属于契税的征税范围。选项 C 中，如果是债权人承受破产企业土地、房屋权属的，则不征收契税。22.下列说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.两个企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地权属转移到合并后的企业，暂不征土地增值税 B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税 C.对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，属于土地增值税的征税范围 D.对于房地产开发公司的代建房行为，应征收土地增值税解析：解析：本题考核
28、土地增值税的征税范围。选项 A，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税；选项D，代建行为是指房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的行为。对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。23.下列各项中，属于印花税纳税人的有( )。（分数：2.00）A.借款合同的担保人B.发放商标注册证的国家商标局C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业 解析：解析：本题考核印花税
29、纳税人。印花税的纳税入，是指在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人。24.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税计税依据的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.单位自产自用的天然气，以移送时的自用数量为计税依据 B.单位对外销售自产的原油，以销售额为计税依据 C.单位以自产的液体盐加工固体盐，以实际使用的液体盐数量为计税依据D.单位自产自用的铁矿石，以实际移送使用数量为计税依据 解析：解析：本题考核资源税的计税依据，纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量作为计税依据，故选项 C 不正确。因为液体盐和固体盐均是征税范围，所以规定液体盐加工固体盐的，以固体盐的数量计税
30、；而对于原矿等的移送加工，均是以原矿的移送数量来确认计税的。三、判断题(总题数：7，分数：14.00)25.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：26.凡书立、使用、领受应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照印花税暂行条例的规定缴纳印花税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核印花税的纳税人。只有在中国境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人，才是印花税的纳税义务人。27.纳税单位和
31、个人无租使用免税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核房产税的征税规定。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。28.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核土地增值税的征税范围。29.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核城镇土地使用税的计税依据。注意是实际占用的土地面积，不是
32、建筑面积。30.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：本题考核资源税的计税依据。31.纳税人占用耕地或其他农用地，应当在纳税人住所所在地申报纳税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：本题考核耕地占用税的征收管理。纳税入占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。四、综合题(总题数：2，分数：4.00)32.综合题本类题共 1 题。（分数：2.00）_解析：33.计算土地增值额时，扣除的房地产开发费用与企业所得税中计算应纳税所得额扣除的期间费用是不是一回事？（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：两者是有区别的。可以扣除的房地产开发费用中，关键是对财务费用中的为开发房地产而借人资金利息支出的处理，如果纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明，利息据实扣除，其他开发费用按取得的土地使用权支付金额和房地产开发成本之和的 5以内扣除；如果纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息，则开发费用整体扣除标准为取得土地使用权支付金额和房地产开发成本之和的 10以内。可见，在土地增值额的计算中，利息是可以据实扣除的，而销售费用、管理费用、其他财务费用按限额扣除。)解析：
