1、会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）-试卷 5 及答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.下列各项中，不需要计算缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.汽车销售公司销售小汽车B.烟草专卖店零售卷烟C.木材公司销售自产的实木地板D.商场销售黄金项链3.甲汽车制造厂生产的小汽车用于下列各项用途，其中应当缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.赠送贫困地区B.奖励本厂职工
2、C.生产改装高档小汽车D.本厂广告推广4.纳税人自产的应税消费品发生的下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于对外投资人股的应税消费品5.某高尔夫球生产企业是增值税一般纳税人，其生产的高尔夫球不含增值税的平均销售价格为 25000 元箱，最高销售价格为 26000 元箱；该企业 3 月份将 5 箱自产高尔夫球用于换取一批生产材料。已知，增值税税率为 17，消费税税率为 10。有关该企业上述业务应缴纳的增值税和消费税，下列计算列式中，正确的有( )。（
3、分数：2.00）A.应纳增值税：25000517=21250(元)B.应纳增值税=26000517=22100(元)C.应纳消费税=25000510=12500(元)D.应纳消费税=26000510=13000(元)6.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的有( )。（分数：2.00）A.卷烟B.白酒C.高档化妆品D.金银首饰7.下列各项中，既征收消费税，又征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.批发卷烟B.生产销售金银首饰C.零售小汽车D.生产销售高档化妆品8.根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00
4、）A.卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税C.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款D.烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税9.根据消费税法律制度的规定，有关金银首饰的消费税处理，下列表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人销售金银首饰，消费税的计税依据为含增值税的销售额B.金银首饰连同包装物销售，消费税的计税依据为含包装物金额但不含增值税的销售额C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收
5、消费税D.以旧换新销售金银首饰，消费税的计税依据为新金银首饰的销售额10.有关应税消费品销售数量的确定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外出售的应税消费品数量D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量11.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。（分数：2.00）A.为生产高档化妆品而领用的外购已税高档香水精B.为生产铂金吊坠而领用的外购已税珍珠C.为生产卷烟而领用的外购已税烟丝D.为生产润滑油而领用的外购已税润滑油
6、12.下列有关消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人销售的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税B.纳税人委托外县(市)代销自产的应税消费品，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税C.委托个人加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税二、判断题(总题数：15，分数：30.00)13.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题
7、判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_14.卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误15.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照租赁服务缴纳增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误16.无运输工具承运业务，按照现代服务商务辅助服务缴纳增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误17.转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权的，应当对收取的销售额进行分割，属于建筑物对应的销售额按照销售不动产缴纳增值税，属于土地使用权对应的销售额按照销售无形资产缴纳增值税。( )（分数：2
8、.00）A.正确B.错误18.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误19.法国甲公司将一台设备出租给境内乙公司在日本使用，上述设备租赁业务属于我国的增值税应税服务。( )（分数：2.00）A.正确B.错误20.单位向社会公众无偿提供应税服务的，视同销售应税服务，征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误21.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至本县的其他机构用于销售的，视同销售货物。( )（分数：2.00）A.正确B.错误22.纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、
9、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。( )（分数：2.00）A.正确B.错误24.出口货物适用零税率，是指在货物出口环节不征收增值税，但在国内已经缴纳的增值税不进行退还；其实际效果相当于免税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误25.中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，免征增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误26.为出口货
10、物提供的邮政服务和收派服务，免征增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误27.电力公司销售电力应当缴纳增值税，电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误会计专业技术资格初级经济法基础（增值税、消费税法律制度）-试卷 5 答案解析(总分：54.00，做题时间：90 分钟)一、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)1.多项选择题本类题共 20 小题，每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.下列各项中，不需要计算缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.汽车销售公司
11、销售小汽车 B.烟草专卖店零售卷烟 C.木材公司销售自产的实木地板D.商场销售黄金项链解析：解析：(1)选项 AC：小汽车、实木地板在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税；(2)选项 B：卷烟一般在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节加收一道消费税，但零售环节不对卷烟征收消费税；(3)选项 D：“金银铂钻”在零售环节征收消费税。3.甲汽车制造厂生产的小汽车用于下列各项用途，其中应当缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.赠送贫困地区 B.奖励本厂职工 C.生产改装高档小汽车D.本厂广告推广 解析：解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方
12、面(生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等)的，于移送使用时纳税。4.纳税人自产的应税消费品发生的下列情形中，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据的有( )。（分数：2.00）A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于对外投资人股的应税消费品 解析：解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。5.某高尔夫球生产企业是增值税一般纳税人，其生产的高尔夫球不含增值税的
13、平均销售价格为 25000 元箱，最高销售价格为 26000 元箱；该企业 3 月份将 5 箱自产高尔夫球用于换取一批生产材料。已知，增值税税率为 17，消费税税率为 10。有关该企业上述业务应缴纳的增值税和消费税，下列计算列式中，正确的有( )。（分数：2.00）A.应纳增值税：25000517=21250(元) B.应纳增值税=26000517=22100(元)C.应纳消费税=25000510=12500(元)D.应纳消费税=26000510=13000(元) 解析：解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股、抵偿债务的应税消费品，按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税；但
14、是要按照平均销售价格计算增值税。在本题中：(1)应缴纳的增值税=25000517=21250(元)；(2)应缴纳的消费税=26000510=1 3000(元)。6.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用复合计税方法计征消费税的有( )。（分数：2.00）A.卷烟 B.白酒 C.高档化妆品D.金银首饰解析：解析：采用从量计税和从价计税相结合的复合计税方法计征消费税的应税消费品只有：卷烟和白酒。7.下列各项中，既征收消费税，又征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.批发卷烟 B.生产销售金银首饰C.零售小汽车D.生产销售高档化妆品 解析：解析：(1)选项 A：批发属于销售，批发卷烟应
15、征增值税；卷烟在批发环节加征一道消费税。(2)选项 B：金银首饰出厂销售应征增值税；但“金银铂钻”应在零售环节征收消费税。(3)选项 C：零售小汽车应征增值税，但小汽车零售环节不缴纳消费税。8.根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征 B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税 C.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款D.烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税 解析
16、：解析：选项 C：卷烟消费税改为在批发环节加征一道消费税后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。9.根据消费税法律制度的规定，有关金银首饰的消费税处理，下列表述不正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人销售金银首饰，消费税的计税依据为含增值税的销售额 B.金银首饰连同包装物销售，消费税的计税依据为含包装物金额但不含增值税的销售额C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.以旧换新销售金银首饰，消费税的计税依据为新金银首饰的销售额 解析：解析：(1)选项 A：消费税的计税销售额均为不含增值税的销售额；(2)选项 D：以旧换新(含翻新改制)方
17、式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。10.有关应税消费品销售数量的确定，下列表述正确的有( )。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外出售的应税消费品数量D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 解析：解析：选项 C：委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。11.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有( )。（分数：2.00）A.为生产高档化妆品而领用的外购已税高档香水精 B.为生产铂金吊
18、坠而领用的外购已税珍珠C.为生产卷烟而领用的外购已税烟丝 D.为生产润滑油而领用的外购已税润滑油 解析：解析：选项 B：纳税人用外购已税珠宝、玉石连续生产的改在零售环节缴纳消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳消费税税款。12.下列有关消费税纳税地点的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人销售的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 B.纳税人委托外县(市)代销自产的应税消费品，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 C.委托个人加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者
19、居住地的主管税务机关解缴消费税税款D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 解析：解析：选项 C：委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。二、判断题(总题数：15，分数：30.00)13.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：14.卫星电视信号落地转接服务，不征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服
20、务计算缴纳增值税。15.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照租赁服务缴纳增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。16.无运输工具承运业务，按照现代服务商务辅助服务缴纳增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。17.转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权的，应当对收取的销售额进行分割，属于建筑物对应的销售额按照销售不动产缴纳增值税，属于土地使用权对应的销售额按照销售无形资产缴纳增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：
21、解析：在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，一并按照销售不动产缴纳增值税。18.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：19.法国甲公司将一台设备出租给境内乙公司在日本使用，上述设备租赁业务属于我国的增值税应税服务。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：虽然承租人乙公司为境内单位，但设备完全在境外(日本)使用，不属于在中国境内提供应税服务的情形。20.单位向社会公众无偿提供应税服务的，视同销售应税服务，征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：单位或
22、个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。21.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至本县的其他机构用于销售的，视同销售货物。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，但相关机构设在同一县(市)的除外。22.纳税人兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。( )（分数：2.00）A.正确 B
23、.错误解析：23.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：24.出口货物适用零税率，是指在货物出口环节不征收增值税，但在国内已经缴纳的增值税不进行退还；其实际效果相当于免税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税；而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。25.中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，免征增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。26.为出口货物提供的邮政服务和收派服务，免征增值税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：27.电力公司销售电力应当缴纳增值税，电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：(1)货物，指有形动产，包括电力、热力、气体在内；销售电力应当缴纳增值税。(2)电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。
