初级会计实务-74及答案解析.doc

1、初级会计实务-74 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：9，分数：100.00)甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率 17%，2014 年 12 月初应收账款余额为 40000 元，坏账准备账户余额为 4000 元，期末按应收账款余额的 10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2014 年 12 月发生以下经济业务： (1)当月销售给 A 公司一批 X 商品成本 10000 元，不含税售价 15000 元，未收到价款，已将提货单交给 A公司。三天后，由于部分 X 商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回 20%的 X 商品，并按规定开给甲公司

2、红字增值税专用发票。 (2)204 年 12 月 8 日预收 B 公司 58000 元 Y 商品货款，当月发出 Y 商品成本 20000 元，不含税售价 25000元。 (3)2014 年 12 月 11 日，向 C 公司销售 Z 商品一批，不含税售价 20000 元，经双方协调给予 10%的商业折扣，实际成本为 16000 元。已开出增值税专用发票，商品已交付给 C 公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至 2014 年末，C 公司尚未付款。 (4)2014 年 12 月 20 日，由于 Y 商品质量存在问题，给予

3、 B 公司 10%的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为 B 公司的预付账款处理。 (5)年末甲公司得知 A 公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收 A 公司货款按40%计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列处理正确的有_。（分数：2.00）A.应确认收入 15000 元B.不应确认收入，应确认发出商品 10000 元C.应确认收入 12000 元D.应确认的成本为 8000 元(2).根据资料(2)、(4)，下列说法错误的有_。（分数：2.0

4、0）A.预收货款时即应确认收入B.发生的销售折让直接冲减当期的收入以及成本费用C.对于 Y 商品应确认的收入为 22500 元D.对于 Y 商品应确认的成本为 18000 元(3).关于业务(3)的下列处理中，恰当的有_。（分数：2.00）A.甲公司应确认主营业务收入 20000 元B.甲公司应确认主营业务收入 18000 元C.甲公司应收账款的入账价值应为 21060 元D.甲公司应收账款的入账价值应为 20638.8 元(4).2014 年年末，应收账款的账面余额为_元。（分数：2.00）A.78610B.75100C.104350D.74678.8(5).2014 年年末，应计提的坏账准

5、备为_元。（分数：2.00）A.7722B.7510C.9126D.11722甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。 资料 1：甲公司 2012 年 12 月 31 日资产负债表(简表)如下： 资产负债表(简表) 2012 年 12 月 31 日 单位：万元 资产 年末余额 负债和所有者权(或股东权益) 年末余额 货币资金 16000 应付票据 500 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 100 应付账款 8000 应收账款 900 应交税费 2000 存货 2500 流动资产合汁 19500 流动负债合计 10500 长期股权投资 2000 长期借款 1000 投资性

6、房地产 0 非流动负债合计 1000 固定资产 10000 负债合计 11500 非流动资产合计 12000 所有者权益合计 20000 资产总计 31500 负债和所有者权益总计 31500 注：表中甲公司仅有一项交易性金融资产，为购买 A 公司股票形成的。表中长期借款为 2012 年 10月 1 日从银行借入，借款期限 2 年，年利率 5%，每年年末付息一次。表中应收账款明细科目的借方余额为 930 万元，无贷方余额，已计提坏账准备 30 万元。本公司没有发生预收、预付的业务。 资料 2：2013 年甲公司发生业务如下： (1)1 月 1 日，委托证券交易市场购入乙公司当日发行的面值为 1

7、000 万元的 5 年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资，支付价款 1200 万元。该债券票面利率为 10%，每年年末付息一次。实际年利率为7%。 (2)1 月 10 日，以银行存款购入一项房产，支付价款 1200 万元，同日对外出租，采用成本模式进行后续计量，按照平均年限法计提折旧，使用寿命为 20 年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，每月支付租金 6 万元。不考虑相关税费。 (3)发出实际成本为 140 万元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回用于连续生产应税消费品。向其支付加工费 20 万元和增值税 3.4 万元。另支付消费税 16 万元。年末收回委托加工的物资。 (4)年末 A

8、 公司股票价格有所波动，公允价值为 120 万元。 (5)12 月 31 日，经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为 830 万元。 (6)年末，购入的房产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 1100 万元，以前未计提减值准备。存货的可变现净值为 2600 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。（分数：10.00）(1).关于甲公司购入的持有至到期投资，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.购入时，持有至到期投资的摊余成本为 1000 万元B.持有至到期投资的入账金额为 1200 万元C.年末，持有至到期投资的摊余成本为 1184 万元D.年末应确认的投资收益

9、是 84 万元(2).对于甲公司的投资性房地产，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.出租该项房产，收到的租金记入“其他业务收入”科目B.年末，应该计提投资性房地产减值准备 45 万元C.该项投资性房地产采用成本模式后续计量，所以不应计提减值准备D.年末，计提减值之前投资性房地产的账面价值为 1145 万元(3).根据资料(4)，下列处理正确的有_。（分数：2.00）A.公允价值变动应计入投资收益B.公允价值变动应计入营业外收入C.公允价值变动应计入公允价值变动损益D.公允价值变动应计入资本公积(4).年末，委托加工物资的账面余额是_万元。（分数：2.00）A.140B.160C.176D

10、.179.4(5).下列关于 2013 年资产负债表中的项目说法正确的有_。（分数：2.00）A.应收账款项目的金额是 830 万元B.存货项目的金额是 2660 万元C.长期借款项目的金额是 1000 万元D.流动资产合计的金额是 17292.6 万元甲公司生产 A、B 两种产品采用品种法计算产品成本，制造费用按产品生产工时比例分配，生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按 50%计算。 甲公司 2014 年 6 月有关 A、B 产品成本费用资料如下： 资料一：月初 A 在产品 220 件，直接

11、材料为 220000 元，直接人工为 18000 元，制造费用为 26000 元；B在产品 100 件，直接材料为 100000 元，直接人工为 8100 元，制造费用为 11200 元。 资料二：本月投入生产 A 产品 780 件，本月完工产品 840 件，月末在产品 160 件；B 产品投产 400 件，完工 420 件，月末在产品 80 件。本月生产 A 产品生产工时 30000 小时，B 产品 20000 小时。 资料三：本月生产 A、B 产品发生有关成本费用资料如下：(单位：元) (1)本月仓库发出材料汇总表如下： 耗用部门及用途 金额 生产 A 产品 740000 生产 B 产品

12、360000 车间机物料耗用 3000 行政管理部门 3000 在建工程 2000 合计 1108000 (2)当月职工薪酬分配表如下： 部门及用途 金额 生产 A 产品 147600 生产 B 产品 100000 车间管理人员 50000 行政管理部门 80000 专设销售机构人员 40000 合计 417600 (3)计提当月固定资产折旧 85000 元，其中，生产用固定资产折旧 55000 元，行政管理用固定资产折旧30000 元。 (4)以银行存款支付当月车间生产工人劳保用品费 2000 元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).根据资料三中业务(1)的有关表

13、述中，恰当的有_。（分数：2.00）A.生产 A、B 产品所耗材料应直接计入生产成本B.车间机物料耗用应直接计入生产成本C.车间机物料耗用应计入管理费用D.在建工程耗用的材料应计入在建工程(2).根据资料三中业务(2)，对职工薪酬费用的处理中，不正确的有_。（分数：2.00）A.生产人员的薪酬应计入制造费用B.车间管理人员的薪酬应计入管理费用C.行政管理人员的薪酬应计入管理费用D.专设销售机构人员的薪酬应计入销售费用(3).根据资料二及资料三，当月 A、B 产品分别负担的制造费用为_元。（分数：2.00）A.A 产品 66000B.A 产品 60000C.B 产品 44000D.B 产品 50

14、000(4).月末，对 A 产品成本的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.A 完工产品应负担 806400 元的直接材料费用B.A 产品的在产品中含有 14400 元的直接人工费用C.A 完工产品应负担 92000 元的制造费用D.A 产品月末在产品成本为 176000 元(5).月末，对 B 产品成本的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.B 在产品应负担 73600 元的直接材料费用B.B 在产品应负担 98700 元的直接人工费用C.B 完工产品应负担 50400 元的制造费用D.B 产品月末完工产品成本为 535500 元甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，销售

15、商品为其主营业务。该公司 2014 年发生如下业务：(1)4 月 20 日，购买一块土地使用权，购买价款为 200000 元，支付相关手续费 3000 元，款项全部以银行存款支付。购买后准备等其增值后予以转让，对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年 6 月 30 日经复核，该投资性房地产的公允价值为 205000 元。2014 年 12 月 31 日，将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为 300000 元，全部款项已经收到并存入银行。 (2)5 月 24 日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 30000 元，增值税税额为

16、5100 元，另支付运杂费 300 元，包装费 400 元，款项以银行存款支付。该设备预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 700 元，按照年限平均法年末计提折旧。根据相关法律规定，该固定资产进项税可以抵扣。 (3)6 月 15 日，开始自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资 500000 元，支付的增值税税额为 85000元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为 80000 元，税务部门确定的计税价格为100000 元，工程人员应计工资 100000 元，以银行存款支付的其他费用 30000 元。2014 年 12 月 31 日该工程完工并达到预定可使用状态。 (4)7

17、月 31 日，将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为 1200000 元，按照直线法计提折旧，使用寿命为 20 年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，乙企业每月支付租金 60000 元。12 月 31 日，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 1170000 元，以前未计提减值准备。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).关于投资性房地产的说法正确的是_。（分数：2.00）A.作为存货的房地产属于投资性房地产B.采用公允价值模式也应该计提折旧或摊销C.采用公允价值模式后续计量要将公允价值

18、变动记在“公允价值变动损益”科目中D.处置的收入记在“投资收益”科目中(2).关于业务(2)，下列分录表述正确的有_。（分数：2.00）A.借：固定资产 30700 应交税费应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款 35800B.借：固定资产 30000 应交税费应交增值税(进项税额) 5100 贷：银行存款 35100C.2014 年计提折旧分录为：借：制造费用 1750 贷：累计折旧 1750D.2014 年计提折旧分录为：借：管理费用 1750 贷：累计折旧 1750(3).关于业务(3)，下列表述不正确的有_。（分数：2.00）A.该厂房最终的价值为 782000 元B.购入为工

19、程准备的各种物资的入账价值是 585000 元C.购入为工程准备的各种物资的入账价值是 500000 元D.建造厂房领用本公司生产的水泥时，计入在建工程的成本是 97000 元(4).关于业务(4)的表述中，不正确的有_。（分数：2.00）A.出租办公楼取得的收入应记在“主营业务收入”科目中B.出租办公楼取得的收入应记在“其他业务收入”科目中C.每月计提的折旧额为 5000 元D.每月计提的折旧额为 30000 元(5).关于业务(4)，12 月 31 日的业务表述正确的有_。（分数：2.00）A.12 月 31 日，计提减值准备之前，该投资性房地产的账面价值为 1175000 元B.12 月

20、 31 日，计提减值准备之后，该投资性房地产的账面价值为 1170000 元C.该投资性房地产不应计提减值准备D.该投资性房地产应计提减值准备，金额为 5000 元甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为 17%，产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为 25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014 年度甲公司发生如下经济业务事项： (1)5 月 1 日销售 A 产品 1600 件给乙公司，产品销售价格为 80000 元，产品销售成本为 48000 元。为了促销，甲公司给予乙公司 15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，同

21、时向银行办妥了托收手续。 (2)委托丙公司代销 C 产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的 10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为 120000 元，产品销售成本为 66000 元。 (3)6 月 10 日，因部分 A 产品的规格与合同不符，乙公司退回 A 产品 800 件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。 (4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的 C 产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙

22、公司支付的代销手续费。 (5)用银行存款支付发生的管理费用 6780 元，计提坏账准备 4000 元。 (6)销售产品应交的城市维护建设税为 2100 元，应交的教育费附加为 900 元。 假定甲公司不存在纳税调整因素。甲公司年末一次性结转损益类科目。 要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：10.00）(1).关于业务(1)和业务(3)下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.5 月 1 日销售 A 产品应确认的主营业务收入为 68000 元B.5 月 1 日销售 A 产品应确认的应收账款为 79560 元C.6 月 10 日，因部分 A 产品被退回，确认减少主营业务收入 34000 元D

23、.6 月 10 日，因部分 A 产品被退回，确认减少应收账款 39780 元(2).关于业务(2)和业务(4)下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.委托丙公司代销 C 产品，应当在发出产品时确认产品销售收入B.甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入C.向丙公司支付的代销手续费应计入“财务费用”科目D.确认应收账款金额为 128400 元(3).甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为_元。（分数：2.00）A.86000B.34000C.154000D.188000(4).甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为_元。（分数：2.00）A.38220B.42220C.50220D

24、.14220(5).甲公司根据上述资料计算的应交所得税为_元。（分数：2.00）A.9555B.3555C.12555D.10555甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为 3000 万元，材料成本差异账户的贷方余额为 150 万元；存货跌价准备账户的月初余额为 30 万元 (其中 20 万元为原材料计提的，10 万元为库存商品计提的)。2014 年 12 月发生的部分交易或事项如下： (1)本月购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 1500 万元，增值税税额为 255 万元，发票账单已经收到，计划成本为 1

25、400 万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。 (2)本月发出材料 2000 万元，全部用于产品生产(假定不考虑存货跌价准备的结转)。 (3)月末，原材料的可变现净值为 2920 万元。 (4)计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年 12 月购入并投入使用的，原值为 275 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元。采用年数总和法计提折旧。 (5)转销确实无法支付的应付账款 10 万元。 (6)以分期付款方式购入一台不需安装的办公设备，具有融资性质，购买总价款为 30 万元，增值税 5.1 万元，分 3 次支付。12 月支付第 1 期价款及增值税共计 15.1 万元，已

26、用银行存款支付。购买价款的现值为25 万元。 (7)持股比例为 30%的联营企业丙公司除净损益、其他综合收益和利润分配外的所有者权益增加了 100 万元，另外被投资单位当期实现的净利润为 300 万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).关于业务(1)的账务处理，下列表述错误的有_。（分数：2.00）A.借：材料采购 1400 应交税费应交增值税(进项税额) 255 贷：银行存款 1655B.借：原材料 1500 应交税费应交增值税(进项税额) 255 贷：银行存款 1755C.借：原材料 1400 材料成本差异 100 贷：材料采购 1500D.借：材料采购 14

27、00 材料成本差异 100 贷：原材料 1500(2).根据业务(1)(3)，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.12 月份的材料成本差异率为 1.14%B.业务(2)分录为：借：生产成本 2000 贷：原材料 2000 借：材料成本差异 22.8 贷：生产成本 22.8C.期末原材料应当计提存货减值准备 20 万元D.期末应冲减存货减值准备 20 万元(3).根据资料(4)、(5)，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.采用年数总和法，本月应计提的折旧金额为 9 万元B.该项折旧应记入“生产成本”科目中C.转销无法支付的应付账款，导致了坏账准备的增加D.转销无法支付的应付账款，增加

28、了企业的营业外收入(4).根据资料(6)，该项融资租入的固定资产的入账价值为_万元。（分数：2.00）A.30B.35.1C.25D.15.1(5).根据资料(7)，下列会计处理正确的有_。（分数：2.00）A.借：长期股权投资其他权益变动 30 贷：投资收益 30B.借：长期股权投资损益调整 90 贷：投资收益 90C.借：长期股权投资其他权益变动 30 贷：资本公积其他资本公积 30D.借：长期股权投资损益调整 90 贷：资本公积其他资本公积 90A 有限责任公司(以下简称 A 公司)为一家从事医疗设备制造的增值税一般纳税企业。2013 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5400 万元，

29、其中实收资本 4000 万元，资本公积 400 万元，盈余公积 800 万元，未分配利润200 万元。2013 年度 A 公司发生如下经济业务： (1)经批准，A 公司接受乙公司投入一批库存商品，并取得相关的增值税发票。合同约定的价值为 500 万元(与公允价值相符)，增值税税额为 85 万元；同时 A 公司增加实收资本 400 万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术，售价 30 万元，款项存入银行，应缴纳营业税 1.5 万元。该项专利技术实际成本50 万元，累计摊销额 45 万元，未计提减值准备。 (3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加 300 万元，A 公司采用

30、权益法按 30%持股比例确认应享有的份额。 (4)持有的一项固定资产因使用期满而报废，该项固定资产的原价为 100 万元，累计已计提折旧 80 万元，已计提减值准备 12 万元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用 2 万元。残料变价收入为 15 万元，款项已收存银行。该事项不考虑相关税费因素。 (5)从二级市场购入广源公司发行的债券 2000 张，每张面值 100 元，票面利率 3%，每年 1 月 1 日支付上年度利息。购入时每张支付款项 97 元，另支付相关费用 440 元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为 4%。 (6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化

31、金额为 200 万元。 (7)除上述经济业务外，A 公司当年实现营业收入 8500 万元，发生营业成本 2200 万元、营业税金及附加300 万元、销售费用 500 万元、管理费用 300 万元、财务费用 200 万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费 320 万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费 370 万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为 25%。 (8)确认并结转全年所得税费用。 (9)年末分别按净利润的 10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。 (10)年末将“利润分配提取法定盈余公积”、“利润分配提取任意盈余公积”明细科目余额结

32、转至未分配利润。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).根据资料(1)(3)，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.业务(1)，超出的实收资本的部分应该记为营业外支出B.业务(2)，出售无形资产的利得应计入其他业务收入C.业务(3)，因丙企业公允价值净值增加，A 公司应按相应的投资比例确认投资收益D.业务(3)，因丙企业公允价值净值增加，A 公司应按相应的投资比例确认其他综合收益(2).根据资料(4)(6)，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.业务(4)，因处置固定资产确认的利得为 5 万元B.处置固定资产通过“固定资产

33、清理”科目核算C.业务(5)，“可供出售金融资产利息调整”的金额是 5560 元D.业务(6)分录为：借：无形资产 200 贷：研发支出资本化支出 200(3).根据资料(2)(7)，A 公司 2013 年度利润总额和全年应交所得税分别为_。（分数：2.00）A.2013 年度利润总额为 5028.5 万元B.2013 年度利润总额为 5023.5 万元C.全年应交所得税为 1269.625 万元D.全年应交所得税为 1268.375 万元(4).下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.业务(8)分录为：借：所得税费用 1269625 贷：应交税费应交所得税 1269625 借：本年利润

34、1269.625 贷：所得税费用 1269.625B.结转前本年利润贷方余额为 3758.875 万元C.结转前本年利润借方余额为 3758.875 万元D.结转本年利润分录为：借：利润分配未分配利润 3758.875 贷：本年利润 3758.875(5).年未编制资产负债表时，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.12 月 31 日，实收资本为 4400 万元B.12 月 31 日，资本公积为 585 万元C.12 月 31 日，盈余公积为 1363.83125 万元D.12 月 31 日，未分配利润为 3395.04375 万元某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，本月份根据其辅助生产

35、明细账知悉：供电车间直接发生的待分配费用为 3520 元，机修车间为 3360 元，两车间本月提供劳务情况如表所示： 车间、部门 用电(千瓦时) 修理(小时) 产品耗用 18500 第一基本生产车间 一般耗用 1500 1800 产品耗用 17000 第二基本生产车间 一般耗用 1000 2100 管理部门 2000 100 供电车间 200 机修车间 4000 合计 44000 4200 该企业辅助生产车间不单独设置“制造费用”科目。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).假定采用直接分配法时，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.供电车间的分配率为 0.088B

36、.机修车间的分配率为 0.84C.供电车间的分配率为 0.08D.机修车间的分配率为 0.8(2).假定采用交互分配法，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.交互分配时，供电车间的分配率为 0.08B.交互分配时，机修车间的分配率为 0.8C.对外分配时，供电车间的分配率为 0.084D.对外分配时，机修车间的分配率为 0.88(3).下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.采用交互分配法，供电车间分给机修车间的费用 320 元B.采用交互分配法，机修车间分给供电车间的费用 160 元C.采用顺序分配法，应先分配供电车间的费用D.采用顺序分配法，应先分配机修车间的费用(4).采用直接分配

37、法，下列关于各个车间分配的费用说法正确的是_。（分数：2.00）A.生产车间产品耗用的费用为 3124 元B.第一基本生产车间一般耗用的费用为 1644 元C.第二基本生产车间一般耗用的费用为 1852 元D.管理部门的费用为 260 元(5).采用交互分配法，下列关于各个车间分配的费用说法正确的是_。（分数：2.00）A.生产车间产品耗用的费用为 2982 元B.第一基本生产车间一般耗用的费用为 1710 元C.第二基本生产车间一般耗用的费用为 1932 元D.管理部门的费用为 256 元W 有限责任公司(简称 w 公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，适用的所得税税率为25

38、%。2013 年 12 月 31 日，该公司有关科目的余额如下： 科目余额表 编制单位：W 公司 2013 年 12 月 31 日 单位：万元 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 库存现金 33 应付账款 5850 银行存款 150 长期借款 1000 应收账款 746.25 长期应付款 200 坏账准备 149.25 实收资本 2500 预付账款 100 资本公积 350 其他应收款 60 盈余公积 580 原材料 1100 材料成本差异 100 库存商品 3700 长期股权投资 1600 固定资产 4200 累计折旧 960 合计 11689.25 1209.25

39、10480 假设坏账准备均为对应收账款计提，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。 2014 年度 W 公司发生如下交易事项： (1)销售 A 商品，商品售价为 4000 万元，由于是成批销售，对方又是老客户，W 公司给予客户 25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为 2400 万元。 (2)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为 300 万元，市场售价为 500 万元。 (3)经批准，接受甲公司

40、投入原材料一批，合同约定的价值为 2000 万元(与公允价值相符)，增值税税额为340 万元；同时 W 公司增加实收资本 2000 万元，相关法律手续已办妥。 (4)销售 B 原材料一批，增值税专用发票注明售价 170 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 140 万元。 (5)确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 240 万元，预计合同总成本为 175 万元，合同价款在 2014 年 10 月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为 20%，已累计发生劳务成本 35 万元(均为职工工资，尚未支付)预计总成本不变。 (6)以银行

41、存款支付管理费用 100 万元，财务费用 20 万元，销售费用 35 万元，营业外支出 10 万元。 (7)年末，购入 A 公司当日发行且可上市交易的债券 100 万张，支付价款 9500 万元，另支付手续费 90.12万元。该债券期限为 5 年，每张面值为 100 元，票面年利率为 6%，于每年年末支付当年度利息。公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。 (8)确认并结转全年所得税费用。 (9)年末将损益类科目余额转入“本年利润”科目，并将“本年利润”科目余额结转至未分配利润。 (10)年末按照 10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。 假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相

42、关因素。(假设不存在纳税调整事项) 要求：根据上述资料，回答下列问题。(计算结果保留两位小数)（分数：20.00）(1).下列表述中，正确的有_。（分数：4.00）A.业务(2)将自产产品发放给职工作为福利，视同销售B.业务(3)投入的原材料，超过实收资本的部分应确认为资本公积C.业务(5)结转劳务成本时要按照完工进度确认D.业务(6)使营业利润减少了 165 万元(2).下列关于 W 公司 2014 年度的一些表述正确的是_。（分数：4.00）A.年度利润总额为 93 万元B.年度利润总额为 103 万元C.应交所得税为 23.25 万元D.应交所得税为 25.75 万元(3).下列关于业务

43、(7)，说法正确的有_。（分数：4.00）A.持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益B.持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额C.应确认持有至到期投资成本的金额为 9500 万元D.应确认持有至到期投资利息调整的金额为 409.88 万元(4).下列关于业务(8)(10)表述，错误的是_。（分数：4.00）A.计提所得税费用的会计分录：借：所得税费用 23.25 贷：应交税费应交所得税 23.25B.将本年利润结转到利润分配的分录为：借：本年利润 79.75 贷：利润分配未分配利润 79.75C.提取盈余公

44、积的分录为：借：利润分配提取法定盈余公积 6.98提取任意盈余公积 3.49 贷：盈余公积法定盈余公积 6.98任意盈余公积 3.49D.年末“利润分配未分配利润”科目的余额是 59.28 万元(5).下列关于资产负债表项目计算不正确的是_。（分数：4.00）A.应交税费为 307.15 万元B.资本公积为 690 万元C.盈余公积为 10.47 万元D.未分配利润为 59.28 万元初级会计实务-74 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题(总题数：9，分数：100.00)甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率 17%，2014 年 12 月初应收账款余额为 4

45、0000 元，坏账准备账户余额为 4000 元，期末按应收账款余额的 10%计提坏账准备。成本随销售收入予以确认。2014 年 12 月发生以下经济业务： (1)当月销售给 A 公司一批 X 商品成本 10000 元，不含税售价 15000 元，未收到价款，已将提货单交给 A公司。三天后，由于部分 X 商品运输途中损坏，经协商予以退回，确认退回 20%的 X 商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。 (2)204 年 12 月 8 日预收 B 公司 58000 元 Y 商品货款，当月发出 Y 商品成本 20000 元，不含税售价 25000元。 (3)2014 年 12 月 11 日，向

46、C 公司销售 Z 商品一批，不含税售价 20000 元，经双方协调给予 10%的商业折扣，实际成本为 16000 元。已开出增值税专用发票，商品已交付给 C 公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税，至 2014 年末，C 公司尚未付款。 (4)2014 年 12 月 20 日，由于 Y 商品质量存在问题，给予 B 公司 10%的销售折让，发生的销售折让允许抵扣当期的销项税额。折让金额仍作为 B 公司的预付账款处理。 (5)年末甲公司得知 A 公司发生财务困难，可能无法按时归还当月所欠货款，甲公司对应收 A 公司货款按4

47、0%计提坏账准备，其他债务人财务状况正常。当月未发生坏账损失。 要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列处理正确的有_。（分数：2.00）A.应确认收入 15000 元B.不应确认收入，应确认发出商品 10000 元C.应确认收入 12000 元 D.应确认的成本为 8000 元 解析：解析 资料(1)分录为： 借：应收账款 17550 贷：主营业务收入 15000 应交税费应交增值税(销项税额) 2550 借：主营业务成本 10000 贷：库存商品 10000 借：主营业务收入 3000 应交税费应交增值税(销项税额) 510 贷：应收账款 3510

48、 借：库存商品 2000 贷：主营业务成本 2000(2).根据资料(2)、(4)，下列说法错误的有_。（分数：2.00）A.预收货款时即应确认收入 B.发生的销售折让直接冲减当期的收入以及成本费用 C.对于 Y 商品应确认的收入为 22500 元D.对于 Y 商品应确认的成本为 18000 元 解析：解析 资料(2)分录为： 借：银行存款 58000 贷：预收账款 58000 借：预收账款 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费应交增值税(销项税额) 4250 借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000 资料(4)分录为： 借：主营业务收入 2500 应交税费应交增值税(销项税额) 425 贷：预收账款 2925(3).关于业务(3)的下列处理中，恰当的有_。（分数：2.00）A.甲公司应确认主营业务收入 20000 元B.甲公司应确认主营业务收入 18000 元 C.甲公司应收账款的入账价值应为 21060 元 D.甲公司应收账款的入账价值应为 20638.8 元解析：解析 甲公司确认的营业收入应为扣除商业折扣后的金额；应收账款的入账价值不应考虑预计可能发生的现金折扣。资料(3)分录为： 借：应收账款 21060 贷：主营业务收入 18000 应交税费应交增值税(销项税额) 3060 借：主营业务成本 16000 贷：库存商品 16000(