1、初级经济法基础-增值税、消费税、营业税法律制度(十一)及答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、不定项选择题 lilist-style-(总题数：5，分数：95.00)资料 甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务；2013年 11 月发生如下业务：(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价 30000 元，该批红枣一部分用于销售、一部分无偿赠送关联企业、一部分用于职工个人消费；(2)销售烟酒商品取得含增值税价款 409500 元，另外销售食品袋收入 2340 元；(3)将自制一批糕点作为职工福利，成本是 7020 元；(4)出租店铺取得租金 50000 元
2、，支付招租费 3000 元，管理人员工资 10000 元。已知：服务业营业税税率为 5%。增值税税率 17%。成本利润率 10%。农产品收购发票通过认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：20.00）(1).甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中，正确的是_。 A.用于职工个人消费部分的允许抵扣 B.用于销售部分的农产品的允许抵扣 C.全部不允许抵扣 D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣（分数：5.00）A.B.C.D.(2).甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是_。 A.409500+2340(1+17%)17%=69955 元 B.409500(1
3、+17%)17%=59500 元 C.40950017%=69615 元 D.(409500+2340)(1+17%)17%=59840 元（分数：5.00）A.B.C.D.(3).甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是_。 A.7020(1+10%)(1-10%)17%=1458.6 元 B.7020(1+17%)17%=1020 元 C.7020(1+10%)17%=1312.74 元 D.702017%=1193.4 元（分数：5.00）A.B.C.D.(4).甲商店出租店铺取得的收入，应缴纳的营业税是_。 A.(50000-5000)5%=2250 元 B.(50000-3
4、000)5%=2350 元 C.(50000-5000-3000)5%=2100 元 D.500005%=2500 元（分数：5.00）A.B.C.D.资料 甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行分别核算。2013 年 1 月有关经营业务如下：(1)提供住宿服务取得营业收入 130 万元，支出住宿成本 90 万元。(2)提供餐饮服务取得营业收入 140 万元，支出餐饮成本 120 万元。(3)经营游艺场取得游艺收入 25 万元、射击收入 10 万元、跑马比赛收入 2 万元、玩游戏机收入 8 万元。支付游艺场租金 6.5 万元。(4)举办时装表演活动取得营业收入 17
5、 万元，支付演员劳务费 3 万元。已知：服务业营业税税率为 5%，娱乐业营业税税率为 20%，文化体育业的营业税税率为 3%。要求：根据上述材料，分析回答下列小题。（分数：20.00）(1).甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按照“服务业”税目申报缴纳营业税的是_。 A.提供住宿服务 B.经营游艺场 C.提供餐饮服务 D.举办时装表演活动（分数：5.00）A.B.C.D.(2).甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算公式中，正确的是_。 A.(130-90)5%+(140-120)3%=2.6 万元 B.(130-90)3%+(14-120)5%=2.2 万元 C.(130+1
6、40)5%=13.5 万元 D.(130+140-90-120)20%=12 万元（分数：5.00）A.B.C.D.(3).甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。 A.(25+10)5%=1.75 万元 B.(25+10+2)3%=1.11 万元 C.(25+10+2+8)20%=9 万元 D.(25+10+2+8-6.5)20%=7.7 万元（分数：5.00）A.B.C.D.(4).甲度假酒店当月时装表演应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。 A.1720%=3.4 万元 B.173%=0.51 万元 C.175%=0.85 万元 D.(17-3)20%=2.8
7、万元（分数：5.00）A.B.C.D.资料 某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012 年 3 月有关经营情况如下：(1)取得建筑工程总包结算收入 180 万元；向分包单位支付工程款 45 万元。(2)取得建筑工程分包结算收入 160 万元，提前竣工奖 5 万元。(3)取得安装工程结算收入 12 万元，该项安装工程设备价款 136 万元，由建设方自行提供。(4)取得装饰收入 16 万元，该项装饰工程消耗材料 120 万元，由客户自行采购。(5)取得房屋租金 17 万元。支付出租房屋的相关税金 3
8、万元、取暖费 2 万元和维修费 1 万元。已知：建筑业适用的营业税税率为 3%；服务业适用的营业税税率为 5%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：15.00）(1).该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。 A.总包建筑工程应缴纳营业税税额=1803%=5.4 万元 B.总包建筑工程应缴纳营业税税额=(180-45)3%=4.05 万元 C.分包建筑工程应缴纳营业税税额=1603%=4.8 万元 D.分包建筑工程应缴纳营业税税额=(160+5)3%=4.95 万元（分数：3.75）A.B.C.D.(2).该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下
9、列计算中，正确的是_。 A.安装工程应缴纳营业税税额=123%=0.36 万元 B.安装工程应缴纳营业税税额=(12+136)3%=4.44 万元 C.装饰工程应缴纳营业税税额=163%=0.48 万元 D.装饰工程应缴纳营业税税额=(16+120)3%=4.08 万元（分数：3.75）A.B.C.D.(3).该公司当月房屋出租应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。 A.175%=0.85 万元 B.(17-3)5%=0.7 万元 C.(17-3-2)5%=0.6 万元 D.(17-3-2-1)5%=0.55 万元（分数：3.75）A.B.C.D.(4).下列税款征收方式中，适用于该公司的
10、是_。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收（分数：3.75）A.B.C.D.某食品加工企业是增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生下列业务：(1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税普通发票，价款 10000 元，税款1700 元。(2)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 15000 元；支付运输费，取得货物运输企业开具的增值税专用发票注明的价款 500 元。(3)从小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款 100000 元。(4)销售以大豆为原料生产的食用植物油，取得含税收入 45200 元；销售淀粉取得含税
11、收入 23400 元。(5)购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票注明的价款 20000 元，税款 3400 元。已知：有关发票均经过认证。要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：20.00）(1).下列货物中，适用 13%低税率的是_。 A.食用植物油 B.饲料 C.淀粉 D.大米（分数：5.00）A.B.C.D.(2).下列关于食品加工企业的业务处理中说法错误的是_。 A.购入食品加工添加剂，取得增值税普通发票，可以抵扣进项税 B.从农民手中收购大豆，可以按照收购凭证上注明的收购款和 13%的扣除率计算进项税额 C.购买建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额 D.购
12、进生产模具的进项税额可以抵扣（分数：5.00）A.B.C.D.(3).该企业当期可以抵扣的进项税额为_。 A.1500017%+50011%+1000003%=5605 元 B.1500013%+50011%=2005 元 C.1500013%+50011%+1000003%=5005 元 D.1500013%+1000003%=4950 元（分数：5.00）A.B.C.D.(4).该企业当期应缴纳的增值税税额为_元。 A.2887.4 B.3595 C.1895 D.3615（分数：5.00）A.B.C.D.甲公司为生产企业(增值税一般纳税人)，主要经营食品的生产，2014 年 11 月发生
13、下列经营业务：(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为 50000 元，货物验收入库；支付某运输企业运费 400 元，尚未取得增值税发票。(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款 65000 元，并以本公司自备车辆送货上门，收取运费 585 元(含税，与货款一并核算)。(3)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款 400000 元。委托某运输企业运送，甲企业负责支付运费，取得增值税专用发票注明的价款 3000 元。(4)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款30000 元。(5)购进货运卡车一辆，支付不含税价 180000
14、 元，取得税控机动车销售统一发票。要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：20.00）(1).下列关于本题的表述中，正确的是_。 A.从农业生产者手中购进免税农产品，不可以抵扣进项税 B.销售货物时委托运输企业负责运输，支付的运费可以抵扣进项税 C.购进货运卡车，不可以抵扣进项税 D.销售货物并负责运输，收取的运费也要计算缴纳增值税（分数：5.00）A.B.C.D.(2).业务 1 中准予抵扣的进项税是_。 A.0 B.5000013%=6500 元 C.5000013%+40011%=6544 元 D.5000017%+40011%=8544 元（分数：5.00）A.B.C.D.(3).甲
15、公司 11 月的销项税额为_。 A.6500013%+40000013%=60450 元 B.6500017%+40000017%=79050 元 C.6500017%+58517%+40000017%=79149.45 元 D.6500017%+585(1+17%)17%+40000017%=79135 元（分数：5.00）A.B.C.D.(4).甲公司 11 月需要缴纳的增值税为_元。 A.36605 B.36681 C.36725 D.43435（分数：5.00）A.B.C.D.初级经济法基础-增值税、消费税、营业税法律制度(十一)答案解析(总分：95.00，做题时间：90 分钟)一、不
16、定项选择题 lilist-style-(总题数：5，分数：95.00)资料 甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务；2013年 11 月发生如下业务：(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价 30000 元，该批红枣一部分用于销售、一部分无偿赠送关联企业、一部分用于职工个人消费；(2)销售烟酒商品取得含增值税价款 409500 元，另外销售食品袋收入 2340 元；(3)将自制一批糕点作为职工福利，成本是 7020 元；(4)出租店铺取得租金 50000 元，支付招租费 3000 元，管理人员工资 10000 元。已知：服务业营业税税率为 5%。增值税税率 17%。成
17、本利润率 10%。农产品收购发票通过认证。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：20.00）(1).甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述中，正确的是_。 A.用于职工个人消费部分的允许抵扣 B.用于销售部分的农产品的允许抵扣 C.全部不允许抵扣 D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣（分数：5.00）A.B. C.D. 解析：解析 外购货物用于个人消费，不得抵扣进项，选项 AC 错误。(2).甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是_。 A.409500+2340(1+17%)17%=69955 元 B.409500(1+17%)17%=59500 元 C.40
18、950017%=69615 元 D.(409500+2340)(1+17%)17%=59840 元（分数：5.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款需要作为价外费用计算确认销项税额，而且价外费用应当视为含税价格进行价税分离。(3).甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是_。 A.7020(1+10%)(1-10%)17%=1458.6 元 B.7020(1+17%)17%=1020 元 C.7020(1+10%)17%=1312.74 元 D.702017%=1193.4 元（分数：5.00）A.B.C. D.解析：解析 将自产糕点用于职工福利，需
19、要视同销售确认销项税额，没有同类货物销售价格的，按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本(1+成本利润率)=7020(1+10%)。(4).甲商店出租店铺取得的收入，应缴纳的营业税是_。 A.(50000-5000)5%=2250 元 B.(50000-3000)5%=2350 元 C.(50000-5000-3000)5%=2100 元 D.500005%=2500 元（分数：5.00）A.B.C.D. 解析：解析 租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全部，不得扣除任何费用，选项 D 正确。资料 甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行分别核算。2
20、013 年 1 月有关经营业务如下：(1)提供住宿服务取得营业收入 130 万元，支出住宿成本 90 万元。(2)提供餐饮服务取得营业收入 140 万元，支出餐饮成本 120 万元。(3)经营游艺场取得游艺收入 25 万元、射击收入 10 万元、跑马比赛收入 2 万元、玩游戏机收入 8 万元。支付游艺场租金 6.5 万元。(4)举办时装表演活动取得营业收入 17 万元，支付演员劳务费 3 万元。已知：服务业营业税税率为 5%，娱乐业营业税税率为 20%，文化体育业的营业税税率为 3%。要求：根据上述材料，分析回答下列小题。（分数：20.00）(1).甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按照“服务
21、业”税目申报缴纳营业税的是_。 A.提供住宿服务 B.经营游艺场 C.提供餐饮服务 D.举办时装表演活动（分数：5.00）A. B.C. D.解析：解析 选项 B 按娱乐业计算缴纳营业税；选项 D 按文化体育业计算缴纳营业税。(2).甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算公式中，正确的是_。 A.(130-90)5%+(140-120)3%=2.6 万元 B.(130-90)3%+(14-120)5%=2.2 万元 C.(130+140)5%=13.5 万元 D.(130+140-90-120)20%=12 万元（分数：5.00）A.B.C. D.解析：解析 住宿、餐饮是按服务
22、业全额计算缴纳营业税的，不得扣除任何项目。(3).甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。 A.(25+10)5%=1.75 万元 B.(25+10+2)3%=1.11 万元 C.(25+10+2+8)20%=9 万元 D.(25+10+2+8-6.5)20%=7.7 万元（分数：5.00）A.B.C. D.解析：解析 娱乐业全额计算缴纳营业税的，不得扣除任何项目。(4).甲度假酒店当月时装表演应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。 A.1720%=3.4 万元 B.173%=0.51 万元 C.175%=0.85 万元 D.(17-3)20%=2.8 万元（分数：5
23、.00）A.B. C.D.解析：解析 支付的劳务费不得扣除。应缴纳的营业税=173%=0.51(万元)。资料 某公司主要从事建筑、安装和装饰工程业务，该公司财务会计制度健全，能够如实核算和提供经营情况，并能正确计算应纳税额和如实履行纳税义务。2012 年 3 月有关经营情况如下：(1)取得建筑工程总包结算收入 180 万元；向分包单位支付工程款 45 万元。(2)取得建筑工程分包结算收入 160 万元，提前竣工奖 5 万元。(3)取得安装工程结算收入 12 万元，该项安装工程设备价款 136 万元，由建设方自行提供。(4)取得装饰收入 16 万元，该项装饰工程消耗材料 120 万元，由客户自行
24、采购。(5)取得房屋租金 17 万元。支付出租房屋的相关税金 3 万元、取暖费 2 万元和维修费 1 万元。已知：建筑业适用的营业税税率为 3%；服务业适用的营业税税率为 5%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（分数：15.00）(1).该公司当月总包、分包建筑工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。 A.总包建筑工程应缴纳营业税税额=1803%=5.4 万元 B.总包建筑工程应缴纳营业税税额=(180-45)3%=4.05 万元 C.分包建筑工程应缴纳营业税税额=1603%=4.8 万元 D.分包建筑工程应缴纳营业税税额=(160+5)3%=4.95 万元（分数：3.75）A.B
25、. C.D. 解析：解析 根据规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。因此总包建筑工程应缴纳营业税税额=(180-45)3%=4.05(万元)。建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用，因此分包收入缴纳营业税为(160+5)3%=4.95(万元)。(2).该公司当月安装工程、装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。 A.安装工程应缴纳营业税税额=123%=0.36 万元 B.安装工程应缴纳营业税税额=(12
26、+136)3%=4.44 万元 C.装饰工程应缴纳营业税税额=163%=0.48 万元 D.装饰工程应缴纳营业税税额=(16+120)3%=4.08 万元（分数：3.75）A. B.C. D.解析：解析 根据规定，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款，因此选项 A 正确；纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认营业额，因此选项 C 正确。(3).该公司当月房屋出租应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是_。 A.175%=
27、0.85 万元 B.(17-3)5%=0.7 万元 C.(17-3-2)5%=0.6 万元 D.(17-3-2-1)5%=0.55 万元（分数：3.75）A. B.C.D.解析：解析 租赁业务的营业额为经营租赁业务所取得的租金收入全额，不得扣除任何费用。(4).下列税款征收方式中，适用于该公司的是_。 A.查账征收 B.查定征收 C.查验征收 D.定期定额征收（分数：3.75）A. B.C.D.解析：解析 查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。某食品加工企业是增值税一般纳税人，2014 年 10 月发生下列业务：(1)购
28、入食品加工添加剂一批，取得增值税普通发票，价款 10000 元，税款1700 元。(2)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 15000 元；支付运输费，取得货物运输企业开具的增值税专用发票注明的价款 500 元。(3)从小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款 100000 元。(4)销售以大豆为原料生产的食用植物油，取得含税收入 45200 元；销售淀粉取得含税收入 23400 元。(5)购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票注明的价款 20000 元，税款 3400 元。已知：有关发票均经过认证。要求：根据上述资料，回答下列小题
29、。（分数：20.00）(1).下列货物中，适用 13%低税率的是_。 A.食用植物油 B.饲料 C.淀粉 D.大米（分数：5.00）A. B. C.D. 解析：解析 选项 C 淀粉不属于农产品的范围，不适用 13%的低税率，应该适用 17%的基本税率。(2).下列关于食品加工企业的业务处理中说法错误的是_。 A.购入食品加工添加剂，取得增值税普通发票，可以抵扣进项税 B.从农民手中收购大豆，可以按照收购凭证上注明的收购款和 13%的扣除率计算进项税额 C.购买建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额 D.购进生产模具的进项税额可以抵扣（分数：5.00）A. B.C. D.解析：解
30、析 根据增值税法律制度规定，一般纳税人购进货物，取得普通发票不可以抵扣进项税额；购买建材用于修缮仓库，属于购进货物用于非增值税应税项目的情形，不得从销项税额中抵扣进项税。(3).该企业当期可以抵扣的进项税额为_。 A.1500017%+50011%+1000003%=5605 元 B.1500013%+50011%=2005 元 C.1500013%+50011%+1000003%=5005 元 D.1500013%+1000003%=4950 元（分数：5.00）A.B.C. D.解析：解析 可以抵扣的进项税额=1500013%+50011%+1000003%=5005(元)(4).该企业当
31、期应缴纳的增值税税额为_元。 A.2887.4 B.3595 C.1895 D.3615（分数：5.00）A.B. C.D.解析：解析 当期销项税额=45200(1+13%)13%+23400(1+17%)17%=8600(元) 当期应纳税额=8600-5005=3595(元)甲公司为生产企业(增值税一般纳税人)，主要经营食品的生产，2014 年 11 月发生下列经营业务：(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为 50000 元，货物验收入库；支付某运输企业运费 400 元，尚未取得增值税发票。(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款 65000 元，并以本
32、公司自备车辆送货上门，收取运费 585 元(含税，与货款一并核算)。(3)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款 400000 元。委托某运输企业运送，甲企业负责支付运费，取得增值税专用发票注明的价款 3000 元。(4)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款30000 元。(5)购进货运卡车一辆，支付不含税价 180000 元，取得税控机动车销售统一发票。要求：根据上述资料，回答下列小题。（分数：20.00）(1).下列关于本题的表述中，正确的是_。 A.从农业生产者手中购进免税农产品，不可以抵扣进项税 B.销售货物时委托运输企业负责运输，支付的运费可以抵
33、扣进项税 C.购进货运卡车，不可以抵扣进项税 D.销售货物并负责运输，收取的运费也要计算缴纳增值税（分数：5.00）A.B. C.D. 解析：解析 一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，可以按 13%计算抵扣进项税；购进货运卡车自用，可以抵扣进项税。(2).业务 1 中准予抵扣的进项税是_。 A.0 B.5000013%=6500 元 C.5000013%+40011%=6544 元 D.5000017%+40011%=8544 元（分数：5.00）A.B. C.D.解析：解析 支付运费，未取得增值税专用发票的不得抵扣进项税额；购进免税农产品准予抵扣的进项税为：5000013%=6500(
34、元)。(3).甲公司 11 月的销项税额为_。 A.6500013%+40000013%=60450 元 B.6500017%+40000017%=79050 元 C.6500017%+58517%+40000017%=79149.45 元 D.6500017%+585(1+17%)17%+40000017%=79135 元（分数：5.00）A.B.C.D. 解析：解析 甲公司 11 月的销项税额为：6500017%+585(1+17%)17%+40000017%=79135(元)。(4).甲公司 11 月需要缴纳的增值税为_元。 A.36605 B.36681 C.36725 D.43435（分数：5.00）A. B.C.D.解析：解析 业务 3 可以抵扣的进项税为：300011%=330(元)。 业务 4 可以抵扣的进项税为：3000017%=5100(元)。 业务 5 可以抵扣的进项税为：18000017%=30600(元)。 可以抵扣的进项税合计为：6500+330+5100+30600=42530(元)。 甲公司 11 月应纳增值税=79135-42530=36605(元)
