1、增值税和消费税法律制度(一)及答案解析(总分：114.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：12，分数：12.00)1.甲市的 A、B 两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A 店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是U /U。 A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 B.销售乙市某商场的代销货物 C.将货物移送 B 店销售 D.为促销将本店货物无偿贝曾送给消费者（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是U /U。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体
2、福利 D.将外购的货物无偿赠送他人（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是U /U。 A.用于赞助的消费品 B.用于职工福利的消费品 C.用于广告的消费品 D.用于连续生产应税消费品的消费品（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是U /U。 A.电力公司销售电力 B.银行销售会银 C.由局销售邮票 D.典当行销售死当物品（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是U /U。 A.商品期货 B.寄售业代委托人销售物
3、品 C.邮票的生产 D.邮局发行报刊（分数：1.00）A.B.C.D.6.根据消费税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是U /U。 A.纳税人将金银首饰奖励给职工的，在移送时纳税 B.带料加工金银首饰的，在受托方交货时纳税 C.镀金首饰、包金首饰在零售环节征收消费税 D.采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金首饰，在零售环节征收消费税（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为U /U。 A.货物发出的当天 B.收到全部货款的当天 C.收到第一期货物的当天 D.取得索取销售额凭据的当
4、天（分数：1.00）A.B.C.D.8.柴酒厂 2011 年 4 月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.8 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率为 10%。已知粮食白洒消费税的定额税率为 0.5 元/500 克，比例税率为 20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为U /U元。 A.8600 B.8800 C.9600 D.9800（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是U /U。 A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的 B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的
5、 C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的 D.销售的软件产品交付使用后，按划或按次收取的维护费、技术服务费、培训费（分数：1.00）A.B.C.D.10.根据增值税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是U /U。 A.贸易公司销售货物的同时负责安装 B.百货商店销售商品的同时负责运输 C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并文行分别核算 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售洒水（分数：1.00）A.B.C.D.11.某酒厂为增值税一般纳税人，2011 年 4 月销售粮食白酒 2 吨，取得销售收入 14040 元(含增值税)。已知粮食白酒消费税的定额税率为
6、0.5 元/500 克，比例税率为 20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂 4月应缴纳的消费税税额为U /U元。 A.6229.92 B.5510 C.5000 D.4400（分数：1.00）A.B.C.D.12.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是U /U。 A.将自产的应税消费品用于职工福利 B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D.尚未逾期，但收取的时间超过 12 个月的啤酒包装物押金（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)13.根据增值税法律制度的规定，下列情
7、形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票的有U /U。 A.向消费者个人销售应税货物 B.向小规模纳税人销售应税货物 C.向一般纳税人销售应税货物 D.销售免税货物（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列符项中，应同时征收增值税和消费税的有U /U。 A.批发环节销售的卷烟 B.生产销售小汽车 C.零售环节销售的金银首饰 D.进口的化妆品（分数：2.00）A.B.C.D.15.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不征收增值税的有U /U。 A.经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权转让给承租方的 B.经中国人民银行和商务部批准经营融资租
8、赁业务的单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权术转让给承租方的 C.经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权转让给承租方的 D.经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权术转让给承租办的（分数：2.00）A.B.C.D.16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有U /U。 A.典当业的死当物品销售业务 B.集邮商品的生产、调拨 C.邮局销售集邮商品 D.邮局发行报刊（分数：2.00）A.B.C.D.17.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消
9、费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有U /U。 A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于投资入股的应税消费品（分数：2.00）A.B.C.D.18.根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合规定的有U /U。 A.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收
10、到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 90 天的当天（分数：2.00）A.B.C.D.19.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应当征收增值税的混合销售行为的有U /U。 A.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 B.商店销售空调并负责安装 C.汽车制造厂销售汽年，又开设门市部修理汽车 D.汽车修理厂修车并同时为其提供洗车服务（分数：2.00）A.B.C.D.20.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有U /U。 A.将自产货物用于非增值税应税项目 B.将外购货物用于个人消费 C.将自产货物无偿赠送他人 D.将外购货物分配给股东（分数：2.00）
11、A.B.C.D.21.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的征税办法的有U /U。 A.白酒 B.卷烟 C.小汽车 D.化妆品（分数：2.00）A.B.C.D.22.根据消费税法律制度的规定，下列表述中，正确的有U /U。 A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料的，应按同类消费品的平均销售价格计算应纳消费税 B.纳税人通过设立的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部的数量征收消费税 C.应税消费品连同包装物一并销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税 D.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用
12、费应并人白酒的销售额中缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：7，分数：7.00)23.牛产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关批准。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误24.某卷烟厂通过自设非独立核门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误25.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销行为，一并征收营业税。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误26.消费税的纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的
13、收款日期的当天。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误27.将自产、委托加工或者外购的货物用于集体福利或个人消费的，均视同销售，征收增值税（分数：1.00）A.正确B.错误28.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的一部分。不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应计入白酒的销售额中缴纳消费税。 U /U（分数：1.00）A.正确B.错误29.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，不征收增值税。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：6，分数：75.00)案例 10甲公司为增值税一般纳税人
14、，2011 年 4 月发生以下经济业务：(1)进口小轿车 30 辆，关税完税价格为 460.38 万元，向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。(2)委托某运输公司将小轿年从海关运回甲公司，支付运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 40.95 万元。已知：小轿车的关税税率为 60%、增值税税牢为 17%、消费税税率为 9%。要求：（分数：10.00）(1).计算甲公司在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（分数：5.00）_(2).计算甲公司在国内销售环节应缴纳的增值税。（分数：5.00）_案例 3某工业企业为增值税一般纳税人，2011 年
15、4 月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 23 万元、3.91 万元；另支付运费(取得运输发票)3 万元。(2)购进钢材 20 吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 8 万元、1.36 万元。(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关核准的收购凭证上注明的价款为 42 万元。(4)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未收到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额 42 万元。(5)将本月外购的 20 吨钢材及前期库存的同价钢材 20 吨移送本企业修建产品仓库。(6)期初留抵进项税额 0.5 万元
16、。要求：计算该企业当期应纳增值税税额。（分数：15.00）_案例 5某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为 10 万元(不含增值税)，2011 年 3 月该厂发生如下经济业务：(1)以异地托收承付结算方式向 A 经销商销售汽车 50 辆，3 月 20 日发出货物并与当天办妥托收手续，但 3 月 3l 前未收到货款。(2)捐赠给 B 公司(增值税一般纳税人)汽车 8 辆，并根据 B 公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费 12000 元，运输单位开具的发票抬头为 B 公司，发票已经由该厂转交给 B 公司。(3)购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款 400
17、 万元；另支付运费等其他杂费共 3 万元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额 2 万元、建设基金 5000 元、装卸费 2000 元、保险费 3000 元。(4)从小规模纳税人处购进小汽年零配件一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票上注明税款 6 万元。(5)本厂不动产基本建设工程领取上月购进的已经抵扣进项税额的生产用钢材价值 10 万元(不含税)。要求：计算该企业当期应纳的增值税税额。（分数：15.00）_案例 6某汽车制造厂为增俏税一股纳税人，2011 年 3 月，该厂购进用于生产小汽车的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税揿共 800 万元；为生产小汽车进口大型检测没备一台，
18、取得的海关完税凭证上注叫的增值税税款 10 万元；销售小汽车取得销售收入 9000 万元(含增值税)；兼营小汽车修理修配业务，取得收入30 万元(不含增值税)，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税额为 4 万元。已知：汽车适用的消费税税率为 9%。要求：（分数：10.00）(1).计算该厂 3 月份应缴纳的增值税税额；（分数：5.00）_(2).计算该厂 3 月份应缴纳的消费税税额。（分数：5.00）_案例 4某电子企业为增值税一般纳税人，2011 年 4 月发生下列经济业；(1)销售 A 产品 50 台，不含税单价 8000 元。货款收到后，向购买方开
19、具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。(2)将 20 台新试制的 B 产品分配给投资者，单位成本为 6000 元。该产品尚未投放市场。(3)单位内部进行厂房基本建设，领用甲材料 1000 公斤，每公斤单位成本为 50元。(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料 200 公斤，每公斤单化成本为 50 元，同时领用 A 产品 5 台。(5)当月因管理不善丢失库存乙材料 800 公斤，每公斤单位成本为 20 元，作待处理财产损溢处理。(6)当月发生购进货物的全部进项税额为 70000 元。其他相关资料：甲材料、乙材料均系外购取得，上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税
20、率均为17%，税务局核定的 B 产品成本利润率为 10%。上述题干中给出的单位成本都是不含增值税的。要求：（分数：15.00）(1).计算当月销项税额；（分数：5.00）_(2).计算当月可抵扣的进项税额；（分数：5.00）_(3).计算当月应缴纳的增值税税额。（分数：5.00）_案例 2某电器商场为增值税一般纳税人，2011 年 4 月份发生如下经济业务：(1)销售特种空调取得含税销售收入 177840 元，同时提供安装服务收取安装费19890 元。(2)销售电视机 120 台，每台含税零售单价为 2223 元。(3)代销一批数码相机，取得含税销售收入 287820 元(未取得委托方开具的增
21、值税专用发票)。(4)购进热水器 50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不含税单价 600 元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。(5)当月该商场其他商品含税销售额为 163800 元。已知：该商场上月未抵扣进项税额 6110 元；增值税适用税率为 17%。要求：（分数：10.00）(1).计算该商场 4 月份的可以抵扣的进项税额、销项税额、应纳增值税税额。（分数：5.00）_(2).该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税?并说明理由。（分数：5.00）_增值税和消费税法律制度(一)答案解析(总分：114.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择
22、题/B(总题数：12，分数：12.00)1.甲市的 A、B 两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A 店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是U /U。 A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 B.销售乙市某商场的代销货物 C.将货物移送 B 店销售 D.为促销将本店货物无偿贝曾送给消费者（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 A 店将货物转移到“本市”的 B 店，不属于视同销售行为。2.根据据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是U /U。 A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无
23、偿赠送他人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)选项 ABD：将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；(2)选项 C：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。3.根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是U /U。 A.用于赞助的消费品 B.用于职工福利的消费品 C.用于广告的消费品 D.用于连续生产应税消费品的消费品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是U /U。 A.电
24、力公司销售电力 B.银行销售会银 C.由局销售邮票 D.典当行销售死当物品（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)选项 A：纳税人销售货物(包括电力、热力和气体存内)，应当征收增值税；(2)选项 C：邮政部门销售集邮商品，征收营业税；但邮政部门以外的单位和个人销售集邮商品，征收增值税。5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是U /U。 A.商品期货 B.寄售业代委托人销售物品 C.邮票的生产 D.邮局发行报刊（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 邮政部门发行报刊、销售邮票，征收营业税；邮政部门以外的其他单化和个人发行报刊、销售邮票，征收增值税。6.根据
25、消费税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是U /U。 A.纳税人将金银首饰奖励给职工的，在移送时纳税 B.带料加工金银首饰的，在受托方交货时纳税 C.镀金首饰、包金首饰在零售环节征收消费税 D.采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金首饰，在零售环节征收消费税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)选项 A：纳税人将金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税；(2)选项 B：带料加工、翻新改制金银首饰、钻石及钻石饰品、铜金首饰的，在受托方交货时纳税；(3)选项 CD：存零售环节征收消费税的金银首饰的范围“不包括”镀
26、金(银)、包金(银)首饰，以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰；几采崩包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金(银)首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等，均应在零售环节征收消费税。7.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为U /U。 A.货物发出的当天 B.收到全部货款的当天 C.收到第一期货物的当天 D.取得索取销售额凭据的当天（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。8
27、.柴酒厂 2011 年 4 月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.8 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率为 10%。已知粮食白洒消费税的定额税率为 0.5 元/500 克，比例税率为 20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为U /U元。 A.8600 B.8800 C.9600 D.9800（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳消费税=40000(1+10%)0.8+0.810000.52(1-20%)20%+0.810000.52=9800(元)。9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是U
28、 /U。 A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的 B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的 D.销售的软件产品交付使用后，按划或按次收取的维护费、技术服务费、培训费（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 (1)选项 ABC：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税；著作权属于委托方或者属于双方共同拥有的，不征收增值税；(2)选项 D：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费(混合销售)，征收增值税；软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护费、技术服务费、培训费等，不征收增值税。10
29、.根据增值税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是U /U。 A.贸易公司销售货物的同时负责安装 B.百货商店销售商品的同时负责运输 C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并文行分别核算 D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售洒水（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 (1)选项 AB：属于增值税的混合销售行为，应当一并征收增值税；(2)选项 C：提供建筑业劳务的 I 州时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；(3)选项 D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。11.某酒厂为增
30、值税一般纳税人，2011 年 4 月销售粮食白酒 2 吨，取得销售收入 14040 元(含增值税)。已知粮食白酒消费税的定额税率为 0.5 元/500 克，比例税率为 20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂 4月应缴纳的消费税税额为U /U元。 A.6229.92 B.5510 C.5000 D.4400（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应纳消费税=14040/(1+17%)20%+210000.52=4400(元)。12.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是U /U。 A.将自产的应税消费品用于职工福利 B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C
31、.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D.尚未逾期，但收取的时间超过 12 个月的啤酒包装物押金（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)选项 AC：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；用于其他方面的(如职工福利)，视同销售，应缴纳消费税；(2)选项 B：包装物随同应税消费品“销售”的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应当计入应税消费品的销售额计征消费税；(3)选项 D：因逾期未收回包装物不再退还的押金或者已收取的时间超过 12 个月的押余，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。二、B多项选择题/B(总题
32、数：10，分数：20.00)13.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发票的有U /U。 A.向消费者个人销售应税货物 B.向小规模纳税人销售应税货物 C.向一般纳税人销售应税货物 D.销售免税货物（分数：2.00）A. B.C.D. 解析：解析 (1)选项 A：向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用发票；(2)选项D：销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税用发票。14.下列符项中，应同时征收增值税和消费税的有U /U。 A.批发环节销售的卷烟 B.生产销售小汽车 C.零售环节销售的金银首饰 D.进口的化妆品（分数：2.00）A
33、. B. C. D. 解析：解析 (1)选项 A：存卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；(2)选项 B：生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；(3)选项 C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税；(4)选项 D：化妆吕在进口环节征收关税、增值税和消费税。15.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不征收增值税的有U /U。 A.经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权转让给承租方的 B.经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权术转让给承租方的 C.经中国人民银行和商务部批准经营融
34、资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权转让给承租方的 D.经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权术转让给承租办的（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 (1)选项 AB：经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁物的所有权是否转让给承租方，均征收营业税； (2)选项 CD：其他单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权未转让给承租方的，征收营业税；租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税。16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有U /U。 A
35、.典当业的死当物品销售业务 B.集邮商品的生产、调拨 C.邮局销售集邮商品 D.邮局发行报刊（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 选项 CD 应缴纳营业税。17.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有U /U。 A.用于抵债的应税消费品 B.用于馈赠的应税消费品 C.用于换取生产资料的应税消费品 D.用于投资入股的应税消费品（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 B：应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。18.根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中
36、，符合规定的有U /U。 A.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 90 天的当天（分数：2.00）A. B. C. D.解析：解析 选项 D：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180
37、天的当天。19.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应当征收增值税的混合销售行为的有U /U。 A.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 B.商店销售空调并负责安装 C.汽车制造厂销售汽年，又开设门市部修理汽车 D.汽车修理厂修车并同时为其提供洗车服务（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 (1)选项 A：邮局提供邮政服务、邮局销售集邮商品均征收营业税，根本就不属于混合销售行为；(2)选项 B：属于混合销售行为，根据商店的主营业务征收增值税；(3)选项 C：销售汽车、修理汽年二者均征收增值税，根本就不属于混合销售行为；(4)选项 D：属于混合销售行为，根据修理厂的主营业务征收增值税。
38、20.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有U /U。 A.将自产货物用于非增值税应税项目 B.将外购货物用于个人消费 C.将自产货物无偿赠送他人 D.将外购货物分配给股东（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 (1)将外购货物用于投资、分配、赠送，视同销售；(2)将外购货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。21.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的征税办法的有U /U。 A.白酒 B.卷烟 C.小汽车 D.化妆品（分数：2.00）A. B. C.D.解析：解析 只有卷烟、白酒实行复合计税。22.根据消费税法律
39、制度的规定，下列表述中，正确的有U /U。 A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料的，应按同类消费品的平均销售价格计算应纳消费税 B.纳税人通过设立的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部的数量征收消费税 C.应税消费品连同包装物一并销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税 D.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并人白酒的销售额中缴纳消费税（分数：2.00）A.B.C. D. 解析：解析 (1)选项 A：纳税人用于换取生产资料和水费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应按纳税人同类消费品的“最高销售价格”(而
40、非平均销售价格)作为计税依据征收消费税；(2)选项B：纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部“对外销售额或者销售数量”征收消费税。三、B判断题/B(总题数：7，分数：7.00)23.牛产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关批准。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权的，应当以书而形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关“备案”(而非批准)。24.某卷烟厂通过自设非独立核门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。U /
41、U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：25.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销行为，一并征收营业税。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 销售自产货物并同叫提供建筑业劳务的，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关“核定”其货物的销售额(而非一并缴纳增值税或营业税)。26.消费税的纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 消费税的纳税人采取预收货款结算方式
42、的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。27.将自产、委托加工或者外购的货物用于集体福利或个人消费的，均视同销售，征收增值税（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 将外购的货物用于集体镉利或个人消费的，不视同销售。28.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的一部分。不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应计入白酒的销售额中缴纳消费税。 U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：29.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，不征收增值税。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 (1)著作权属于受托方的，征收增值税；(2)著作权属于委托方或者属于双方共同拥有的，不征收增值税。四、B简答题/B(总题数：6，分数：75.00)案
