1、增值税和消费税法律制度及答案解析(总分：219.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.根据消费税法律制度的规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售时，出售环节应缴纳的税金是( )。 A消费税 B增值税 C消赞税和增值税 D无需缴纳增值税和消费税（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不应当征收消费税的是( )。 A无醇啤酒 B调味料酒 C果啤 D医药酒精（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是( )。 A将外购的货物分配给股东 B将外购的货物用
2、于投资 C将外购的货物用于集体福利 D将外购的货物无偿赠送他人（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是( )。 A用于赞助的消费品 B用于职工福利的消费品 C用于广告的消费品 D用于连续生产应税消费品的消费品（分数：1.00）A.B.C.D.5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是( )。 A电力公司销售电力 B银行销售会银 C由局销售邮票 D典当行销售死当物品（分数：1.00）A.B.C.D.6.根据消费税法律制度的规定，下列有关消费税纳税地点的表述中，不符合规定的是( )。 A进口的应税消
3、费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 B委托个人加工的应税消费品，由受托方向其居住地主管税务机关申报纳税 C纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。 A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C委托加工的应税消费品，为支付加工费
4、的当天 D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（分数：1.00）A.B.C.D.8.根据消费税法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。 A纳税人将金银首饰奖励给职工的，在移送时纳税 B带料加工金银首饰的，在受托方交货时纳税 C镀金首饰、包金首饰在零售环节征收消费税 D采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金首饰，在零售环节征收消费税（分数：1.00）A.B.C.D.9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是( )。 A供应或开采未经加工的天然水 B自来水公司收取的与货物的销售数量无直接关系的一次性费用 C自来水公司收取的与货物的销售数量有直接关系的一次性费用 D
5、从事建筑安装业务的企业附设的车间在建筑现场制造的预制构件，直接用于本企业的建筑工程（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲市的 A、B 两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A 店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是( )。 A将货物交付给位于乙市的某商场代销 B销售乙市某商场的代销货物 C将货物移送 B 店销售 D为促销将本店货物无偿贝曾送给消费者（分数：1.00）A.B.C.D.11.根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为( )。 A货物发出的当天 B收到全部货款的当天 C收到第一期货物的当
6、天 D取得索取销售额凭据的当天（分数：1.00）A.B.C.D.12.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，缴纳增值税的是( )。 A体育彩票的发行收入 B供应或开采未经加工的天然水 C邮票的生产、调拨 D邮局发行报刊（分数：1.00）A.B.C.D.13.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。根据消费税法律制度的规定，在这项委托加工烟丝的业务中，消费税的纳税义务人是( )。 A甲公司 B乙公司 C丙公司 D甲公司和丙公司（分数：1.00）A.B.C.D.14.某酒厂为增值税一般纳税人，2011 年 4 月销售粮食白酒 2
7、吨，取得销售收入 14040 元(含增值税)。已知粮食白酒消费税的定额税率为 0.5 元/500 克，比例税率为 20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂 4月应缴纳的消费税税额为( )元。 A6229.92 B5510 C5000 D4400（分数：1.00）A.B.C.D.15.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，既征收增值税又征收消费税的是( )。 A从国外进口数码相机 B批发环节销售的白酒 C从国外进口小汽车 D生产销售子午线轮胎（分数：1.00）A.B.C.D.16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的是( )。 A纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的 B
8、纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 C纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有的 D销售的软件产品交付使用后，按划或按次收取的维护费、技术服务费、培训费（分数：1.00）A.B.C.D.17.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是( )。 A商品期货 B寄售业代委托人销售物品 C邮票的生产 D邮局发行报刊（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据消费税法律制度的规定，下列关于委托加工的表述中，不正确的是( )。 A委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计征消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计征消费税 B纳税人委托加工应税消费品的，
9、消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天 C委托加工收回的应税消费品直接出售的，不再征收消费税 D委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税（分数：1.00）A.B.C.D.19.某企业为增值税小规模纳税人，3 月份取得销售收入(含增值税)95400 元，购进原材料支付价款(含增值税)36400 元。已知小规模纳税人通用的增值税征收率为 3%。根据增值税法律制度的规定，该企业 3 月份应缴纳的增值税税额为( )元。 A3540 B5400 C5724 D2778.64（分数：1.00）A.B.C.D.20.某啤酒厂以预收货款方式销售一批啤酒，根据消费税法律制度的规定，该啤酒厂的消费税
10、纳税义务发生时间是( )。 A啤酒厂发出啤酒的当天 B购买方收到啤酒的当天 C销售合同规定的收款日期的当天 D取得索取销售款凭据的当天（分数：1.00）A.B.C.D.21.柴酒厂 2011 年 4 月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用 0.8 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 40000 元，成本利润率为 10%。已知粮食白洒消费税的定额税率为 0.5 元/500 克，比例税率为 20%。根据消费税法律制度的规定，该酒厂当月应缴纳的消费税税额为( )元。 A8600 B8800 C9600 D9800（分数：1.00）A.B.C.D.22.根据增值税法律制度的规定，下列有关增
11、值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的是( ) A纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批 C纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起 12 个月内不得再申请免税 D纳税人自提交备案资料的次月起，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税（分数：1.00）A.B.C.D.23.根据增值税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是( )。 A贸易公司销售货物的同时负责安装 B百货商店销售商品的同时负责运输 C建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并文行分别核算 D餐饮公司提供餐饮服务的同时销售
12、洒水（分数：1.00）A.B.C.D.24.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人不缴纳消费税的是( )。 A将自产的应税消费品用于职工福利 B随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D尚未逾期，但收取的时间超过 12 个月的啤酒包装物押金（分数：1.00）A.B.C.D.25.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应缴纳增优税的混合销售行为的是( )。 A某建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰劳务 B某汽车制造公司存销售汽车的同时又为该客户提供修理劳务 C某塑钢窗销售商店在销售门窗的同时又为该客户提供安装服务 D某电信局为客户提
13、供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)26.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的征税办法的有( )。（分数：2.00）A.白酒B.卷烟C.小汽车D.化妆品27.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.将自产货物用于非增值税应税项目B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东28.根据增值税法律制度的规定，下列有关增值税纳税义务发生时间的表述中，符合规定的有( )。（分数：2.00）A.采取直接收款方式
14、销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 90 天的当天29.根据消费税法律制度的规定，下列表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料的，应按同类消费品的平均销售价格计算应纳消费税B.纳税人通过设立的非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部的数
15、量征收消费税C.应税消费品连同包装物一并销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税D.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费应并人白酒的销售额中缴纳消费税30.下列符项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。（分数：2.00）A.批发环节销售的卷烟B.生产销售小汽车C.零售环节销售的金银首饰D.进口的化妆品31.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。（分数：2.00）A.用于对其他企业投资的自产工业产品B.用于单位集体福利的自产副食品C.农业生产者销售的自产农业产品D.直接用于教学的进口仪器32.根据增值税法律制度的规定，
16、下列各项中，应当征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.将自产的货物用于投资B.将自产的货物分配给股东C.将自产的货物用于集体福利D.将外购的货物用于非增值税应税项目33.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，受托方应当按照销售向制应税消费品缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料D.委托方支付加：费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工34.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，增值税的一般纳税人不得开具增值税专用发
17、票的有( )。（分数：2.00）A.向消费者个人销售应税货物B.向小规模纳税人销售应税货物C.向一般纳税人销售应税货物D.销售免税货物35.根据消费税法律制度的规定，下列金银首饰中，应在零售环节征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.镀金首饰B.包金首饰C.铸金首饰D.复合金首饰36.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于应当征收增值税的混合销售行为的有( )。（分数：2.00）A.邮局提供邮政服务并销售集邮商品B.商店销售空调并负责安装C.汽车制造厂销售汽年，又开设门市部修理汽车D.汽车修理厂修车并同时为其提供洗车服务37.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以抵扣委托加工环节已
18、缴纳的消费税的有( )。（分数：2.00）A.委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品B.委托加工收回的已税玉石用于生产贵重首饰C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟38.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.典当业的死当物品销售业务B.集邮商品的生产、调拨C.邮局销售集邮商品D.邮局发行报刊39.纳税人出口应税消费品时，下列退税政策中，符合消费税法律制度规定的有( )。（分数：2.00）A.出口免税并退税B.出口免税但不退税C.出口不免税但退税D.出口不免税也不退税40.根据消费税法律制度的规定，下列各项
19、中，不征收消费税的有( )。（分数：2.00）A.戏剧演员化妆用的油彩B.调味料酒C.出同人员免税商店销售的金银首饰D.用于滑板年的轮胎41.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增俏税的有( )。（分数：2.00）A.将外购的货物用于非增值税应税项目B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物分配给股东D.将外购的货物用于集体福利42.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有( )。（分数：2.00）A.用于抵债的应税消费品B.用于馈赠的应税消费品C.用于换取生产资料的应税消费品D.用于投资入股的应税消费品43.根据消费税法律
20、制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书而合同约定的收款日期的当天书面合同没有约定收款日期或者无书而合同的，为发出应税消费品的当天B.销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天C.销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天44.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的有( )。（分数：2.00）A.委托加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方取回后直接销售的B.自产自用的
21、应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.自产自用的应税消赀品，用于连续生产非应税消费品的D.自产自用的应税消费品，用于职工福利的45.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，不征收增值税的有( )。（分数：2.00）A.经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权转让给承租方的B.经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权术转让给承租方的C.经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权转让给承租方的D.经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单
22、位所从事的融资租赁业务，租赁物的所有权术转让给承租办的三、判断题(总题数：14，分数：14.00)46.将自产、委托加工或者外购的货物用于集体福利或个人消费的，均视同销售，征收增值税（分数：1.00）A.正确B.错误47.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销行为，一并征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务，未分别核算的，一并征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，不征收增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税。( )（
23、分数：1.00）A.正确B.错误51.纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，但 5 年内不得再申请免税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误52.牛产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权的，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关批准。( )（分数：1.00）A.正确B.错误53.某 KTV 自办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不属于消费税的征税范围。( )（分数：1.00）A.正确B.错误54.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，是随着应税白酒的销售向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的一部分。不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应
24、计入白酒的销售额中缴纳消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误55.某卷烟厂通过自设非独立核门市部销售自产卷烟，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误56.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误57.消费税的纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。( )（分数：1.00）A.正确B.错误58.纳税人销售的应税消费品，如冈质量等原因被购买者退回时，经机构所存地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。( )（分数：1.00）
25、A.正确B.错误59.对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时可以扣除外购应税消费品的已纳税款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：10，分数：140.00)案例 1甲公司为增值税一般纳税人，2011 年 4 月，甲公司发生以下经济业务：(1)外购用于生产小汽车的钢材一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为 18.7 万元。(2)外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4 万元。(3)采取直接收款方式向乙汽车销售公司销售
26、小汽车一批，已收到全部车价款(含增值税)760.5 万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将“提车单”交给购车方自行提货，4 月 30 日购车方尚未将该批车提走。(4)采取托收承付方式向丙汽车销售公司销售小汽车一批，车价款(不含增值税)为 300 万元。甲公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续，4 月 30 日甲公司尚未收到该批车款。已知：小汽车通用的消费税税率为 5%，增值税税率为 17%，甲公司 2011 年 4 月 1 日增值税进顺税额余额为零。甲公司计算的 4 月份应纳增值税税额如下：应纳增值税额=760.5/(1+17%)17%-(18.7+3.4)=88.40(万元)要求：
27、（分数：15.00）(1).指出甲公司 4 月份直纳增值税税额计算的错误之处；（分数：5.00）_(2).计算甲公司 4 月份应纳增值税税额；（分数：5.00）_(3).计算甲公司 4 门份应纳消费税税额。（分数：5.00）_案例 2某电器商场为增值税一般纳税人，2011 年 4 月份发生如下经济业务：(1)销售特种空调取得含税销售收入 177840 元，同时提供安装服务收取安装费 19890 元。(2)销售电视机 120 台，每台含税零售单价为 2223 元。(3)代销一批数码相机，取得含税销售收入 287820 元(未取得委托方开具的增值税专用发票)。(4)购进热水器 50 台，不含税单价
28、 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不含税单价 600 元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。(5)当月该商场其他商品含税销售额为 163800 元。已知：该商场上月未抵扣进项税额 6110 元；增值税适用税率为 17%。要求：（分数：10.00）(1).计算该商场 4 月份的可以抵扣的进项税额、销项税额、应纳增值税税额。（分数：5.00）_(2).该商场提供空调安装服务应否缴纳营业税?并说明理由。（分数：5.00）_案例 3某工业企业为增值税一般纳税人，2011 年 4 月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 23
29、 万元、3.91 万元；另支付运费(取得运输发票)3 万元。(2)购进钢材 20 吨取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 8 万元、1.36 万元。(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关核准的收购凭证上注明的价款为 42 万元。(4)以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款未收到，向买方开具的增值税专用发票注明销售额 42 万元。(5)将本月外购的 20 吨钢材及前期库存的同价钢材 20 吨移送本企业修建产品仓库。(6)期初留抵进项税额 0.5 万元。要求：计算该企业当期应纳增值税税额。（分数：15.00）_案例 4某电子企业为增值税一般纳税人，
30、2011 年 4 月发生下列经济业；(1)销售 A 产品 50 台，不含税单价 8000 元。货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截止月底，购买方尚未提货。(2)将 20 台新试制的 B 产品分配给投资者，单位成本为 6000 元。该产品尚未投放市场。(3)单位内部进行厂房基本建设，领用甲材料 1000 公斤，每公斤单位成本为 50 元。(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料 200 公斤，每公斤单化成本为 50 元，同时领用 A 产品 5 台。(5)当月因管理不善丢失库存乙材料 800 公斤，每公斤单位成本为 20 元，作待处理财产损溢处理。(6)当月发生购进货物的
31、全部进项税额为 70000 元。其他相关资料：甲材料、乙材料均系外购取得，上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为 17%，税务局核定的 B 产品成本利润率为 10%。上述题干中给出的单位成本都是不含增值税的。要求：（分数：15.00）(1).计算当月销项税额；（分数：5.00）_(2).计算当月可抵扣的进项税额；（分数：5.00）_(3).计算当月应缴纳的增值税税额。（分数：5.00）_案例 5某汽车制造厂为增值税一般纳税人，该厂生产的汽车出厂单价为 10 万元(不含增值税)，2011 年 3 月该厂发生如下经济业务：(1)以异地托收承付结算方式向 A 经销商销售汽车 50 辆，3
32、 月 20 日发出货物并与当天办妥托收手续，但3 月 3l 前未收到货款。(2)捐赠给 B 公司(增值税一般纳税人)汽车 8 辆，并根据 B 公司的要求开具了增值税专用发票，为该业务支付运费 12000 元，运输单位开具的发票抬头为 B 公司，发票已经由该厂转交给 B 公司。(3)购进汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款 400 万元；另支付运费等其他杂费共 3 万元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额 2 万元、建设基金 5000 元、装卸费 2000 元、保险费 3000元。(4)从小规模纳税人处购进小汽年零配件一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票上注明税款 6 万元
33、。(5)本厂不动产基本建设工程领取上月购进的已经抵扣进项税额的生产用钢材价值 10 万元(不含税)。要求：计算该企业当期应纳的增值税税额。（分数：15.00）_案例 6某汽车制造厂为增俏税一股纳税人，2011 年 3 月，该厂购进用于生产小汽车的原材料，取得的增值税专用发票上注明的税揿共 800 万元；为生产小汽车进口大型检测没备一台，取得的海关完税凭证上注叫的增值税税款 10 万元；销售小汽车取得销售收入 9000 万元(含增值税)；兼营小汽车修理修配业务，取得收入30 万元(不含增值税)，用于汽车修理修配业务所购进的零部件、原材料等所取得的增值税专用发票上注明的税额为 4 万元。已知：汽车
34、适用的消费税税率为 9%。要求：（分数：10.00）(1).计算该厂 3 月份应缴纳的增值税税额；（分数：5.00）_(2).计算该厂 3 月份应缴纳的消费税税额。（分数：5.00）_案例 7某企业 2011 年 3 月发生下列业务：(1)从国外进口一批 A 类化妆品，关税完税价格为 820000 元，已缴纳关税 230000 元。(2)委托某工厂加工 B 类化妆品，提供原材料价值 68000 元(不含税)，支付加工费 2000 元(不含税)。该批加工产品已收回(受托方没有 B 类化妆品同类市场销售价格)。(3)销售本企业生产的 C 类化妆品，取得销售额 580000 元(不含增值税)。(4)
35、“三八”妇女节，向全体女职工按市场价格发放 C 类化妆品，计税价格 8000 元(不含增值税)。已知：A 类、B 类、C 类化妆品通用的消费税税率均为 30%。要求：（分数：20.00）(1).计算 A 类化妆品应缴纳的消费税；（分数：5.00）_(2).计算 B 类化妆品应缴纳的消费税；（分数：5.00）_(3).计算 C 类化妆品应缴纳的消费税；（分数：5.00）_(4).计算该企业 3 月份应缴纳的消费税。（分数：5.00）_案例 8某百货公司为增值税一般纳税人，2011 年 4 月发生以下经济业务：(1)直接零售金首饰，取得零售额 468000 元；随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售额
36、 1755 元。(2)以旧换新销售金首饰，换出新首饰 600 克，收取差价款 81900 元。(3)零售包金首饰取得零售额 30000 元。已知：金银首饰的消费税税率为 5%，金银首饰以外的其他贵重首饰等消费税税率为 10%，当期可以抵扣的增值税进项税额为 72000 元。要求：（分数：10.00）(1).计算该公司当月应纳消费税税额；（分数：5.00）_(2).计算该公司当月应纳增值税税额。（分数：5.00）_案例 9甲企业(白酒生产企业)为增他税一般纳税人，2011 年 4 月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200000 元，另收取品牌
37、使用费500000 元。(2)提供不含增值税价款 100000 元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 10000 元，乙企业已代收代缴消费税。(3)委托加工收回后将其中 900 千克散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部当期全部销售完毕。将剩余 100 千克散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每千克 150 元。已知：药酒的消费税税率为 10%；粮食白酒消费税的比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元/500 克。要求：（分数：20.00）(1).计算甲企业向专卖店销售白酒时应
38、缴纳的消费税税额；（分数：5.00）_(2).计算乙企业代收代缴的消费税税额；（分数：5.00）_(3).计算甲企业销售瓶装药洒时应缴纳的消费税税额；（分数：5.00）_(4).计算甲企业分给职工散装药酒时应缴纳的消费税税额。（分数：5.00）_案例 10甲公司为增值税一般纳税人，2011 年 4 月发生以下经济业务：(1)进口小轿车 30 辆，关税完税价格为 460.38 万元，向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。(2)委托某运输公司将小轿年从海关运回甲公司，支付运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 40.95 万元。已知：小轿车的关税税
39、率为 60%、增值税税牢为 17%、消费税税率为 9%。要求：（分数：10.00）(1).计算甲公司在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（分数：5.00）_(2).计算甲公司在国内销售环节应缴纳的增值税。（分数：5.00）_增值税和消费税法律制度答案解析(总分：219.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：25，分数：25.00)1.根据消费税法律制度的规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售时，出售环节应缴纳的税金是( )。 A消费税 B增值税 C消赞税和增值税 D无需缴纳增值税和消费税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 委托加工收回的应税消费品直接出
40、售的，不再缴纳消费税，但销售货物应缴纳增值税。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不应当征收消费税的是( )。 A无醇啤酒 B调味料酒 C果啤 D医药酒精（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B：调味料洒属于调味品，不征收消费税。3.根据据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是( )。 A将外购的货物分配给股东 B将外购的货物用于投资 C将外购的货物用于集体福利 D将外购的货物无偿赠送他人（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1)选项 ABD：将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；(2)选项 C：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费，不视同销售。4.根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，不需要缴纳消费税的是( )。 A用于赞助的消费品 B用于职工福利的消费品 C用于广告的消费品 D用于连续生产应税消费品的消费品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是( )。 A电力公司销售电力 B银行销售会银 C由局销售邮票
