1、注册会计师-会计-8 及答案解析(总分：60.98，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：20.00)1.钱江公司用一台已使用 2 年的甲设备从海河公司换入一台乙设备，支付置换相关税费 10000 元，并支付补价款 30000 元。甲设备的账面原价为 500000 元，预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙设备的账面原价为 300000 元，已提折旧 30000 元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为 250000 元和 280000 元，钱江公司换入的乙设备的入账价值为 ( )元。A220000 B236000C29
2、0000 D320000（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业于 1996 年 12 月 1 日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账价值为 600 万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年限为 5 年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从 1998 年 1 月改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为 33%，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为( )万元。A40 B-26.8 C53.2 D-40（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项有关所得税的会计处理中，应在财务报表附注中披露的是(
3、 )。A所得税费用与留存收益的关系B所得税费用与会计利润的关系C所得税费用与所得税税率的关系D所得税费用与应纳税所得额的关系（分数：1.00）A.B.C.D.4.甲公司因或有事项确认了一项负债 50 万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿 40万元，且这项赔偿金额基本确定能够收到。在这种情况下，甲公司应确认的资产和负债的金额分别为( )万元。A0，0 B40，50 C50，20 D40，0（分数：1.00）A.B.C.D.5.某零售商业企业为增值税一般纳税人，2007 年 3 月 2 日购入甲商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 1 200 万元，增值税额为 204 万元；另
4、外发生运输费用 100 万元，途中保险费 17 万元。该企业对发出存货采用个别计价法，该批商品在本月已售出 30%。该企业 2007 年 3 月 31 日甲商品存货成本为( )万元。A840 B921.9C917 D1 064.7（分数：1.00）A.B.C.D.6.某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额 50000 元，贷方余额 20000 元；“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额 13000 元，贷方余额 5000 元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额 50000 元，贷方余额 120000 元；“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额 3000 元，贷方余额
5、 10000 元；“坏账准备”科目余额为 300 元。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账敦”项目的期末数分别为( )。A30000 元和 70000 元B52700 元和 125000 元C63000 元和 53000 元D53000 元和 125000 元（分数：1.00）A.B.C.D.7.在视同买断销售商品的委托代销方式下(附有销售退回条件)，委托方确认销售收入的时点是( )。A受托方销售商品时B委托方收到贷款时C委托方收到代销清单时D受托方向委托方开具代销清单时（分数：1.00）A.B.C.D.8.甲公司研发某项国家级项目，预计总投资为 900 万元，预计研发期 2 年。该公
6、司于 2007 年 6 月 30 日向政府申请研发补贴。2007 年 9 月 30 日，主管部门批准了甲公司的补贴申请，并规定共补贴甲公司国家级研发项目 400 万元，分两次拨付。2007 年 9 月 30 日拨付 50%，另 50%于结项验收时支付，如果项目经验收不合格，则不再支付第二笔款项。2007 年甲公司应确认并计入当期损益的补贴金额为( )万元。A25 B50C200 D400（分数：1.00）A.B.C.D.甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线。生产线建设工程于 208 年 1 月 1 日开工，至 208年 12 月 31 日尚未完工。专门为该生产线建设筹集资金的情况如下：(
7、1) 208 年 1 月 1 日，按每张 98 元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券 30 万张。该债券每张而值为 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5%，利息于每年末支付。在扣除手续费 20.25 万元后，发行债券所得资金 2919.75 万元已存入银行。208 年度未使用债券资金的银行存款利息收入为 50 万元。(2) 208 年 7 月 1 日，以每股 5.2 元的价格增发本公司普通股 3000 万股，每股面值 1 元。在扣除佣金600 万元后，增发股票所得资金 15000 万元已存入银行。已知：(P/A，6%，3)=2.6730；(P/S， 6%，3)=0.8396。要
8、求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：2.00）(1).甲公司发生的下列有关支出中，不属于借款费用的是( )。A公司债券利息B发行股票的佣金C公司债券折价的摊销D发行公司债券的手续费（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司 208 年度应予资本化的借款费用是 ( )。A120.25 万元 B125.19 万元C170.25 万元 D175.19 万元（分数：1.00）A.B.C.D.9.2005 年 12 月 10 日，A 公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对 A 公司不利。2005 年 12 月 31 日，A 公司尚未接到法院的
9、判决，因此诉讼须承担的赔偿金额也无法确定。不过，扔专业人士估计，赔偿金额可能在 90 万元至 100 万元之间(不含 A 公司将承担的诉讼费 2 万元)。根据企业会计准则或有事项的规定， A 公司应在 2005 年 12 月 31 日资产负债表中确认负债的金额为( )万元。A90 B97 C95 D91（分数：1.00）A.B.C.D.正保公司 2008 年度归属于普通股股东的净利润为 40000 万元，归属于优先股股东的净利润为 1 000 万元，发行在外普通股加权平均数为 100 000 万股。年初已发行在外的潜在普通股有：(1)股份期权 12 000 万份，每份股份期权拥有在授权日起五年
10、后的可行权日以 8 元的行权价格购买 1 股本公司新发股票的权利。(2)经批准于 2008 年 1 月 1 日发行了 50 万份可转换债券，每份面值 1 000 元，取得总收入 50400 万元。该债券期限为 5 年，票面年利率为 3%，实际利率为 4%，自 2009 年 1 月 1 日起利息按年支付；债券发行 1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元。甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时，按相关规定进行了分拆。假定：甲公司采用实际利率法确认利息费用；每年年末计提债券利息和确认利息费用；不考虑其他相关因素；(P/A，4%，5)=4.4518，(P/F，4
11、%，5)=0.8219；按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值；按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数。稀释性每股收益计算结果保留 4 位小数，其余计算保留两位小数，单位以万元或万股表示。当期普通股平均市场价格为 12 元，年度内没有期权被行权，所得税税率为 25%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（分数：3.00）(1).下列有关基本每股收益的表述中，不正确的是( )。A计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数B计算基本每股收益时，分子为归属于普通股和优先股股东的当期净利润C基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份
12、，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定D基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股数，即期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数与相应的时间权数的乘积进行调整后的股数（分数：1.00）A.B.C.D.(2).甲公司 2008 年度的稀释每股收益是( )。A0.4000 元 B0.3000 元 C0.3846 元 D0.3809 元（分数：1.00）A.B.C.D.(3).下列有关每股收益列报的说法中，不正确的是( )。A所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益B不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收
13、益C存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益D与合并报表一同提供的母公司财务报表中不要求计算和列报每股收益（分数：1.00）A.B.C.D.长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为 17%。各年企业所得税税率均为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。2010 年度的财务报告于 2011 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2011 年 4 月 20 日，2010 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2011 年 5 月 31 日完成。长城公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日。发生如下会计
14、事项：(1) 1 月 20 日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为 200 万元，预计可使用年限为 5 年(与税法相同)，自 2008 年 12 月投入使用，按双倍余额递减法 (税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为 10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予 70 万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税。(2) 1 月 25 日，收到退货一批，该批退货系 2010 年 11 月销售给甲企业的某产品，销售收入 250 万
15、元，增值税销项税额 42.5 万元。结转的产品销售成本 200 万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年 12 月 31 日尚未收到。2010 年年末公司对应收甲企业账款按 5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。(3) 1 月 31 日，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额 20 万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产
16、的，按照无形资产成本的 150%摊销。(4) 2 月 1 日，董事会决定自 1 月 1 日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于 2008 年 1 月 1 日对乙公司投资 900 万元，持有乙公司 30%的股权(打算长期持有)，对乙公司有重大影响，但采用成本法核算，并于 2009 年、2010 年从乙公司分得现金股利 20 万元和 15 万元。根据有关资料，乙公司于 2008 年 1 月 1 日由长城公司等三方共同小资设立。资本总额即注册资本为 3000 万元；从 2008 年至 2010 年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公
17、司 2008 年、2009 年、2010 年三年实现的净利润分别为 200 万元、100 万元和 150 万元，乙公司适用的企业所得税税率为 25%。(5) 2 月 18 日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付 M 公司经济损失 20 万元。案件墓本情况是：长城公司在 2010 年 10 月与 M 公司签订了一项当年 11 月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使 M 公司发生重大经济损失，M 公司于 2010 年 12 月 15 日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失 30 万元。此项诉讼至 2010 年 12 月 31 日未判决，长城公司确认预计负债 30
18、万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于 3 天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素回答下列问题。（分数：6.00）(1).长城公司在对 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的 2010 年12 月 31 日资产负债表中的“资产总计”项目金额( )万元。A-94.21 B-1.71C20.79 D-9.03（分数：1.00）A.B.C.D.(2).长城公司在对 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的 2010 年12 月 31 日资
19、产负债表中的“负债合计”项目金额( )万元。A-55 B-62.5C-77.5 D-97.5（分数：1.00）A.B.C.D.(3).假设长城公司原编制的 2010 年度利润表中“利润总额”为 2660 万元，则长城公司在对 2011 年 1 月1 日至 4 月 20 日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的 2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“未分配利润”项目金额( )万元。A-28.54 B-35.29C75.79 D61.62（分数：1.00）A.B.C.D.(4).长城公司在对 2011 年 1 月 20 日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的是( )。A借：
20、以前年度损益调整 69.6累计折旧 130.4贷：固定资产 200B借：固定资产清理 69.6累计折旧 130.4贷：固定资产 200C借：其他应收款 70累计折旧 130.4贷：固定资产 200营业外收入 0.4D借：应交税费-应交所得税 14贷：递延所得税资产 14（分数：1.00）A.B.C.D.(5).长城公司对 2011 年 2 月 18 日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为( )。A借：预计负债 30贷：银行存款 20以前年度损益调整 10B借：所得税费用-当期所得税费用 7.5贷：递延所得税资产 7.5C借：以前年度损益调整 20贷：银行存款 20D借：预计负债 3
21、0贷：其他应付款 20以前年度损益调整 10（分数：1.00）A.B.C.D.(6).长城公司 2011 年 1 月 1 日起，对乙公司股权投资的核算由成本法改为权益法，应追溯调整。对长城公司 2011 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响额为( )万元。A90 B100C135 D121.5（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：17.00)10.关于稀释性潜在普通股，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.企业存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整归属于普通股股东的当期净利润和发行在外普通股的加权平均数B.稀释性潜在普通股，是指
22、假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股C.稀释性潜在普通股，是指假设当期转换为普通股会增加每股收益的潜在普通股D.稀释性潜在普通股，是指假设当期会减少本期利润总额的潜在普通股E.稀释性潜在普通股，是指假设当期会减少本期净利润的潜在普通股11.对于债权人而言，有关债务重组正确处理的有( )。（分数：1.00）A.应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出B.重组债权已经计提了减值准备的，应当先将上述差额冲减减值准备，以冲减后的余额，作为债务重组损失，计入营业外支出C.债权人收到存货、固定资产、无形资
23、产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其公 允价值入账D.或有应付金额，在符合预计负债的规定，债务人应将或有应付金额确认为预计负债E.或有应收金额属于或有资产，由于或有资产不予确认，债权人不应确认或有应收金额12.下列各项中，企业应作为无形资产入账的有( )。（分数：2.00）A.购入的专利权B.因转让土地使用权补交的土地出让金C.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产D.房地产开发企业用于建造对外出售的房屋建筑物而取得的土地使用权13.编制合并会计报表时，将企业集团内部以前年度交易形成但期末仍未出售的存货中未实现的内部销售利润抵销时，应当编制如下抵销分录( )。（分数：1.00）A.借记“期初
24、未分配利润”项目，贷记“主营业务成本”项目B.借记“主营业务成本”项目，贷记“存货”项目C.借记“主营业务收入”项目，贷记“主营业务成本”项目D.借记“主营业务成本”项目，贷记“主营业务利润”项目E.借记“未分配利润”项目，贷记“存货”项目14.按长期股权投资准则规定，下列事项中，投资企业应采用成本法核算的有( )。（分数：1.00）A.投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，但在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的投资D.投
25、资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资E.投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资15.下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有( )。（分数：1.00）A.企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、可供出售金融资产实现的损益B.企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益C.长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分D.长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日应按被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，被投资单位发生亏损、分担亏损份额超
26、过长期股权投资账面价值，以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失的16.企业会计准则或有事项准则所规范的或有事项包括( )。（分数：1.00）A.未决诉讼B.产品质量保C.递延所得税资产D.提供担保E.保险合同17.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本B.企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本C.同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产D.非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资
27、产18.关于同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益B.合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入资本公积C.为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入所发行债券及其他债务的初始计量金额D.企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应当抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益E.为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计入当期损益甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品、原材料售价中不含增值税。假
28、定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。不考虑其他因素。2010 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项：(1)销售商品一批，售价 200 万元，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。(2)支付给职工工资 10 万元。(3)向乙公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务，该专利权的预期使用寿命不能确定。(4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为50 万元。(5)以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元。(6)期末确
29、认公允价值变动收益 20 万元。(7)收到联营企业分派的现金股利 5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（分数：4.00）(1).下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售商品收到现金作为经营活动现金流入B.转让无形资产使用权收到的价款作为经营活动现金流入C.转让无形资产使用权收到的价款作为投资活动现金流入D.期末确认的公允价值变动损益作为经营活动现金流入E.收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入(2).下列有关利润表项目的填列，说法正确的有 ( )。（分数：2.00）A.“营业收入”项目为 280 万元B.“营业成本”项目
30、为 200 万元C.“营业甜润”项目为 90 万元D.“营业利润”项旨为 95 万元E.“利润总额”项目为 85 万元三、计算及会计处理题(总题数：2，分数：10.00)19.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，其适用的增值税税率为 17%。甲公司因业务需要，经与乙公司协商，将其生产用机器、原材料与乙公司的生产用机器、专利权和库存商品进行交换。甲公司换出机器的账面原价为 1 600 万元，已提折旧为 1 000 万元，公允价值为 800 万元；原材料的账面价值为 400 万元，公允价值和计税价格均为 440 万元。乙公司生产用机器的账面原价为 1 400 万元，已提折旧为 800 万元，公允价
31、值为 640 万元；专利权的账面价值为 360 万元，公允价值为 440 万元；库存商品的账面价值为 120万元，公允价值和计税价格均为 160 万元。甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算，换入的乙公司的专利权作为无形资产核算，换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算，换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算。假定该项交换交易不具有商业实质，且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费。要求：作出上述非货币性资产交换的会计处理。（分数：1.00）_20.乙股份有限公司(本题下称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的
32、增值税税率为 17%。乙公司 2010 年度有关资料如下：(1)部分账户 2010 年年初、年末余额或本年发生额如下：单位：万元账户名称 年初余额 年末余额 借方发生额 贷方发生额库存现金及银行存款 1250 3632 应收账款 2500 4800 坏账准备 25 48 预付账款 215 320 原材料 800 500 库存商品 0 700 其他应收款 240 192 长期股权投资 800 1030 固定资产 11200 11320 无形资产 525 120 短期借款 140 120 应付账款 380 800 预收账款 200 300 应付职工薪酬 427.5 547.5 应付股利 45 25
33、 应交税费(应交增值税) 0 0 长期借款 250 1100 应付债券 0 1000 主营业务收入 8500主营业务成本 5600 销售费用 253 管理费用 860 资产减值损失 20 财务费用 37 投资收益 290营业外收入 10营业外支出 10 (2)其他有关资料如下：1)应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款 3 万元，款项已存入银行。2)原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。3)年末库存商品实际成本 700 万元，由以下成本项目构成：原材料成本 385 万元，工资及
34、福利费 225 万元(以货币资金结算)，制造费用 90 万元(固定资产折旧费用 60 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)。4)本年销售商品成本(即主营业务成本)5600 万元，由以下成本项目构成：原材料成本 3080 万元，工资及福利费 1800 万元(以货币资金结算)，制造费用 720 万元(固定资产折旧费用 480 万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)。5)购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1445 万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为 538.05 万元，已交税金为 906.95 万元；贷方发生额为
35、 1445 万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。6)其他应收款年初余额为 240 万元，为预付公司办公楼租金(经营租赁。本年以银行存款预付该办公楼租金 240 万元，本年累计摊销额为 288 万元。7)本年以某商标权向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为 150 万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为 150 万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益 80 万元(丙公司本年未宣告分派现金股利)。8)本年以银行存款 350 万元购入不需要安装的设备一台。本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为 230 万元，清理时的累计折旧为 185 万元。该设
36、备清理过程中，以银行存款支付清理费用 3 万元，变价收入 38 万元已存入银行。9)本年向丁公司出售一项专利权，价款 200 万元已存入银行，以银行存款支付营业税 10 万元。该专利权出售时的账面余额为 180 万元。本年摊销无形资产 75 万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额 20 万元、专利权出售前的摊销额 25万元。10)本年借入短期借款 300 万元。本年借入长期借款 850 万元。11)12 月 31 日，按面值发行 3 年期、票面年利率为 5%的长期债券 1000 万元，款项已收存银行。12)应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。13)应付职工薪酬
37、年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。14)销售费用包括：工资及福利费 215 万元(以银行存款支付)；折旧费用 8 万元；其他销售费用 30 万元(均以银行存款支付)。15)管理费用包括：工资及福利费 185 万元(以银行存款支付)；折旧费用 228 万元；无形资产摊销 75 万元；承担预付的租金 288 万元；其他管理费用 84 万元(均以银行存款支付)。16)资产减值损失包括：计提的坏账准备 20 万元。17)财务费用包括：支付短期借款利息 15 万元；支付长期借款利息 22 万元。18)投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利 210
38、 万元(乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算)；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益 80 万元。除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。要求：填列下面现金流量表中的“本期金额”： 现金流量表编制单位：乙股份有限公司 2010 年 单位：万元项 目 本期金额 上期金额一、经营活动产生的现金流量： 略销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产
39、生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活、动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹
40、资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 （分数：9.00）_四、综合题(总题数：1，分数：14.00)甲股份有限公司(以下称为甲公司)系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%。除特别注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年 3 月 1 日对外提供财务报告。(1) 甲公司 2010 年 1 至 11 月份的利润表如下：利润表编制单位：
41、甲公司 2010 年 111 月 单位：万元项目 1 至 11 月累计数一、营业收入 70000减：营业成本 50000营业税金及附加 500销售费用 1000管理费用 2000财务费用 100资产减值损失 1400加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 2500投资收益(损失以“-”号填列) 1500二、营业利润(亏损以“-”号填列) 19000加：营业外收入 1200减：营业外支出 200三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 20000减：所得税费用 5000四、净利润(净亏损以“-”号填列) 15000(2) 甲公司 12 月份发生的与销售相关的交易和事项如下：12 月 1 日，甲
42、公司与 A 公司签订合同，向 A 公司销售 x 产品 300 台，销售价格为每台 3 万元，成本为每台 2 万元。12 月 28 日，甲公司收到 A 公司支付的货款 1053 万元并存入银行。甲公司于 2011 年 1 月 5日将 300 台 X 产品发运，代为支付运杂费 10 万元，同时取得铁路发运单。12 月 3 日，甲公司向 B 公司销售 Y 产品 1000 台，销售价格为每台 0.8 万元，成本为每台 0.5 万元。甲公司于当日发货 1000 台，同时收到 B 公司支付的部分货款 200 万元。12 月 28 口，甲公司因 Y 产品的包装质量问题同意给予 B 公司每台 0.I 万元的销
43、售折让。甲公司于 12 月28 日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向 B 公司开具红字增值税专用发票。12 月 3 日，甲公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售 2 台大型电子设备，销售价格为每台100 万美元。12 月 20 日，甲公司发运该电子设备，并取得铁路发运单和海运单。至 12 月 31 日，甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。甲公司该电子设备的成本为每台 400 万元。甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算。2010年 12 月 20 日的市场汇率为 1 美元=7.20 人民币元，12 月 31 日的市场汇率为 1
44、 美元=7.18 人民币元。12 月 1 日，甲公司与 C 公司签订一份电子监控系统的销售合同。合同主要条款如下：甲公司向 C 公司销售电子监控系统并负责安装，合同总价款为 752 万元，其中电子监控系统的价款为 600 万元，增值税为102 万元，安装费为 50 万元；C 公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的 40%，其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付。甲公司于 12 月 5 日将该电子监控设备运抵 C 公司，C 公司于当日支付 300.8 万元货款。甲公司发出的电子监控设备的实际成本为 400 万元，预计安装费用为 30 万元。电子监控系统的安装工作于 12 月 10
45、 日开始，预计 2011 年 1 月 10 日完成安装。至 12 月 31 日已完成安装进度的 60%，发生安装费用 20 万元，安装费用已以银行存款支付。假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分，并可单独进行核算。12 月 10 日， 甲公司向 D 公司销售一件新产品，销售价格为 500 万元，单位成本为 400 万元，开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为 85 万元。协议约定，D 公司应于 2011 年 2 月 1 日之前支付货款，在 2011 年 3 月 10 日之前有权退还该产品。该产品已经发出，款项尚未收到。12 月 10 日，甲公司与 D 公司签订协议，将公司销售部门使用的
46、10 台大型运输设备，以 1000 万元的价格出售给 D 公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为 864 万元，当时预计的使用年限为 8 年，预计净残值为零，已使用 1 年，累计折旧为 108 万元，未计提减值准备。12 月 15 日，甲公司又与 D 公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定，甲公司白 2011 年 1 月 1 口起租用该批运输设备，租赁期 6 年，每年支付租金 200 万元，甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。12 月 20 日，甲公司收到 D 公司支付的上述价款，并办理完毕该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。12 月 31 日，经独立的软件技术人员测量，甲公司为 E
47、 公司开发设计专用管理软件的完工程度为 70%。该专用管理软件的开发协议系当年 11 月 15 日签订，合同总价款为 500 万元。甲公司已于 11 月 28 日收到E 公司预付的 300 万元合同价款。软件开发工作于 12 月 1 日开始；至 12 月 31 日甲公司已发生开发费用280 万元，记入“生产成本一软件开发”科目；预计完成该软件开发尚需发生费用 100 万元。假定不考虑相关税费。假定开发软件取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。12 月 15 日，甲公司采用视同买断方式委托 F 公司代销新款 Y 电子产品 200 台，代销协议规定的销售价格为每台 0.6 万元，将来受托方 F
48、公司没有将商品售出时，F 公司可将商品退还给甲公司。新款 Y 电子产品的成本为每台 0.4 万元。协议还规定，甲公司应收购 F 公司在销售新款 Y 电子产品时回收的旧款 Y 电子产品，每台旧款 Y 电子产品的收购价格为 0.05 万元。甲公司于 12 月 3 日将 200 台新款 Y 电子产品运抵 F公司。12 月 31 日，甲公司收到 F 公司转来的代销清单，注明新款 Y 电子产品已销售 100 台。12 月 31 日，甲公司收到 F 公司交来的旧款 Y 电子产品 100 台，同时收到货款 65.2 万元(已扣减旧款 Y 电子产品的收购价款)。假定不考虑收回旧款 Y 电子产品相关的税费。(3) 甲公司在 12 月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理：2010 年 9 月 12 日，甲公司与 C 公司就甲公司所欠 C 公司货款 400 万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其生产的 3 台电子设备和 20 万元现金，
