1、注册会计师-税法-试题-33 及答案解析(总分：79.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.税收行政法规应由( )制定。A全国人大及其常委会B地方人大及其常委会C财政部和国家税务总局D国务院（分数：1.00）A.B.C.D.2.按照营业税有关规定，关于纳税义务发生时间表述错误的是( )。A转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权或不动产产权转移的当天B纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建
2、筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天D纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（分数：1.00）A.B.C.D.3.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 9 月份生产并销售摩托车 400 辆，每辆含税销售价格3.51 万元，适用消费税税率 10%，经审查该企业生产的摩托车已达到减征消费税的国家标准。该企业 9 月份应缴纳消费税( )万元。A78 B80 C84 D90（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列关于增值税规定，表述不正确的是，( )。A中小学的学生课本在出版环节实行即征即退B对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收
3、C对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税D对“三北地区”的供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。A承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B因自然灾害灭失住房而重新购买住房C土地被市政府征用后重新承受土地D经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属（分数：1.00）A.B.C.D.6.土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7 日内，到( )税务机关办理纳税申报。A房地产所在地 B纳税人注册地C纳税人核算地 D合同签订地（分数：1.00）A.B.C
4、D.7.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。A矿产品原产地的税额标准 B本单位应税产品的税额标准C矿产品购买地的税额标准 D税务机关核定的税额标准（分数：1.00）A.B.C.D.8.某盐场 2010 年 10 月份以自产液体原盐 55000 吨加工成纯碱 10000 吨全部销售，已知原盐税额为每吨10 元，该盐场 10 月份应缴纳资源税为( )。A550000 元 B100000 元 C137500 元 D305000 元（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项所得中，不可减征或免予征收个人所得税的项目有( )。A外籍个人按合理标准取得的出差补贴B残疾人从事个体经营
5、取得生产经营所得C个人举报违法行为而获得的奖金D中国公民从外商投资企业取得的股息、红利（分数：1.00）A.B.C.D.10.某企业 2008 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。A30 B28C24 D15（分数：1.00）A.B.C.D.11.某食品厂 2007 年 5 月自产的各式糕点被盗，材料成本为 20000 元(其中包括从农民手中收购的面粉及玉米粉 1500 元，收购的红枣、葡萄干等 40
6、0 元，运费 100 元)，本月应转出的进项税额为( )元。A291.43 B254 C262.30 D254.53（分数：1.00）A.B.C.D.12.某企业 2010 年有净吨位为 500 吨的机动船 6 艘，自重吨位为 8 吨的载货汽车 10 辆，小轿车 2 辆，2010 年 5 月购入并在车船管理部门登记的小型货车 1 辆，自重吨位为 9.2 吨。净吨位为 500 吨的机动船全年税额为每吨 4 元，载货汽车每吨全年税额 70 元，小轿车每辆全年税额 420 元。该公司 2010 年应缴纳的车船税额是( )元。A18883.33 元 B19056 元 C11326.66 元 D1124
7、0 元（分数：1.00）A.B.C.D.13.契税的纳税义务发生时间是( )。A签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天B签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 7 日内C签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 10 日内D签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 30 日内（分数：1.00）A.B.C.D.14.我国居民企业甲向其在 A 国(所得税税率为 15%)的关联企业销售货物时，故意降低价格以达到避税的目的，该种避税方法属于( )方法。A通过资金或货物流动避税 B利用避税地避税C利用转让定价避税 D不合理保留利润避税（分数：1.00）A.B.C.D.15.某铜矿 200
8、2 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。A2.8 万元 B4.2 万元C4.9 万元 D7 万元（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：15，分数：16.50)16.下列各项中，按规定应该缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.城镇居民购买停车位所有权B.非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%的职工C.以房屋作价增资扩股D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移17.进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代
9、理人，可以在1 年内向海关申请退税。（分数：1.50）A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的18.我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( )。（分数：1.00）A.支付医疗费B.支付精神损失费C.支付残疾赔偿金D.对其抚养的无劳动能力的人支付生活费19.以下说法正确的有( )。（分数：1.00）A.单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何
10、形式的手续费收入，应照章征收营业税C.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按 5%的税率征收营业税D.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税20.下列各项中，不符合对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格B.准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格D.留购的进口货样，以进口价格作为完税价格21.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.50）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C
11、企业间的房地产互换D.国有土地使用权转让22.根据耕地占用税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用牧草地不征收耕地占用税B.农村居民占用耕地新建住宅，按照适用税率征收耕地占用税C.获准占用耕地的单位应在收到土地管理部门的通知书之日起 30 日内缴纳耕地占用税D.纳税人临时占用耕地不征收耕地占用税23.我国车辆购置税实行法定减免税，下列属于车辆购置税减免税范围的有( )。（分数：1.00）A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B.回国服务的留学人员用人民币现金购买 1 辆个人自用国产小汽车C.设有固定装置的非运输车
12、辆D.长期来华定居专家 1 辆自用小汽车24.对某企业进行税务筹划的时候，需要考虑的情况有( )。（分数：1.00）A.企业组织形式B.对风险的态度C.纳税历史情况D.投资意向25.我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( )。（分数：1.00）A.企业实际发生的在规定标准内的工会经费B.企业实际发生的不超过规定标准的广告费C.企业计提的不超过规定标准的坏账准备D.投资者的工资26.下列关于营业税征收的陈述，正确的有( )。（分数：1.50）A.对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税B.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为
13、应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税C.公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税D.单位和个人在旅游景区经营景区环保客运车所取得的收入，应按“交通运输业”征收营业税27.特殊情况下，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，“特殊情况”是指( )。（分数：1.00）A.涉及增值税专用发票检查的B.纳税人涉嫌税收违法行为情节严重的C.纳税人及其他当事人可能毁灭、藏匿、转移账簿等证据资料的D.税务机关认为其他需要调回检查的情况28.下列各项可以不纳消费税的有( )。（分数：1.00）A.自产的应税消费晶，用于连续生产应税消费品的
14、B.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D.委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售的29.下列收益项目中，可以计入应纳税所得额计征所得税的是( )。（分数：1.00）A.对外投资资产评估增值B.股票发行溢价C.股票转让净收益D.房地产开发企业为开发产品借入资金发生的属于成本对象完工前的借款费用30.下列项目中，不得抵扣进项税的有( )。（分数：1.00）A.企业为职工购买的服装B.企业为翻修职工浴室购进的建筑材料C.生产用的水、电D.非正常损失的货物三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.一般
15、纳税人购进或销售货物(东北以外地区固定资产除外)通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票，如果铁路部门开具的铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，虽铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票也不得作为进项税额抵扣凭证，计算抵扣进项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.个体户收购应税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额，依据收购的数量代扣代缴资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误
16、34.单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，城建税的纳税地点在核算单位所在地缴纳。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.企业亏损，经税务机关审核后方可弥补。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.我国现行税法规定，对于纳税人拥有的车船，无论是否使用，均需缴纳车船税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.税务所虽然不是税务行政处罚的主体，但其可以对个体工商户及未取得营业执照的单位、个人实施罚款额在 2000 元以下的税务
17、行政处罚。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.房产税的征税范围和土地使用税一致。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.总分机构统一核算的纳税人，总机构是一般纳税人，分支机构销售额未超过小规模纳税人标准的，均可认定为一般纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.我国现行税法规定，一般纳税人从小规模纳税人处购进的货物，一律不得计算进项税额抵扣销项税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.纳税人和其他税务当事
18、人认为税务机关的具体行政行为所依据的规章不合理，无论是哪一级机关制定的，在对具体行政行为申请行政复议时，都可以一并向复议机关提出对该规章的审查申请。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 20000 元以上罚款的案件。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.我国现行税法规定，复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或基本相同的具体行政行为。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待国土管理部门裁决后征收城
19、镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费及出口关税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.我国现行税法规定，企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。企业的固定资产改良支出，如果有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，则在发生当期直接扣除。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.我国现行税法规定，电网与电网之间签订的购售电合同可以免交印花税，但是电网与用户之间签订的供用电合同属于印花税所
20、列举征税的凭证，应当征收印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：1，分数：6.00)某企业于 2009 年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本 1350 万元，新启用其他营业账簿日本，当年发生经济业务如下：(1)4 月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金 12
21、 万元，本年内租金收入 9 万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金 500 元，但未指定具体租赁期限。(2)8 月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费 9 万元、装卸费 1 万元、仓储保管费 8 万元、货物保价 100 万元。(3)10 月份以一栋价值 50 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。(4)12 月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司 2009 年2011 年实现利润的 30%支付。要求：根据上述资料，回答下列问题：（分数：6.00）(1).2009 年使
22、用的证照与账簿该企业应缴纳印花税；（分数：1.00）_(2).2009 年运输保管合同应缴纳印花税；（分数：1.00）_(3).2009 年技术转让合同应缴纳印花税；（分数：1.00）_(4).2009 年该企业共计应缴纳印花税。（分数：1.00）_(5).2009 年签订租赁合同该企业应缴纳印花税；（分数：1.00）_(6).2009 年房产抵押贷款业务该企业应缴纳印花税；（分数：1.00）_五、综合题(总题数：4，分数：22.00)51.某外商投资企业 2006 年度实现销售收入 10000 万元，发生各项成本费用 7000 万元；该企业本年度适用税率 15%，地方所得税税率 1.5%。该
23、企业申报所得税计算如下：应纳税所得额=10000-7000=3000(万元)应纳所得税额=3000(15%+1.5%)=495(万元)经注册会计师事务所审查，查明企业有关账簿有如下业务记载：(1)管理费用中列支业务招待费 35 万元；(2)其他应付款中有收回以前年度已核销的坏账损失 25 万元；(3)财务费用中列支笔利息支出 20 万元，系本年借款新建一条生产线，该生产线预计2006 年底交付使用；(4)转让一处房产，账面原值 500 万元，已提取折旧 300 万元，发牛清理费用 5 万元，取得转让收入 240万元，未予转账；(5)营业外支出中列支一笔 50 万元的支出，系因意外事故造成的库存
24、产品直接经济损失，经核实保险公司已赔偿该企业 30 万元；(6)从 A 国分支机构分回利润 100 万元，已在 A 国缴纳税款折合人民币 20 万元。要求：请依据外商投资企业和外国企业所得税法，指出该企业 2006 年度所得税申报错误之处，并正确计算该企业 2006 年度应纳所得税额。（分数：1.00）_52.A 公司是设在深圳市的内资家电企业，注册资本为 10 000 万元。2008 年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售(营业)收入净额为 7 600 万元，利润总额为 1 000 万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为 250 万元。税务稽查人员对 A 公司2008 年的账册
25、资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：(1) 年初向工商银行贷款 10 000 万元，用于资金周转，期限 2 年，年利率为 7.2%。向其他企业借款 5 000 万元，年利率为 10%，期限 2 年。上述利息支出均已计入财务费用；(2) 销售(营业)收入中包括技术转让收入 800 万元；(3) 成本费用中包括发放的全年工资总额 500 万元，并支付了 12 万元工会经费、80 万元职工福利费和 15万元教育经费，已取得工会缴款收据；(4) 全年发生业务招待费 40 万元，全部计入管理费用；(5) 全年发生广告费支出 800 万元，业务宣传费支出 400 万元，计入销售费用；
26、6) 采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为 2 万元；(7) 融资租赁设备 1 台，当年支付租赁费 24 万元，计提价旧 4 万元，均计入管理费用；(8) 当年取得金融债券和国债利息收入 26 万元和 40 万元，计入投资收益；(9) 2008 年 12 月 31 日，将 2006 年对 C 公司作价 160 万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项 200万元，计入其他应付款；(10) 公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备 1 台，当年分别计提折旧 6 万元和 3 万元，均计入管理费用；(11) 从西安市联营企业分回利润 240 万元(已经在该企业所在地按 15%的税率缴纳
27、了所得税)，计入投资收益。要求：根据企业所得税的有关规定，分析说明 A 公司的上述事项是否影响 2008 年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算 A 公司 2008 年应纳企业所得税额和企业所得税。（分数：12.00）_53.李某从事个体运输业务，2005 年有关经营情况如下：(1) 当年取得运输收入 200000 元，运输成本 50000 元；(2) 当年实际支付工资 96000 元，其中业主工资每月 2000 元，雇工工资每月 1000 元，共有雇工 6 名。(当地税务机关核准雇工工资列支标准为每月 500 元，投资者扣除费用为每月 800 元)；并按照实际工资支出提
28、取工会经费、职工福利费、职工教育经费 16800 元(工资费用及提取的“三项经费”本题中未计入运输成本费用)；(3) 提取风险准备基金 12 万元；(4) 提取业务招待费 10 万元，已列支；(5) 对外进行投资，取得分回的股息 20000 元；(6) 从某企业借款 20 万元资金周转，偿付利息 2.6 万元，而银行贷款利率为 10%；(7) 一辆货车在运输途中发生车祸，损失达 80000 元，由于已投保，保险公司进行了赔偿，赔偿金额为45000 元；(8) 缴纳营业税等经营税费合计为 22000 元；(9) 通过民政部门向贫困地区捐赠 5000 元。要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题(
29、1) 计算李某税前可以扣除工资费用、“三项经费”和投资者生活费用合计数；(2) 计算李某税前可以扣除的业务招待费、利息费用和损失合计数；(3) 计算该李某税前可以扣除的捐赠限额；(4) 计算李某 2005 年的生产经营所得额；(5) 计算李某 2005 年应纳的个人所得税。（分数：1.00）_54.南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火，产品既有内销又有外销。2003 年 9 月发生以下业务：(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，出口离岸价格为 2 500 万元人民币。(2)销售给某外贸企业花炮一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1 500 万元。另知外贸企业将收购的花炮 70%外销，出口离岸价格为
30、 900 万元，其余内销。本月售出进货的 20%，开具增值税专用发票上销售额共计 350 万元，开具普通发票上注明销售额 58.5 万元。(3)本月购进原材料入库，增值税专用发票上注明的税金为 400 元，支付生产自用的水费取得自来水公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 10 万元，支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税 0.1 万元，专用发票均已经过税务机关认证。销货支付承运部门的运费，取得运输发票上注明运输费 8 万元、建设基金 0.4 万元，运输保险费 0.01 万元。(4)另有上期未抵扣完的增值税 12 万元。要求：(1)计算礼花厂当期应纳和应退的增值税、消费税。
31、2)计算外贸企业当期应纳和应退的增值税、消费税。(增值税退税率为 13%，消费税税率为 15%)（分数：8.00）_注册会计师-税法-试题-33 答案解析(总分：79.50，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.税收行政法规应由( )制定。A全国人大及其常委会B地方人大及其常委会C财政部和国家税务总局D国务院（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 国务院及所属各部委，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章。2.按照营业税有关规定，关于纳税义务发生时间表述错误的是( )。A转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为土地使用权或
32、不动产产权转移的当天B纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天D纳税人将不动产无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 9 月份生产并销售摩托车 400 辆，每辆含税销售价格3.51 万元，适用消费税税率 10%，
33、经审查该企业生产的摩托车已达到减征消费税的国家标准。该企业 9 月份应缴纳消费税( )万元。A78 B80 C84 D90（分数：1.00）A.B.C. D.解析：按法定税率计算的消费税税额=3.51-(1+17%)40010%=120(万元)该企业 9 月份应缴纳消费税=120(1-30%)=84(万元)。4.下列关于增值税规定，表述不正确的是，( )。A中小学的学生课本在出版环节实行即征即退B对外资研发中心进口科技开发用品免征进口税收C对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税D对“三北地区”的供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析
34、 选项 A，出版环节实行增值税 100%先征后退的政策。5.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是( )。A承受城市郊区土地使用权，用于农业生产B因自然灾害灭失住房而重新购买住房C土地被市政府征用后重新承受土地D经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 我国现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。6.土地增值税纳税
35、人应在签订房地产转让合同 7 日内，到( )税务机关办理纳税申报。A房地产所在地 B纳税人注册地C纳税人核算地 D合同签订地（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 土地增值税纳税人应在签订房地产转让合同 7 日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报。7.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。A矿产品原产地的税额标准 B本单位应税产品的税额标准C矿产品购买地的税额标准 D税务机关核定的税额标准（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。8.某盐场 2010 年 10 月份
36、以自产液体原盐 55000 吨加工成纯碱 10000 吨全部销售，已知原盐税额为每吨10 元，该盐场 10 月份应缴纳资源税为( )。A550000 元 B100000 元 C137500 元 D305000 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 自产原盐加工精制盐对外销售或用于制碱及其他产品，均以移送使用量为课税数量。该盐场 10 月份应纳资源税=5500010=550000(元)9.下列各项所得中，不可减征或免予征收个人所得税的项目有( )。A外籍个人按合理标准取得的出差补贴B残疾人从事个体经营取得生产经营所得C个人举报违法行为而获得的奖金D中国公民从外商投资企业取得的股息、红
37、利（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对中国公民从外商投资企业取得的股息、红利应当按股息、红利计征个人所得税。10.某企业 2008 年度有注册资本 500 万元，当年 1 月 1 日向其无关联企业借入经营性资金 400 万元，借款期 1 年，支付利息费用 28 万元。假定当年银行同期贷款年利息率为 6%，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。A30 B28C24 D15（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 非金融企业向非金融企业贷款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。因此，可以扣除的利息费用为
38、24(4006%)万元。11.某食品厂 2007 年 5 月自产的各式糕点被盗，材料成本为 20000 元(其中包括从农民手中收购的面粉及玉米粉 1500 元，收购的红枣、葡萄干等 400 元，运费 100 元)，本月应转出的进项税额为( )元。A291.43 B254 C262.30 D254.53（分数：1.00）A. B.C.D.解析：12.某企业 2010 年有净吨位为 500 吨的机动船 6 艘，自重吨位为 8 吨的载货汽车 10 辆，小轿车 2 辆，2010 年 5 月购入并在车船管理部门登记的小型货车 1 辆，自重吨位为 9.2 吨。净吨位为 500 吨的机动船全年税额为每吨 4
39、 元，载货汽车每吨全年税额 70 元，小轿车每辆全年税额 420 元。该公司 2010 年应缴纳的车船税额是( )元。A18883.33 元 B19056 元 C11326.66 元 D11240 元（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)的，按照 0.5 吨计算；超过 0.5 吨的，按照 1 吨计算；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为应纳税额=(年应纳税额12)应纳税月份数该公司应纳车船税税额=50046+87010+4202+9.570812=18883.33(元)13.契税的纳税义务发生时间是
40、 )。A签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天B签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 7 日内C签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 10 日内D签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的 30 日内（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。14.我国居民企业甲向其在 A 国(所得税税率为 15%)的关联企业销售货物时，故意降低价格以达到避税的目的，该种避税方法属于( )方法。A通过资金或货物流动避税 B利用避税地避税C利用转让定价避税 D不合
41、理保留利润避税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 转让定价避税是通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使国际关联企业的整体税收负担减轻。15.某铜矿 2002 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。A2.8 万元 B4.2 万元C4.9 万元 D7 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 依据：我国现行税法规定，有色金属矿的资源税减征 30%。二、多项选择题(总题数：15，分数：16.
42、50)16.下列各项中，按规定应该缴纳契税的有( )。（分数：1.00）A.城镇居民购买停车位所有权 B.非债权人购买破产企业的房屋，且妥善安置原企业 50%的职工 C.以房屋作价增资扩股 D.政府主管部门对国有资产进行行政性调整过程中发生的土地、房屋权属转移解析：解析 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，但不是购买所有的住房都免。非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业 30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。17.进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1 年内向海关申请退税。（分
43、数：1.50）A.因海关误征，多纳税款的 B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的 C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的解析：解析 选项 CD 属于减免税。18.我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( )。（分数：1.00）A.支付医疗费 B.支付精神损失费C.支付残疾赔偿金 D.对其抚养的无劳动能力的人支付生活费解析：解析 我国现行税法规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当支付医疗费以及残疾赔偿金。造成全部丧失
44、劳动能力的，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。19.以下说法正确的有( )。（分数：1.00）A.单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税 B.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税 C.对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按 5%的税率征收营业税D.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税解析：解析 单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费
45、收入统一减按 3%的税率征收营业税。合格境外机构投资者(简称QFII)在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。20.下列各项中，不符合对特殊进口货物完税价格规定的有( )。（分数：1.00）A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 B.准予暂时进口的施工机械，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格 D.留购的进口货样，以进口价格作为完税价格 解析：解析 税法规定，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保
46、险费估定完税价格。经海关批准的暂时进境货物应当按一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格。减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。21.下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（分数：1.50）A.国家征用房地产B.国有土地使用权出让C.企业间的房地产互换 D.国有土地使用权转让 解析：解析 现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。22.根据耕地占用税的有关规定，下列说法正确的有( )。（分数：1.00）A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用牧草地不征收耕地占用税 B.农村居民占用耕地新建住宅，按照适用税率征收耕地占用税C.获准占用耕地的单位
