注册会计师会计-32及答案解析.doc

1、注册会计师会计-32 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是_。（分数：1.00）A.在建工程试运行收入B.为在建工程项目取得的财政专项补贴C.建造期间工程物资盘亏净损失D.在建工程人员职工薪酬2.甲公司为一家制造企业。2016 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880000 元、包装费 20000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20000 元，支付安装费 30000 元

2、似定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300000 元、250000 元和 450000 元。假设不考虑其他因素，则X 设备的入账价值为_元。（分数：1.00）A.320000B.324590C.350000D.3279903.甲企业为增值税一般纳税人，甲企业 2016 年 2 月 1 日购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 50000 元，增值税进项税额为 8500 元，取得增值税专用发票上注明运输费为 1500 元，增值税进项税额为 165 元。设备安装时领用外购的生产用材料价值 1000 元(不含增值税税额)，该批

3、材料的增值税进项税额为 170 元。设备安装时支付有关人员工资 2000 元。该固定资产的入账价值为_元。（分数：1.00）A.54670B.54500C.60000D.611704.甲公司为增值税一般纳税人，甲公司 2016 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用 3 万元。安装时，领用一批外购材料，成本为 6 万元，购进时的进项税额为 1.02 万元；支付安装工人工资 4.98 万元。该设备 2016 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平

4、均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2016 年该设备应计提的折旧额为_万元。（分数：1.00）A.8.55B.9.9C.11D.13.25.甲公司采用出包方式建造固定资产。甲公司 2016 年 8 月 30 日完成厂房工程支出 100 万元，设备及安装支出 300 万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计 50 万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本 20 万元，取得试车收入 10 万元，该工程当日达到预定可使用状态，预计厂房使用年限为 20年，设备使用年限为 10 年，预计净残值为 0，按照年限平均法计提折旧，2016 年该设备的折旧金额为_

5、万元。（分数：1.00）A.11.5B.10C.12.67D.126.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是_。（分数：1.00）A.生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用B.生产线建设过程中领用的外购原材料相关的增值税进项税额C.生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用D.生产线已达到预定可使用状态后为建造生产线购买的工程物资中剩余部分发生的减值7.2016 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零

6、采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96 万元。2016 年 8 月 31 日，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用 4 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2016 年度该固定资产应计提的折旧金额为_万元。（分数：1.00）A.128B.180C.308D.3848.甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15 元，假定每月原煤产量为 10 万吨。2016 年 4 月 5 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元，建造过程中发生安装

7、支出 13 万元，设备于 2016 年 5 月 10 日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于 2016 年 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 2016 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为 500 万元。不考虑其他相关税费，2016 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为_万元。（分数：1.00）A.527B.523C.640D.6509.甲公司 2014 年 12 月购入一台设备，原值为 63000 元，预计可使用年限为 6 年，预计净残值为 3000 元，采用年限平均法计提折旧，2015 年年末，对该设备进行减值测试，其可收回

8、金额为 48000 元，因技术进步等原因，2016 年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计可使用年限和减值不变，预计净残值为0，则甲公司该设备 2016 年应计提的折旧额为_元。（分数：1.00）A.15000B.16000C.16375D.1787510.甲公司为增值税一般纳税人。2013 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 161.5 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用外购原材料一批，成本为 36 万元(不含增值税税额)，支付安装人员工资 14 万元。2013 年

9、12 月 30 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司 2016 年度对 A 设备计提的折旧为_万元。（分数：1.00）A.136.8B.190C.187.34D.14411.为遵守国家有关环保的法律规定，2016 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，A 生产设备及新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为 18000 万元，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。A 生产设备预

10、计使用寿命为 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用 5 年，甲公司 2016年度 A 生产设备(包括环保装置)应计提的折旧额为_万元。（分数：1.00）A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.0012.某上市公司为增值税一般纳税人，2014 年 6 月 10 日，购入一台不需要安装的生产设备，支付价款 200万元，增值税税额 34 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 16 万元，按照年限平均法计提折旧。2015 年 12 月末因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，其公允价值为 110 万

11、元，处置费用为 26 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 70万元。假定计提减值准备后，该生产设备的原预计使用寿命、预计净残值以及选用的折旧方法不变。2016年该生产设备应计提的折旧额为_万元。（分数：1.00）A.6.35B.8C.8.50D.11.0613.甲公司 2016 年 9 月 20 日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为 2000 万元，预计使用年限为 8年，已经使用 2 年，预计净残值为 0，按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本企业生产的一批产品，成本为 184 万元，发生人工费用 100 万元，领用公程用材料 280 万元；用一台 400 万

12、元的部件替换生产线中一已报废原部件，被替换部件原值为 450 万元。该改造工程于当年 12 月 31 日达到预定可使用状态并交付生产使用，不考虑其他因素。该生产线改造后的入账价值是_万元。（分数：1.00）A.2118B.2092.5C.2464D.2126.514.下列关于固定资产弃置费用的会计处理中，正确的是_。（分数：1.00）A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费

13、用”科目15.长江公司属于核电站发电企业，2015 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 100000 万元，预计使用寿命为 40 年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2015 年 1 月 1 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 10000 万元(金额较大)。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为 5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。2016 年确认的财务费用为_万元。（分数：1.00）A.71B.50C.74.55D.5516.甲公司为增值税一般纳税人，2016 年

14、 1 月 1 日从乙公司购入一台需要安装的生产设备作为固定资产使用。购货合同约定，该设备的总价款为 500 万元，增值税进项税额为 85 万元，2016 年 1 月 1 日支付 285万元，其中含增值税 85 万元，余款分 3 年于每年年末等额支付(第一期于 2016 年年末支付)。假定同期银行借款年利率为 6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。2016 年未确认融资费用摊销额为_万元。（分数：1.00）A.21.14B.16.04C.28.04D.17.117.甲公司是一家核电能源企业，30 年前建成一座核电站，其固定资产原价为 500000 万

15、元，2015 年 12月 31 日，其账面价值为 130000 万元。假定预计负债于 2015 年 12 月 31 日的现值为 200000 万元。该核电站采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，无残值。若 2015 年 12 月 31 日重新确认的预计负债的现值为 180000 万元，甲公司 2016 年固定资产计提的折旧额为_万元。（分数：1.00）A.11000B.13000C.0D.1500018.甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于 2016 年 6 月 30 日被划分为持有待售固定资产，公允价值为 1130 万元，预计处置费用为 10 万元。该固定资产购买于 20

16、11 年 12 月 11 日，原值为 2000 万元，预计净残值为零，预计使用寿命为 10 年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产 2016 年 6 月 30 日应予列报的金额是_万元。（分数：1.00）A.20B.1130C.1100D.1120二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)19.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.未投入使用的机器设备不应计提折旧B.特定固定资产弃置费用应计入该资产的成本C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止

17、确认20.甲企业为增值税一般纳税人，采用自营方式建造生产厂房，下列各项应计入厂房建造成本的有_。（分数：2.00）A.自营建造固定资产发生的职工薪酬B.工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的试车费用C.工程建设期间发生的公程物资盘亏净损失D.工程因自然灾害造成的在建工程报废净损失21.下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确认各单项固定资产成本B.固定资产按照取得成本进行初始计量C.投资者投入的固定资产的成本只能按照投资合同或协议约定的价值确认D.分期付款购买

18、固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定22.下列固定资产中，企业不应计提折旧的有_。（分数：2.00）A.以经营租赁方式租入的固定资产B.处于更新改造中的固定资产C.闲置的厂房D.以经营租赁方式出租的固定资产23.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核B.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值D.当固定资产折旧方法与税法规定不一致时，应当改变固定资产折旧方法24.按照企业会计准

19、则第 4 号固定资产的规定，下列会计处理中正确的有_。（分数：2.00）A.固定资产大修理支出可能资本化，也可能费用化，但不得预提或待摊B.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目C.生产车间发生的固定资产日常修理费用记入“管理费用”科目D.销售分支机构发生的固定资产修理费用记入“销售费用”科目25.关于固定资产，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值，其变价收入冲减固定资产成本B.固定资产盘亏造成的损失，应当计入管理费用C.固定资产盘盈应作为前期差错处理D.与固定资产有关的后续支

20、出，符合准则规定固定资产的确认条件的，应当计入固定资产成本26.关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整B.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出决议C.划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议D.划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成27.假定 A 公司 2016 年 1 月 1 日从 C 公司购入 N 型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N 型机器的总价款为 3000 万元，分 3 年支付，2016 年 12 月 31

21、日支付 1500 万元，2017 年12 月 31 日支付 900 万元，2018 年 12 月 31 日支付 600 万元。假定 A 公司 3 年期银行借款年利率为 6%。已知：(P/F，6%，1)=0.9434；(P/F，6%，2)=0.8900；(P/F，6%，3)=0.8396。下列会计处理中正确的有_。（分数：2.00）A.2016 年 1 月 1 日固定资产入账金额为 2719.86 万元B.2016 年 1 月 1 日未确认融资费用余额为 280.14 万元C.2016 年度末确认融资费用摊销额为 163.19 万元D.2016 年 12 月 31 日“长期应付款”摊余成本为 1

22、383.05 万元28.下列事项中可能对固定资产账面价值产生影响的有_。（分数：2.00）A.对固定资产计提折旧B.发生固定资产更新改造支出C.持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的净额低于其账面价值D.调整原暂估入账固定资产的实际成本三、综合题(总题数：3，分数：62.00)甲股份有限公司(以下简称甲公司)，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。甲公司 2014 年至 2016 年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2014 年 12 月 1 日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 1000 万元，增值税税额为 170 万元；发生保险费

23、 3 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。 (2)2014 年 12 月 1 日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为 12万元，发生安装工人工资 5 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。 (3)2014 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 6 年，预计净残值为 12 万元，采用年限平均法计提折旧。 (4)2015 年 12 月 31 日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。 甲公司预计该生产线未来 5 年现金流量的现值为 708 万元；该生产线的公允价值减去处置

24、费用后的净额为600 万元。该生产线的预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为 8 万元，仍采用年限平均法计提折旧。 (5)2016 年 6 月 30 日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款 122 万元。 (6)2016 年 8 月 20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为 8 年，预计净残值为 10 万元，采用年限平均法计提折旧。2016 年 12 月 31 日，该生产线未发生减值。 要求：(答案中涉及“应交税费”科目，必须写出其相应的明细科目及专栏名称)（分数：42.00）(1

25、).编制 2014 年 12 月 1 日购入该生产线的会计分录。（分数：6.00）_(2).编制 2014 年 12 月与安装该生产线相关的会计分录。（分数：6.00）_(3).编制 2014 年 12 月 31 日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。（分数：6.00）_(4).计算 2015 年度该生产线计提的折旧额。（分数：6.00）_(5).计算 2015 年 12 月 31 日该生产线应计提的减值准备金额，并编制相应的会计分录。（分数：6.00）_(6).编制 2016 年 6 月 30 日该生产线转入改良时的会计分录。（分数：6.00）_(7).计算 2016 年 8 月 20 日

26、改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及 2016 年度该生产线改良后计提的折旧额。（分数：6.00）_29.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其 2015 年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)经董事会批准，甲公司于 2015 年 9 月 30 日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为 3100 万元，乙公司应于 2016 年 1 月 15 日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于 2016 年 2 月 1 日前完成办公用房所有权的转移手续。 甲公司该办公用房系 2010 年 3 月达到预定可使

27、用状态并投入使用的固定资产，成本为 4900 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 100 万元，采用年限平均法计提折旧，至 2015 年 9 月 30 日签订销售合同时未计提减值准备。 2015 年度，甲公司对该办公用房共计提了 240 万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 240 贷：累计折旧 240 (2)2015 年 3 月 31 日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格为 6000 万元(不考虑增值税的影响)，该设备当日运抵甲公司并投入使用。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满 1 年后分 3 年支付，每年 4 月

28、 1 日支付 2000 万元。该设备预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 甲公司 2015 年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资产 6000 贷：长期应付款 6000 借：管理费用 900 贷：累计折旧 900 (3)2015 年 6 月 30 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为 200000 万元，预计使用寿命为 40 年。根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2015年 6 月 30 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 20000 万元(金额较大)。假定计提固定资产折旧记入“生

29、产成本”科目，2015 年下半年生产的产品尚未完工。 甲公司 2015 年对上述交易或事项的会计处理如下： 借：固定资产 200000 贷：在建工程 200000 借：生产成本 2500 贷：累计折旧 2500 假定在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为 10%。已知：(P/F，10%，40)=0.0221；(P/A，10%，3)=2.4869。 要求：根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制有关差错更正的会计分录(有关差错更正按当期差错处理，且不要求编制结转损益的会计分录)。 （分数：10.00）_甲公司为增值税一般纳税人，

30、适用的增值税税率为 17%，2010 年至 2016 年发生如下经济业务： (1)甲公司于 2010 年 12 月 31 日购买一生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 245.7 万元，增值税税额为 41.769 万元，取得增值税专用发票上注明的运输费为 1.5 万元，增值税税额为 0.165 万元，款项全部付清。预计该设备净残值为 7.2 万元，预计使用年限为 5 年，采用年数总和法计提折旧。 2013 年 10 月甲公司开始对该设备进行更新改造并于 2014 年 3 月完工交付使用。改造过程中用银行存款支付公程支出为 50 万元，另购入 110 万元新部件替换原设备中原值为 9

31、0 万元的部件，更新改造后该设备的尚可使用寿命为 4 年、预计净残值 10.19 万元，折旧方法不变。 2016 年末，甲公司对该设备进行减值测试表明其可收回金额为 26 万元。 (2)甲公司于 2016 年 1 月 1 日将一套生产线进行更新改造，该生产线原值为 100 万元，已计提折旧 60 万元，已计提减修准备 10 万元。更新改造过程由用银行存款支付相关支出 8 万元，发生职工薪酬 14 万元，领用本企业生产的产品成本为 10 万元，领用生产用原材料成本为 6 万元。该生产线于 2016 年 3 月 20 日达到预定可使用状态。 要求：（分数：10.00）(1).根据资料(1)，计算甲

32、公司该设备 20112013 年折旧额；计算甲公司 2014 年该设备更新改造后的入账价值；计算甲公司该设备 20142016 年折旧额；计算甲公司该设备 2016 年 12 月 31 日计提减值准备的金额。（分数：5.00）_(2).根据资料(2)，编制甲公司生产线改扩建的会计分录。（分数：5.00）_注册会计师会计-32 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：18.00)1.下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是_。（分数：1.00）A.在建工程试运行收入B.为在建工程项目取得的财政专项补贴 C.建造期间工程物资盘亏净损失D.在建工程人员

33、职工薪酬解析：解析 选项 B，为在建工理项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助取得时应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用状态，开始折旧时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入；因此，取得政府补助款时并不直接计入在建工程项目成本。2.甲公司为一家制造企业。2016 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880000 元、包装费 20000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20000 元，支付安装费 30000 元。似定设备 X、Y 和 Z

34、 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300000 元、250000 元和 450000 元。假设不考虑其他因素，则X 设备的入账价值为_元。（分数：1.00）A.320000 B.324590C.350000D.327990解析：解析 X 设备的入账价值=(880000+20000)/(300000+250000+450000)300000+20000+30000=320000(元)。3.甲企业为增值税一般纳税人，甲企业 2016 年 2 月 1 日购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 50000 元，增值税进项税额为 8500 元，取得增值税

35、专用发票上注明运输费为 1500 元，增值税进项税额为 165 元。设备安装时领用外购的生产用材料价值 1000 元(不含增值税税额)，该批材料的增值税进项税额为 170 元。设备安装时支付有关人员工资 2000 元。该固定资产的入账价值为_元。（分数：1.00）A.54670B.54500 C.60000D.61170解析：解析 该固定资产的成本=50000+1500+1000+2000=54500(元)。4.甲公司为增值税一般纳税人，甲公司 2016 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元。购买过程中，以

36、银行存款支付运杂费等费用 3 万元。安装时，领用一批外购材料，成本为 6 万元，购进时的进项税额为 1.02 万元；支付安装工人工资 4.98 万元。该设备 2016 年 3 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 10 年，净残值为零。假定不考虑其他因素，2016 年该设备应计提的折旧额为_万元。（分数：1.00）A.8.55 B.9.9C.11D.13.2解析：解析 2016 年该设备应计提的折旧额=(100+3+6+4.98)109/12=8.55(万元)。5.甲公司采用出包方式建造固定资产。甲公司 2016 年 8 月 30 日完成厂房工程

37、支出 100 万元，设备及安装支出 300 万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计 50 万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本 20 万元，取得试车收入 10 万元，该工程当日达到预定可使用状态，预计厂房使用年限为 20年，设备使用年限为 10 年，预计净残值为 0，按照年限平均法计提折旧，2016 年该设备的折旧金额为_万元。（分数：1.00）A.11.5 B.10C.12.67D.12解析：解析 待摊支出按照该项目支出占全部工程支出比例进行分摊，设备入账价值=300+300(50+20-10)/(100+300)=300+45=345(万元)，2016 年该设备的折旧金额=

38、345/104/12=11.5(万元)。6.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是_。（分数：1.00）A.生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用B.生产线建设过程中领用的外购原材料相关的增值税进项税额C.生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用 D.生产线已达到预定可使用状态后为建造生产线购买的工程物资中剩余部分发生的减值解析：解析 选项 A，应计入当期损益；选项 B，应作为进项税额抵扣；选项 C，应计入在建工程并影响生产线的成本；选项 D，计入资产减值损失。7.2016 年 3 月 31 日，甲公司采用出包方

39、式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为 3600 万元，预计使用年限为 5 年，已使用 3 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96 万元。2016 年 8 月 31 日，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用 4 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。2016 年度该固定资产应计提的折旧金额为_万元。（分数：1.00）A.128B.180C.308 D.384解析：解析 2016 年 8 月 31 日改良后固定资产的账面价值=3600-3600/53+96=1536(万元)，2016 年改良后固定资产应计提折旧额=1536/44/12=1

40、28(万元)。对于 2016 年 1 月份到 3 月份应计提的折旧额=3600/53/12=180(万元)，所以 2016 年甲公司该项固定资产应计提折旧额=180+128=308(万元)。8.甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨 15 元，假定每月原煤产量为 10 万吨。2016 年 4 月 5 日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为 100 万元，增值税进项税额为 17 万元，建造过程中发生安装支出 13 万元，设备于 2016 年 5 月 10 日安装完成，并达到预定可使用状态。甲公司于 2016 年

41、 5 月份支付安全生产设备检查费 10 万元。假定 2016 年 5 月 1 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为 500 万元。不考虑其他相关税费，2016 年 5 月 31 日，甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为_万元。（分数：1.00）A.527 B.523C.640D.650解析：解析 甲公司“专项储备安全生产费”科目余额=500+1015-10-(100+13)=527(万元)。9.甲公司 2014 年 12 月购入一台设备，原值为 63000 元，预计可使用年限为 6 年，预计净残值为 3000 元，采用年限平均法计提折旧，2015 年年末，对该设备进行减值测试，其可收回

42、金额为 48000 元，因技术进步等原因，2016 年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计可使用年限和减值不变，预计净残值为0，则甲公司该设备 2016 年应计提的折旧额为_元。（分数：1.00）A.15000B.16000 C.16375D.17875解析：解析 2015 年该设备计提的折旧额=(63000-3000)/6=10000(元)，2015 年年末该设备的账面价值=63000-10000=53000(元)，而可收回金额为 48000 元，需要计提固定资产减值准备 5000 元，则 2016 年以减值后的账面价值 48000 元为基数按照年数总和法计提折旧，2016 年该设备计提

43、的折旧额=480005/15=16000(元)。10.甲公司为增值税一般纳税人。2013 年 11 月 20 日，甲公司购进一台需要安装的 A 设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 950 万元，可抵扣增值税进项税额为 161.5 万元，款项已通过银行支付。安装 A 设备时，甲公司领用外购原材料一批，成本为 36 万元(不含增值税税额)，支付安装人员工资 14 万元。2013 年 12 月 30 日，A 设备达到预定可使用状态。A 设备预计使用年限为 5 年，预计净残值率为 5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。甲公司 2016 年度对 A 设备计提的折旧为_万元。（分数：1.00）

44、A.136.8B.190C.187.34D.144 解析：解析 甲公司 A 设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)，2014 年计提的折旧额=10002/5=400(万元)，2015 年计提的折旧额=(1000-400)2/5=240(万元)，2016 年计提的折旧额=(1000-400-240)2/5=144(万元)。11.为遵守国家有关环保的法律规定，2016 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，A 生产设备及新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为

45、 18000 万元，已计提折旧 9000 万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用寿命为 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用 5 年，甲公司 2016年度 A 生产设备(包括环保装置)应计提的折旧额为_万元。（分数：1.00）A.937.50B.993.75C.1027.50 D.1125.00解析：解析 2016 年应计提折旧额=600/59/12(环保装置)+18000/16(1+9)/12(原 A 生产设备)=1027.5(万元)。12.某上市公司为增值税一般纳税人，2014 年 6 月 10 日，购入一台不需要安装的生产设备，支付价款 200万

46、元，增值税税额 34 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 16 万元，按照年限平均法计提折旧。2015 年 12 月末因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，其公允价值为 110 万元，处置费用为 26 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 70万元。假定计提减值准备后，该生产设备的原预计使用寿命、预计净残值以及选用的折旧方法不变。2016年该生产设备应计提的折旧额为_万元。（分数：1.00）A.6.35B.8 C.8.50D.11.06解析：解析 2015 年 12 月 31 日固定资产账面净值=200-(200-16)101.5=172.4(万元)，公允价值减去处置费用后的净额=110-26=84(万元)