1、注册会计师审计-101 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：60.00)注册会计师负责审计甲公司 204 年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中 A 注册会计师通常认为不宜沟通的是_。（分数：2.00）A.重要性的具体金额B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对于审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度(2).在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中注册会计师通常认为无需
2、沟通的是_。（分数：2.00）A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加限制C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期(3).在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。（分数：2.00）A.甲公司所在行业的环境发生重大变化B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D.管理层的胜任能力(4).在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中注册会计师通常认为不宜沟通的是_。（分数：2.00）A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策B.甲公司管理层不愿延
3、长对持续经营能力的评估期间C.注册会计师发现管理层的舞弊行为D.注册会计师实施的具体审计程序的性质1.下列关于注册会计师与管理层沟通的事项中，恰当的是_。（分数：2.00）A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B.注册会计师应该就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项D.如果管理层与治理层就有些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通2.如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是_。（分数：2.00）A.为消除对独立性的不利影响或将其
4、降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项C.无法获取预期的信息D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持独立性并作出声明3.当治理层全部参与管理时，如已就准则要求沟通的事项与负有管理责任的人员沟通，且能确认该人员能够_的前提下，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。（分数：2.00）A.向所有治理层人员充分传递沟通内容B.对与之沟通的所有事项承担管理责任C.在被审计单位拥有足够的权限和影响D.对被审计单位的目
5、标和战略产生影响4.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B.视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告C.尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录D.解除业务约定5.A 会计师事务所连续多年负责审计 X 公司财务报表。2014 年 12 月，X 公司董事会决议变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所负责审计 2014 年财务报表。下列关于沟通的总体要求中，不恰当的是_（分数：2.00）A
6、.A、B 会计师事务所均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿B.A、B 会计师事务所应当采用书面方式进行并以确认函为依据C.B 会计师事务所与 A 会计师事务所沟通的前提是得到 X 公司的同意D.B 会计师事务所应当主动与 A 会计师事务所沟通6.股东大会的职责是_。（分数：2.00）A.选举董事和监事、进行重大决策以及审议批准公司财务预算、决算方案和利润分配(亏损弥补)方案等B.对公司财务以及公司董事、经理的行为进行监督C.制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营管理活动进行监督D.负责编制财务报表，并受到治理层的监督7.注册会计师在与治理层沟通_时，需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效
7、性。（分数：2.00）A.在审计中对重要性概念的运用B.治理层如何监督内部控制的有效性C.具体审计程序的性质和时间安排D.管理层的诚信及专业胜任能力8.注册会计师在确定与管理层沟通的内容时应当注意，不宜就下列与管理层沟通的事项是_。（分数：2.00）A.管理层的胜任能力和诚信B.财务报表审计相关事项C.审计准则规定的与治理层沟通的相关事项D.请财务人员代编工作底稿9.A 会计师事务所连续多年负责审计 X 公司财务报表。2014 年 12 月，X 公司董事会决议变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所负责审计 2014 年财务报表。B 会计师事务所接受审计委托后，查阅 A 会计师事务所的审计工作
8、底稿的下列说法中，恰当的是_。（分数：2.00）A.B 会计师事务所根据审计工作需要自行决定是否查阅 A 会计师事务所审计工作底稿B.B 会计师事务所必须查阅 A 会计师事务所的审计工作底稿C.B 会计师事务所如需查阅 A 会计师事务所的工作底稿不需要再次征得 X 公司的同意D.B 会计师事务所无法查阅 2013 年 X 公司财务报表审计工作底稿时，应终止业务10.以下属于治理层的是_。（分数：2.00）A.董事会B.总经理C.副经理D.财务总监11.注册会计师可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括_。（分数：2.00）A.注册会计师打算如何应对特别风险B.注册会计师拟利用内部审计的程度
9、C.注册会计师对内部控制采取的方案D.在审计过程中对重要性概念的运用12.如果董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁，在这种情况下，注册会计师可能需要与_进行沟通。（分数：2.00）A.管理层B.治理层C.股东大会(股东会)D.监事会13.A 会计师事务所连续多年负责审计 X 公司财务报表。2014 年 12 月 X 公司董事会决议变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所负责审计 2014 年财务报表。接受委托后，B 会计师事务所在征得 X 公司同意的情况下查阅 A 会计师事务所的审计工作底稿 A 会计师事务所在决定向 B 会计师事务所提供工作底稿后
10、，一般可考虑进一步从 X 公司获取一份确认函，以便降低_（分数：2.00）A.B 会计师事务所发现 A 会计师事务所的审计工作底稿错误的可能性B.在与 B 会计师事务所进行沟通时发生误解的可能性C.B 会计师事务所发现 A 会计师事务所未严格遵守审计准则的可能性D.B 会计师事务所发现 A 会计师事务所审计收费严重低于同行审计收费水平的事实14.在进行审计沟通时，注册会计师确定适当沟通对象的直接依据是_。（分数：2.00）A.拟沟通事项的性质B.治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分C.下设组织或个人是否有权利对沟通的信息采取措施D.是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通
11、15.以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师应设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价B.对审计发现的重大错报，无论管理层是否更正，都应与治理层沟通C.如果注册会计师无法与治理层进行充分沟通，应解除审计业务约定D.对审计发现的重大错报，即使管理层进行更正，也可以考虑与治理层沟通16.在接受委托后，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等B.在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责
12、任等与其达成一致意见C.接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的D.在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务必须允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容17.A 会计师事务所连续多年负责审计 X 公司财务报表。2014 年 12 月 X 公司董事会决议变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所负责审计 2014 年财务报表。接受委托后，B 会计师事务所查阅 A 会计师事务所工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于 B 会计师事务所使用 A 会
13、计师事务所底稿获取的信息的责任的说法中，恰当的是_。（分数：2.00）A.B 会计师事务所应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖 A 会计师事务所的审计工作底稿信息B.B 会计师事务所应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖 A 会计师事务所的审计工作底稿信息C.B 会计师事务所应当在审计报告中提及 A 会计师事务所名称以及已经使用 A 会计师事务所的审计工作底稿信息D.B 会计师事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责18.在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。下列关于接受委托前沟通的核心要求中，不恰当的是_。（分数：2.00）A.当被审计单位
14、与前任注册会计师在会计、审计问题上存在着重大意见分歧时，后任注册会计师应慎重考虑是否接受委托B.沟通的目的是为了了解更换会计师事务所的真实原因C.如果不进行必要沟通则应视为后任注册会计师没有实施必要的审计程序D.沟通的目的是为了确定是否接受委托19.下列有关后任注册会计师在审计过程中与前任沟通的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.此类沟通不是后任注册会计师应实施的必要审计程序B.沟通可以通过电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式C.作为接受委托后的沟通，不必征得被审计单位的同意D.后任注册会计师不应在审计报告中表明其审计意见与前任的工作有关20.甲会计师事务所 2014 年 12 月首
15、次接受 A 公司年度财务报表审计委托，对 A 公司 2014 年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师首先应当采取的行动是_。（分数：2.00）A.提请被审计单位告知前任注册会计师B.要求被审计单位安排三方会谈C.直接与前任注册会计师进行沟通D.根据专业判断提请 A 公司调整上期报表21.甲注册会计师拟承接 A 公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该_。（分数：2.00）A.直接接受委托B.拒绝接受委托C.直接与管理层进行沟通D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再
16、次沟通22.甲公司 2013 年度财务报表由 B 会计师事务所审计，2015 年 1 月 5 日，甲公司已与 F 会计师事务所签订合同审计其 2014 年度财务报表，下列关于 B 会计师事务所与 F 会计师事务所之间的沟通说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅 B 会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意B.沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式C.沟通最常用的方式是查阅 B 会计师事务所的工作底稿D.沟通并不是必要程序，而是由 F 会计师事务所根据审计工作需要自行决定23.下列有关接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师工作底稿的说法中不恰
17、当的是_。（分数：2.00）A.无需在审计报告中特别提及比较数据B.无需对期初余额实施适当的审计程序C.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额审计程序的性质、范围与时间安排D.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排24.A 会计师事务所拟接受 W 公司委托审计其 2014 年度财务报表，在接受委托前与审计其 2013 年财务报表的 E 会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.A 会计师事务所与 E 会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定B.A 会计师事务所与 E 会
18、计师事务所之间的沟通可以抑制 W 公司购买审计意见的企图，保护 E 会计师事务所的利益C.沟通的目的是确定是否接受委托D.在进行必要沟通后，A 会计师事务所应当对沟通结果进行评价25.下列有关前后任注册会计师的说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈B.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所C.前任注册会计师应当按照被审计单位的授权决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容D.接受委托后，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提
19、供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函26.关于前后任注册会计师的沟通以下说法中，不正确的是_。（分数：2.00）A.沟通的前提是征得被审计单位的同意B.沟通必须采用书面的方式C.在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务D.如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务二、多项选择题(总题数：16，分数：40.00)A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表。在考虑与治理层沟通时，A 注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在确定与甲公司治理结构中的哪些适
20、当人员沟通时，下列做法中正确的有_。（分数：2.00）A.如果甲公司设有审计委员会或监事会，应当着重与审计委员会或监事会沟通B.如果甲公司是集团的组成部分，沟通的对象除了包括甲公司的治理层，还可能包括集团治理层C.在与甲公司治理层沟通前，不应先与甲公司内部审计人员沟通D.在与甲公司治理层沟通前，应当先与甲公司管理层沟通(2).在与治理层沟通 A 注册会计师的责任时，下列表述中正确的有_。（分数：2.00）A.A 注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.A 注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.A 注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告过程监督职责相关的重大事项D.A
21、 注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序(3).在与治理沟通计划的审计范围和时间时，通常包括的内容有_。（分数：2.00）A.具体审计计划B.财务报表层次的重要性水平C.对与审计相关的内部控制采取的方案D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险(4).在确定与治理层沟通的时间时，A 注册会计师下列做法中正确的有_。（分数：2.00）A.对于计划事项的沟通，可以随同对业务约定条款的协商一并进行B.对于审计中遇到的重大困难，应当尽快予以沟通C.对于注册到的内部控制设计或执行中的重大缺陷，应当在审计结束后以管理建议书形式沟通D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成
22、审计工作前沟通27.对于财务报告的编制和披露过程，治理层负有监督职责。这种监督职责主要包括_。（分数：2.00）A.聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通B.组织和领导企业内部审计C.审核和批准企业的财务报告和相关信息披露D.审核或监督企业财务报告和披露程序28.以下关于注册会计师与治理层沟通时的沟通对象说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通B.由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通C.通常，
23、注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通D.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与管理层整体进行沟通29.以下关于注册会计师与管理层沟通要求的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论相关事宜B.注册会计师与治理层沟通特定事项前要与管理层对所有进行沟通的事项进行讨论C.注册会计师不适合与管理层讨论管理层的胜任能力D.注册会计师不适合与管理层讨论管理层的诚信问题30.关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中
24、正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通B.在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通C.对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通D.注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通31.下列事项中，可列入与治理层沟通内容的有_。（分数：2.00）A.注册会计师需要与监管机构就哪些
25、重大事项进行沟通B.注册会计师应当向治理层说明，注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表发表审计意见，对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任C.注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通，使治理层清楚地了解注册会计师负有的与治理层沟通方面的责任D.某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围，可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才能发现32.就计划的审计范围和时间安排进行沟通可以_。（分数：2.00）A.帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域B.帮助注册会计师更好地了解被审计
26、单位及其环境C.不有助于更好地了解被审计单位及其环境D.不能就计划的审计范围和时间安排与被审计单位进行沟通33.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括_。（分数：2.00）A.注册会计师负责对治理层编制的财务报表形成和发表意见B.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见C.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任D.财务报表审计能够在一定程度上减轻治理层的责任34.下列有关注册会计师与治理层沟通形式的说法中，不正确的有_。（分数：2.00）A.注册会计师与治理层的沟通应当采用书面形式B.注册会计师与治理层沟通采用何种形式，取决于注册会计师根据
27、具体情况和审计准则规定所作出的职业判断C.注册会计师与治理层的沟通既可以采用书面形式，也可以采用口头形式D.注册会计师与治理层在沟通注册会计师的独立性问题时，应当采用口头形式35.如果注册会计师无法进行足够的沟通，就可能存在不能获取充分、适当的审计证据的风险。在这种情况下，注册会计师应当考虑沟通不充分对评估重大错报风险的影响，并与治理层讨论这种情况，则采取的措施主要包括_。（分数：2.00）A.根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.在法律法规允许的情况下解除业务约定C.就采取不同措施的后果征询法律意见D.与治理结构中拥有更高权力的组织(如股东大会)或人员沟通，或与监
28、管机构等第三方沟通36.A 会计师事务所拟接受委托审计甲公司 2014 年度财务报表(假设双方第一次接触拟合作)，以下列示的各会计师事务所的注册会计师，属于 A 会计师事务所的前任的有_。（分数：2.00）A.审计其 2013 年年度财务报表的 B 会计师事务所B.审计其 2014 年年度财务报表，但是由于某些特殊原因没有能够最终完成审计工作的 C 会计师事务所C.审计其 2014 年中期财务报表的 D 会计师事务所D.审阅其 2013 年年度财务报表的 E 会计师事务所37.2015 年 2 月 3 日，A 会计师事务所拟承接 X 公司 2014 年度财务报表，获知：2013 年度财务报表为
29、 B会计师事务所审计，并于 2014 年 3 月 5 日出具了审计报告且结束审计关系；C 会计师事务所承接了 2014年度的财务报表审计业务，但因为种种原因于 2015 年 1 月 25 日解除业务约定；D 会计师事务所于 2015年 1 月 30 日初步了解 X 公司及其环境后，没有接受委托。该情况下，属于 A 会计师事务所的前任注册会计师的有_。（分数：2.00）A.D 会计师事务所B.B 会计师事务所C.C 会计师事务所D.乙会计师事务所38.甲公司拟聘请 X 会计师事务所审计其 2014 年度财务报表，Y 会计师事务所审计了甲公司 2013 年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下
30、涉及与 Y 事务所沟通相关的事项中，正确的有_。（分数：2.00）A.如果 Y 事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托B.如果甲公司允许与 Y 事务所沟通，应提请 Y 事务所提供工作底稿C.在与 Y 事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意D.如果甲公司不允许与 Y 事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托39.为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括_。（分数：2.00）A.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词
31、、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务B.不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位C.在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论D.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的40.A 会计师事务所接受戌公司委托审计其 2014 年度财务报表。B 会计师事务所审计了该公司上一年度财务报表并出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，A 会计师事务所发现该公司上一年度财务报表可能存在重大错报。以下各项措施中，A 事务所应当采取的有_。（分数：3.00）A.提请该公司管理层告知 B 会计师事务所B.在该公司管理层拒绝告知 B 事务
32、所时，直接告知 B 会计师事务所C.在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由 B 会计师事务所负责D.在该公司管理层拒绝告知 B 会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定41.X 公司 2014 年的财务报表由 B 会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A 会计师事务所承接了 X 公司 2011 年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A 会计师事务所发现 X 公司 2014年度财务报表可能存在重大错报，A 会计师事务所可能采取的措施有_。（分数：3.00）A.告知 X 公司管理层B.告知 B 会计师事务所C.要求 X 公司
33、安排会谈，会谈方包括 A 会计师事务所、B 会计师事务所和 X 公司管理层D.在 B 会计师事务所拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定注册会计师审计-101 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：27，分数：60.00)注册会计师负责审计甲公司 204 年度财务报表。在与甲公司管理层和治理层沟通时，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）(1).在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中 A 注册会计师通常认为不宜沟通的是_。（分数：2.00）A.重要
34、性的具体金额 B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险C.对于审计相关的内部控制采取的方案D.拟利用内部审计工作的程度解析：解析 有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险；(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。(2).在与治理层沟通审计工作中遇到的重大事项时，下列各项中注册会计师通常认为无需沟通的是_。（分数：2.00）A.管理层在提供审计所
35、需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加限制C.审计项目组修改审计时间预算 D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期解析：解析 审计工作中的重大困难，包括：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的证据；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿按照注册会计师的要求对持续经营能力做出评估，或拒绝将评估期间延伸至资产负债表日起 12 个月。(3).在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是_。（分数：2
36、.00）A.甲公司所在行业的环境发生重大变化B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解D.管理层的胜任能力 解析：解析 注册会计师与管理层沟通时，对于管理层的胜任能力无法得出客观的结论，故不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等。(4).在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中注册会计师通常认为不宜沟通的是_。（分数：2.00）A.甲公司对财务报表产生重大影响的战略决策B.甲公司管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间C.注册会计师发现管理层的舞弊行为D.注册会计师实施的具体审计程序的性质 解析：解析 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直
37、接与治理层作简要沟通。 注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。 有关计划的审计范围和时间，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险，对于这项内容，注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念，以及相关准则规定的对于由于舞弊或错误导致的重大错报风险进行评估和应对的基本审计程序；(2
38、)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；(4)审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；(5)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。1.下列关于注册会计师与管理层沟通的事项中，恰当的是_。（分数：2.00）A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B.注册会计师应该就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项 D.如果管理层与治理层就有些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通解析：2.如果被审计单位是上市实体，注册会计师在就其独立性与
39、被审计单位的治理层进行沟通时，下列通常不属于沟通的内容是_。（分数：2.00）A.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项C.无法获取预期的信息 D.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持独立性并作出声明解析：解析 选项 C，属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。3.当治理层全部参与管理时，如已就准则要求沟通的事项与负有管理责任的人员沟通，且能确认该
40、人员能够_的前提下，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。（分数：2.00）A.向所有治理层人员充分传递沟通内容 B.对与之沟通的所有事项承担管理责任C.在被审计单位拥有足够的权限和影响D.对被审计单位的目标和战略产生影响解析：4.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当_。（分数：2.00）A.视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B.视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告C.尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录 D.解除业
41、务约定解析：解析 如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。5.A 会计师事务所连续多年负责审计 X 公司财务报表。2014 年 12 月，X 公司董事会决议变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所负责审计 2014 年财务报表。下列关于沟通的总体要求中，不恰当的是_（分数：2.00）A.A、B 会计师事务所均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿B.A、B 会计师事务所应当采用书面方式进行并以确认函为依据 C.B 会计
42、师事务所与 A 会计师事务所沟通的前提是得到 X 公司的同意D.B 会计师事务所应当主动与 A 会计师事务所沟通解析：6.股东大会的职责是_。（分数：2.00）A.选举董事和监事、进行重大决策以及审议批准公司财务预算、决算方案和利润分配(亏损弥补)方案等B.对公司财务以及公司董事、经理的行为进行监督C.制定战略、进行重大决策、聘任经理并对经营管理活动进行监督D.负责编制财务报表，并受到治理层的监督解析：解析 选项 B，是监事会的主要职责；选项 C，是董事会的主要职责；选项 D，为管理层的主要职责。7.注册会计师在与治理层沟通_时，需要保持职业谨慎，避免损害审计的有效性。（分数：2.00）A.在
43、审计中对重要性概念的运用B.治理层如何监督内部控制的有效性C.具体审计程序的性质和时间安排 D.管理层的诚信及专业胜任能力解析：8.注册会计师在确定与管理层沟通的内容时应当注意，不宜就下列与管理层沟通的事项是_。（分数：2.00）A.管理层的胜任能力和诚信 B.财务报表审计相关事项C.审计准则规定的与治理层沟通的相关事项D.请财务人员代编工作底稿解析：解析 选项 A 中事项应直接与治理层沟通。9.A 会计师事务所连续多年负责审计 X 公司财务报表。2014 年 12 月，X 公司董事会决议变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所负责审计 2014 年财务报表。B 会计师事务所接受审计委托后，查
44、阅 A 会计师事务所的审计工作底稿的下列说法中，恰当的是_。（分数：2.00）A.B 会计师事务所根据审计工作需要自行决定是否查阅 A 会计师事务所审计工作底稿 B.B 会计师事务所必须查阅 A 会计师事务所的审计工作底稿C.B 会计师事务所如需查阅 A 会计师事务所的工作底稿不需要再次征得 X 公司的同意D.B 会计师事务所无法查阅 2013 年 X 公司财务报表审计工作底稿时，应终止业务解析：10.以下属于治理层的是_。（分数：2.00）A.董事会 B.总经理C.副经理D.财务总监解析：解析 选项 B、C、D 均属于管理层。11.注册会计师可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括_。（
45、分数：2.00）A.注册会计师打算如何应对特别风险B.注册会计师拟利用内部审计的程度 C.注册会计师对内部控制采取的方案D.在审计过程中对重要性概念的运用解析：12.如果董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁，在这种情况下，注册会计师可能需要与_进行沟通。（分数：2.00）A.管理层B.治理层C.股东大会(股东会) D.监事会解析：解析 如果董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁，在这种情况下，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。13.A 会计师事务所连续多年负责审计 X 公司财务报表。2014
46、 年 12 月 X 公司董事会决议变更会计师事务所，改由 B 会计师事务所负责审计 2014 年财务报表。接受委托后，B 会计师事务所在征得 X 公司同意的情况下查阅 A 会计师事务所的审计工作底稿 A 会计师事务所在决定向 B 会计师事务所提供工作底稿后，一般可考虑进一步从 X 公司获取一份确认函，以便降低_（分数：2.00）A.B 会计师事务所发现 A 会计师事务所的审计工作底稿错误的可能性B.在与 B 会计师事务所进行沟通时发生误解的可能性 C.B 会计师事务所发现 A 会计师事务所未严格遵守审计准则的可能性D.B 会计师事务所发现 A 会计师事务所审计收费严重低于同行审计收费水平的事实
47、解析：14.在进行审计沟通时，注册会计师确定适当沟通对象的直接依据是_。（分数：2.00）A.拟沟通事项的性质B.治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分 C.下设组织或个人是否有权利对沟通的信息采取措施D.是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通解析：解析 上述内容均是注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时应当考虑的主要因素，但其中治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任划分是确定适当沟通对象的直接依据。15.以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.注册会计师应设计专门程序获取审计证据来支持对沟通过程充分性的评价B.对审计发现
48、的重大错报，无论管理层是否更正，都应与治理层沟通C.如果注册会计师无法与治理层进行充分沟通，应解除审计业务约定D.对审计发现的重大错报，即使管理层进行更正，也可以考虑与治理层沟通 解析：16.在接受委托后，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中不正确的是_。（分数：2.00）A.接受委托后的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等B.在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见C.接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的D.在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务必须允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容 解析：解析 在收到后任注册会计师查阅工作底稿的请求并征得被审计单位同意后，前任注册会计师所在的会计师事务所可根据情况自主决定是否允许后任注册会计师查阅相关工作底稿以及确定查阅的内容。17.A 会计师事务所连续多年负责审计 X 公司财务报表。2014 年 12 月 X 公司董事会决议变更会计
