1、注册会计师审计-196 及答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：27.00)注册会计师 B 对 W 体育用品公司 2006 年度的财务报表进行审计，需要对助理人员的问题作出回答，相关资料如下：（分数：3.00）(1).以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。A从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C在存货盘点过程中关注存货的移动情况D在存货盘点结束前，再次观察盘点现场（分数：1.00）A.B.C.D.(2).在对交易性金融资产进行审计时。如期末发现该资产的公允价值与账面价值不
2、符，注册会计师应该( )：A提请被审计单位按公允价值调整交易性金融资产的金额B不建议被审计单位作任何会计处理C应提请被审计单位按公允价值与账面价值孰低调整相关会计记录D在审计报告中进行适当反映（分数：1.00）A.B.C.D.(3).如果被审单位存在对其持续经营能力有重大影响的情况，但管理层采取了改善措施，则注册会计师应当要求被审计单位在财务报表的附注中对有关情况作充分披露。假定被审单位已按注册会计师的要求作了相应的披露，注册会计师应当( )。A发表标准无保留意见B发表保留意见C发表否定意见D在意见段后增列强调事项段予以说明（分数：1.00）A.B.C.D.ABC 事务所首次接受委托，承办 V
3、 公司 2010 年度会计报表审计业务，并于 2010 年底与 V 公司签订审计业务约定书。注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的职业判断。（分数：16.00）(1).下列说法中不正确的是( )。A注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员B注册会计师，通常是指项目合伙人或项目组其他成员C注册会计师，不是指其所在的会计师事务所D当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓（分数：4.00）A.B.C.D.(2).( )是指被询证者对积极式询证函未予回复或回复不完整，或询证函因未被送达而退回。A积极式询证函 B消极式询证
4、函C函证 D未回函（分数：4.00）A.B.C.D.(3).存货在盘点日与资产负债表日之间可能会发生变动。通常只有在被审计单位已就存货的变动设计并( )的时候，才足以达到审计目标。A执行了控制测试 B执行了控制C执行了风险评估 D执行了控制措施（分数：4.00）A.B.C.D.(4).如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，CPA 应当考虑能否实施( )替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，以得出不需要提及审计范围受限的结论。A检查被审计单位在盘点前已获得或购买的特定存货项目期中销售情况的记录B检查被审计单位在盘点日已获得或购买的特定存货项目期后
5、销售情况的记录C向其他 CPA、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议D检查被审计单位在盘点前已获得或购买的特定存货项目期后销售情况的记录（分数：4.00）A.B.C.D.1.注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是( )。A每项无形资产增减的授权批准文件B不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理C无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理D无形资产在资产负债表上的披露（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列不属于注册会计师获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础的审计程序有( )。A风险评估程序 B制定审计计
6、划C控制测试 D实质性程序（分数：1.00）A.B.C.D.A 会计师事务所指派 B 注册会计师负责 Y 公司 2006 年度会计报表审计工作，2007 年 1 月 14 日开始审计，在审计过程中，需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计上作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).注册会计师安排助理人员计算 Y 公司短期股票投资所占投资或资产的比例，其主要目的是( )。A验证交易性金融资产估价的正确性B分析投资是否存在异常波动的情况C分析交易性金融资产的安全性D判断被审计单位盈利能力的稳定性（分数：1.00）A.B.C.D.(2).助
7、理人员在审计 Y 公司报表时，发现 Y 公司 2005 年报表中有关对 X 公司投资业务存在错报(已由 C 事务所审计)。注册会计师认为最适宜的补救办法是( )。A提请被审计单位召开临时股东大会予以说明B通报给 Y 公司，但不建议告知 C 事务所C要求 Y 对 2005 年会计报表修正并立即对外发布D考虑该事项对 2006 年度会计报表的影响（分数：1.00）A.B.C.D.(3).注册会计师对投资业务进行实质性测试程序后，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，注册会计师( )。A应当增加样本量或执行替代审计程序B应考虑增加样本量或修改审计程序C建议管理层调整
8、会计报表D发表保留意见或否定意见（分数：1.00）A.B.C.D.注册会计师协会的相关部门在对注册会计师及会计师事务所遵守职业道德的情况进行检查过程中，发现了一些情况，请你代为判断。（分数：2.00）(1).ABC 会计师事务所在承接对 X 公司和 Y 银行的 2005 年的年报审计时，以下哪种行为没有违背职业道德准则的要求( )。A以明显低于 X 公司前任注册会计师的审计收费承接了 2005 年度的审计业务。在检查时，会计师事务所向检查组分析了审计成本，其审计计划也能保证遵守独立审计准则，审计质量不会因收费受到影响B审计小组负责人 A 注册会计师把执业过程中知悉的 X 公司的相关信息告诉了好
9、朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益CABC 会计师事务所委托 Y 银行向其货款客户散发了印有宣传 ABC 会计师事务所业务范围、业务能力、以前审计的客户名单等方面的精美的小册子D前任注册会计师对 Y 银行 2004 年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚， ABC 会计师事务所将这一情况告诉了 Y 银行，但并未要求与前任注册会计师沟通（分数：1.00）A.B.C.D.(2).以下哪种事项不会影响注册会计师或会计师事务所的独立性( )。A注册会计师 A 在承接对 W 公司年报审计后，受聘担任 W 公司独
10、立董事B2005 年 7 月，ABC 会计师事务所按照正常借款程序和条件，向 X 银行以抵押贷款方式借款 1 000000 元，用于购置办公用房C审计小组成员 B 注册会计师自 2002 年以来一直协助 X 银行编制会计报表D审计小组成员 C 注册会计师的父亲是 W 公司的总经理（分数：1.00）A.B.C.D.3.小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解( )。A预测、预算和差异分析 B投资分析趋势C管理层使用的关键指标 D同行业的业绩比较（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：
11、3，分数：13.00)4.下列针对期中证据以外的、剩余期间的补充证据的描述中正确的有( )。（分数：1.00）A.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多D.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少5.注册会计师应当在对简要财务报表出具的审计报告中指出或提及以下内容 ( )。（分数：1.00）A.如果对已审计财务报
12、表出具了非无保留意见的审计报告则应指出，简要财务报表依据的已审计财务报表已被注册会计师出具非无保留意见的审计报告B.提及对已审计财务报表出具的审计报告的日期和意见类型C.简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其依据的已审计财务报表一致D.指出简要财务报表所依据的已审计财务报表A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分数：11.00）(1).注册会计师在每次年度财务
13、报表审计中都必须运用的程序种类有( )。（分数：1.00）A.控制测试程序B.实质性测试程序C.了解内部控制的程序D.双重目的测试程序(2).注册会计师执行对被审计单位内部控制取得了解的程序，主要目的是为了摸清被审计单位内部控制( )。（分数：1.00）A.是怎样设计的B.设计是否合理C.是否得到执行D.运行是否有效(3).在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应( )。（分数：1.00）A.指示有关人员予以答复、处理B.询问被审计单位管理当局有关人员C.修改审计计划D.做出相应的复核记录(4).下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有( )。（分
14、数：1.00）A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本B.相关内部控制及其调查和评价记录C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D.审计报告、管理建议书(5).审计工作底稿的三级复核中，主任会计师是对审计过程中的( )所进行的复核。（分数：1.00）A.重要审计程序的执行B.重大会计审计问题C.重大审计调整事项D.重要的审计工作底稿(6).( )可以查阅会计师事务所的审计档案，且不属于对外泄露被审计单位商业秘密。（分数：1.00）A.注册会计师协会检查执业情况B.法院因工作需要，依法办理手续后C.被审计单位更换会计师事务所，不同的注册会计师D.被审计单位管理当局要求(7).注册会计师测
15、试销售与收款业务循环中确定收集的审计证据的相关性时，应当考虑( )。（分数：1.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以获取不同来源或不同性质的审计证据C.与某项认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠(8).注册会计师对会计报表审计的程序，按其运用目的进行分类，可以分为( )。（分数：1.00）A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序B.控制测试程序C.实质性测试程序D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序(9).注册会计师在执行审计业务过程中形成的综合类工作
16、底稿有( )。（分数：1.00）A.审计总结B.审计业务约定书C.企业营业执照、公司章程的副本D.审计计划(10).备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，对审计工作具有备查作用，其包括( )。（分数：1.00）A.重要会议记录B.公司章程原件C.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议的复本D.企业营业执照、批文等复印件(11).直接从被审计单位获取的合同、章程，注册会计师必须( )，方可形成审计工作底稿。（分数：1.00）A.注明资料来源B.对复印件进行审阅并与原件核对一致C.形成文字记录D.注册会计师签名三、判断题(总题数：6，分数：7.00)6.如果不能就被审计单位持续经营能力的合
17、理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误7.应付账款审计的目标是完整性，所以审查金额为零的应付账款是防止低估的唯一目标。( )（分数：1.50）A.正确B.错误8.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误9.任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对具内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用其工作成果。( )（分数：1.00）A.正确B.错误10.如果仅有验收报告
18、或入库单)而并无购货发票，注册会计师应当审核每一份验收报告上面是否加盖暂估入库印章，否则，则认定被审计单位少计存货和应付账款。( )（分数：1.50）A.正确B.错误11.注册会计师应核实企业是否在所有情况下均按单个存货项目的成本与可变现净值计提存货跌价损失准备，而不是通过合并计量成本与可变现净值计提跌价准备。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(总题数：3，分数：3.00)12.XYZ 会计师事务所的注册会计师何某正在对 ABC 公司 2006 年度会计报表进行审计，在研究评价 ABC 公司的相关内部控制，据以确定其实性测试的性质、时间和范围时，请回答：(1)ABC 公司为
19、了确保其登记入账的销货业务确实发货给真正的顾客，应当实施哪些具体的关键内部控制?(2)注册会计师应实施何种控制测试程序，证实 ABC 公司的关键内部控制能保证其所记录的购货业务估价正确?(3)ABC 公司应规定哪些措施，才能控制其筹资与投资有关业务的分类与可理解性处于良好的控制之下?(4)为了证实 ABC 公司是否将有所有的耗费和物化劳动均反映在生产成本中，注册会计师应实施哪些有针对性的控制测试程序?（分数：1.00）_13.X 银行拟申请公开发行股票，委托 ABC 会计师事务所审计其 2003 年度、2004 年度和 2005 年度会计报表，双方于 2005 年底签订审计业务约定书。假定 A
20、BC 会计师事务所及其审计小组成员与 X 银行存在以下情况：(1)ABC 会计师事务所与 X 银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为 1500000 元，X 银行在 ABC 会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余 50%视股票能否发行上市决定是否支付；(2)2004 年 7 月，ABC 会计师事务所按照正常借款程序和条件，向 X 银行以抵押贷款方式借款 10000000 元，用于购置办公用房；(3)ABC 会计师事务所的合伙人 A 注册会计师目前担任 X 银行的独立董事；(4)审计小组负责人 B 注册会计师 2002 年曾担任 X 银行的审计部经理；(5)审计小组成员 C 注
21、册会计师自 2004 年以来一直协助 X 银行编制会计报表；(6)审计小组成员 D 注册会计师的妻子自 2002 年度起一直担任 X 银行的统计员。要求：请分别上述 6 种情况，判断 ABC 会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。（分数：1.00）_14.注册会计师对 W 公司 2002 年度会计报表进行审计时，发现该年度内 w 公司向银行借人一笔长期贷款，贷款合同规定：公司以固定资产和存货为贷款担保；公司债务总额与所有者权益之比不得高于2:1；非经银行同意公司不得派发股利；自 2004 年 7 月 1 日起分期归还贷款。问题：如果不考虑相关的内部控制，注册会计师
22、对上述借款项目应采用哪些审计程序?（分数：1.00）_五、综合题(总题数：1，分数：30.00)甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售，其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC 会计师事务所负责甲公司 208 年度财务报表审计，并委派 A 注册会计师担任项目负责人。资料一：(1)甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入；对于出口销售，在相关产品装船并取得装船单时确认收入。(2)在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以 D 和 E 开头。(3)208 年 12 月 31 日，中国人民银行公布的人民币对美元汇率为 1 美元=6.8
23、 元人民币。资料二：甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下：208 年 12 月 31 日账龄分析客户类别 原币(万元) 人民币(万元) 其中：1 年以内 12 年 23 年 3 年以上国内客户 41158 28183 7434 4341 1200国外客户 美元 2046 15345 10981 2164 2200 0合计 56503 39164 9598 6541 1200207 年 12 月 31 日账龄分析其中：客户类别 原币(万元) 人民币(万元) 1 年以内 12 年 23 年 3 年以来国内客户 31982 23953 4169 3860 0国外客户 美元 2006 14046 1
24、1337 2539 170 0合计 46028 35290 6708 4030 0资料三： A 注册会计师选取 4 个应收账款明细账户，对截至 208 年 12 月 31 日的余额实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下： 客户编号 客户名称 甲公司账面金额(原币万元) 回函金额(原币万元) 差异金额(原币万元) 回函方式 审计说明D1 A 公司 人民币 7616 5000 2616 原件 (1)D2 B 公司 人民币 9054 6054 3000 原件 (2)D3 C 公司 人民币 7618 7618 0 传真件 (3)E1 E 公司 美元 1448 未回函 不
25、适用 未回函 (4)审计说明：(1)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于 A 公司的回函金额已扣除其在208 年 12 月 31 日以电汇的方式向甲公司支付的一笔 2 616 万元的货款。甲公司于 209 年 1 月 4 日实际收到该笔款项，并记入 209 年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。(2)回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司在 208 年 12 月 31 日向 B公司发出一批产品(合同价款 3000 万元)，同时确认了应收账款 3000 万元及相应的销售收入，B 公司于209 年 1 月 5 日收到这批
26、产品。其回函未将该 3000 万元款项包括在回函金额中，经检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。(3)回函由 C 公司直接传真至本所。回函没有差异，无需实施进一步的审计程序。(4)未收到回函。执行替代测试程序：从应收账款借方发生额选取样本，检查相关的销售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，并确认这些文件中的记录是一致的。没有发现异常，无需实施进一步的审计程序。（分数：30.00）(1).针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，指出资料二中应收账款账龄分析表存在哪些不当之处，并简单说明理由。（分数：15.00）
27、2).针对资料三中的审计说明(1)至(4)项，结合资料一，假定不考虑其他条件，逐项指出 A 注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由并提出改进建议。将答案直接填入以下表格内。审计说明序号 实施的审计程序及其结论是否存在不当之处(是/否) 理由 改进建议(1)(2)(3)(4)（分数：15.00）_注册会计师审计-196 答案解析(总分：80.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：7，分数：27.00)注册会计师 B 对 W 体育用品公司 2006 年度的财务报表进行审计，需要对助理人员的问题作出回答，相关资料如下：（分数：3.00）(1).以下
28、有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。A从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物B从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录C在存货盘点过程中关注存货的移动情况D在存货盘点结束前，再次观察盘点现场（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 对于 A 来说从存货钴点记录中选取项目追查至存货实物是关注真实性的问题，对于 B 是指完整性的程序，对于 CD 来说可以证实存货的完整性。(2).在对交易性金融资产进行审计时。如期末发现该资产的公允价值与账面价值不符，注册会计师应该( )：A提请被审计单位按公允价值调整交易性金融资产的金额B不建议被审计单位作任何会计处理C应提请
29、被审计单位按公允价值与账面价值孰低调整相关会计记录D在审计报告中进行适当反映（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 交易性金融资产期末的公允价值和账面价值不等的，注册会计师应提请被审计单位按公允价值来调整交易性金融资产，即如果公允价值大于账面价值的，那么借记交易性金融资产一公允价值变动，贷记公允价值变动损益；否则作相反分录。因此 A 正确。(3).如果被审单位存在对其持续经营能力有重大影响的情况，但管理层采取了改善措施，则注册会计师应当要求被审计单位在财务报表的附注中对有关情况作充分披露。假定被审单位已按注册会计师的要求作了相应的披露，注册会计师应当( )。A发表标准无保留意见B发表保
30、留意见C发表否定意见D在意见段后增列强调事项段予以说明（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 如果被审计单位存在对其持续经营能力有重大影响的情况，但管理层采取了改善措施，则注册会计师应当要求被审计单位在财务报表附注中对有关情况作充分披露。假定被审计单位已按注册会计师的要求作了相应的披露，注册会计师应当发表带强调段的无保留意见审计报告。ABC 事务所首次接受委托，承办 V 公司 2010 年度会计报表审计业务，并于 2010 年底与 V 公司签订审计业务约定书。注册会计师遇到以下事项，请代为作出正确的职业判断。（分数：16.00）(1).下列说法中不正确的是( )。A注册会计师，是指取得
31、注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员B注册会计师，通常是指项目合伙人或项目组其他成员C注册会计师，不是指其所在的会计师事务所D当审计准则明确指出应由项目合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而非“注册会计师”的称谓（分数：4.00）A.B.C. D.解析：解析 参见中国注册会计师审计准则第 1101 号注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第 3 条。注册会计师，有时也指其所在的会计师事务所。(2).( )是指被询证者对积极式询证函未予回复或回复不完整，或询证函因未被送达而退回。A积极式询证函 B消极式询证函C函证 D未回函（分数：4.00）A.B.C.D. 解析：(3).存
32、货在盘点日与资产负债表日之间可能会发生变动。通常只有在被审计单位已就存货的变动设计并( )的时候，才足以达到审计目标。A执行了控制测试 B执行了控制C执行了风险评估 D执行了控制措施（分数：4.00）A.B. C.D.解析：(4).如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，CPA 应当考虑能否实施( )替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，以得出不需要提及审计范围受限的结论。A检查被审计单位在盘点前已获得或购买的特定存货项目期中销售情况的记录B检查被审计单位在盘点日已获得或购买的特定存货项目期后销售情况的记录C向其他 CPA、律师、精算师、工程师、
33、地质专家、评估师等专家寻求技术建议D检查被审计单位在盘点前已获得或购买的特定存货项目期后销售情况的记录（分数：4.00）A.B.C.D. 解析：1.注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是( )。A每项无形资产增减的授权批准文件B不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理C无形资产转让业务是否正确区分不同性质，并进行了适当处理D无形资产在资产负债表上的披露（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 A、C 均与“增减”有关，B 与“计价”有关，D 与“增减”和“计价”均无关。2.下列不属于注册会计师获取充分、适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础的
34、审计程序有( )。A风险评估程序 B制定审计计划C控制测试 D实质性程序（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报的可能性，但不能直接支持审计意见的发表。A 会计师事务所指派 B 注册会计师负责 Y 公司 2006 年度会计报表审计工作，2007 年 1 月 14 日开始审计，在审计过程中，需对负责投资业务审计的助理人员提出的相关问题予以解答，并对其编制的有关审计上作底稿进行复核。请代为作出正确的专业判断。（分数：3.00）(1).注册会计师安排助理人员计算 Y 公司短期股票投资所占投资或资产的比例
35、其主要目的是( )。A验证交易性金融资产估价的正确性B分析投资是否存在异常波动的情况C分析交易性金融资产的安全性D判断被审计单位盈利能力的稳定性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 计算投资收益占利润总额的比例，可以判断被审计单位盈利能力的稳定性，计算投资所占比例与计价的正确性无关，分析异常波动一般是用各期数据进行比较。(2).助理人员在审计 Y 公司报表时，发现 Y 公司 2005 年报表中有关对 X 公司投资业务存在错报(已由 C 事务所审计)。注册会计师认为最适宜的补救办法是( )。A提请被审计单位召开临时股东大会予以说明B通报给 Y 公司，但不建议告知 C 事务所C要求 Y
36、 对 2005 年会计报表修正并立即对外发布D考虑该事项对 2006 年度会计报表的影响（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：(3).注册会计师对投资业务进行实质性测试程序后，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，注册会计师( )。A应当增加样本量或执行替代审计程序B应考虑增加样本量或修改审计程序C建议管理层调整会计报表D发表保留意见或否定意见（分数：1.00）A. B.C.D.解析：注册会计师协会的相关部门在对注册会计师及会计师事务所遵守职业道德的情况进行检查过程中，发现了一些情况，请你代为判断。（分数：2.00）(1).ABC 会计师事务所在承接对 X
37、 公司和 Y 银行的 2005 年的年报审计时，以下哪种行为没有违背职业道德准则的要求( )。A以明显低于 X 公司前任注册会计师的审计收费承接了 2005 年度的审计业务。在检查时，会计师事务所向检查组分析了审计成本，其审计计划也能保证遵守独立审计准则，审计质量不会因收费受到影响B审计小组负责人 A 注册会计师把执业过程中知悉的 X 公司的相关信息告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益CABC 会计师事务所委托 Y 银行向其货款客户散发了印有宣传 ABC 会计师事务所业务范围、业务能力、以前审计的客户名单等方面的精美的小册子D前任注册会计师对 Y 银行 2004 年度会计报表出具
38、了标准无保留意见审计报告，ABC 会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚， ABC 会计师事务所将这一情况告诉了 Y 银行，但并未要求与前任注册会计师沟通（分数：1.00）A. B.C.D.解析：(2).以下哪种事项不会影响注册会计师或会计师事务所的独立性( )。A注册会计师 A 在承接对 W 公司年报审计后，受聘担任 W 公司独立董事B2005 年 7 月，ABC 会计师事务所按照正常借款程序和条件，向 X 银行以抵押贷款方式借款 1 000000 元，用于购置办公用房C审计小组成员 B 注册会计师自 2002 年以来一直协助 X 银行编制会计报表D审计小
39、组成员 C 注册会计师的父亲是 W 公司的总经理（分数：1.00）A.B. C.D.解析：3.小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解( )。A预测、预算和差异分析 B投资分析趋势C管理层使用的关键指标 D同行业的业绩比较（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 小型被审计单位通常没有正式的财务业绩衡量和评价程序，管理层往往依据某些关键指标，作为评价财务业绩和采取适当行动的基础，注册会计师应当了解管理层使用的关键指标。二、多项选择题(总题数：3，分数：13.00)4.下列针对期中证据以外的、剩
40、余期间的补充证据的描述中正确的有( )。（分数：1.00）A.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据 B.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据 C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 D.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少解析：解析 选项 D，剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。5.注册会计师应当在对简要财务报表出具的审计报告中指出或提及以下内容 ( )。（分数
41、1.00）A.如果对已审计财务报表出具了非无保留意见的审计报告则应指出，简要财务报表依据的已审计财务报表已被注册会计师出具非无保留意见的审计报告 B.提及对已审计财务报表出具的审计报告的日期和意见类型 C.简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其依据的已审计财务报表一致 D.指出简要财务报表所依据的已审计财务报表 解析：A 注册会计师是 P 公司 2005 年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解 P 公司基本情况后，A 注册会计师及其助理人员在收集审计证据，撰写审计工作底稿过程中，A 注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（分
42、数：11.00）(1).注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有( )。（分数：1.00）A.控制测试程序B.实质性测试程序 C.了解内部控制的程序 D.双重目的测试程序解析：解析 控制测试程序不是每次年度财务报表审计中都必须运用的程序，双重目的测试程序不属程序种类。(2).注册会计师执行对被审计单位内部控制取得了解的程序，主要目的是为了摸清被审计单位内部控制( )。（分数：1.00）A.是怎样设计的 B.设计是否合理C.是否得到执行 D.运行是否有效解析：解析 设计是否合理、运行是否有效是控制测试所要解决的问题。(3).在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行的审计程序和做
43、出的审计记录存在问题，应( )。（分数：1.00）A.指示有关人员予以答复、处理 B.询问被审计单位管理当局有关人员C.修改审计计划D.做出相应的复核记录 解析：解析 询问被审计单位管理当局有关人员和修改审计计划不是复核审计工作底稿的要求。(4).下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有( )。（分数：1.00）A.被审计单位的设立批准证书、营业执照副本 B.相关内部控制及其调查和评价记录 C.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录D.审计报告、管理建议书 解析：解析 本题考核点为审计工作底稿和审计档案的有关内容。资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录为当期档案；被审计单位的设立
44、批准证书、营业执照副本、相关内部控制及其调查和评价记录、审计报告、管理建议书为永久性档案。(5).审计工作底稿的三级复核中，主任会计师是对审计过程中的( )所进行的复核。（分数：1.00）A.重要审计程序的执行B.重大会计审计问题 C.重大审计调整事项 D.重要的审计工作底稿 解析：解析 A 为部门经理复核内容。(6).( )可以查阅会计师事务所的审计档案，且不属于对外泄露被审计单位商业秘密。（分数：1.00）A.注册会计师协会检查执业情况 B.法院因工作需要，依法办理手续后 C.被审计单位更换会计师事务所，不同的注册会计师D.被审计单位管理当局要求解析：解析 C 要经过被审计单位同意后方可查
45、阅审计档案，D 无权要求查阅审计档案。(7).注册会计师测试销售与收款业务循环中确定收集的审计证据的相关性时，应当考虑( )。（分数：1.00）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以获取不同来源或不同性质的审计证据 C.与某项认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 D.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠解析：解析 D 属于注册会计师考虑审计证据可靠性的因素之一。(8).注册会计师对会计报表审计的程序，按其运用目的进行分类，可以分为( )。（分数：1.00）A.对被审计单位内部控制制度取得了解的程序 B.
46、控制测试程序 C.实质性测试程序 D.对被审计单位会计报表发表审计意见的程序解析：解析 对被审计单位会计报表发表审计意见的程序不屈按其运用目的进行的分类。(9).注册会计师在执行审计业务过程中形成的综合类工作底稿有( )。（分数：1.00）A.审计总结 B.审计业务约定书 C.企业营业执照、公司章程的副本D.审计计划 解析：解析 注册会计师在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿如审计总结、审计业务约定书、审计计划为综合类工作底稿。企业营业执照、公司章程的副本为备查类工作底稿。(10).备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，对审计工作
47、具有备查作用，其包括( )。（分数：1.00）A.重要会议记录B.公司章程原件C.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议的复本 D.企业营业执照、批文等复印件 解析：解析 A 没有强调是复印件，B 原件不能作为工作底稿。(11).直接从被审计单位获取的合同、章程，注册会计师必须( )，方可形成审计工作底稿。（分数：1.00）A.注明资料来源 B.对复印件进行审阅并与原件核对一致 C.形成文字记录 D.注册会计师签名 解析：解析 获取审计工作底稿要求：注明资料来源；实施必要的审计程序，如对有关法律性文件的复印件审阅并同原件核对一致；形成相应的审计记录，注册会计师在审阅或核对后，应形成相应的文字记录并签名，方能形成审计工作底稿。三、判断题(总题数：6，分数：7.00)6.如果不能就被审计单位持续经营能力的合理性获取必要的审计证据，注册会计师可以出具拒绝表示意见的审计报告。 ( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：解析 注册会计师无法确定被审计单位持续经营假设是否合理，则应出具无法表示意见。7.应付账款审计的目标是完整性，所以审查金额为零的应付账款是防止低估的唯一目标。( )（分数：1.50）A.正确B.错误 解
