1、注册会计师审计（信息技术对审计的影响）历年真题试卷汇编 1及答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：46.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.与手工记录相比，信息技术在使用中( )。（分数：2.00）A.偶然性误差比系统问题的存在更为普遍B.数据更加准确C.报告缺乏灵活性D.管理需求固化到应用程序之中3.下列有关计算机辅助审计技术的描述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.计算机辅助审计技术不仅
2、能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响B.可以将现有手工执行的审计测试自动化C.在手工方式不可行的情况下计算机辅助审计技术无法执行测试或分析D.相比较用手工的方式进行同样的测试，即便是第一年使用计算机辅助审计技术进行审计，也会节省大量的审计工作量4.由于创建错误的公式从而生成了错误的结果，这种错误称为( )。（分数：2.00）A.输入错误B.其他错误C.接口错误D.逻辑错误5.以下关于一般控制和应用控制的描述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定作出间
3、接贡献C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应6.以下关于信息技术应用控制信息处理的目标说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.顺序标号可以实现信息处理的完整性目标B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较，仅实现信息处理的准确性目标C.交易的审批和处理由不同的人员来完成可以实现信息处理的访问限制目标D.密码定期更换可以实现信息处理的访问限制目标7.下列关于信息技术一般控制的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.程序的变更需要
4、考虑数据的迁移B.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的8.如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么( )。（分数：2.00）A.不需对系统环境进行了解与评估B.需要验证手工控制C.需要验证系统一般性控制D.需要验证系统应用控制9.A会计师事务所承接了通达公司 2010年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿
5、均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.00）A.未学过审计准则和相关要求B.不了解通达公司所处的具体经营环境C.未曾接触过通达公司审计工作D.不了解通达公司所属行业的会计问题10.(2011年真题)在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是( )。（分数：2.00）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人11.(2011年真题)在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册
6、会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。（分数：2.00）A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿12.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.对业务复杂被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C.当从已执行审计工
7、作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录13.(2011年真题)在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A 注册会计师认为正确的是( )。（分数：2.00）A.在审计报告日后 60天内完成审计工作底稿的归档工作B.在审计报告日后 90天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后 60天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后 90天内完成审计工作底稿的归档工作14.(2011年真题)下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事
8、务性变动的是( )。（分数：2.00）A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据15.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.在完成最终审计档案的归整工作后。不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了
9、审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10年16.会计师事务所于 2011年 2月 15日对 A公司 2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。（分数：2.00）A.至少保存至 2012年 2月 15日B.至少保存至 2020年 2月 15日C.至少保存至 2021年 2月 15日D.长期保存17.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。（分数：2.00）A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.被审计单位的组织结构18.如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后
10、的( )天内。（分数：2.00）A.30B.60C.90D.18019.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的变动中，不正确的做法是( )。（分数：2.00）A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据20.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是( )。（分数：2.00）A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识
11、别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征21.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后 60天内B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后 60天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后 30天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后 30天内22.B注册会计师对乙公司 207年度财务报表出具审计报告的日期为 208年 2
12、月 15日。乙公司对外报出财务报表的日期为 208年 2月 20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。（分数：2.00）A.208年 5月 5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B.208年 5月 10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告 2000万元。207年 12月 31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 207年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C.208年 5月 15日，B 注册会计师知悉乙公司 207年 12月 31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D.208年 5月
13、20日，乙公司收回一笔 20x6年已经注销的应收账款，金额为 1000万元23.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变二、多项选择题(总题数：23，分数：46.00)24.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码
14、。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_25.(2010年真题)注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。在了解内部控制时注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列情形中，注册会计师认为能常适合采用信息技术控制的有( )。（分数：2.00）A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则26.信息技术对审计过程的影响体现在下列( )方面。（分数：2.00）A.对审计线索的影响B.对内部控制的影响C.对审计内容的影响D.注册会计师的影响27.有效的信息系统
15、需要实现的功能包括( )。（分数：2.00）A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值D.识别和记录全部授权交易28.注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑有关信息的( )。（分数：2.00）A.准确性B.授权体系C.访问限制D.完整性29.信息技术的一般控制通常包括( )。（分
16、数：2.00）A.输入控制B.处理控制C.程序开发D.程序和数据访问30.自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有( )。（分数：2.00）A.经过授权B.存在C.准确性D.完整性31.信息技术一般控制包括( )。（分数：2.00）A.程序开发B.计算机运行C.程序和数据访问D.程序变更32.(2009年真题)在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（分数：2.00）A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度33.(2009年真题)在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的
17、有( )。（分数：2.00）A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致 A注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致 A注册会计师出具非标准审计报告的事项34.下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有( )。（分数：2.00）A.重大事项概要B.有关重大事项的来往信件C.财务报表草表D.对被审计单位文件记录的复印件35.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现的目的包括( )。（分数：2.00）A.便于项目合伙人承担对审计业务的最终责任B.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础C.既有利于项目组内部复核，同时也利于项目质量控制复核D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了
18、审计工作36.(2009年真题)编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。（分数：2.00）A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程37.下列关于识别特征的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以
19、实施审计程序的范围作为识别特征C.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征38.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有( )。（分数：2.00）A.对询问程序，将询问时间作为识别特征B.对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征C.对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征D.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进
20、行测试，将金额作为识别特征39.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有( )（分数：2.00）A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，可能会影响审计工作底稿的格、要素和范围C.对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征D.对于观察程序。注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征40.(2009年真题)在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的 60天内_B.在审计报告日后将审计工作底稿归
21、整为最终审计工作档案是审计 r-4的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.如果 A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10年41.下面有关审计工作底稿复核的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.项目质量控制复核应当在出具审计报告后实施B.审计工作底稿的复核分为项目组成员实施的复核以及项目质量控制复核C.项目组成员实施的复核，是由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作D.项目质量控制复核是由事务所指定专门机构或人员完成42.项目组内
22、部的复核人员应当考虑的内容有( )。（分数：2.00）A.重大事项是否已提请进一步考虑B.相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围D.审计过程的目标是否已经实现43.审计工作底稿归整形成审计档案。以下关于审计档案的表述中恰当的有( )。（分数：2.00）A.对每项具体审计业务注册会计师均应当将审计工作底稿归整为审计档案B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案D.永久性档案需要永久保存，当
23、期档案保存 10年44.项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法违反规定的有( )。（分数：2.00）A.在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换B.发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所作的结论C.有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁D.注册会计师 A编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员代替他补签45.以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有( )。（分数：2.00）A.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60天内B.如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿
24、无须进行归档C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案D.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准。在之后的 60天内完成工作底稿的归档46.下列各项是注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，其中正确的有( )。（分数：2.00）A.删除或废弃被取代的审计工作底稿B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据三、简答题
25、(总题数：2，分数：4.00)47.简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。（分数：2.00）_48.ABC会计师事务所 2011年 2月 1日承接了 C公司 2010年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项业务，于 2011年 3月 1日完成审计工作，3 月 3日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，2011 年 3月 20日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。5 月2日，工作底稿归档完毕。5 月 5日，乙注册会计师在复核该工作底稿时
26、发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC 会计师事务所决定自 2011年 3月 3日起保存该审计工作底稿 10年。要求：指出 ABC会计师事务所(包括审计项目组以及各注册会计师)在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。（分数：2.00）_注册会计师审计（信息技术对审计的影响）历年真题试卷汇编 1答案解析(总分：96.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：46.00)1.单
27、项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.与手工记录相比，信息技术在使用中( )。（分数：2.00）A.偶然性误差比系统问题的存在更为普遍B.数据更加准确C.报告缺乏灵活性D.管理需求固化到应用程序之中 解析：解析：选项 A，与手工记录相比，系统问题的存在比偶然性误差更为普遍；选项 B手工记录同样可以达到这种效果，使用信息技术数据未必就更准确；选项 C，与手工记录相比，灵活多样的报告代替了固定的定期报告。3.下列有关计算机辅助审计技术的描述中，不正确的是(
28、)。（分数：2.00）A.计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响B.可以将现有手工执行的审计测试自动化C.在手工方式不可行的情况下计算机辅助审计技术无法执行测试或分析 D.相比较用手工的方式进行同样的测试，即便是第一年使用计算机辅助审计技术进行审计，也会节省大量的审计工作量解析：解析：选项 C，计算机辅助审计技术不仅仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响，因此可以在手工方式不可行的情况下执行测试或分析。4.由于创建错误的公式从而生成了错误的结果，这种错误称为( )。（分数：2.00）A.输入错误B.其他错误C.接口错误D.逻辑
29、错误 解析：解析：输入错误是由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误；接口错误是与其他系统传输数据时产生的错误；其他错误是单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当。5.以下关于一般控制和应用控制的描述中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定作出间接贡献 C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证D.所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应解析：解析：选项 B，信息技术一
30、般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出间接贡献。有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献。6.以下关于信息技术应用控制信息处理的目标说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.顺序标号可以实现信息处理的完整性目标B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较，仅实现信息处理的准确性目标 C.交易的审批和处理由不同的人员来完成可以实现信息处理的访问限制目标D.密码定期更换可以实现信息处理的访问限制目标解析：解析：选项 B还可以实现信息处理的授权目标。7.下列关于信息技术一般控制的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.程
31、序的变更需要考虑数据的迁移B.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离 C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的解析：解析：选项 A，是程序开发的一般要素；选项 C，是程序开发的目标；选项 D，是程序和数据访问的目标。8.如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么( )。（分数：2.00）A.不需对系统环境进行了解与评估B.需要验证手工控制 C.需要验证系统一般性控制D.需要验证系统应用控制解析：解析：选项 A，对内部控制的了解和评估是必须的。9.A会
32、计师事务所承接了通达公司 2010年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（分数：2.00）A.未学过审计准则和相关要求B.不了解通达公司所处的具体经营环境C.未曾接触过通达公司审计工作 D.不了解通达公司所属行业的会计问题解析：解析：审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的注册会计师清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。其中，所谓“有经验的注册会计师”，
33、应当对选项 A、B、D 中相关内容有合理的了解。10.(2011年真题)在对营业收入进行细节测试时，A 注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是( )。（分数：2.00）A.销售发票的开具人B.销售发票的编号 C.销售发票的金额D.销售发票的付款人解析：解析：本题涉及对具体事项的识别特征的判断。识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别特征因审计程序的性质和所测目标的项目或事项的不同而不同。对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特征可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。销售发
34、票是甲公司内部生成的原始记录，甲公司按照内部控制的要求应当对销售发票实施连续编号控制，因此 A注册会计师记录销售发票的编号符合识别特征的唯一性标识，而发票的开具人、金额、付款人都不具备唯一性，故本题选 B。11.(2011年真题)在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。（分数：2.00）A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.A注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿 解析：解析：本题涉及审计工作底稿的内容。
35、审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件(包括电子邮件)，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同和协议)作为审计工作底稿的一部分。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。因此选项 A、B、C 均为审计工作底稿通常包括的内容。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废
36、的文本，以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，故注册会计师通常无需保留这些记录，故本题选 D。12.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中不正确的是( )。（分数：2.00）A.对业务复杂被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿C.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性D.针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均
37、应同等记录，不应进行有选择性的记录 解析：解析：注册会计师可能区分不同的审计证据进行有选择性的记录。13.(2011年真题)在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A 注册会计师认为正确的是( )。（分数：2.00）A.在审计报告日后 60天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后 90天内完成审计工作底稿的归档工作C.在审计报告公布日后 60天内完成审计工作底稿的归档工作D.在审计报告公布日后 90天内完成审计工作底稿的归档工作解析：解析：本题涉及审计工作底稿的归档期限。质量控制准则第 5101号会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制要求会
38、计师事务所制定有关及时完成最终业务档案归整工作的政策和程序。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60天内。故本题选 A。另外请考生注意，如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿,整为最终审计档案。14.(2011年真题)下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。（分数：2.00）A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿B.A
39、注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据 解析：解析：本题涉及审计工作底稿的变动。审计工作底稿的变动分为归档期间的变动和归档期后的变动。在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告目前荻取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。选项 A、B、C 均为归档期间的变动。归档期后的变动主要取决于两种情况：注册会计师已实施了必要的审
40、计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论。但审计工作底稿的记录不够充分；审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。故本题应选 D。15.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.在完成最终审计档案的归整工作后。不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论D.如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作
41、底稿至少保存 10年解析：解析：选项 A，审计档案归整工作完成后，如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形，注册会计师需要对审计工作底稿进行修改和增加；选项 B如果未能完成审计业务，审计工作底稿也应进行归档，归档期限为审计业务中止后的 60天内：选项 C审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。16.会计师事务所于 2011年 2月 15日对 A公司 2010年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。（分数：2.00）A.至少保存至 2012年 2月 15日B.至少保存至 2020年 2月 15日C.至少保存至 202
42、1年 2月 15日 D.长期保存解析：解析：如果顺利地完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 l0年。17.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。（分数：2.00）A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照C.公司章程D.被审计单位的组织结构解析：解析：一般来说，业务类工作底稿属于当期档案，备查类工作底稿属于永久性档案，如选项 BCD都属于备查类档案。18.如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的( )天内。（分数：2.00）A.30B.60 C.90D.180解析：解析：审计工作底稿的归
43、档期限为审计报告日后的 60天内；如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60天内。19.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的变动中，不正确的做法是( )。（分数：2.00）A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.删除或废弃被取代的审计工作底稿C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据 解析：解析：虽然取得了一致意见，也不能删除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据而不是删除。20.根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记
44、录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是( )。（分数：2.00）A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征 C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征解析：解析：本题涉及审计过程记录中具体项目或事项的识别特征。对于 D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。21.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后 60天内
45、 B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后 60天内C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后 30天内D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后 30天内解析：解析：完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后 60天内如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60天内。22.B注册会计师对乙公司 207年度财务报表出具审计报告的日期为 208年 2月 15日。乙公司对外报出财务报表的日期为 208年 2月 20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。（分数：2.00）A.208年 5月 5日
46、，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B.208年 5月 10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告 2000万元。207年 12月 31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 207年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C.208年 5月 15日，B 注册会计师知悉乙公司 207年 12月 31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为 D.208年 5月 20日，乙公司收回一笔 20x6年已经注销的应收账款，金额为 1000万元解析：解析：A 和 D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；B 由于无法合理估计
47、赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；C 属于在第三阶段发现的在资产负债表目前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。23.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响 D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变解析：解析：系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作
48、的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。二、多项选择题(总题数：23，分数：46.00)24.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：25.(2010年真题)注册会计师负责审计甲公司 208年度财务报表。在了解内部控制时注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列情形中，注册会计师认为能常适合采用信息技术控制的有( )。（分数：2.00）A.存在大量、重复发生的交易 B.存在大额、异常的交易C.存在
