1、注册会计师税法-181 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。（分数：1.00）A.100.8B.105.6C.104.64D.101.762.居民企业转让技术所有权所得，免征企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.不超过 200 元的部分B.不超过 800 元的部分C.不超过 500 元的部分D.全
2、部免征3.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。（分数：1.00）A.营业税B.进口增值税C.企业所得税D.个人所得税4.某作家出版个人著作取得稿酬 100 000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000 元，则其应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.7 840B.7 000C.9 800D.6 7205.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款 180 万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20吨，提货时支付加工费 3.51 万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是( )。（分数：1.00）A.
3、66.28 万元B.63.17 万元C.56.10 万元D.54.28 万元6.印花税暂行条例及其实施细则规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据7.车船税税率形式是( )。（分数：1.00）A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率8.某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000 元，其中包括代售手续费 1 000 元，其应代扣代缴营业税为( )。（分数：1.00）A.900 元B.
4、930 元C.1 500 元D.1 550 元9.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（分数：1.00）A.连续超过 180 天B.累计超过 180 天C.连续超过 90 天D.累计超过 90 天10.某新办小型商贸企业于 2005 年 3 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业 2005 年 3 月最后一次购买发票使用 12 份，经税务机关核定，该企业 4 月份可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12C.8D.411.企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支
5、付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。（分数：1.00）A.30%B.50%C.80%D.100%12.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.75 万元C.80 万元D.100 万元13.某铜矿 2005 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.
6、00）A.2.8 万元B.4.2 万元C.4.9 万元D.7 万元14.按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是( )。（分数：1.00）A.税收滞纳金B.诉讼费C.违约金D.劳动保护费15.某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 2 万元，售价为 52 万元。应缴纳的土地增值税是，( )万元。（分数：1.00）A.3.2B.6.4C.8D.7.3二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为( )。（分数：1.00）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1
7、000 元B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10 000 元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不超过违法所得的 3 倍，但最高不超过 30 000 元D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 000 元17.下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（分数：1.00）A.供货方向商业企业支付的各种返回收入B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额D.纳税人持有丢失海关完税凭证的证明18.企业固定资产的大修理支出要符合的条件有( )。（分数：1.00）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基
8、础 50%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上19.下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税B.因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税C.王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税20.税务机关通过下列指标中的( )，可以分析企业是否有多列成本、费用等问题。（分数：1.00）A.主营业务成本变动率B.成本费用利润率C.主营业务利润变动率D.净资产收益率21.下列
9、项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款B.白酒的包装物押金C.销售货物收取的运费D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格22.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额23.企业发生非货币性资产交换，视同销售的情况有( )。（分数：1.00）A.将货物用于在建工程B.将货物用于职工福利C.将货物用于捐赠D.将货物用于偿债24.下列关于资源税纳税义务
10、发生时间的表述中，错误说法有( )。（分数：1.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税25.进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1 年内向海关申请退税。（分数：1.00）A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的26.根据契税暂行条例及
11、实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有( )。（分数：1.00）A.事业单位承受房屋用于办公B.城镇职工按规定第一次购买商品房C.以土地、房屋权属作价投资、入股D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产27.下列收入不征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费B.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费C.纳税人自建住房销售给本单位的职工D.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入28.根据房产税规定，下列处理正确的有( )。（分数：1.00）A.更换房屋附属设备和配套设施，不改变房产原值B.对地下建筑自用于
12、工业用途的，以房产原价的 50%60%作为应税房产原值C.与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税D.房产不在一地的纳税人，应在其机构所在地缴纳房产税29.下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（分数：1.00）A.利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营和办公用地，应征税B.从 2007 年 9 月 10 日起，核电站的核岛、常规岛办公和生活用地，应减半征税C.自 2007 年 1 月 1 日起，直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免税D.核电站应税土地在基建期内暂不征税30.判断一项转让房地产的行
13、为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（分数：1.00）A.转让的土地的使用权是否为国家所有B.转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让D.是否取得收入三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的一律并入价外费用缴纳增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新
14、公司的，减半征收增值税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.2006 年 3 月 31 日前销售并开具发票的护肤护发品，由于发票开具错误重新开具专用发票的，按销货退回处理，可向主管税务机关申报退税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.海关对进口产品代征的增值税、消费税也是城建税和教育费附加的征收对象。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如未经批准擅自转为内销，海关查获后应
15、按原货物进口之日施行的税率征税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.中外合作开采资源税应税产品的，按现行税法只征收矿区使用费不征资源税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.因城市实施规划、国家建设需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.保险机构在代收代缴车船税时，只负责代收代缴本年度的，对于
16、以前年度有欠缴车船税的，应由税务机关追收。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当天。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.对于应税凭证所载金额为外国货币的，应按外国货币金额计算缴纳印花税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过3 年。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时按照发生额的 80%扣除，最高不得超过当年销售收入的 3。 ( )（分数：1
17、.00）A.正确B.错误47.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限的方法最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50%。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.某科技人员获得省政府颁发的科技发明奖 6 万元，他用其中的 3 万元通过希望工程支援了灾区一所小学，但 3 万元超过了奖金的 30%所以超过的部分缴纳个人所得税。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错
18、误50.纳税人对税务机关做出的保全措施不服，向上一级税务机关提请复议，对复议结果仍不服，可在接到复议决定书之日起 15 日内向法院起诉。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：18.00)51.宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005 年 2 月有关资料如下：(1)出口销售货物一批，离岸价为 40 万美元；(2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入 400 万元人民币；(3)购进国内原材料一批，价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，经验收入库支付货款 234 万元；(4)购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 20 万
19、元；(5)进口进料加工免税料件一批，货物到岸价格为 30 万美元，海关按 5%和 10%的比例征收关税和消费税；(6)上月末留抵税款 20 000 万元。该公司适用 17%的增值税率，出口退税率为 13%，外汇牌价为 1 美元=8.2 元人民币，适用“免、抵、退”办法办理出口货物退(免)税。要求：计算该公司 2 月应纳增值税额及“免、抵、退”税额。（分数：3.00）_52.某进出口公司进口化工原料 500 吨，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨 40 000 元人民币，包括向其境外采购代理人支付的买方佣金每吨 1 000 元，该货物运抵中国关境内输入地起卸前发生运输、保险和其他劳务费用为每吨人民
20、币 2 000 元，适用关税税率为 110%。该公司于 2005 年 5 月 12 日报关进口，因纳税人确有暂时经济困难，经海关审核批准其缓纳进口关税，并应于当年 6 月 1 日缴清税款。该公司于 6月 15 日缴纳，税款。请计算其应纳税额、利息及滞纳金。（分数：3.00）_53.2005 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000 万元；投入房地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元
21、(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。（分数：6.00）_54.中国籍演员刘某供职于甲歌舞团，2008 年 5 月份收入情况如下：(1)工资收入 3 800 元。随所在单位巡回演出，本单位另付其出场费 5 000 元；(2)自行参加由乙单位组织的商业演出，协议出场费 60 000 元，税款由刘某自己负担；(3)出版著作一本，获取稿酬所得 15 000 元；(4)应约为某电视剧创作主题曲，获得报酬 22 000 元；
22、(5)将位于市区的自有私房一套出租给某居民用于生活用房，本月租金收入 3 000 元 (除营业税以外，不考虑其他税费)。已知：上述各项收入均由该演员自行申报纳税。要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：(1)计算刘某当月“工资、薪金所得”项目应纳的个人所得税；(2)计算刘某当月“劳务报酬所得”项目应纳的个人所得税；(3)计算刘某当月“稿酬所得”项目应纳的个人所得税；(4)计算刘某当月“财产租赁所得”项目应纳的个人所得税。（分数：6.00）_五、综合题(总题数：3，分数：32.00)55.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2007 年 12 月该厂购销情况如下：(
23、1)销售给特约经销商甲小汽车 100 辆，每辆 150 000 元(不含增值税)，每辆收取特约经销费 3 000 元(只开具了收据)；经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货；该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票；(2)抵债给某供货商小汽车 10 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费 10000 元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；(3)与特约经销商乙签订了 100 辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的 5%，该厂当即开具了 100辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20 辆小汽车的代销清单；(4)以本厂生产的 10
24、 辆小汽车，向一汽车配件厂换取 1 000 000 元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为 160 000 元、 150000 元和 140 000 元(不含增值税)；(5)销售一台自己使用过的旧机床，账面原价 500000 元，已提取折旧 200000 元，销售价格 520 000 元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20 000 元，已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6 000 000 元，货已入库；另支付运费金额100000 元，建设基金 1000
25、0 元，装卸费 5 000 元，保险费 5 000 元，取得运输单位开具的普通发票，本月已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 600 000 元，货已验收入库；按照规定要求填写抵扣清单的纸质资料，没有报送相关的电子数据；(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300 000 元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 100000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；(9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款 20000 元；购置自用复印机一台
26、，增值税专用发票注明价款 60 000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 20 000 元。以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。该厂 2007 年 12 月份计算的应纳增值税：(1)当月销项税额=150000(60+20)17%=2 040 000(元)(2)当月进项税额=(6 000000+100000+20000+60000+20000)17%+(10000+20000+100000+ 10 000+5 000+5 000)7%+6000006%=1 054 000+10 500+36 000=1 100 500(元)当月应纳增值税额=20
27、40 000-1 100 500=939 500(元)要求：(1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?(2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税。(3)对该厂的行为应该如何处理?(小汽车适用税率 5%)。（分数：9.00）_56.2008 年度某企业会计报表上的利润总额为 200 万元，已累计预缴企业所得税 50 万元。该企业 2008 年度其他有关情况如下：(1)发生的公益性捐赠支出 32 万元。(2)开发新技术的研究开发费用 40 万元(已计入管理费用)。(3)支付在建办公楼工程款 20 万元，已列入当期费用。(4)向某公司捐款 1
28、8 万元，已列入当期费用。(5)支付诉讼费 5 万元，已列入当期费用。(6)支付违反交通法规罚款 0.6 万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为 25%。(答案中的金额单位用万元表示)要求：(1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；(2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；(3)计算该企业 2008 年度应纳税所得额；(4)计算该企业 2008 年度应纳所得税税额；(5)计算该企业 2008 年度应汇算清缴的所得税税额。（分数：13.00）_57.某具有出口经营权的工业生产企业，出口货物实行“免、抵、退”的计算办法。2007 年 1 月留抵增值税 800 元，2 月和
29、3 月发生如下业务：2 月：(1)在国内购买一批原材料，已入库但未付款，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明价款 100 000 元，增值税 17 000 元。(2)一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元 6000，汇率1:7.45，关税税率 8%，海关已放行。(3)当期内销货物销售额(不含税)180 000 元人民币，发出赊销商品一批，合同规定发出之日 60 天付款结账，合同货物总金额 250 000 元。(4)出口货物离岸价 10 000 美元，汇率 1 美元=8.27 元人民币。3 月：(1)一般贸易进口原材料一批，海关认可的到岸价为澳元 60 000，汇率 1:7.45，关税税
30、率 8%，海关已放行并取得海关完税凭证。(2)支付进口货物的国内运输费用，取得符合规定的运费发票，注明运费 3 800 元，建设基金 200 元，装卸费 200 元，保险费 1 000 元。(3)将上年从小规模纳税人购入的，准备投入生产的农业产品发给职工，账面成本 87 000 元。(4)当期内销货物 20 万元人民币(不含税)，出口货物离岸价 17 000 美元，汇率 1 美元=8.28 元人民币(该企业出口退税率 13%，内销货物增值税税率 17%，本月所取得的有关发票均通过税务机关认证并申报抵扣)。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算 2 月应纳增值税或出口退税税额。(2)
31、计算 3 月应纳增值税或出口退税税额。（分数：10.00）_注册会计师税法-181 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 400 元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。（分数：1.00）A.100.8 B.105.6C.104.64D.101.76解析：解析 应缴房产税=(10000+500)(1-20%)1.2%=100.8(万元)。2.居民企业转让
32、技术所有权所得，免征企业所得税的是( )。（分数：1.00）A.不超过 200 元的部分B.不超过 800 元的部分C.不超过 500 元的部分 D.全部免征解析：解析 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。3.下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是( )。（分数：1.00）A.营业税B.进口增值税C.企业所得税 D.个人所得税解析：解析 A 项属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收；B 项由海关征收，属中央收入；D 项由地方税务局征收，属共享收入。4.某作家出版个人著作取得稿酬
33、 100 000 元，该作家通过民政局向灾区捐款 40 000 元，则其应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.7 840 B.7 000C.9 800D.6 720解析：解析 应纳税所得额=100 000(1-20%)=80 000(元)；公益救济性捐赠税前扣除限额=80 00030%=24 000(元)；应纳税额=(80 000-24 000)20%(1-30%)= 7 840(元)。5.甲企业(一般纳税人)从农民手中收购玉米，支付价款 180 万元，委托乙企业(一般纳税人)加工白酒 20吨，提货时支付加工费 3.51 万元(含税价)，乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴
34、的消费税是( )。（分数：1.00）A.66.28 万元B.63.17 万元C.56.10 万元 D.54.28 万元解析：解析 无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。代收代缴的消费税=(1801.13+3.511.17)(1-25%)25%+202 0000.510 000=56.10(万元)。6.印花税暂行条例及其实施细则规定，对( )一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。（分数：1.00）A.企业的借款合同B.企业记载资金的账簿 C.企业的财产保险合同D.企业的产权转移书据解析：解析 对企业记载资
35、金的账簿一次贴花数额较大，经主管税务机关批准，可允许 3 年内分次贴足印花；经营期不足 3 年的企业，应在经营期内贴足印花。7.车船税税率形式是( )。（分数：1.00）A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率 解析：解析 车船税实行定额税率。8.某社会团体本月代售大型演唱会门票收入 31 000 元，其中包括代售手续费 1 000 元，其应代扣代缴营业税为( )。（分数：1.00）A.900 元B.930 元 C.1 500 元D.1 550 元解析：解析 应代扣代缴营业税=31 0003%=930(元)，手续费不得从营业额中扣减。9.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地
36、( )的，应当在营业地办理税务登记手续。（分数：1.00）A.连续超过 180 天B.累计超过 180 天 C.连续超过 90 天D.累计超过 90 天解析：解析 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。10.某新办小型商贸企业于 2005 年 3 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量20 份，该企业 2005 年 3 月最后一次购买发票使用 12 份，经税务机关核定，该企业 4 月份可以领购发票的数量为( )份。（分数：1.00）A.20B.12 C.8D.4解析：解析 对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，
37、主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。11.企业安置残疾人员所支付工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的( )加计扣除。（分数：1.00）A.30%B.50%C.80%D.100% 解析：解析 企业安置残疾人员所支付的工资。是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的 100%
38、加计扣除。12.某公司有受海关监管的免税进口设备一台，原进口到岸价格为人民币 500 万元，管理年限为 5 年。15个月后该设备经海关批准出售，售价为 400 万元。如果该设备进口适用税率为 20%，则该设备出售时应补缴的关税为( )。（分数：1.00）A.60 万元B.75 万元 C.80 万元D.100 万元解析：解析 应补缴关税=5001-15/(512)20%=75(万元)。13.某铜矿 2005 年 11 月开采铜矿石 50000 吨，全部对外销售。该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨 1.4元，则其本月应纳的资源税为( )。（分数：1.00）A.2.8 万元B.4.2 万元C.4.9
39、万元 D.7 万元解析：解析 对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上再减征 30%。14.按现行规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的支出是( )。（分数：1.00）A.税收滞纳金 B.诉讼费C.违约金D.劳动保护费解析：解析 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除；违约金、诉讼费属于规定准予扣除的其他项目；税收滞纳金属于不得扣除得项目。15.某人为改善居住条件将已居住 4 年的住房出售，该房评估价格为 30 万元，缴纳的相关税费为 2 万元，售价为 52 万元。应缴纳的土地增值税是，( )万元。（分数：1.00）A.3.2 B.6.4C.8D.7.3解析：解析 出售自用住房 5 年或 5 年以
40、上的免征土地增值税，满 3 年未满 5 年的减半征收，未满 3 年的按规定征收。增值额=52-30-2=20(万元)；增值率=2032100%= 62.5%，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数。应缴纳的土地增值税=(2040%- 325%)50%=3.2(万元)。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为( )。（分数：1.00）A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1 000 元 B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10 000 元C.经营活动有违法所得的，设定罚款不超过违法所得的 3 倍，但最高不
41、超过 30 000 元 D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 000 元解析：解析 非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1000 元；经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30000 元；经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 10 000 元。17.下列各项中，可以抵扣增值税的有( )。（分数：1.00）A.供货方向商业企业支付的各种返回收入B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额 C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额 D.纳税人持有丢失海关完税凭证的证明 解析：解析 商业企业向
42、供货方收取的各种返回收入不得开具增值税专用发票，所以供货方不能抵扣。18.企业固定资产的大修理支出要符合的条件有( )。（分数：1.00）A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 D.修理后固定资产的使用年限延长 1 年以上解析：解析 固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。19.下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.基建工地的各种材料棚施工期间
43、免征房产税 B.因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税C.王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税D.高校后勤实体自用房免征房产税 解析：解析 大修期间的房产免税；居民自住房产，不分面积多少，一律免税。20.税务机关通过下列指标中的( )，可以分析企业是否有多列成本、费用等问题。（分数：1.00）A.主营业务成本变动率 B.成本费用利润率 C.主营业务利润变动率D.净资产收益率解析：解析 主营业务利润变动率分析可判断企业是否存在多结成本或不计、少计收入问题；净资产收益率分析可以判断企业是否存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提折旧问题。21.下列项目中，不能直接作为
44、消费税计税依据的有( )。（分数：1.00）A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款 B.白酒的包装物押金 C.销售货物收取的运费 D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格 解析：解析 用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。22.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（分数：1.00）A.纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税 B.对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额 解析：解析 城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建税的
45、计税依据。23.企业发生非货币性资产交换，视同销售的情况有( )。（分数：1.00）A.将货物用于在建工程B.将货物用于职工福利 C.将货物用于捐赠 D.将货物用于偿债 解析：解析 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。24.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（分数：1.00）A.自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税B.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税 C.代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税 D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资
46、源税解析：解析 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税；代扣代缴资源税，以支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天缴纳资源税。25.进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在1 年内向海关申请退税。（分数：1.00）A.因海关误征，多纳税款的 B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的 C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的D.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的解析：解析 选项 CD 属于减免税。26.根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的行为可以免
47、征契税的有( )。（分数：1.00）A.事业单位承受房屋用于办公 B.城镇职工按规定第一次购买商品房C.以土地、房屋权属作价投资、入股D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产 解析：解析 城镇职工按规定第一次购买共有住房，免征契税。以土地、房屋权属作价投资、入股，视同房屋买卖，由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。27.下列收入不征收营业税的有( )。（分数：1.00）A.对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费 B.单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费 C.纳税人自建住房销售给本单位的职工D.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入解析：解析 CD 两项应照章征收营业税。28.根据房产税规定，下列处理正确的有( )。（分数：1.00）A.更换房屋附属设备和配套设施，不改变房产原值B.对地下建筑自用于工业用途的，以房产原价的 50%60%作为应税房产原值 C.与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有
