1、注册会计师税法-183 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐 10000吨(每吨已缴纳资源税 5元)加工固体盐 12000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税为每吨 30元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.36万元B.61万元C.25万元D.31万元2.下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.合作建房后出售的合作单位B.出租办公楼的企业C.转让办公楼的事业单位D.转让自住 3年私房的个人3.土地增值税的纳税人隐瞒
2、、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。（分数：1.00）A.税务机关确定的价格B.扣除项目金额不得扣除的原则C.成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法D.房地产评估价格4.在下列税种中，既适用比例税率，又适用累进税率的是( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.印花税C.个人所得税D.资源税5.下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额B.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补C.企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除D.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认
3、为投资损失6.某交通运输企业拥有货车(每辆净吨位 20吨)40 辆、通勤用大客车 10辆，其中有 8辆货车为单位内部行驶车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶。该企业所在省规定载货汽车年税额为 40元/吨，大客车年税额为 180元/辆。则该企业全年应纳车船使用税( )。（分数：1.00）A.33800元B.32000元C.28000元D.27400元7.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值 3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200万元。债权人获得房地产后，将一半房产售给某公司做办公用房，售价 1800万元；另外一半房产与他人进
4、行房屋交换，取得额外补偿 500万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3%)（分数：1.00）A.15万元B.36万元C.51万元D.105万元8.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.3个月B.6个月C.1年D.2年9.某企业从日本进口一批电子零件，申报成交价格为 550万元，而海关协定价格为 700万元。另外，该企业承担了该批零件的包装材料费 50万元；同时，该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费用 150万元，已知电子零件的进口
5、关税税率为 10%，则该企业进口电子零件应缴纳的关税为( )万元。（分数：1.00）A.60B.70C.75D.8510.下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（分数：1.00）A.固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款B.固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税11.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少
6、缴的税款( )的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（分数：1.00）A.50%以上 5倍以下B.50%以上 3倍以下C.3倍至 5倍D.2000元以上 10000元以下12.普生公司是某沿海经济开放区的一家普通的外商投资企业(按税法规定免征、减征期满)，A 是该企业的外国投资者，投资比例为 30%。2003 年外商投资企业的应税所得为 500万元，A 从企业取得利润 68万元，并直接再投资于该企业，增加其注册资本。如果 A在以前年度没有追加投资，当地规定地方所得税免纳，A 再投资的退税额为( )万元。（分数：1.00）A.4.8B.4.98C.5.97D.8.5913.关于房产税纳税义务发生
7、时间的说法正确的是( )。（分数：1.00）A.购置新建商品房，自房屋交付使用之月起计征房产税B.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税C.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征房产税D.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起计征房产税14.某果酱厂某月外购水果 10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为10000元和 1300元(每公斤 0.13元)。在运输途中因管理不善腐烂 1000公斤。水果运回后，用于发放职工福利 200公斤，用于厂办三产招待所 800公斤。其余全部加工成果酱 400公斤(
8、20 公斤水果加工成 1公斤果酱)。其中 300公斤全部销售，单价 20元；50 公斤因管理不善被盗；50 公斤用于厂办三产招待所。当月该厂允许抵扣的进项税额为( )。（分数：1.00）A.710元B.810元C.910元D.1010元15.某有线电视台某月取得有线电视节目收视费 10万元，有线电视初装费 3万元，“点歌台”栏目点歌费0.7万元，广告播映费 4万元，则当月应纳营业税为( )。（分数：1.00）A.0.53万元B.0.61万元C.0.83万元D.0.52万元16.某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税 10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增
9、值税 30万元、消费税 50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限 10天，被罚滞纳金 1万元；本期出口乙产品一批(实行免、抵、退)，按规定退回增值税 5万元。该企业本期应缴纳城建税( )万元。（分数：1.00）A.4.55万元B.4万元C.4.25万元D.5.6万元17.某外籍个人 2002年 1月 20日受派来华工作，2003 年 3月 17日离境，2003 年 4月 14日又入境，2003年 9月 26日再次离境，2003 年 10月 9日再一次入境，2004 年 12月 10日离华回国，则该纳税人( )。（分数：1.00）A.2003年度为居民纳税人，2004 年度为非居民纳税人B.200
10、4年度为居民纳税人，2003 年度为非居民纳税人C.2003、2004 年度均为非居民纳税人D.2003、2004 年度均为居民纳税人18.某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000平方米，建筑物面积 10000平方米(公司与机关的占用比例为 3:2)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5元。该公司与该政府机关共应纳城镇土地使用税( )元。（分数：1.00）A.0B.4000C.6000D.1000019.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000 年 8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价 60万元。门市部将其零售
11、，取得含税销售额 77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。（分数：1.00）A.5.13万元B.6万元C.6.60万元D.7.72万元20.某企业 2003年销售收入 2000万元，其他业务收入 200万元，营业外收入 100万元，上缴总机构管理费 80万元，该企业下列做法正确的是( )。（分数：1.00）A.按 50万元作为税前扣除的上缴管理费B.按 46万元作为税前扣除的上缴管理费C.按 44万元作为税前扣除的上缴管理费D.按 42万元作为税前扣除的上缴管理费二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)21.某个体户有私有住房三套，每套原值 20
12、万元，第一套自住，第二套以 5万元/年出租给他人居住，第三套自营小卖部，则下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.该个体户应缴纳房产税、营业税、城建税、个人所得税B.该个体户应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、个人所得税C.该个体户应计算房产税时使用 1.2%和 12%的税率D.该个体户应计算房产税时使用 1.2%和 4%的税率22.对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列( )情形时，不取消其一般纳税人资格。（分数：1.00）A.虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为B.连续 3个月未申报且无正当理由C.不按规定保管、使用增值税专用
13、发票、税控装置，造成严重后果D.连续 6个月纳税申报异常且无正当理由23.甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内某外资企业，销售价格为 5000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价 6800 万元投资人股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是( )。（分数：1.00）A.甲国企业不缴纳营业税，境内的外资企业缴纳营业税 340万元B.甲国企业缴纳的营业税为 250万元，由境内的外资企业代扣代缴C.甲国企业缴纳的营业税为 250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税D.境内的该外资企业不
14、缴纳营业税24.根据消费税法规规定，实行从价定率方法计算应纳消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中( )款项应并入销售额计算征收消费税。（分数：1.00）A.化妆品生产企业在销售化妆品时向购买方收取的增值税B.白酒生产企业在销售白酒时向购买方收取的白酒包装物押金C.白酒生产企业在销售白酒时向商业销售单位收取的品牌使用费D.轮胎生产企业在销售轮胎时向商业销售单位收取的代垫运费25.对在中国境内无住所的个人取得的工资、薪金所得，其个人所得税缴纳的下列陈述中，正确的有( )。（分数：1.00）A.来源于中国境内的工资、薪金所得应为个人实际在中国境内工作期间取得的工
15、资、薪金B.在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过 90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计不超过 183 日的个人，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资、薪金，免予申报缴纳个人所得税C.在中国境内无住所但在境内居住满 1年的个人，在 1个月中既有在中国境内工作期间的工资、薪金所得，也有在临时离境期间由境内企业或个人雇主支付的工资、薪金所得的，仅就其在中国境内工作期间的工资、薪金所得纳税D.担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人，应就其全部境内、外工资、薪金所得申报纳税26.可以处不缴或者少缴税款 50%以上、5 倍以下的罚款的行为有(
16、 )。（分数：1.00）A.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款的行为B.纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的行为C.纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为D.纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的行为27.下列项目不符合资源税有关规定的有( )。（分数：1.00）A.伴采的应税矿产品，未规定税额时不征资源税B.天然气属资源税征收范围，所以生产天然气的单位都应缴纳资源税C.以自产的液体盐加工固体盐，按液体盐税额征税D.扣缴义务人扣缴资源税的纳税义务发生时间为支付货款的当天28.实质性加工标准
17、是国际上通用的原产地标准之一，下列符合实质性加工含义的是( )。（分数：1.00）A.加工后税则 4位归类发生改变B.加工后税则 6位归类发生改变C.加工增值占新产品总值超过 30%及以上的D.加工增值占原产品总值超过 30%及以上的29.税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。（分数：1.00）A.主要事实不清的B.程序上不足的C.明显不当的D.超越或者滥用职权的30.在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有( )。（分数：1.00）A.如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费
18、品的销售额中征收消费税B.除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税C.对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取 1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税D.对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应计入应税消费品的销售额征税31.下列契税计税依据的确定正确的是( )。（分数：1.00）A.土地使用权出售、房屋买卖，计税依据为成交价格B.土地使用权赠与、房屋赠与，计税依据由征税机关按市场价格核定C.土地使用权交换，计税依据为交换双方确定的价格D.已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权的，计税依据
19、为补缴的土地出让金32.某企业(一般纳税人)2005 年 4月发出一批材料委托甲企业加工，5 月加工完毕收回并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金 5.1万元，6 月将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本 60万元(无同类产品售价)，7 月支付加工费及税款。该企业下列税务处理正确的有( )。（分数：1.00）A.5月份进项税额 5.1万元B.6月份销项税额 10.2万元C.6月份销项税额 11.22万元D.7月份进项税额 5.1万元33.对不同的借款形式，计税方法正确的有( )。（分数：1.00）A.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分
20、别计税贴花B.流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同以及抵押金额分别贴花D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花34.按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是( )。（分数：1.00）A.企业向社会开放的公园用地，暂免征收土地使用税B.企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税C.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用税D.纳税单位
21、无偿使用免税单位的土地免征土地使用税35.根据城市维护建设税的规定，下列说法正确的是( )。（分数：1.00）A.城市维护建设税的纳税人是在城市、县城、建制镇等范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人B.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和个人C.城市维护建设税是与增值税、消费税、营业税同时征收的，一般情况下，不单独加收滞纳金或者罚款D.城市维护建设税实行幅度比例税率，不同地区的纳税人，实行不同档次的税率三、判断题(总题数：15，分数：15.00)36.所有的增值税收入 75%归中央财政收入，25%归地方财政收入。( )（分数：1.00）
22、A.正确B.错误37.注册资金在 500万元以上，职工人数在 50人以上的新办大中型商贸企业，可认定为一般纳税人，进入辅导期进行管理。辅导期结束后，经主管税务机关审核同意可转为正式一般纳税人。( )（分数：1.00）A.正确B.错误38.外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的 12种特准出口退税货物，外贸企业负担的增值税为 6%，但退还增值税的退税率也是 6%。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.消费税纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可以直接抵减其应纳消费税税额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.金融企业收入为外币
23、的，应按收到当日或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合人民币营业额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.相同或类似货物成交价格方法，是以与被估的进口货物同时或大约同时进口的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格。“同时或大约同时”是指海关接受申报进口之日前后各 30 天以内。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.纳税人以自产的液体盐加工固体盐、按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.已向交通航运管理机关上报全年停运或报废的车船，当年不发生车
24、船使用税的纳税义务。停运后又重新使用的，从重新使用的次月起，发生车船使用税的纳税义务。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.某公园有办公用房一栋，房产价值 2000万元。2004 年将其中的一半对外出租，取得租金收入 50万元。已知该地区计算房产余值时减除幅度为 30%，则该单位年应纳房产税为 6万元。 ( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.某设备制造厂与昆达进出口公司签订购买价值 1000万元的设备合同，为此向银行签订借款 1200万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 500万元。该厂一共应缴纳印花税 3850元。( )（分数：1.00）A.正确B.错
25、误46.以划拨方式取得土地使用权的，后经批准转让房地产时，由房地产转让者以补缴的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据补缴契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位， 自开业之日起，可以享受第 1年至第 2年免征企业所得税的税收优惠。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，按照税法规定，在当年度不征收企业所得税，但企业清算时应计算缴纳所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超
26、过 90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计不超过 183日的个人，由中国境外雇主支付工资、薪金，免予申报缴纳个人所得税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：4，分数：20.00)51.某商贸公司为增值税一般纳税人，2005 年 9月发生相关经营业务如下：(1)从国外进口一批货物，支付给国外的货价 300000元、相关税金 20000元、卖方佣金 10000 元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 30000元。(2)国内购进货
27、物取得增值税专用发票，注明金额 450000元、增值税额 76500元；支付给运输单位的购货运输费用 22500元，取得普通发票。本月将该批货物的 80%零售，取得含税销售额 585000元，20%用作本企业集体福利。(3)销售使用过的摩托车 4辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额 6240元；该摩托车原值每辆 5000元。另外，发生逾期押金收入 12870元。(4)销售其他货物取得不含税销售额 300000元。(5)从商品供货方取得与销售额挂钩的各种返还收入 58500元。(注：进口关税税率均为 20%)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。(1)计算进口货物的完税价格； (2)计算进
28、口货物应缴纳的关税和增值税；(3)计算国内购进货物应抵扣的进项税额；(4)计算销售使用过的摩托车应缴纳的增值税；(5)计算本月销项税额；(6)计算本期应缴纳的增值税。（分数：6.00）_52.2005年 10月，某电信企业发生如下业务：(1)提供电信基础业务和增值业务取得营业收入 500万元；(2)为集团客户提供跨省出租电路业务取得营业收入 50万元，支付给参与提供跨省业务的其他电信部门收入 20万元；(3)下属营业厅销售手机取得销售额 20万元；(4)销售各种有价电话卡面值 60万元，给予客户 20%的折让；(5)购入税控收款机 5台，取得普通发票上注明的价款 29250元。要求：计算该电信
29、企业本月应缴纳的营业税。（分数：4.00）_53.某外贸企业于 2004年 8月 18日开业，领取工商执照、房产证、商标注册证各一件；注册资本 380万元，实收资本 200万元，除记载资金的账簿外，还建有 5本营业账簿。开业当年签订财产保险合同一份，投保金额 120万元，缴纳保险费 2.4万元；签订银行借款合同一份，借款金额 50万元(利率 8%)；购销合同 2份，其中一份为外销合同，所载金额 180万元，另一份为内销合同，所载金额 100万元。2005 年初，该企业与某公司签订技术转让合同一份，金额为 30万元；与货运公司签订运输合同一份，支付运输费 5万元，装卸费 0.4万元。营业账簿册数
30、没变，只是记载资金的“实收资本”数额增加到 280万元。要求：请计算 2004年、2005 年该企业各缴印花税税额。（分数：4.00）_54.中国公民张某系一企业员工，2005 年每月取得固定工资 5000元。另外，12 月份取得以下几笔收入：(1)转让一套居住过 4年的自有住房，获转让收入 500000元。房屋购入原价 300000元，销售时支付有关税费共计 30000元。(2)取得误餐补助 300元。(3)取得特许权使用费收入 6000元，拿出 2000元通过民政局捐给养老院。(4)购买福利彩票中奖收入 4800元。(5)取得国债利息收入 900元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金
31、额。(1)计算全年工资、薪金所得应缴纳的个人所得税；(2)计算转让房屋应纳的个人所得税；(3)计算捐赠支出可扣除的数额；(4)计算特许权使用费应纳个人所得税；(5)计算购买福利彩票应纳个人所得税；(6)计算国债利息收入应纳的个人所得税。附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表级 数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数1 不超过 500元的 5 02 超过 5002000 元的部分 10 253 超过 20005000 元的部分 15 1254 超过 500020000 元的部分 20 3755 超过 2000040000 元的部分 25 13756 超过 4000060000 元的部分 30
32、 33757 超过 6000080000 元的部分 35 63758 超过 80000100000 元的部分 40 103759 超过 100000元的部分 45 15375（分数：6.00）_五、综合题(总题数：3，分数：30.00)55.甲企业是一家有进出口经营权的生产企业，生产经营的货物既有内销，也有外销。2005 年 6月份有未抵扣完的增值税 6万元，7 月份、8 月份业务如下： 7月份业务：(1)从国内购进原材料一批，取得已认证的增值税专用发票上注明的销售额为 300万元，增值税 51万元。(2)以进料加工方式进口免税料件，关税完税价格 150万元，进口关税 15万元，料已入库。(3
33、)本月申报抵扣的购货运输费共 4万元。(4)国内销售货物 180万元(不含税)，另收取装卸运输费 2万元。(5)出口自产 A产品，出口离岸价 200万元，退税率为 13%，征税率 17%；从国内购入与 A 产品配套的 B产品，取得已认证的增值税专用发票上注明价款 18万元，后直接出口，出口离岸价格为 24万元，其出口退税率为 11%。8月份业务：(1)从国内购进原材料，取得已认证的增值税专用发票上注明价款 210万元，增值税 35.7万元，有 10%在运输途中毁损，已取得了有关部门的全部赔偿。(2)国内销售自产货物 1000件，每件不含税价 1200元，将 50件同样货物用于本企业集体福利设施
34、。(3)出口 A产品的离岸价格为 140万元；并将一批委托加工收回的与 A产品名称相同，并使用本企业注册商标的货物出口给国外同一买方，出口离岸价为 38万元。(4)7月出口的与自产 A产品配套的 B产品，由于没有相关电子数据和纸质报关单，未通过主管征税机关的退税部门的退税核准。要求：(1)计算甲公司 7月份业务的应纳或应退增值税。(2)计算甲公司 8月份业务的应纳或应退增值税。（分数：8.00）_56.某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度账面记载注册资本 10000万元、员工 1000人(其中医务人员 10人、在建工程人员 5人)。当年相关经营情况如下：(1)期初库存外购已税化
35、妆品 200万元。本期外购已税化妆品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明价款 3000万元、增值税额 510万元；另支付购货运输费用 100万元，取得承运部门开具的普通发票； (2)生产领用外购化妆品 3000万元，生产成套化妆品、批发销售成套化妆品，开具增值税专用发票，取得销售额 8000万元；零售成套化妆品，开具普通发票，取得销售收入 2340万元；(3)7月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5万元；(4)从联营企业分回税后利润 85万元，联营企业适用税率为 15%；(5)当年企业发生的销售成本 5000万元；(6)发生产品销售费用
36、930万元，其中广告费用 500万元、业务宣传费用 140万元；(7)发生管理费用 940万元，其中含业务招待费用 130万元、技术开发费 300万元(上年发生技术开发费250万元)；(8)发生财务费用 700万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 500万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(9)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职 32212会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1500万元。(注：适用消费税税率 30%；当地人均月计税工资标准为 800元)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该企业 2005年应缴纳的消费税
37、、增值税、城市维护建设税和教育费附加；(2)计算该企业 2005年实现的销售收入总和；(3)计算企业纳税调整前的所得；(4)计算企业所得税广告费用调整额；(5)计算企业所得税业务宣传费调整额；(6)计算企业所得税业务招待费调整额；(7)计算企业所得税财务费用调整额；(8)计算企业所得税工资、工资附加“三费”标准及调整金额； (9)计算该企业 2005年应缴纳的企业所得税。（分数：12.00）_57.设在经济特区的某外商投资企业(先进技术企业)，注册资本 3000万元(中方与外方的资本比例为 6:4)，经营期限 15年。1996 年 7月投产，19962004 年的生产经营情况见下表：金额单位：
38、万元年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004获利情况 50 -30 +20 -30 70 60 100 120 150该企业适用的增值税税率 17%，企业所得税税率 15%(本题不考虑地方所得税)。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从 1997年起计算。2001 年以后该企业被继续认定为先进技术企业。2005年经营情况如下：(1)销售产品取得销售收入 5000万元，其他业务收入 300万元；(2)全年应扣除的销售(经营)成本 4800万元，发生与生产经营有关的交际应酬费 30万元，新产品技术开发费 70万元(2004 年新产品技术开发
39、费为 50万元)，已据实扣除；(3)向关联企业借款 2000万元用于生产经营，期限 6个月，利率 6%(同期银行贷款利率 5%)，利息费用 60万元已扣除；(4)在“营业外支出”账户中，列支发生的通过民政局向灾区捐赠 50万元，直接向某学校捐赠 20万元； (5)该企业的外国投资者将 2005年应分得的税后利润的 80%，用于再投资增加本企业的注册资本金(经营期限 10年)。要求：按下列顺序回答问题：(1)计算 19962004 年该企业应缴纳的企业所得税总和；(2)计算 2005年所得税前应扣除的交际应酬费；(3)计算 2005年所得税前应扣除的新产品技术开发费(含加扣部分)；(4)计算 2
40、005年所得税前应扣除的利息费用；(5)计算 2005年所得税前应扣除的营业外支出金额；(6)计算 2005年该企业应缴纳的企业所得税；(7)计算外国投资者再投资应退回的企业所得税(退税比例 40%)。（分数：10.00）_注册会计师税法-183 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某纳税人本期以自产液体盐 50000吨和外购液体盐 10000吨(每吨已缴纳资源税 5元)加工固体盐 12000吨对外销售，取得销售收入 600万元。已知固体盐税为每吨 30元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（分数：1.00）A.36万元B.61
41、万元C.25万元D.31万元 解析：解析 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税12000 30- 10000 5310000(元)。2.下列项目中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（分数：1.00）A.合作建房后出售的合作单位B.出租办公楼的企业 C.转让办公楼的事业单位D.转让自住 3年私房的个人解析：解析 出租不动产，未发生转让行为，不属于土地增值税征税范围。3.土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。（分数：1.00）A.税务机关确定的价格B.扣除项目金额
42、不得扣除的原则C.成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法D.房地产评估价格 解析：解析 土地增值税的计算依据为土地增值额，但纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收；(1)隐瞒、虚报房地产成交价格的；(2)提供扣除项目金额不实的；4.在下列税种中，既适用比例税率，又适用累进税率的是( )。（分数：1.00）A.土地增值税B.印花税C.个人所得税 D.资源税解析：解析 土地增值税适用超率累进税率，印花税适用比例税率和定额税率；资源税适用定额税率，个人所得税适用累进税率和比例税率。5.下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是( )。（分数：1.00）A.企业股权投
43、资转让所得应并入企业的应纳税所得额 B.被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补C.企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除D.被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失解析：解析 企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额，依法补缴所得税；被投资企业发生的经营亏损由被投资企业就地弥补，不得由投资企业结转弥补，也不可以确认为投资方的损失在税前扣除，另外对于企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。6.某交通运输企业拥有货车(每辆
44、净吨位 20吨)40 辆、通勤用大客车 10辆，其中有 8辆货车为单位内部行驶车辆，不领取行驶执照，也不上公路行驶。该企业所在省规定载货汽车年税额为 40元/吨，大客车年税额为 180元/辆。则该企业全年应纳车船使用税( )。（分数：1.00）A.33800元B.32000元C.28000元D.27400元 解析：解析 全年应纳车船使用税20(40-8)40+1018027400(元)。7.某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价值 3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入 1200万元。债权人获得房地产后，将一半房产售给某公司做办公用房，
45、售价 1800万元；另外一半房产与他人进行房屋交换，取得额外补偿 500万元。当事人各方合计应缴纳契税( )。(适用契税税率 3%)（分数：1.00）A.15万元B.36万元C.51万元D.105万元 解析：解析 债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额12003%36(万元)。出售房产，计税依据为成交价格 1800 3%54(万元)；房屋交换，由支付补价的一方按价差计算缴纳契税，税额500 3%15(万元)。当事人各方应纳契税合计36+54+15105(万元)8.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉
46、的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过( )。（分数：1.00）A.3个月B.6个月C.1年D.2年 解析：解析 税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉讼和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人知道诉讼或者起诉期限时算起，但最长不得超过 2年。9.某企业从日本进口一批电子零件，申报成交价格为 550万元，而海关协定价格为 700万元。另外，该企业承担了该批零件的包装材料费 50万元；同时，该企业支付给出口方零件进口后的技术服务费用 150万元，已知电子零件的进口关税税率为 10%，则该企业进口电子零件应缴纳的关税为( )万元。（分数：1.
47、00）A.60B.70C.75 D.85解析：解析 成交价格不合理，应采用 700万元的海关协定价格；由买方负担的 50万元包装材料费，应该计入进口完税价格；进口后的技术服务费 150万元属于进口后费用，不计入完税价格，所以应缴纳的关税(700+50)10%75(万元)。10.下列各项中，不符合有关增值税纳税地点规定的是( )。（分数：1.00）A.固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款B.固定业户必须向其机构所在地主管税务机关申报纳税 C.非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税解析：解析 固定业户到外县(市)销售货物或者提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税，未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税，销售地主管税务机关一律按 6%的征收率征税。11.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印
