1、注册会计师税法-18 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某商业企业 2009 年转让一栋旧仓库，取得转让收入 600 万元，缴纳相关税费共计 32 万元。该仓库原造价 400 万元，重置成本 800 万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税( )万元。 A26.4 B36 C51 D60（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是 ( )。 A纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税 B纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向
2、车辆登记注册地的税务机关申报纳税 C纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30 日内申报纳税 D纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税（分数：1.00）A.B.C.D.3.根据资源税的有关规定，下列表述正确的是 ( )。 A开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量 B纳税人开采不同税目的应税产品，一律从高适用税额计税 C资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量 D连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，按照加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量折算成原煤数量作为课税数量（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列收入中，应依法征收城市维护建
3、设税的是 ( )。 A股份合作企业接受的捐赠收入 B私营企业整体产权转让收入 C外商投资企业转让厂房收入 D国有缆车企业索道运输取得的收入（分数：1.00）A.B.C.D.5.以下关于税务咨询中的口头咨询的表述正确的是( )。 A口头咨询适用于简单明了的政策法规、办税程序的咨询 B口头咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法 C口头咨询是服务内容最丰富的一种咨询形式 D口头咨询服务时间比较连续（分数：1.00）A.B.C.D.6.某企业 2009 年委托施工企业修建物资仓库，8 月中旬办理验收手续，工程结算支出 100 万元，并按此价值计入固定资产核算，已知当地省政府确定计算房产税余值的扣除比例为
4、30%。该企业新建仓库 2009年度应缴纳房产税( )元。 A8400 B3500 C5600 D2800（分数：1.00）A.B.C.D.7.国际重复征税产生的根本原因是( )。 A纳税人所得或收益的国际化 B各国所得税制的普遍化 C各国行使的税收管辖权的重叠 D货币结算的普及化（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列说法不正确的是( )。 A征税对象是区分不同税种的主要标志 B税目是征税对象的具体化 C税率是衡量税负轻重与否的唯一标志 D纳税义务人即纳税主体（分数：1.00）A.B.C.D.9.2009 年某交通运输企业拥有自重 4 吨载货汽车 20 辆，3.8 吨挂车 10 辆，2.5
5、 吨客货两用车 6 辆。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，载客汽车年税额 200 元/辆。2009 年该企业应缴纳车船税( )元。 A2700 B2760 C3060 D3360（分数：1.00）A.B.C.D.10.甲企业和乙企业共同占用面积为 10000 平方米的土地，甲企业占用其中的 60%，乙企业占用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2010 年 1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元/平方米。2010 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税
6、( )。 A甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元 B甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元 C甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元 D甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元（分数：1.00）A.B.C.D.11.某企业为增值税一般纳税人，2009 年 9 月从国外进口一批材料，货价 80 万元，买方支付购货佣金 2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费 5 万元；从国外进口一台设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率 20%，
7、设备关税税率 10%。该企业应纳进口环节税金( )元。 A357640 B385200 C388790 D386450（分数：1.00）A.B.C.D.12.王先生因工作调动原因，2010 年 3 月将在 A 市的两套住房销售，一套为普通住房，一套为豪华别墅，这两套房子均在 2002 年购入，原价分别为 30 万元和 150 万元，转让价为 50 万元和 270 万元，这两套房子的购买时间均超过 5 年，则王先生应纳的营业税为( )。 A0 B2.5 万元 C6 万元 D13.5 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.适用于母子公司预提所得税的抵免的方法是 ( )。 A总额抵免法 B累进
8、抵免法 C直接抵免法 D间接抵免法（分数：1.00）A.B.C.D.14.2009 年 12 月，某纳税人将 2009 年 1 月购人的一台已抵扣过进项税的生产设备改变用途，用于职工福利设施，该设备原值 1200 万元，已提折旧 100 万元，则正确的增值税处理是( )。 A不必做增值税处理 B计算不得抵扣进项税 187 万元 C计算不得抵扣进项税 204 万元 D计算销项税 204 万元（分数：1.00）A.B.C.D.15.王某为某大学会计教授，2009 年 9 月在本职工作之余替 A 单位咨询取得收入 5000 元，付给中介人 500元；到 B 学校讲学 4 次(讲学共 5 次，当年 1
9、0 月再讲学 1 次)，每次收入均为 2000 元。合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在 9 月份缴纳的个人所得税为( )。 A2000 元 B1920 元 C2704.76 元 D2323.81 元（分数：1.00）A.B.C.D.16.某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料款 5000 元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税( )元。(以上款项均不含增值税) A17142.86 B19285.71 C20142.86 D20250.00（分数：1.00）A.B.C.D.17.2009 年 1
10、月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定。签订合同时，预收租金 8000 元，双方已按定额贴花。6 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 10000 元。已知财产租赁合同的印花税税率为 1。甲公司 6 月份应补缴印花税( )元。 A13 B15 C16 D18（分数：1.00）A.B.C.D.18.依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是 ( )。 A境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 B扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起 10 日内缴入国库 C扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 D居民企业在中国境内设立不具有法人
11、资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。 A市政管理部门占用耕地新建公路 B农村居民占用耕地新建住宅 C市政部门占用耕地新建自来水厂 D国家机关占用耕地新建办公楼（分数：1.00）A.B.C.D.20.2009 年 4 月中国公民肖某首次购买商品房一套，面积 85 平方米，合同总价格 54.4 万元，其中含装修费 8.4 万元。肖某购买该住房应缴纳契税( )元。 A4600 B5440 C6900 D8160（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)21
12、.关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有 ( )。（分数：1.50）A.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税B.汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆购置税C.汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税D.进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格+关税+消费税22.关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有 ( )。（分数：1.50）A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税D.带料加工的金银首
13、饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天23.某供热企业房产原值 8000 万元，占用土地 10000 平方米。2009 年全年经营收入 9000 万元，其中向居民供热收入 300 万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为 3 元/平方米。2009 年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各( )万元。（分数：1.50）A.2.79B.2.9C.3D.74.2424.下列关于资源税扣缴规定的说法中不正确的有 ( )。（分数：1.50）A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额C.代扣代缴税款
14、纳税义务发生时间为收到货款的当天D.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人25.以下关于税务代理关系确认的表述正确的是 ( )。（分数：1.50）A.代理人只能从事法定范围内的代理，不能代理违法行为B.受托代理机构及专业人员必须具有一定资格C.代理人可以机构或个人名义承接代理业务D.代理人可以书面或口头方式确立代理关系26.常年税务顾问服务的主要内容是( )。（分数：1.50）A.政策指导B.办税指导C.提供信息D.涉税诉讼27.甲将原值 28 万元的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。
15、（分数：1.50）A.丙企业缴纳契税 0.9 万元B.丙企业缴纳契税 1.2 万元C.乙企业缴纳契税 0.9 万元D.乙企业缴纳契税 0.84 万元28.下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有( )。（分数：1.50）A.内部职工董事费收入B.个人兼职收入C.教师自办培训班取得的收入D.个人从事彩票代销业务取得的收入29.下面关于印花税的纳税地点表述正确的是( )。（分数：1.50）A.一般实行就地纳税B.由主管税务所决定纳税人的纳税地点C.不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定D.全国性商品展销会所签合同在展销会所在地就地纳税30.下
16、列情形中，以房地产评估价格为计税依据，计征土地增值税的有( )。（分数：1.50）A.隐瞒、虚报房地产成交价格B.提供扣除项目金额不实的C.交易价格低于评估价又无正当理由的D.一次成交金额巨大，超过 5000 万元的31.以下符合营业税政策规定的是( )。（分数：1.50）A.融资租赁也是一种租赁业务，所以应按租赁费全额计征营业税B.转让金融商品业务，不属于同一会计年度的正负差不得相抵C.金融企业收入为外币的，应按收到当日或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合人民币营业额D.人民银行委托金融企业贷款的业务应征收营业税32.依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有( )。（分数：1.
17、50）A.特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权C.支付的特许权使用费与该货物无关D.支付的特许权使用费用于进口软件的著作权33.以下关于关联业务的税务处理正确的是( )。（分数：1.50）A.设立在低于 125%税率的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除C.母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务
18、的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理D.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除34.我国对外税收协定所遵循的原则包括( )。（分数：1.50）A.所得地域税收管辖权的征税原则B.平等互利原则C.税收饶让原则D.固定谈判格局35.关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有( )。（分数：1.50）A.按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率B.由受托方代收、代扣“三税”的，可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D.城市维护建设税的
19、税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率36.下列车船中，不可以享受法定免征车船税的有 ( )。（分数：1.50）A.电动自行车B.城市公交车C.非机动驳船D.观光渔船37.关于税法的适用原则中的法律优位原则，下列表述正确的是( )。（分数：1.50）A.法律的效力高于行政立法的效力B.税收法律的效力优于税收行政法规的效力C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力高的税法是无效的38.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。（分数：1.50）A.企业之间支付的管理费用B.企业之间支付的利
20、息费用C.企业之间支付的违约金D.企业内机构之间支付的租金39.以下关于油气田企业涉税业务符合政策规定的有 ( )。（分数：1.50）A.油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税B.油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业，应就其总承包额缴纳增值税C.油气田企业将承包的生产性劳务分包给非油气田企业应就其总承包额缴纳营业税D.油气田企业跨省提供生产性劳务，应在劳务发生地按 3%的预征率计算缴纳增值税40.下列房产中，可以免征房产税的有( )。（分数：1.50）A.军队出租的空余房产B.企业自办学校用的房产C.企业因季节性停用的房产D.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产
21、三、计算题(总题数：5，分数：30.00)41.某酒厂生产粮食白酒和果木酒，2009 年 8 月发生下列业务：(1)向农民收购 25 吨大麦，收购凭证注明收购价款 50000 元，将该批大麦运回企业支付运输单位运杂费2000 元，取得运杂费发票；向果农收购 5 吨大枣，收购凭证注明收购价款 25000 元，将该批大枣运回企业，取得运输业发票，注明运输费 800 元。(2)购入 1.6L 小轿车一辆，向汽车制造公司支付支票 125000 元，含车款 120000 元和车辆装饰费 4000 元、工具件款 1000 元，取得增值税专用发票，当月领取行驶执照。(3)购入自重 5 吨的运输卡车 2 辆，
22、向汽车制造公司支付支票 210600 元，取得增值税专用发票，当月领取行驶执照，(4)外购粮食酒精 20 吨，取得增值税发票，不含税价款 20000 元，另支付运输公司运输费 1000 元(有运输发票)，该批酒精 90%用于粮食白酒的生产、10%用于职工福利；(5)试制新型薯类白酒 2 吨，全部用于广告，没有同类白酒价格，该批白酒成本 5000 元，成本利润率5%；(6)销售自产粮食白酒 40 吨，每吨不含税出厂价 10000 元，另支付此次销售运费 10000 元，取得运费发票。(7)销售红枣酒 10 吨，每吨不含税出厂价 12000 元，另共计收取包装物押金 15000 元，当其到期未退还
23、包装物押金 9000 元。假定上述应认证的专用发票均经过认证，该省小轿车年税额 400 元，载货汽车每吨年税额 60 元，要求计算：(1)该企业当期增值税进项税合计数；(2)该企业当期增值税的销项税；(3)该企业当期应纳的增值税；(4)该企业当期应纳的消费税；(5)该企业上述业务应纳的车辆购置税。（分数：6.00）_42.某金融机构是营业税的纳税人，也是增值税的一般纳税人，2009 年 3 季度发生下列业务：(1)结算业务收入 200 万元；收取罚息 90 万元；(2)以 150 万元销售纯金工艺生肖一批；销售支票、单据等取得收入 10 万元；(3)签订文书，将到期不能偿还贷款的 C 企业抵押
24、的 500 万元的办公用房转为银行所有，该房产为 C 企业5 年前建造的；当时建造成本 300 万元，抵押时公允价 500 万元；(4)与 D 广告公司签订合同，由广告公司为银行制做广告，由广告公司收取 380 万元费用，为银行办理报刊广告和户外灯箱广告，广告公司将 20 万元转给灯箱生产厂做灯箱制作费用、300 万元支付报刊版面发布费用；(5)进行资金盘点，出纳长款 0.8 万元；(6)销售前期购进的债券，购进原值 30 万元，另外支付购进手续费、税金 0.6 万元；销售债券收入 33 万元，已扣除销售时发生的税费 0.8 万元。上述金额均为含税金额，要求按顺序计算：(1)该金融机构应缴纳的
25、营业税；(2)C 企业应缴、的营业税；(3)D 广告公司应缴纳的营业税；(4)该金融机构应缴纳的增值税。（分数：6.00）_43.某煤矿是增值税一般纳税人，2009 年 8 月发生下列业务：(1)开采原煤 6000 吨，将其中 4000 吨直接销售，取得销售额 400000 元(不含增值税)；将其中 1000 吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入 200000 元(含增值税)；(2)采煤过程中开采天然气 500000 立方米全部销售，价税合并收入金额 150000 元；(3)销售使用过 3 年的旧机器一台，价税合并收取 16000 元；(4)当期购买采煤机械吸取的增值税专用发票上注明税金
26、 17000 元，外购材料发生进项税 9860 元，该批材料用于生产加工煤炭制品；(5)购买材料发生运费 500 元，销售居民用煤炭支付运费 1500 元，取得运输部门开具的普通发票。假定上述需要认证的票据均经过了认证，该矿山资源税税率 4 元/吨，邻县天然气税率 15 元/千立方米。该企业上期增值税留抵税额 1200 元，根据以上资料回答下列问题：(1)该企业应纳的资源税；(2)该企业可抵扣的增值税进项税；(3)该企业销售原煤的增值税销项税；(4)该企业销售蜂窝煤的增值税销项税；(5该企业销售天然气的增值税销项税；(6)该企业当期应纳增值税。（分数：6.00）_44.李某是我国的林学专家，2
27、009 年度李某收入情况如下：(1)其每月的工资收入为 6000 元，2 月取得年终奖金 15000 元；(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费 40000 元；(3)出版专著一本获得稿酬 18000 元，后追加印数，取得追加印数稿酬 2000 元；(4)担当一家大型企业的独立董事，但未在其位职，取得不含税董事费收入 50000 元；(5)取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元；(6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入 20000 欧元，(1 欧元=10 元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币 25000 元。请计算：(1)李某工资和
28、年终奖应纳个人所得税；(2)李某提供专有技术应纳个人所得税；(3)李某稿酬所得应纳个人所得税；(4)李某董事费收入应纳税额；(5)李某取得上市公司股息红利应纳个人所得税；(6)李某在法国版权收入回国应补税额。（分数：6.00）_45.某企业于 2009 年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本 1350 万元，新启用其他营业账簿 8 本，当年发生经济业务如下：(1)4 月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金 12 万元，本年内租金收入 9 万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金 500 元，但未指定具
29、体租赁期限。(2)8 月份与某公司签订货物运输保管合同；记载运费 9 万元、装卸费 1 万元、仓储保管费 8 万元、货物保价 100 万元。(3)10 月份以一栋价值 50 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。(4)12 月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司 2008 年2010 年实现利润的 30%支付。根据上述资料，回答下列问题：(1)2009 年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税；(2)2009 年签订租赁合同该企业应缴纳印花税；(3)2009 年房产抵押贷款业务该企业
30、应缴纳印花税；(4)2009 年该企业共计应缴纳印花税。（分数：6.00）_四、综合题(总题数：2，分数：20.00)46.某县实木地板生产厂 6 月发生下列业务：(1)向某林场购入原木 3000 立方米，规定的收购凭证注明支付款项 300000 元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费 1000 元，取得运输公司开具的普通发票；(2)外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款 25000 元，增值税 4250 元，将其中 20%用于企业基建工程；(3)进口一批生产用涂料，货物价格 200000 元人民币(含采购佣金 10000 元)，运输费和保险费 20000 元，关税率 3%；(4)
31、进口一辆自用小轿车，到岸价格 120000 元人民币，关税率 20%，消费税率 9%；(5)进口一台生产设备，货物价格 150000 元人民币，运抵我国运输费 10000 元，保险费无法查实，关税率6%；(6)从其他木地板厂购入未涂漆的木地板 50 箱，取得增值税发票，价款 180000 元，增值税 30600 元，将70%投入生产上漆；(7)数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本 31680 元(含运费 1395 元)；(8)销售自产实木地板 100 箱，取得不含税收入 560000 元；(9)应某剧团的要求，用 2 箱自产实木地板和成本为 10000 元的其他板材加工制作成舞台演出用
32、的道具模拟房屋，收取剧团支票 50000 元。上述需要认证的发票均经过认证，实木地板消费税税率 5%，要求计算：(1)该企业当期境内采购货物可抵扣的增值税进项税合计数；(2)该企业境外采购货物进口环节应纳的关税合计数；(3)该企业境外采购货物进口环节应纳的消费税合计数；(4)该企业境外采购货物进口环节应纳的增值税合计数；(5)该企业当期毁损货物的进项税转出数；(6)该企业当期增值税的销项税额合计；(7)该企业当期应纳的增值税额；(8)该企业当期实际应纳的 1 肖费税；(9)该企业当期应纳的城建税和教育费附加合计数；(10)该企业当期应纳的车辆购置税。（分数：10.00）_47.中国公民张某自
33、2009 年承包了某市一家印刷厂，该印刷厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，印刷厂不改变经济性质和营业执照，张某每月从印刷厂领取工资 3000 元，年终时，张某在印刷厂税后利润中上交给印刷厂 150 万元承包费，其余经营成果归张某所有。2009 年，该印刷厂经营情况如下：全年销售(营业)收入 2000 万元；销售(营业)成本 1200 万元；销售税金及附加 22 万元；销售费用 200 万元(含业务宣传费 50 万元)；管理费用 300 万元(含业务招待费 18 万元)；财务费用 20 万元(含向关联企业借款 100 万元 6 个月的利息 6 万元，金融企业同类贷款年利率
34、7%)；投资收益 11 万元(含国债利息 1 万元和境内居民企业投资分红 10 万元)；营业外支出 16 万元(含通过红十字会对雪灾地区捐赠 15 万元，合同违约金 0.5 万元，被政府卫生部门处以行政罚款 0.5 万元)。年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：(1)该企业接受报社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的报纸增刊，印刷厂只收取增刊费用 10 万元，该笔业务已经完成，但是 10 万元金额一直挂在往来账上，漏转了收入。(2)该企业接受学校委托印刷一批中考复习资料，印刷企业自行购买 1 万元纸张，支出已计入成本，但收入取得的 3 万元支票也挂在往来账上，漏转了收入。(3)该
35、企业招聘员工中有 2 个残疾人员，企业实际支付其工资共计 4.8 万元，该项支出已据实记录。根据上述资料，要求计算(单位为万元)：(1)该企业应补缴的增值税；(2)该企业应补缴的城建税和教育费附加；(3)该企业的利润总额；(4)该企业业务宣传费的调整金额；(5)该企业业务招待费的调整金额；(6)该企业财务费用的调整金额；(7)该企业营业外支出的调整金额；(8)该企业应纳税所得额；(9)该企业应纳的企业所得税；(10)张某个人所得税的应纳税所得额；(11)张某应纳的个人所得税。（分数：10.00）_注册会计师税法-18 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：
36、20，分数：20.00)1.某商业企业 2009 年转让一栋旧仓库，取得转让收入 600 万元，缴纳相关税费共计 32 万元。该仓库原造价 400 万元，重置成本 800 万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税( )万元。 A26.4 B36 C51 D60（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 收入总额=600(万元)；扣除项目金额=80060%+32=512(万元)；增值额=600-512=88(万元)；增值额扣除项目金额=88 512100%=17.19%，适用税率 30%。因此应纳土地增值税税额=8830%=26.4(万元)。2.下列关于车辆购置税的说法中
37、，正确的是 ( )。 A纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税 B纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税 C纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 30 日内申报纳税 D纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 90 日内申报纳税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向纳税人所在地的税务机关申报纳税；纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 60 日内申报纳税；纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 60 日内申报纳税。所以 ACD 选项都不正确。3.
38、根据资源税的有关规定，下列表述正确的是 ( )。 A开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量 B纳税人开采不同税目的应税产品，一律从高适用税额计税 C资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量 D连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，按照加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量折算成原煤数量作为课税数量（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 开采应税资源的单位以应税资源的销售量为课税数量。4.下列收入中，应依法征收城市维护建设税的是 ( )。 A股份合作企业接受的捐赠收入 B私营企业整体产权转让收入 C外商投资企业转让厂房收入 D国有缆车企业索道运输取得的收
39、入（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 接受的捐赠收入、企业整体产权转让收入不缴纳流转税，从而也不涉及城市维护建设税。外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。5.以下关于税务咨询中的口头咨询的表述正确的是( )。 A口头咨询适用于简单明了的政策法规、办税程序的咨询 B口头咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法 C口头咨询是服务内容最丰富的一种咨询形式 D口头咨询服务时间比较连续（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 口头咨询适用于简单明了的税务问题 (政策法规、办税程序)的咨询；书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法；网络咨询是服务内容最丰富的一种咨询形式；常年税务顾问服务
40、时间比较连续。6.某企业 2009 年委托施工企业修建物资仓库，8 月中旬办理验收手续，工程结算支出 100 万元，并按此价值计入固定资产核算，已知当地省政府确定计算房产税余值的扣除比例为 30%。该企业新建仓库 2009年度应缴纳房产税( )元。 A8400 B3500 C5600 D2800（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 这是纳税义务发生时间与税额计算结合的主观化的客观题。纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税，该企业应计算从 9 月至 12 月共 4 个月的房产税。该企业新建仓库应缴纳房产税=100(1-30%)1.2%4/1210000=280
41、0(元)。7.国际重复征税产生的根本原因是( )。 A纳税人所得或收益的国际化 B各国所得税制的普遍化 C各国行使的税收管辖权的重叠 D货币结算的普及化（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 AB 是国际重复征税产生的前提条件； C 是国际重复征税产生的根本原因。8.下列说法不正确的是( )。 A征税对象是区分不同税种的主要标志 B税目是征税对象的具体化 C税率是衡量税负轻重与否的唯一标志 D纳税义务人即纳税主体（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 税率是衡量税负轻重与否的重要标志，并不是唯一标志。9.2009 年某交通运输企业拥有自重 4 吨载货汽车 20 辆，3.8 吨挂
42、车 10 辆，2.5 吨客货两用车 6 辆。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，载客汽车年税额 200 元/辆。2009 年该企业应缴纳车船税( )元。 A2700 B2760 C3060 D3360（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 载货汽车应纳税额=20420=1600 (元)；挂车应纳税额=10420=800(元)；客货两用车应纳税额=62.520=300(元)；该企业应缴纳车船税=1600+800+300=2700(元)。车辆自重吨位 0.5 吨以下的按照 0.5 吨计算；超过 0.5 吨的按照 1 吨计算。所以 3.8 吨按照 4 吨计税；2.5 吨按照 2.5 吨
43、计税。10.甲企业和乙企业共同占用面积为 10000 平方米的土地，甲企业占用其中的 60%，乙企业占用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在 2010 年 1 月份新征用耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 4 元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为 2 元/平方米。2010 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。 A甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元 B甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 16000 元 C甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元 D甲企业纳税 48000 元，
44、乙企业纳税 28000 元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 甲企业应纳税额=1000060%4=24000(元)乙企业应纳税额=1000040%4=16000 (元)新征用的耕地，自批准之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。11.某企业为增值税一般纳税人，2009 年 9 月从国外进口一批材料，货价 80 万元，买方支付购货佣金 2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费 5 万元；从国外进口一台设备，货价 10 万元，境外运费和保险费 2 万元，与设备有关的软件特许权使用费 3 万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率 20%，设备关税税率 10%。该企业应纳进口
45、环节税金( )元。 A357640 B385200 C388790 D386450（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 买方支付的购货佣金 2 万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税=(80+5)20%+(10+2+3)10%=18.5(万元)进口增值税=(80+5+10+2+3+18.5)17%=20.145(万元)该企业应纳进口环节税金=18.5+20.145=38.645(万元)=386450(元)。12.王先生因工作调动原因，2010 年 3 月将在 A 市的两套住房销售，一套为普通住房，一套为豪华别墅，这两套房子均在 2002 年购入，原价
46、分别为 30 万元和 150 万元，转让价为 50 万元和 270 万元，这两套房子的购买时间均超过 5 年，则王先生应纳的营业税为( )。 A0 B2.5 万元 C6 万元 D13.5 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 转让普通住房超过 5 年的普通住房免征营业税；转让豪华别墅超过 5 年的差额征收营业税。则王先生应纳营业税=(270-150)5%=6(万元)；王先生共应纳营业税 6 万元。13.适用于母子公司预提所得税的抵免的方法是 ( )。 A总额抵免法 B累进抵免法 C直接抵免法 D间接抵免法（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 直接抵免法适用于自然人、总分公司所得税的抵免，也适用于母子公司预提所得税的抵免。14.2009 年 12 月，某纳税人将 2009 年 1 月购人的一台已抵扣过进项税的生产设备改变用途，用于职工福利设施，该设备原值 1200 万元，已提折旧 100 万元，则正确的增值税处理是( )。 A不必做增值税处理 B计算不得抵扣进项税 187 万元 C计算不得抵扣进项税 204 万元 D计算销项税 204 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税中
