注册会计师税法-191及答案解析.doc

1、注册会计师税法-191 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某公司委托 A 企业加工货物。双方在签订的加工合同中规定：原材料由该公司提供，总价值 120 000 元；A 企业提供 15 000 元的辅助材料，加工费 45 000 元，合计 60 000 元。对此项业务，该公司与 A 企业各自应纳印花税额为( )。（分数：1.00）A.30 元B.90 元C.66 元D.22.50 元2.根据税收征管法法规规定，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调

2、整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整。（分数：1.00）A.3、10B.5、10C.3、15D.5、153.根据企业所得税法规规定，下列关于资产评估增值的税务处理的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额B.纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额C.纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额D.企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除4.某烟草进出口公司 2004 年 9 月进口卷烟 300 标准箱，进口完税价

3、格 400 万元。假定进口关税税率为 60%，消费税固定税额为每标准箱 150 元，比例税率为 45%，该批进口卷烟进口环节应纳消费税为( )。（分数：1.00）A.523.64 万元B.528.14 万元C.531.82 万元D.649 万元5.纳税人不论采取哪一种办法缴纳印花税，均应对纳税凭证妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其余凭证均应在履行完毕后保存( )。（分数：1.00）A.1 年B.3 年C.5 年D.10 年6.外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或虽设立机构、场所，但上述所得与其机构

4、、场所没有实际联系的，自 2000 年 1 月 1 日起，减按( )的税率征收预提所得税。（分数：1.00）A.5%B.10%C.15%D.24%7.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )，（分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准8.下列借款合同中，应缴纳印花税的是( )。（分数：1.00）A.企业与企业之间签订的借款合同B.银行与银行之间签订的借款合同C.银行及其他金融组织与企业单位及非金融机构签订的借款合同D.银行与其他金融组织签订的借款合同9.下列各项中，根据规定不需缴纳契税的是( )。（分

5、数：1.00）A.以接受投资、入股方式承受土地、房屋权属B.以抵账方式承受土地、房屋权属C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.农村集体土地承包经营权的转移10.某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1 536 万元和 1 920 万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和 8 个月，适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )。（分数：1.00）A.4 万元B.8 万元C.16 万元D.32 万元11.某县城的青年旅行社 6 月份组织 4 次国内旅游团，收取旅游费 60 000 元，其中替旅游者支付给其它单位的各项费用 30

6、000 元，改由其它旅游企业接待 2 个团，转付旅游费 20 000 元。另支付给本单位导游费用 4 000 元，该旅行社应缴城建税为( )。（分数：1.00）A.25 元B.75 元C.100 元D.150 元12.某一从事娱乐业的外商投资企业，1997 年业务收入总额 3 000 万元，当年发生交际应酬费支出 18.5万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为( )。（分数：1.00）A.15 万元B.17.5 万元C.18.5 万元D.30 万元13.土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是( )。（分数：1.00）A.房地产开发成本B.地价款C.房

7、地产开发费用D.营业税税金14.某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。（分数：1.00）A.6.8 万元B.9.6 万元C.12 万元D.40 万元15.某家用电器厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售家电产品，开普通发票 20 张，共收取贷款 25 万元。企业扣除还本准备金后按规定 23 万元作为销售处理，则增值税计税销售额为( )。（分数：1.00）A.25 万元B.23 万元C.21.37 万元D.19.66 万元二、

8、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有( )。（分数：1.00）A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人17.税法实施过程中必须遵循的基本原则有( )。（分数：1.00）A.公平原则B.程序法从新，实体法从旧C.原则性与灵活性相结合D.层次高的法律优于层次低的法律18.在现行税法体系中，中华人民共和国税收征管法属于( )。（分数：1.00）A.税收实体法B.税收普通法C.税收程序法D.税收基本法19.下列

9、项目中，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地B.个人所有的居住房屋和院落用地C.企业办的学校、医院、幼儿园用地D.城镇内的集贸市场用地20.下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有( )。（分数：1.00）A.2002 年 1 月在工商局办理设立登记的私营企业B.2002 年 1 月在工商局办理变更登记的集体企业C.2001 年 12 月进行工商登记，2002 年 1 月进行税务登记的新设合伙企业D.2002 年 5 月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业21.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人

10、，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括( )。（分数：1.00）A.重用印花税票金额 13 倍B.重用印花税票金额 15 倍C.重用印花税票金额 5 倍D.2 000 元以上 10 000 元以下的罚款22.某地处县城的外商投资企业主营化妆品生产销售，2004 年 7 月委托个体经营者为其加工护发品，收回后组成成套化妆品销售。对此项业务，该企业应计算缴纳的税收有( )。（分数：1.00）A.增值税B.消费税C.外商投资企业和外国企业所得税D.城市维护建设税23.下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有( )。（分数：1.00）A.烟丝B.卷烟C.白酒D.酒精24.根据土地增值税法规规定，

11、纳税人在计算房地产开发费用时，财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但( )不能计入利息支出扣除。（分数：1.00）A.超过商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额B.超过国家规定上浮幅度的利息支出C.超过贷款期限的利息部分D.金融机构加收的罚息25.为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，进一步启动住房二级市场，国家在普通住宅的销售和购买环节制定了若干税收优惠政策。下列各项中，属于营业税现行优惠政策的有( )。（分数：1.00）A.个人购买并居住过的普通住宅，销售时享受适当的减免税照顾B.个人自建的住房，销售时免征营业税C.空置的商品房，

12、出售时减半征收营业税D.企业按房改标准价出售住房的收入，暂免征收营业税26.有权制定税收地方性法规的部门有( )。（分数：1.00）A.海南省B.财政部C.民族自治地区D.国家税务总局27.下列可以成为城镇土地使用税纳税入的有( )。（分数：1.00）A.县城的中外合资工业企业B.市区的百货公司C.工矿区的杂货店D.农村山区的小卖部28.个人取得的下列所得，应按特许权使用费所得计算征收个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.提供专利权的使用权取得的所得B.提供非专利技术的使用权取得的所得C.转让专利权取得的所得D.转让专有技术的所得29.对国家鼓励类项目的外商投资企业，外国投资者在原合同以

13、外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有( )。（分数：1.00）A.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1 500 万美元B.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6 000 万美元C.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1 500 万美元，且达到或超过原注册资本的 50%D.追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1 500 万美元，或达到或超过原注册资本的 50%30.下列各项中，符合税务行政复议管辖规定的有( )。（分数：1.00）A.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向财政部申请行政复议B.对扣缴义务人做出的扣

14、缴税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关申请行政复议C.对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或者省级人民政府申请行政复议D.对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议三、判断题(总题数：20，分数：20.00)31.某生产企业增值税一般纳税人 2004 年 3 月购入原材料一批用于生产残疾人专用轮椅，取得增值税专用发票上注明的价款 30 万元、增值税款 5.10 万元；本月销售残疾人专用轮椅，取得含税销售额 50 万元；支付运输费用 3 万元，取得运输单位开具的运输发票；销售其他应税货物，取得含税销售额 24.57 万元

15、。已知原材料及其他应税货物增值税税率均为 17%。以上业务中，该企业本月应缴纳的增值税税额是 3.57万元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误32.只有进口卷烟征收进口环节消费税时，从价税的组成计税价格中包含从量征收的消费税。其他情况下，从价税的组成计税价格中均不包含从量征收的消费税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误33.现行关税法规规定，因海关误征纳税人多纳税款时，纳税人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息。( )（分数：1.00）A.正确B.错误34.汽车企业生产销售达到低污染排放值的小汽车、越野车、小客车，应纳

16、消费税和应纳增值税税额分别减征 30%。( )（分数：1.00）A.正确B.错误35.根据现行企业所得税纳税申报表的填报顺序，企业应先弥补以前 5 年内的亏损后，再进行三新费用加计扣除。( )（分数：1.00）A.正确B.错误36.张某在阳光小区花费 60 万元购置了新居室后，欲将原居住 8 年的约 18 平方米的旧房卖出，经评估，此房价值 30 万元。因此房临街，最终以 50 万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误37.纳税义务人即纳税主体，主要是指一切负担纳税义务的法人、自然人及其他组 织。( )

17、（分数：1.00）A.正确B.错误38.个人所得税扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。( )（分数：1.00）A.正确B.错误39.免税单位与纳税单位合并办公，所用车辆不能划分清楚，则免税单位车辆也应照章纳税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误40.生产企业自营出口或委托企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出门产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误41.省、自治区、直

18、辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局及其以下各级税务机关颁布的规范性文件，在税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。这类规范性文件是有效的，是可以执行的。( )（分数：1.00）A.正确B.错误42.某矿开采铁矿石和锰矿石两种矿石，适用的资源税单位税额分别为 10 元和 2 元，由于种种原因，未分别核算两种矿石的课税数量。该矿六月份销售矿石共 1 000 吨，其应纳资源税额应为 10 000 元。( )（分数：1.00）A.正确B.错误43.以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完

19、税价格。( )（分数：1.00）A.正确B.错误44.总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务机关统一办理一般纳税人认定手续。( )（分数：1.00）A.正确B.错误45.金融系统设立的反映资金存贷经营活动、记载经营资金增减变化、核算经营成果的各种账簿，包括各种日记账、明细账和总账，属于营业账簿，应按规定计算缴纳印花税。但银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿，现金收付登记簿等，属非营业账簿，不缴纳印花税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误46.纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应以房地产坐落地各方为土

20、地增值税的纳税地点。( )（分数：1.00）A.正确B.错误47.国有企业在清产核资时对房地产进行重新评估产生的增值，应按规定缴纳土地增值税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误48.对开采主矿产品的过程中伴采的其它应税矿产品，一律按主矿产品的税额征收资源税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误49.非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过 50%的，对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属，免征契税。( )（分数：1.00）A.正确B.错误50.已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单

21、位，应当将进项税额在投资发生当期转出。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：18.00)51.某水产进出口公司 2003 年 4 月进口一批速冻水产品，进口成交价格 150 万元，运输保险费为 2 万元；又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口离岸价格 92 万元，运至境内输出地点装载前的运输、装卸、储藏等费用共计 4.6 万元。假设进口货物关税税率 25%，出口货物关税税率 15%。要求：请计算该公司应纳应退各种税额。（分数：6.00）_52.甲、乙、丙企业均为建筑工程公司。2004 年甲企业发生如下经济业务：(1)自建一幢 5 层楼房竣工，总工程成本 5

22、 000 万元。将其第 1 层投资入股，与其他单位合建超市，参与利润分配，共同承担投资风险；第 2 层出租给某单位作写字间，租期 10 年，年租金 240 万元，每年 6 月交付当年租金；第 3 层作为住房自用；第 4 层无偿赠送给某协作单位，同品质楼层的市场售价为 1 500 万元；第 5 层对外出售，取得销售收入 1 300 万元。当地主管税务机关核定的成本利润率为 10%。(2)中标写字楼工程，总承包额 8 000 万元。本月将其中的设备安装工程和装饰工程以 5 000 万元分包给乙企业，乙企业将其中的设备安装工程以 3 000 万元分包给丙企业。建筑承包工程结束后，甲企业收取900 万

23、元提前竣工奖，甲企业支付给乙企业 400 万元，乙企业收到后支付给丙企业 200 万元。(3)2004 年 6 月附设工厂生产建筑材料 20 吨，30%用于建筑工程，70%以 60 万元/吨的不含税价格对外销售。本月该工厂购进一批原材料用于生产建筑材料，取得的增值税专用发票上注明价款 200 万元、税款34 万元。支付运费 10 万元，取得运输部门开具的货票。原材料入库后，20%直接用于建筑工程，其余用于生产预制板。(4)出租给乙企业水泥搅拌机一台，年租金收入 12 万元。(5)中标某外国独资企业的两项工程，境外建筑工程总造价 3 000 万元，境内建筑工程总造价 5 000 万元。甲企业将部

24、分境内工程分包给丙企业，分包额为 2 000 万元。工程结束后，该企业在支付工程价款的同时，支付给甲企业材料差价款 200 万元、全优工程奖 150 万元、提前竣工奖 100 万元。甲企业收到后，将三项费用各 50%支付给丙企业。(提示：各项收入独立核算；附设工厂上一年度不含税销售额 258 万元)要求：(1)根据税法规定，计算甲企业 2004 年应缴纳和应代扣代缴的营业税税额。(2)根据税法规定，计算甲企业 2004 年 6 月应缴纳的增值税税额。（分数：6.00）_53.某中外合资企业是位于我国西部地区的国家鼓励类企业。2004 年自行申报的应纳税所得额为 100 万元，经会计师事务所审核

25、发现以下业务企业没有进行纳税调整。(1)经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值 20 万元，已提折旧 6 万元，双方确认的投资价值 18 万元。(2)查补 2002 年度的应交未交所得税 3 万元，并被税务机关罚款 3 万元，税款和罚款均已上交。(3)发生新产品开发费用 12 万元，企业实际扣除了 18 万元(上年开发费 11.5 万元)。(4)1 月购买国产设备投资额 25 万元，已提取当期折旧费。(5)境外分支机构亏损 9 万元，已计入投资损失。要求：计算该企业 2004 年应纳企业所得税和实纳企业所得税(假设地方附加税免征，2003 年缴纳的企业所得税为 13 万元)。（分数：6.00

26、）_五、综合题(总题数：4，分数：32.00)54.李某投资开立了甲、乙两个个人独资企业，均为独资性质，均建账设账，账册齐全。 2003 年甲企业应纳税所得为 2 万元，乙企业有关经营情况如下：(1)取得货物销售收入 180 万元，其他营业收入 20 万元。(2)发生营业成本 140 万元。(3)缴纳增值税 42 万元，营业税费 4.1 万元。(4)发生管理费用 56 万元，其中支付业务招待费用 10 万元、缴纳个体工商协会会员费 0.5 万元。(5)当年向某单位借入资金 10 万元，支付利息费用 1 万元，同期银行贷款利息率为 4.8%。(6)全年已计入成本费用的雇员工资 24 万元(雇员

27、20 人，人均月工资 1 000 元，当地税务机关确定，人均月计税工资标准为 800 元)；计提的三项经费也已计入成本费用。投资者个人每月领取工资 5 000 元，共开支工资 6 万元，计入管理费用。(7)年中一辆小货车在运输途中发生车祸被损坏，扣除已提折旧费，损失达 4.5 万元，年底取得保险公司的赔款 2.5 万元。(8)以乙企业名义对外投资，分得投资收益 3 万元。(9)通过当地民政部门对贫困山区捐款 5 万元。李某自行计算 2003 年乙企业应缴纳个人所得税如下。应纳税所得额(180+20-140-4.1-56-1-4.5+3-5)万元-7.6 万元合并甲企业当年应纳税所得为 2 万元

28、，仍亏损 5.6 万元，不用缴纳个人所得税。要求：(1)正确计算乙企业经营所得应缴纳所得税。(2)计算李某 2003 年应缴纳的个人所得税。(3)指出李某行为属于何种性质，应如何处理。（分数：8.00）_55.某在国务院批准的高新技术产业开发区内的国有高新技术企业，为增值税一般纳税人，主营软件产品开发、生产、销售，2002 年缴纳企业所得税 42 万元。2003 年有关生产经营情况如下：(1)取得自行开发软件产品销售收入 4 000 万元，买卖国债收益 4 万元，买卖股票净收入 44 万元，收到超税负返还的增值税 200 万元。(2)产品销售成本 2 800 万元，销售税金 5 万元。(3)产

29、品销售费用 510 万元，其中业务宣传费 43 万元，无真实凭证的佣金 30 万元；管理费用 380 万元，其中上年自行开发的新技术开发费本年作为无形资产摊销处理，摊销金额 36 万元，为职工投保健康保险100 万元；财务费用 2 万元，其中 2003 年 4 月 1 日向银行借入资金 30 万元，年利率 4.8%，全部用于购买国产设备，该设备于 2004 年 3 月 1 日办理竣工决算投入使用。(4)2003 年 8 月 31 日销售外购专利权取得收入 90 万元，该专利权于 2002 年 12 月 1 日购入并投入使用，购入金额为 60 万元，使用时按 10 年计算摊销。(5)2003 年

30、 4 月 1 日，企业购买国产设备一台，价税合计 100 万元并取得没备发票，其中财政拨款 20 万元，企业自筹资金 50 万元，银行贷款 20 万元，该批设备用于技术改造项目，该项目已经税务机关审批确认符合国产设备投资抵免所得税优惠条件。(6)境外某国分支机构 2003 年分回利润 60 万元，已在该国缴纳公司所得税 10 万元。要求：根据税法规定，计算该企业 2003 年汇算清缴应纳的企业所得税税额。（分数：8.00）_56.沿海经济开放区某城市一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务是以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2003 年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下：(1)期初

31、库存外购已税化妆品 100 万元。本期外购已税化妆品取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款 800 万元、增值税额 136 万元，已验收入库。(2)生产领用外购化妆品 700 万元，其他生产费用 330 万元，生产成套化妆品 15 万件，每件成套化妆品单位成本 90 元。(3)批发销售成套化妆品 12 万件，开具增值税专用发票，注明销售额 3 000 万元；零售成套化妆品 2 万件，开具普通发票，注明销售额 585 万元。(4)出租设备和房屋，取得收入 100 万元。(5)发生产品销售费用 480 万元(其中广告费用 200 万元)、财务费用 28 万元、管理费用 640 万元(

32、其中含交际应酬费用 50 万元，新产品研究开发费用 80 万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 60 万元)。(6)7 月发生意外事故损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税额)，10 月取得保险公司赔款 5 万元。(7)资本公积 40 万元，其中包括接受捐赠的货币资金 30 万元；逾期 2 年半应付未付款项 10 万元。(8)设在汕头一销售分公司当年应纳税所得额为 34 万元。要求：(1)分别计算该企业 2003 年度缴纳的各种流转税。(注：化妆品的消费税税率为 20%)(2)汇算清缴 2003 年度该中外合资企业应缴纳的企业所得税额。(假设地方附加税免征)（分数：8.00）_57

33、.某白酒厂为增值税一般纳税人，2003 年 5 月发生如下经济业务：(1)生产粮食白酒 20 吨，将其中 8 吨销售给某单位，不含税价格 50 000 元/吨，开具增值税专用发票上注明不含税销售额 400 000 元，同时收取包装物押金 40 000 元/吨，单独记账核算；将其中 2 吨销售给另一单位，不含税价格 49 000 元/吨，开具增值税专用发票上注明不含税销售额 98 000 元；以上款项已全部收取。将另外 10 吨作价 45 000 元/吨(不含税)抵偿某协作单位的债务；上述货物均已全部发出。(2)外购粮食白酒一批，取得增值税专用发票上注明价款 120 000 元、增值税款为 20

34、 400 元，粮食白酒运抵企业后用于厂庆活动。(3)以外购粮食白酒和糠麸白酒勾兑生产散装白酒 1 吨，当月全部销售给某单位，开具普通发票，收取含税收入 58 500 元；支付运输费用 2 000 元，取得运输单位开具的普通发票。(4)向农业生产者收购粮食一批，收购凭证上注明共支付买价 20 000 元，支付给运输单位运输费用 5 000元、装卸费用 1 000 元，粮食已全部验收入库，取得运输部门开具的货票。(5)加工特制瓶装粮食白酒 1 000 件，每件 500 克，全部销售给某大型超市，开具增值税专用发票上注明销售额共 55 000 元，同时向超市收取品牌使用费 18 000 元，全部款项

35、存入银行。(6)由于保管不善，本月购进的部分粮食发生损失，成本 8 000 元(其中包含分摊的运输费用 2 000 元)。(7)“五一”期间，特酿粮食白酒 2 000 公斤，全部发放职工，成本共计 30 000 元，无同类产品售价。(提示：粮食白酒消费税比例税率 25%，固定税额 0.5 元/斤；其他酒消费税税率 10%；粮食白酒成本利润率 10%；取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关认证)要求：(1)根据税法规定，计算该酒厂本月应纳的增值税税额。(2)根据税法规定，计算该酒厂本月应纳的消费税税额。（分数：8.00）_注册会计师税法-191 答案解析(总分：100.00，做题时间：90

36、分钟)一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.某公司委托 A 企业加工货物。双方在签订的加工合同中规定：原材料由该公司提供，总价值 120 000 元；A 企业提供 15 000 元的辅助材料，加工费 45 000 元，合计 60 000 元。对此项业务，该公司与 A 企业各自应纳印花税额为( )。（分数：1.00）A.30 元 B.90 元C.66 元D.22.50 元解析：2.根据税收征管法法规规定，纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起( )年内进行

37、调整。（分数：1.00）A.3、10 B.5、10C.3、15D.5、15解析：3.根据企业所得税法规规定，下列关于资产评估增值的税务处理的表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.纳税人按规定进行清产核资时发生的固定资产评估增值应计入应纳税所得额B.纳税人在产权转让过程中发生的资产评估增值不应计入应纳税所得额C.纳税人以无形资产对外投资，发生的资产评估增值应计入应纳税所得额D.企业进行股份制改造发生的资产评估增值部分，所提的折旧在计算应纳税所得额时不得扣除 解析：4.某烟草进出口公司 2004 年 9 月进口卷烟 300 标准箱，进口完税价格 400 万元。假定进口关税税率为 60%，消

38、费税固定税额为每标准箱 150 元，比例税率为 45%，该批进口卷烟进口环节应纳消费税为( )。（分数：1.00）A.523.64 万元B.528.14 万元C.531.82 万元 D.649 万元解析：解析 卷烟的消费税实行复合计税，进口卷烟的从价税中包含从量税税额，进口消费税(400+40060%+3000.015)(1-45%)45%+3000.015万元(527.32+4.5)万元531.82 万元。5.纳税人不论采取哪一种办法缴纳印花税，均应对纳税凭证妥善保存。凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理；其余凭证均应在履行完毕后保存( )。（分数：1.00）A.1 年 B.3

39、年C.5 年D.10 年解析：6.外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，自 2000 年 1 月 1 日起，减按( )的税率征收预提所得税。（分数：1.00）A.5%B.10% C.15%D.24%解析：7.按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )，（分数：1.00）A.矿产品原产地的税额标准B.本单位应税产品的税额标准 C.矿产品购买地的税额标准D.税务机关核定的税额标准解析：解析 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收

40、购的数量代扣代缴资源税。8.下列借款合同中，应缴纳印花税的是( )。（分数：1.00）A.企业与企业之间签订的借款合同B.银行与银行之间签订的借款合同C.银行及其他金融组织与企业单位及非金融机构签订的借款合同 D.银行与其他金融组织签订的借款合同解析：9.下列各项中，根据规定不需缴纳契税的是( )。（分数：1.00）A.以接受投资、入股方式承受土地、房屋权属B.以抵账方式承受土地、房屋权属C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.农村集体土地承包经营权的转移 解析：10.某建筑工程公司获海关核准从国外暂时进口 A、B 两台施工机械。已知 A、B 机械的到岸价格分别为 1 536 万元和 1 920

41、万元，其留在国内使用的时间分别为 4 个月和 8 个月，适用的关税税率均为 10%。该公司应纳的关税为( )。（分数：1.00）A.4 万元B.8 万元 C.16 万元D.32 万元解析：解析 本题考察考生对特殊进口货物进门关税的有关规定。准予暂进门的施工机械等，在国内使用半年以内的，不纳进口关税；经过半年仍留在国内使用，自第 7 个月起，按月征收进口关税。此题 A 机械使用 4 个月，不纳关税；B 机械使用 8 个月，第 7、8 两月均应纳税，关税共计1 92010%(2/48)万元8 万元。11.某县城的青年旅行社 6 月份组织 4 次国内旅游团，收取旅游费 60 000 元，其中替旅游者

42、支付给其它单位的各项费用 30 000 元，改由其它旅游企业接待 2 个团，转付旅游费 20 000 元。另支付给本单位导游费用 4 000 元，该旅行社应缴城建税为( )。（分数：1.00）A.25 元 B.75 元C.100 元D.150 元解析：解析 该旅行社应纳营业税(60 000-30 000-20 000)元5%500 元，而该旅行社地处县城，城建税适用 5%税率，所以应纳城建税500 元5%=25 元。12.某一从事娱乐业的外商投资企业，1997 年业务收入总额 3 000 万元，当年发生交际应酬费支出 18.5万元，该企业在计算年度应纳税所得额时，准予作为费用列支的交际应酬费为

43、( )。（分数：1.00）A.15 万元B.17.5 万元 C.18.5 万元D.30 万元解析：解析 从事娱乐业的外商投资企业，按全年业务收入总额计算准予税前扣除的交际应酬费。该企业计算年应税所得额时，准予列支的交际应酬费500 万元10+(3 000-500)万元517.5 万元。13.土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是( )。（分数：1.00）A.房地产开发成本B.地价款C.房地产开发费用 D.营业税税金解析：解析 房地产开发费用中，利息符合规定可据实扣除，其他开发费用按取得土地使用权支出和开发成本之和的 5%以内扣除；利息不符合规定的，房地产开发费用按前述两项之和的

44、10%以内扣除。14.某烟厂 4 月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为 8.5 万元，本月生产领用 80%，期初尚有库存的外购烟丝 2 万元，期末库存烟丝 12 万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。（分数：1.00）A.6.8 万元B.9.6 万元C.12 万元 D.40 万元解析：解析 消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价 8.5 万元17%50 万元，生产领用部分的买价50 万元80%=40 万元，或生产领用部分买价(2+50-12)万元40 万元，准予扣除的消费税40 万元30%12 万元。15.某家用电器厂为增值税一般纳税人，本月采

45、取“还本销售”方式销售家电产品，开普通发票 20 张，共收取贷款 25 万元。企业扣除还本准备金后按规定 23 万元作为销售处理，则增值税计税销售额为( )。（分数：1.00）A.25 万元B.23 万元C.21.37 万元 D.19.66 万元解析：解析 还本销售业务中，销售额就是货物销售价格，不得扣减还本支出，则增值税计税销售额25 万元(1+17%)=21.37 万元。二、多项选择题(总题数：15，分数：15.00)16.下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有( )。（分数：1.00）A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C.房屋产权未确定的，房产

46、代管人或使用人为纳税人 D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人 解析：解析 B 选项将房屋产权出典的，承典人为纳税人。17.税法实施过程中必须遵循的基本原则有( )。（分数：1.00）A.公平原则B.程序法从新，实体法从旧 C.原则性与灵活性相结合D.层次高的法律优于层次低的法律 解析：解析 AC 选项属于税收立法中应遵循的原则。18.在现行税法体系中，中华人民共和国税收征管法属于( )。（分数：1.00）A.税收实体法B.税收普通法 C.税收程序法 D.税收基本法解析：19.下列项目中，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。（分数：1.00）A.宗教

47、寺庙、公园、名胜古迹自用的土地B.个人所有的居住房屋和院落用地 C.企业办的学校、医院、幼儿园用地D.城镇内的集贸市场用地 解析：解析 A、C 为网家统一规定免交土地使用税的项目。20.下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有( )。（分数：1.00）A.2002 年 1 月在工商局办理设立登记的私营企业 B.2002 年 1 月在工商局办理变更登记的集体企业C.2001 年 12 月进行工商登记，2002 年 1 月进行税务登记的新设合伙企业 D.2002 年 5 月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业解析：解析 2002 年 1 月 1 日起，在各级工商行政管理部门办理设立(开业)登记的企业，其企业所得税由国家税务总局负责征收管理，A 选项正确；两个以上企业合并设立新企业，合并各方原来均为地税局征收所得税的，合并后的企业仍由地税局征收；中央所属企业与地方所属企业合并新设立企业在国税局征收企业所得税。21.对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括( )。（分数：1.00）A.重用印花税票金额 1